На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Подготовка аудиторской проверки: основные этапы

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 25.06.2012. Сдан: 2011. Страниц: 10. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Содержание. 

Введение…………………………………………………………………….….2
    Отбор клиентов и согласование проведения аудита……………………4
    Предварительное изучение финансово-хозяйственной деятельности…9
    Договор на проведение аудиторской проверки………………………..15
    Планирование аудиторской проверки: план и программа аудита, существенность в аудите, аудиторский риск……………………………21
Заключение……………………………………………………………………30
Список  использованной литературы……………………………………….32 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

    Аудит представляет собой, прежде всего предпринимательскую деятельность аудиторов и аудиторских фирм по проведению проверок, консультированию клиентов по учетным, налоговым, управленческим и другим вопросам с целью подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности и повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Коммерческий успех аудиторов, рост их общественного авторитета и расширение круга клиентов напрямую зависят от уровня их профессионализма, правильности применения методологии и методики контроля, использования передового опыта. Поскольку каждая аудиторская проверка ограничена во времени, аудитору всегда важно четко определить ее цели, безошибочно выбрать исследуемые объекты проверки, грамотно спланировать свои действия, применить эффективные аудиторские процедуры и собрать необходимые доказательства для формулирования объективного заключения. Для успешной реализации целей конкретной аудиторской проверки необходимо, чтобы последовательно выполнялись основные этапы проведения аудита.
    Некоторые российские специалисты с различной степенью детализации выделяют следующие этапы аудиторской проверки:
    — подготовка и планирование аудита. На этом этапе производится ознакомление с экономикой проверяемого предприятия, оценивается существенность и аудиторский  риск, система бухгалтерского учета и система внутреннего контроля, разрабатывается общий план и программа проверки;
    — документирование и оформление результатов  аудиторской проверки. Этот этап включает проведение аудиторских процедур, сбор и документирование аудиторских  доказательств, формирование информации для руководства проверяемого предприятия, оценку результатов проведения аудита и оформление аудиторского заключения.
    Исходя  из этого, целесообразно выделить три основных этапа проведения аудита: подготовка и планирование аудиторской проверки, выполнение аудиторских процедур и оформление рабочей документации, составление аудиторского заключения.
    Целью данной контрольной работы является рассмотрение основных этапов подготовки аудиторской проверки, включающих в себя подбор клиента (выбор аудиторской фирмы), согласование проведения проверки, предварительное изучение финансово-хозяйственной деятельности клиента, заключение договора с клиентом, разработка плана и дальнейшей программы аудита, изучение существенности в аудите и аудиторский риск.
    При написании контрольной работы были использованы нормативные документы, а также учебно-методическая литература и пособия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Отбор клиентов и согласование проведения аудита.
 
