На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Роль государственного бюджета в макроэкономическом регулировании

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 27.06.2012. Сдан: 2011. Страниц: 14. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


     Содержание 
 

Введение……………………………………………………………………………...3
1. Социально-экономическая  сущность федерального бюджета  РФ…………….5
    1.1. Сущность  и функции государственного бюджета……………………….5
    1.2.  Бюджетное устройство и развитие бюджетной системы РФ…………..9
2. Анализ формирования государственного бюджета Российской
Федерации…………………………………………………………………………..15
    2.1. Основные характеристики и структурные особенности федерального бюджета………………………………………………………………………..15
    2.2. Сопоставление основных параметров бюджетных систем Российской Федерации и зарубежных стран……………………………………………...21

3. Проблемы формирования  государственного бюджета и пути  их решения….25

    3.1. Совершенствование  налоговой политики………………………………25

    3.2. Рекомендации  Совета Федерации по формированию  федерального бюджета………………………………………………………………………..33
Заключение………………………………………………………………………….39
Список использованных источников……………………………………………...42
Приложения………………………………………………………………………....44 
 
 
 

 

      Введение 

     В современной экономической системе  государство выполняет ряд общественно-значимых функций. Успешная их реализация предполагает, что каждая государственная программа должна иметь соответствующую финансовую поддержку. Государство использует финансовые ресурсы, аккумулируемые бюджетной системой за счет налогов и других видов доходов, на финансирование программ расходов. Расходы государства затрагивают интересы каждого гражданина, в демократических странах они привлекает к себе широкое общественное внимание и являются предметом активной дискуссии. Предприятия, организации, граждане являются налогоплательщиками, они участвуют в финансировании доходной части бюджета и поэтому заинтересованы в том, чтобы государство эффективно распоряжалось финансовыми ресурсами. В развитых странах мира большое внимание уделяется развитию общественного контроля за формированием и исполнением программ расходов.
     В самом общем виде бюджет – это план доходов и расходов государства на текущий год, составленный в форме баланса и имеющий силу закона. В любой стране государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита - в их действии.
     Для России, в силу ее федеративного устройства важную роль приобретает не просто выработка грамотного бюджетного механизма, а правильное соотношение бюджетов различных уровней, действующих на территории страны, что и составляет понятие бюджетной системы. Даже грамотно построенный и сбалансированный федеральный бюджет не в состоянии в полной мере выполнять свои перераспределительные и контрольные функции при отсутствии надлежащего бюджетного механизма непосредственно на местах. Таким же образом не может проявляться эффект проводимой на местах бюджетной политики в условиях ее постоянного противостояния несбалансированному федеральному бюджету. Важное значение имеет единство бюджетной системы, которое основывается на принципах самостоятельности, гласности, полноты и реальности всех входящих в нее бюджетов.
     Цель  работы – рассмотреть роль государственного бюджета в макроэкономическом регулировании.
     В связи с поставленной целью нам  необходимо решить следующие задачи:
     - изучить сущность и функции  государственного бюджета;
     - рассмотреть бюджетное устройство  и развитие бюджетной системы  РФ;
     - выделить основные характеристики и структурные особенности федерального бюджета;
     - провести сопоставление основных параметров бюджетных систем Российской Федерации и зарубежных стран;
     - внести предложения по совершенствованию  налоговой политики;
     - рассмотреть рекомендации Совета Федерации по формированию федерального бюджета.
     Предмет исследования – роль государственного бюджета в макроэкономическом регулировании.
     Объект  исследования – государственный  бюджет Российской Федерации.
     Период  исследования 2011-2013 гг.
     Теоретико-методологической базой исследования стали статьи периодической печати, нормативно-правовые акты, данные статистических сборников России, а также интернет-сайты  по бюджету РФ, налогам и др.
 

