Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


контрольная работа Налогообложение коммерческих банков налогом НДС

Информация:

Тип работы: контрольная работа. Добавлен: 27.06.2012. Сдан: 2011. Страниц: 7. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Содержание 

Введение
Банковские  операции, не подлежащие обложению  НДС
Услуги  коммерческих банков, подлежащие обложению НДС
Налоговая база
Порядок ведения раздельного учета по налогу
Порядок исчисления и сроки уплаты налога
Заключение
Список  литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение
Налог на добавленную стоимость относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на территории всей страны. Налог относится к косвенным налогам, так как налогоплательщиком является продавец товаров (работ, услуг), а фактическим носителем налога — потребитель этого товара (работы, услуги).
Порядок исчисления налога на добавленную стоимость регламентируется главой 21 части второй НК РФ, вступившей в силу с 1 января 2001 г.
Коммерческие  банки являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Налогообложение банковской деятельности налогом на добавленную стоимость имеет ряд специфических особенностей предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Объектом  налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание на безвозмездной основе также признается реализацией товаров (работ, услуг).
Однако, для целей налогообложения все  операции и сделки, совершаемые коммерческими банками можно подразделить на два вида:
1) банковские  операции, не подлежащие обложению  НДС | (освобожденные от обложения  НДС);
2) прочие  услуги, облагаемые НДС. 
 
 
 
 