    При осуществлении аудиторской деятельности важное значение имеет выбор аудиторскими  организациями (индивидуальными аудиторами) предприятий для проведения аудита.
    Аудиторским организациям очень важно иметь  взвешенную систему отбора и надежные критерии оценки потенциальных клиентов. Это позволит снизить риски в ходе аудиторской проверки и избежать значительных финансовых и моральных потерь.
    Выделяются  следующие основные приемы отбора клиентов аудиторскими организациями.
    1. Определение целей аудиторской  проверки, преследуемых данным клиентом, и возможного  использования ее результатов. Цели проведения проверки могут быть самыми разнообразными: обязательный аудит в соответствии с требованиями законодательства; наличие проблем в учете, которым надо уделить особое внимание; необходимость проверки отчетности дочерних и независимых компаний; проверка консолидированной отчетности и т.д. Поставленные цели влияют на объем аудиторских процедур, трудозатраты и стоимость проведения проверки.
    2. Предварительная оценка потенциальной  трудоемкости и сложности аудита, а также аудиторского риска.
    3. Определение репутации клиента  и выяснение особенностей руководства  предприятием. При изучении репутации  клиента рассматривается отсутствие  или наличие проигранных или  незаконченных судебных дел, проблем  с налоговыми и прочими государственными органами. При анализе особенностей руководства рассматривают состав совета директоров, перечень основных акционеров, с выделением их доли в акционерном капитале, для определения фактических собственников организации и т. п.
    4. Особенности бизнеса клиента. Здесь необходимо изучить отрасль деятельности и виды выпускаемой продукции (оказываемых услуг) для определения способности аудиторской организации провести проверку, а также необходимого количества специалистов требуемой специализации или дополнительных экспертов.
    5. Оценка причин смены предыдущего  аудитора. Принимаются во внимание  срок работы предыдущей аудиторской  фирмы с данным клиентом, виды  оказанных услуг, форма выданного  аудиторского заключения и разногласия  между аудитором и клиентом  по форме составленного заключения, по проблеме отражения событий, произошедших до даты составления аудиторского заключения, или другим вопросам.
    6. Выяснение характера взаимоотношений  с третьими лицами: налоговыми  органами, банками, партнерами, другими  потребителями информации финансовой отчетности потенциального клиента. Очень важной является информация, получаемая от юристов, для установления  фактических и потенциальных судебных разбирательств.
    7. Наличие проблем, связанных с  нарушением независимости аудиторов (родственной,  имущественной, финансовой и т. п.).
    Если  результаты изучения указанных вопросов подразумевают высокий риск для  аудиторской организации или  поставленные клиентом задачи нереальны  для выполнения, клиент не принимается  на обслуживание.
    При выборе аудиторской организации предприятия, как правило, руководствуются  рекомендациями знакомых, деловых партнеров, имеющейся информацией в специальной литературе, информацией, полученной на семинарах, из рекламы и т. п. Причем от выбора дешевых аудиторских услуг предприятия постепенно переходят к услугам более качественным и, соответственно, более дорогим. Для того чтобы не ошибиться и найти оптимальное сочетание между двумя основными критериями: качеством и ценой, многие предприятия устраивают открытые конкурсы на проведение аудита.
    В соответствии с Законом об аудиторской  деятельности, при проведении обязательного аудита в организациях, в уставном (складочном) капитале которых доля государственной собственности составляет не менее 25%, в том числе государственных унитарных и муниципальных предприятиях, заключение договоров на проведение обязательного аудита должны осуществлять только по итогам проведения открытого конкурса. В любом случае при проведении как  обязательного, так и инициативного аудита выделяются общие основные критерии отбора аудиторских организаций:
    • наличие лицензии — предприятию  следует убедиться в том, что  аудиторская организация имеет  действующую лицензию на соответствующий  вид услуг;
    • ответственность за качество аудита — это степень ответственности за качество своей работы, которую аудиторская организация готова взять на себя по договору на проведение аудита. Является одним из ключевых факторов выбора аудиторской организации;
    • численность персонала и его  опыт — определяет качество и сроки проведения проверки;
    • уровень цен на услуги и наличие  льгот — в существующих рыночных условиях цены на услуги в различных  аудиторских организациях дифференцированы, поэтому предприятия имеют возможность  выбора по этому критерию.
    • стаж работы на рынке — указанный критерий свидетельствует об имеющемся опыте;
    • виды предоставляемых услуг —  чем шире перечень услуг, которые  предоставляет аудиторская организация, тем удобнее предприятию.
    Документом, определяющим взаимоотношения, а также  устанавливающим взаимопонимание между аудитором и предприятием, является письмо о согласии на проведение аудита.
    Подготовка  письма-обязательства определяется Российским правилом (стандартом) аудиторской  деятельности «Письмо-обязательство  аудиторской организации о согласии на проведение аудита».
    Письму-обязательству  предшествует официальное предложение  аудиторской организации с просьбой об оказании аудиторских услуг. Письмо-обязательство  направляется исполнительному органу предприятия до заключения договора на проведение аудита во избежание неправильного понимания им условий предстоящего договора. Письмо-обязательство аудиторской организации документально подтверждает согласие на проведение аудита.
    Предприятие письменно подтверждает свое согласие на условия аудита, предложенные  аудиторской организацией. В этом случае условия письма остаются в силе в течение действия соглашения о проведении аудиторской проверки.
    Письмо-обязательство  содержит следующие обязательные указания об условиях аудиторской проверки:
    • об объекте и цели аудиторской проверки, в частности, о порядке проведения проверки филиалов и подразделений проверяемого предприятия в случае их наличия;
    • о законодательных актах и  нормативных документах, на основании  которых проводится аудит;
    • о дополнительных вопросах, решаемых в ходе аудита;
    • о форме отчетности аудиторской  организации по результатам аудита;
    • об ответственности аудиторской  организации за оказываемые услуги;
    • об обязательстве аудиторской организации  по соблюдению коммерческой тайны;
    • о наличии риска не обнаружения существенных неточностей или ошибок в бухгалтерском учете и отчетности проверяемого предприятия в связи с выборочным характером применяемых аудиторских процедур и несовершенством системы внутреннего контроля.
    Письмо-обязательство  содержит обязательные указания по обязательствам проверяемого  предприятия:
    • об ответственности проверяемого предприятия  и его исполнительного органа за полноту и достоверность представленной документации и финансовой (бухгалтерской) отчетности;
    • об обеспечении свободного доступа к первичным документам и бухгалтерским регистрам, компьютерной базе данных и любой другой документации и информации, необходимой для проведения аудиторской проверки;
    • о направлении организацией по просьбе  аудитора писем в адрес дебиторов  и кредиторов о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности;
    • о невозможности оказывать давление на аудиторскую организацию в  любой форме с целью изменения  ее мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемого предприятия.
    По  усмотрению аудиторской организации, учитывая пожелания клиента, дополнительно  могут быть включены в текст письма-обязательства  следующие сведения:
    • общие сведения об оказываемых аудиторской  организацией услугах, квалификации персонала, наиболее крупных клиентах, членстве в российских и международных профессиональных объединениях;
    • примерный календарный план проведения аудита;
    • состав группы аудиторов;
    • характеристика применяемых методов  проведения проверки;
    • условия оплаты аудита;
    • согласие предприятия на использование результатов работы предшествующей аудиторской организации;
    • предложение о дальнейшем развитии договорных отношений между аудиторской  организацией и предприятием. 

    Предварительное изучение финансово-хозяйственной деятельности.
 
    При проведении аудита аудитор должен обладать соответствующими знаниями или получить знания о деятельности аудируемого лица в объеме, достаточном для выявления и понимания событий, хозяйственных операций и методов работы, которые в соответствии с профессиональным суждением аудитора могут оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, либо на подходы к аудиту, либо на аудиторское заключение. Данная информация должна использоваться аудитором также при оценке неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур.
    До  заключения договора оказания аудиторских  услуг аудитор должен получить предварительные  сведения об отрасли и структуре  собственности, руководстве и собственниках аудируемого лица и определить, может ли он получить объем информации о деятельности аудируемого лица, необходимый для проведения аудита. После заключения договора оказания аудиторских услуг следует расширить объем и степень детализации информации. По мере возможности аудитор должен получить требуемый объем информации в начале аудита. В ходе аудита полученная ранее информация оценивается, обновляется и пополняется.
    Приобретение  информации о деятельности аудируемого  лица – это непрерывный процесс сбора и оценки информации, а также соотнесения ее с аудиторскими доказательствами и полученными сведениями на всех стадиях аудита. Например, информация, собранная на стадии планирования, уточняется и дополняется на более поздних стадиях аудита по мере того, как аудитор получает больше информации об аудируемом лице.
    При повторяющихся на протяжении ряда лет  аудиторских заданиях аудитор обновляет  и оценивает информацию, собранную  ранее, включая сведения из рабочей  документации за предыдущие годы. Аудитор также должен выполнить процедуры, позволяющие выявить значительные изменения в деятельности аудируемого лица, произошедшие после проведения предыдущего аудита.
    Аудитор может получать сведения о сфере  деятельности аудируемом лице из нескольких  источников, например, таких, как:
    • предыдущий опыт работы с данным аудируемым лицом и в сфере деятельности этого лица;
    • информация, полученная от сотрудников  аудируемого лица (например, руководителей  и ведущих специалистов);
    • информация, полученная от внутренних аудиторов аудируемого лица и из отчетных документов внутренних аудиторов;
    • информация, полученная от других аудиторов, юристов и консультантов, которые  оказывали услуги данному аудируемому  лицу или в данной сфере деятельности;
    • информация, полученная от специалистов, не являющихся сотрудниками данного аудируемого лица (например, представителей органов, осуществляющих государственное или негосударственное регулирование в соответствующей отрасли, заказчиков, поставщиков, представителей аналогичных организаций);
    • публикации, относящиеся к данной сфере деятельности (например, государственные  статистические данные, аналитические  материалы, экономические и профессиональные газеты и журналы, отчеты, подготовленные банками и участниками рынка  ценных бумаг);
    • нормативные правовые акты, регулирующие деятельность аудируемого лица;
    • посещение административных зданий и производственных помещений аудируемого  лица;
    • документы периода деятельности аудируемого лица (например, протоколы  заседаний совета директоров, материалы, рассылавшиеся акционерам или представленные уполномоченным государственным органам власти, рекламные материалы, финансовая (бухгалтерская) отчетность за предыдущие годы, сметы, внутренние отчеты руководства, инструкции по ведению бухгалтерского учета и системе внутреннего контроля, рабочий План счетов бухгалтерского учета, должностные инструкции, планы маркетинга и продаж).
    Понимание деятельности аудируемого лица является основой для выражения профессионального  суждения аудитора. Понимание деятельности и надлежащее использование информации о деятельности аудируемого лица помогает аудитору:
    1. Оценивать риски и выявлять  проблемные области;
    2. Эффективно планировать и проводить  аудит;
    3. Оценивать аудиторские доказательства;
    4. Обеспечивать высокое качество аудита и обоснованность выводов.
    Аудитор вырабатывает профессиональные суждения по вопросам, для решения которых  важно знание деятельности аудируемого  лица, на таких стадиях аудита, как:
    оценка неотъемлемого риска и риска средств контроля;
    рассмотрение коммерческих рисков и действий руководства  аудируемого лица в отношении данных рисков;
    разработка общего плана аудита и программы аудита;
    определение уровня существенности и оценка того, является ли он надлежащим;
    сбор аудиторских доказательств для определения их надлежащего характера и выполнения  соответствующих предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;
    оценка официальных разъяснений и заявлений руководства и определенных им оценочных значений;
    определение областей деятельности аудируемого лица, где могут потребоваться специфические знания и навыки;
    выявление аффилированных лиц и операций с ними;
    выявление противоречивой информации (например, заявлений, противоречащих друг другу);