Банковские  операции, не подлежащие обложению НДС
Согласноподп.3и3.1 п. Зет. 149 главы 21 НК РФ не подлежит налогообложению НДС на территории Российской Федерации осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе:
1)привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады:
- привлечение  денежных средств, как в рублях, так и в иностранной валюте, организаций и физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
- зачисление  привлеченных денежных средств на расчетные (текущие), депозитные счета и счета по вкладам (включая I внесение третьими лицами денежных средств, в том числе заработной платы и пенсий на счет вкладчика, а также вклады в пользу третьих лиц);
- оформление  и выдача вкладчикам документов, подтверждающих наличие вклада;
2)размещение привлеченных денежных средств организации физических лиц от имени банков и за их счет:
-кредитные операции с клиентами, включая открытие и ведение ссудного счета, пролонгацию срока погашения кредита;      
-операции по предоставлению межбанковского кредита, в том числе открытой кредитной линии;
-депозиты, размещенные в других коммерческих банках;
3)открытие и ведение банковских счетов организаций и лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт:
- оформление  документов, связанное с открытием  и ведением банковских счетов (списание со счетов и зачисление средств на счета, начисление процентов по средствам на счетах);
- выдача  выписок по счетам;
- снятие  копий (дубликатов) со счетов;
- выдача  справок о наличии средств  на счетах и других документов  по ведению счетов;
- переоформление  счетов;
- выяснение  (розыск) денежных средств по счетам  клиентов;
- направление  запросов о переводе сумм по  просьбе клиентов;
- изменение  условий, аннулирование и возврат переводов; перевод вкладов в другой банк;
- оформление  документов, связанных с закрытием  банковских счетов клиентов;
4)осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам:
- аккредитивные  операции (открытие аккредитива,  подтверждение, проверка документов, осуществление платежей);
- инкассовые  операции (выдача документов против акцепта или платежа, прием, проверка или направление документов для акцепта или платежа, пересылка или возврат банку-корреспонденту документов, выставленных на инкассо, но не оплаченных клиентом, изменение условий инкассового поручения или его аннулирование, проверка и отсылка документов на инкассо);
- переводные и клиринговые операции;
- безналичные расчеты со счета по вкладам физических лиц с торговыми, коммунальными, бытовыми и другими организациями;
- межбанковские  расчеты, включая расчеты между эмитентом — эквайрером по операциям с использованием банковских карт, а также расчеты по поручению физических и юридических лиц с использованием банковских карт, включая расчеты между эмитентом-клиентом, эквайрером и держателем банковской карты, эквайрером и организацией торговли;
5) кассовое обслуживание организаций и физических лиц:
-прием наличных денежных средств (включая прием наличных денег от граждан в счет оплаты коммунальных платежей, различных видов штрафов, налогов, пошлин и прочих платежей независимо от наличия в банке счета организации (предприятия), на который зачисляются принятые платежи);
-выдача, пересчет, проверка подлинности, упаковка наличных денег, банкнот, монет;
-оформление кассовых документов;
-размен денежной наличности и иностранной валюты;
-обмен неплатежных банкнот, включая замену неплатежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же государства;
-обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства;
6)купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);
7)осуществление операций с драгоценными металлами и Драгоценными камнями в соответствии с законодательством российской Федерации;
8)операции по исполнению банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии);
9)выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
10)оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы «клиент-банк», включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала;
11)получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий (страховых взносов), уплаченных банком по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности указанных заемщиков, в которых банк является страхователем и выгодоприобретателем;
-12)оказание услуг, связанных с обслуживанием банковских карт.
Операции  по реализации ценных бумаг и инструментов срочных сделок. Согласно подп. 12 п. 2 ст. 149 главы 21 НК РФ не подлежит налогообложению НДС реализация на территории Российской Федерации ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы).
Операции  купли-продажи ценных бумаг не подлежат налогообложению при условии их осуществления от имени коммерческого банка и за счет коммерческого банка. Все иные оп(е-рации с ценными бумагами, такие как изготовление, хранение, ведение реестра владельцев именных ценных бумаг, на основе заключенных договоров, внесение в реестр записей о переходе прав собственности, предоставление клиентам информации о движении ценных бумаг, депозитарные услуги подлежат обложению налогом в общеустановленном порядке.
Инструментами срочных сделок признаются:
- форвардные  контракты — контракты, связанные  с взаимной передачей прав и обязанностей в отношении базового актива с отсроченным сроком его Поставки;
- фьючерсные  контракты — контракты, связанные  с взаимной передачей прав и обязанностей в отношении стандартных контрактов на поставку базового актива;
- опционные  контракты—контракты, связанные  с уступкой прав на будущую  передачу прав и обязанностей в отношении базового актива или контракта на поставку базового актива.
Базисным  активом признается предмет срочной  сделки.
При применении указанного освобождения необходимо учитывать, что в случае осуществления реальной поставки базового актива срочных сделок налогообложение налогом на добавленную стоимость осуществляется в порядке, предусмотренном для налогообложения реализации данного вида базового актива.
Кроме того, необходимо учитывать, что при  реализации инструментов срочных сделок от налога освобождаются: ;
- суммы,  уплаченные по инструментам срочных  сделок в виде разницы между  ценой, оговоренной в инструменте  срочной сделки, и ценой, оговоренной  как цена спот, которая сложилась  на базовый актив, являющийся  предметом срочной сделки, на  дату поставки;
- суммы,  уплаченные по инструментам срочных  сделок до даты их исполнения;
- суммы,  полученные продавцом опциона  (премия).