    обнаружение необычных обстоятельств (например, фактов недобросовестных действий или несоблюдения нормативных правовых актов);
    подготовка квалифицированных запросов и оценка характера ответов на них;
    анализ надлежащего характера учетной политики и раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
    Аудитор должен проконтролировать, чтобы сотрудники, назначенные выполнять аудиторское  задание, получили достаточный объем  информации о деятельности аудируемого  лица,  позволяющий выполнить  порученную работу.
    Кроме того, аудитор должен добиться осознания этими сотрудниками необходимости запрашивать дополнительную информацию и обмениваться ею с аудитором и членами аудиторской группы.
    Для надлежащего использования информации о деятельности аудируемого лица аудитор должен проанализировать, каким образом характер данной деятельности влияет на финансовую (бухгалтерскую) отчетность в целом и соответствуют ли предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности знаниям аудитора об этой деятельности.
    Перечень  вопросов, подлежащих рассмотрению, охватывает круг вопросов, имеющих отношение ко многим аудиторским заданиям. Не все вопросы уместны для каждого задания. Настоящий перечень не является исчерпывающим.
    1. Общие экономические  факторы: общий уровень развития экономики (например, спад или рост); процентные ставки и наличие финансовых ресурсов; инфляция, девальвация или ревальвация национальной валюты; политика Правительства Российской Федерации или органов исполнительной власти иностранного государства, на территории которого аудируемое лицо, его филиалы и представительства ведут деятельность (денежная, налоговая, тарифная, торговые ограничения, программы правительственной помощи); курс иностранной валюты и механизмы валютного контроля.
    2. Особенности отрасли,  влияющие на деятельность  аудируемого лица: рынок и конкуренция в отрасли; цикличная или сезонная деятельность; изменения в технологии производства; коммерческий риск (например, новая технология, применяемая в производстве продукции, легкий доступ на рынок новых конкурентов); сокращение или расширение деятельности; неблагоприятные условия деятельности (например, снижение спроса, неиспользуемые производственные мощности, серьезная ценовая конкуренция); экономические показатели в отрасли; проблемы отрасли и отраслевые особенности бухгалтерского учета; экологические требования и проблемы; требования нормативных правовых актов, в том числе регулирующих сферу деятельности аудируемого лица; доступность и стоимость энергоресурсов; особенности деятельности (например, в отношении трудовых договоров, порядка финансирования, порядка ведения бухгалтерского учета).
    3. Управление и структура  собственности аудируемого  лица: корпоративная и организационная структура (включая любые недавние или запланированные изменения); акционеры и их аффинированные лица (их деловая репутация и опыт); структура капитала (включая любые недавние или запланированные изменения); цели, принципы, стратегические планы руководства; приобретения организаций, реорганизация аудируемого лица или ликвидация отдельных видов деятельности (запланированные или недавно произошедшие); источники и методы финансирования (текущие, первоначальные); совет директоров (состав, деловая репутация и профессиональный опыт отдельных членов, независимость, периодичность заседаний, наличие комитета по аудиту и масштаб его деятельности, факты замены внешних консультантов, например, юристов); руководители (опыт работы и деловая репутация, текучесть кадров, основной финансовый персонал и его статус в организации, укомплектованность бухгалтерии кадрами, планы стимулирования или премирования как элемента вознаграждения, например, в зависимости от полученной прибыли, использование прогнозов и смет, стиль работы, поддержка курса акций аудируемого лица, наличие и качество управленческих информационных систем); наличие и качество работы подразделения внутреннего аудита; • отношение руководства аудируемого лица к системе внутреннего контроля.
    4. Продукция, рынки,  поставщики, расходы,  производственная  деятельность аудируемого  лица: характер деятельности (например, производственная деятельность, торговля, финансовые услуги, импорт/экспорт); местонахождение производственных помещений, складов, служебных помещений; характеристика персонала (например, по месту нахождения, по уровню заработной платы, особенности деятельности профессиональных союзов, особенности социального обеспечения) и т.п
    5. Факторы, относящиеся  к финансовому  положению аудируемого  лица, включающие  основные финансовые  показатели и тенденции  их изменения.
    6. Условия, в которых  осуществляется подготовка финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица, в том числе внешние факторы, оказывающие воздействие на руководство в процессе подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
    7. Особенности законодательства: требования нормативных правовых актов, применяемых в процессе деятельности аудируемого лица, в том числе в сфере налогообложения; требования раскрытия информации, характерные для данного вида деятельности; требования к аудиторскому заключению; возможные пользователи финансовой (бухгалтерской) отчетности. 
 
 

    Договор на проведение аудиторской проверки.
 
    Договор на проведение аудиторской проверки является официальным документом, регламентирующим взаимоотношения клиент – аудитор, и в общем виде ничем не отличается от обычных договоров, используемых в предпринимательской деятельности. Однако существенной особенностью при его составлении является негласный учет интересов третьей стороны (потребителей информации бухгалтерской (финансовой) отчетности).
    Подготовка  договора начинается после предварительного ознакомления с деятельностью аудируемого лица и принятия решения о возможности оказания аудиторских услуг. Этот этап включает в себя, в частности, определение трудоёмкости, стоимости и сроков оказания аудиторских услуг, потребности в привлечении сторонних консультантов и экспертов.
    На  этапе заключения договора оказания аудиторских услуг, а также при получении от аудиторской организации (индивидуального аудитора) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности рекомендуется обратить внимание на то, что аудитор, который должен подписывать аудиторское заключение, соблюдает требование Закона об аудиторской деятельности в отношении ежегодного обучения по программам повышения квалификации. Подтверждением соблюдения аудитором указанного требования является, в частности, отметка на оборотной стороне бланка квалификационного аттестата аудитора. Отсутствие указанной отметки может означать, что не соблюдает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации. Квалификационный аттестат такого аудитора может быть аннулирован.
    Термин  «объем аудита» относится к аудиторским  процедурам, которые считаются обязательными  для достижения цели аудита при данных обстоятельствах. Процедуры, необходимые  для проведения аудита, должны определяться аудитором с учетом требований ФПСАД, внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности, действующих в профессиональном аудиторском объединении, членом которого является аудитор или аудиторская организация, в которой он работает, а также правил (стандартов) аудиторской деятельности аудиторской организации. Помимо правил (стандартов) разного уровня, аудитор при определении объема аудита обязан принимать во внимание законы, нормативные акты, а при необходимости – условия аудиторского задания и требования по подготовке заключения.
    Договор на оказание аудиторских услуг может  быть разовым (однократное оказание услуги) или долгосрочным (неоднократное  оказание услуги в течение определенного времени). В случае повторного соглашения об оказании аудиторских услуг условия договора могут пересматриваться, что оформляется в письменном виде. Договор заключается в соответствии с требованиями гл. 28 ГК РФ и иными нормами гражданского законодательства.
    Договор считается заключенным, если между  сторонами в требуемой в надлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным его условиям. В тексте договора целесообразно раскрывать следующие основные аспекты и существенные условия, такие как:
    - предмет договора на оказание  аудиторских услуг;
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.