Также от налога освобождаются операции купли-продажи  валюты и ценных бумаг по форвардным и фьючерсным сделкам независимо от наличия реальной поставки финансовых ценностей и системы расчетов между участниками сделки, в том числе при осуществлении взаиморасчетов между ними путем перечисления вариационной маржи, за исключением доходов от брокерских и посреднических услуг; страховые взносы (гарантийные взносы, депозитная маржа), получаемые от участников торгов на бирже для покрытия вероятных рисков биржи, налогом также не облагаются при условии их возврата или использования этих средств по целевому назначению. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Услуги  коммерческих банков, подлежащие обложению НДС
Коммерческие  банки также оказывают услуги, подлежащие налогообложению НДС. К таким услугам, в частности, относятся:
- инкассация  и доставка денежной наличности;
- доверительное  управление (траст) денежными средствами и иным имуществом по договорам с юридическими и физическими лицами;
- предоставление  в аренду физическим и юридическим  лицам специальных помещений  или находящихся в них сейфов  для хранения документов и  ценностей;
- лизинговые  операции;
- факторинговые и форфейтинговые операции;
- оказание  консультационных и информационных  услуг;
- операции, совершенные по договорам комиссии, поручения, агентским договорам кроме посреднических услуг купли-продажи безналичной иностранной валюты), в том числе брокерские операции с ценными бумагами. При этом коммерческий банк определяет НДС только с суммы своей комиссии:
-реализация  принадлежащих коммерческому банку  предметов залога, включая передачу права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;
- услуги  валютного контроля;
- реализация  имущества;
- оформление  и заверение карточки с образцами подписей и оттиском печати;
- заверение  печатью коммерческого банка платежных поручений клиентов;
- предоставление в пользование машин для пересчета денежных знаков (при аренде сейфовой ячейки);
- экспертиза  денежных знаков по заявлению клиента (при аренде сейфовых ячеек) и т, д.
Рассмотрим  особенности налогообложения НДС  отдельных операций, осуществляемых коммерческими банками.
Кредитные операции относятся к банковским операциям, освобождаемым от налогообложения НДС, в связи с чем проценты, получаемые банком за предоставленные кредитные ресурсы, не облагаются НДС. Однако данная льгота не распространяется на услуги по оформлению кредитного договора, а также не относится к плате за рассмотрение кредитной заявки на кредитном комитете или к плате за экспертную оценку залогового имущества. Все эти операции подлежат налогообложению НДС
В банковской практике нередко совершаются операции по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (договор цессии).
Доходы  банков, полученные в результате приобретения права требования, облагаются НДС либо в момент прекращения соответствующего обязательства, либо при передаче банком права требования другому лицу.
По договору цессии в целях обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору обязательства заемщика должны быть исполнены другому лицу. В этом случае не облагаются НДС доходы банка, получаемые по договору цессии от другой банковской организации в пределах суммы кредита и процентов, причитающихся по нему, так как прекращение договора цессии не прекращает действия кредитного договора, который лежит в основе договора цессии.
Сумма превышения дохода по договору цессии над доходом банка-цедента, предусмотренным кредитным договором, подлежит налогообложению НДС.
Сумма дохода, полученная банком-цессионарием по указанной сделке в виде разницы между суммой, уплаченной банку-цеденту и суммой, полученной от заемщика, также подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
Услуги  банков, связанные с обслуживанием  банковских карт, освобождены от налогообложения НДС. Однако изготовления пластиковых карт производится по заказу банка сторонними организациями и облагается НДС в общеустановленном порядке. Таким образом, если банк передает банковскую карту клиенту за сумму большую, чем он заплатил за ее изготовление сторонней организации, то доход банка в виде возникающей разницы между двумя суммами подлежит налогообложению НДС. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Налоговая база
Налоговая база при реализации коммерческим банком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров
(работ,  услуг), без включения в них налога.
При определении  налоговой базы выручка (расходы) коммерческого банка в иностранной валюте пересчитывается в Рубли по курсу Банка России соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав.
При определении  налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов коммерческого банка, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной Формах, включая оплату ценными бумагами. При получении банком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.
Моментом  определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
- день  отгрузки (передачи) товаров (работ,  услуг), имущественных прав;
- день  оплаты, частичной оплаты в счет  предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
При передаче имущественных прав в случае приобретения денежного требования у третьих  лиц моментом определения налоговой  базы является день уступки (последующей  уступки) требования или день исполнения обязательства должником.
В случае, если моментом определения налоговой  базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Порядок ведения раздельного учета по налогу
Поскольку коммерческие банки оказывают услуги как облагаемые налогом, так и  необлагаемые налогом, то они обязаны , вести раздельный учет НДС, уплаченного поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг).
Ведение раздельного учета предполагает, что суммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг):
- принимаются  к вычету, если приобретенные  товары (работы, услуги) используются  для осуществления операций, облагаемых  НДС;
- относятся  на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, если приобретенные товары (работы, услуги) используются для осуществления операций, не облагаемых НДС;
- частично  принимаются к вычету, а частично  относятся на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, если приобретенные товары (работы, услуги) используются для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций. При этом распределение суммы НДС на две части производится пропорционально удельному оказанных банком услуг, налогооблагаемых НДС в общей стоимости услуг, оказанных банком за налоговых период. Банк может избежать обязанности по ведению раздельного учета НДС, уплаченного поставщикам при приобретении товаров г, услуг), применяя п. 5 ст. 170 НК РФ. В этом случае банк включает в затраты, принимаемые к вычету при исчислении на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма НДС, полученная ими по операциям, подлежим налогообложению, подлежит уплате в бюджет. 
 
 
 
 

  Порядок исчисления и сроки уплаты налога
Налоговым периодом является квартал. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога. Общая сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогообложение банков производится по налоговой ставке 18%.  Налогообложение производится по расчетной ставке 18/118 следующих случаях:
-при удержании налога в случае, когда коммерческий банк выступает в качестве налогового агента.
Коммерческий банк, приобретая на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, является налоговым агентом, обязанным исчислить, удерживать у иностранной организации и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС. При этом налоговая база по НДС определяется банком как сумма арендной платы с учетом налога. Банк обязан исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС;
- при  реализации имущества, подлежащего  учету по сто» мости с учетом  уплаченного НДС;
- при  получении банком денежных средств в виде авансовых платежей в счет предстоящего оказания услуг, переда имущественных прав.
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, банк составляет счета-фактуры. Счет-факт оформляется в срок не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав в двух экземплярах.
Уплата  налога производится по итогам каждого  налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата  налога банком в качестве налогового агента производится одновременно с выплатой (перечислением) денежных; средств иностранной организации или органам государственной власти и управления или органам местного самоуправления.
Банк  обязан представить в налоговый  орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение
Налоги  в банковской системе занимают важное место как инструмент проведения централизованной финансово-кредитной политики государства и призваны наилучшим образом обеспечить:
     1. Фискальную политику, накопление  централизованных финансовых ресурсов  в банках на разных уровнях  управления (федеральном, республиканском,  краевом, областном, местном), необходимых  для финансирования различных мероприятий, осуществляемых за счет государственного и местного бюджетов;
     2. Взаимоотношения предприятий с  бюджетом. Переход к налоговым  методам регулирования финансовых  взаимоотношений государства с  предприятиями предполагает единство калькулирования затрат на производство и реализацию продукции и исчисления прибыли;
     3. Защиту коммерческих интересов  предпринимателя и покупателей  в условиях рыночной экономики;
     4. Создание мотивации в связи  со стремлением получить прибыль  для внедрения новых технологий, обеспечивающих выпуск высококачественной, конкурентоспособной продукции;
     5. Формирование косвенных методов  регулирования перераспределения  финансовых ресурсов для обеспечения  приоритетного развития отдельных  отраслей, регионов, важнейших научно-технических программ, экспорта и импорта товаров и других стратегических направлений, реализации экономической политики государства. Это достигается при помощи различных льгот и пониженных ставок налогообложения.
     6. Проведение антимонопольной политики, ограничение экономически необоснованного роста прибыли монопольных производителей на рынке товаров и услуг, включенных в государственный реестр России;
     7. Приближение методов распределения  доходов к системе налогообложения  стран с развитой рыночной экономикой, что является одной из экономических предпосылок участия в мирохозяйственных связях.
     Российская  налоговая система далека от совершенства в своей законодательной основе, «пробелами» в Налоговом кодексе  злоупотребляет большинство хозяйствующих  субъектов страны. Необходима тщательная проработка всех нормативно-правовых актов и законов, касающихся налогообложения, особенно в сфере кредитных организаций, т.к. здоровая банковская среда – залог экономического процветания любого государства.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы
1.Налоговый кодекс РФ части первая и вторая по состоянию на 1 января 2009 г. (в ред. законов № 244-ФЗ, № 251-ФЗ) – Новосибирск : Сибирское университетское издательство, 2009. – 602 с.
    О банках и банковской деятельности : Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395 – 1 – ФЗ / Российская федерация. – Электронные текстовые данные – Режим доступа : БД КонсультантПлюс.
    О налоге на операции с ценными бумагами : Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 183 – ФЗ / Российская федерация. – Электронные текстовые данные – Режим доступа : БД КонсультантПлюс.
    План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках (кредитных организациях) РФ от 22 октября 1997 г. / Российская федерация. – Электронные текстовые данные – Режим доступа : БД КонсультантПлюс.
    Перов, А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. – М.: Юрайт - Издат, 2005. – 635 с.
    Романовский, М.В. Налоги и налогообложение / М.В. Романовский. – СПб.: Питер, 2004. с. 280 – 293.
    Коробова, Г.Г. Банковское дело / Г.Г. Коробова. – М.: Экономистъ, 2004. с. 177 – 191.
    Колесников, В.И. Банковское дело / В.И. Колесников. – М.: Финансы и статистика, 2006. – с. 397 – 412.
    Крылова, Н.А. Основные проблемы эволюции системы налогов (к 15-летию российской налоговой реформы) / Хозяйство и право. – 2006. – № 6. – с. 110 – 119.
    Пансков, В.Г. О некоторых проблемах формирования российской налоговой системы / Финансы. - 2007. - № 3. – с. 28 – 33.
    Салькова, О.С. О налогообложении предприятий / Финансы. - 2007. - № 4. – с. 37 – 40.
    Лазовой, Г.Н. Современные проблемы налогового администрирования / Финансы. - 2007. - № 4. – с. 73 – 80.
    и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.