      1. Социально-экономическая  сущность федерального  бюджета РФ 

     1.1. Сущность и функции государственного бюджета 

     Во  всех государствах в результате деятельности хозяйствующих субъектов создаются валовой внутренний продукт и национальный доход. Произведенный в сфере материального производства национальный доход проходит последовательно стадии распределения и перераспределения. Важнейшую роль в перераспределении и дальнейшем использовании национального дохода играет бюджет. В процессе перераспределения национального дохода страны часть его в денежной форме поступает в бюджет и образует централизованный фонд финансовых ресурсов.
     Бюджет  представляет собой форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства.
     Бюджет  выражает часть распределительных  отношений между государством, с одной стороны, а с другой — между предприятиями и населением, связанным с формированием и использованием общегосударственного фонда финансовых ресурсов. Содержание этих отношений обусловлено задачами, решаемыми государством в тот или иной исторический период [20, c. 148].
     Формирование  бюджета самым непосредственным образом связано с развитием национального дохода страны и его перераспределением. Основными финансовыми методами перераспределения национального дохода являются:
     1) образование и использование денежных накоплений (прибыли, налог на добавленную стоимость, платежи в социальные внебюджетные фонды);
     2) организация налогов;
     3) финансирование отраслей народного  хозяйства;
     4) формирование и использование общественных фондов потребления, страховых и резервных фондов.
     Во  всех этих процессах большую роль играет бюджет. С помощью бюджета государственные и территориальные власти получают финансовые ресурсы для содержания аппарата управления, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, т.е. для выполнения возложенных на них функций.
     В то же время бюджет правомерно рассматривать как экономическую категорию, которая выражает определенные экономические отношения. Государство использует бюджет в качестве одного из основных инструментов обеспечения непосредственно своей деятельности, а также важнейшего инструмента проведения экономической и социальной политики.
     Бюджет  играет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном процессе. Используя средства бюджетного фонда на финансирование наиболее прогрессивных, приоритетных отраслей народного, хозяйства, государство влияет на перераспределение национального дохода между отраслями. Через бюджет доходы более рентабельных отраслей перераспределяются в отрасли с низкой рентабельностью (например, из промышленности в сельское хозяйство). Финансируя за счет бюджетного фонда содержание учреждений и организаций социальной сферы, государство обеспечивает воспроизводство рабочей силы. Через бюджет перераспределяются доходы между федеральным уровнем и административными территориями (субъектами РФ) [15, c. 58].
     Как экономическая категория бюджетные отношения являются составной частью финансовых отношений, поэтому им присущи и основные функции финансов. Бюджет выполняет следующие функции:
     1) перераспределение национального  дохода;
     2) государственное регулирование  и стимулирование экономики;
     3) финансовое обеспечение социальной сферы и осуществление социальной политики государства;
     4) контроль за образованием и  использованием централизованных фондов денежных средств.
     Распределительная функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. В развитых странах через бюджеты разных уровней перераспределяется от 30 до 50% национального дохода. С помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей, регионов. Регулируя таким образом экономические отношения, государство способно целенаправленно ускорять или сдерживать темпы производства, рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления.
     Перераспределение национального дохода через бюджет происходит через две взаимосвязанные, проистекающие одновременно и непрерывно стадии:
     1) образование доходов бюджета;
     2) использование бюджетных средств (расходы бюджета).
     В ходе формирования доходов бюджета и использования бюджетных средств решаются задачи государственного регулирования экономических и социальных процессов в стране.
     Доходы  бюджета представляет собой:
     1) экономические отношения между государством, с одной стороны, и хозяйствующими субъектами и гражданами — с другой;
     2) также это денежные средства, поступающие в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления [17, c. 15].
     В процессе образования доходов бюджета происходит императивное изъятие в пользу государства части национального дохода. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с предприятиями и населением.
     Бюджет  активно участвует в распределении прибыли предприятий и хозяйственных организаций. Существует известная зависимость между формами и величиной изъятия в бюджет части прибыли предприятий и их заинтересованностью в результатах работы. От того, насколько совершенны формы изъятия в бюджет части прибыли, зависит заинтересованность предприятий в лучшем использовании производственных ресурсов, повышении уровня рентабельности и увеличении прибыли.
     Расходы бюджета — это экономические отношения, возникающие в ходе использования централизованных фондов денежных средств между государством, с одной стороны, и организациями, учреждениями и гражданами — с другой [20, c. 150].
     Путем централизации в бюджете части финансовых ресурсов государство получает возможность обеспечивать денежными средствами общегосударственные потребности — ускоренное развитие прогрессивных отраслей народного хозяйства, воспроизводство квалифицированной рабочей силы, развитие науки и техники, обороноспособность страны.
     Посредством бюджета национальный доход перераспределяется по территории, а также из производственной в непроизводственную сферу, для чего за счет бюджета создаются денежные фонды для финансирования потребностей в области здравоохранения, образования, культуры, управления, обороны.
     Через бюджеты путем бюджетного финансирования перераспределяются финансовые ресурсы между отраслями производственной сферы в целях их пропорционального развития.
     Пользуясь бюджетом как основным орудием перераспределения национального дохода, государство направляет средства в первую очередь в те отрасли народного хозяйства и те экономические районы, которые требуют на данном этапе первоочередного развития, т.е. посредством бюджета производится межтерриториальное и межотраслевое перераспределение национального дохода. Тем самым соблюдаются интересы экономического развития страны в целом и интересы пропорционального развития регионов.
     Через государственный бюджет проходит финансирование научных учреждений, осуществляющих фундаментальные научные исследования, которые, в свою очередь, являются основой для развития прикладной науки и создания новой техники. Направляя через бюджет необходимые средства в наиболее перспективные отрасли науки, государство тем самым обеспечивает развитие производительных сил страны [10, c. 60].
     Все это позволяет координировать экономическую жизнь государства, рационально размешать денежные и материальные ресурсы во всем народном хозяйстве, способствует техническому прогрессу и усиливает экономический потенциал государства.
     Большую роль в экономическом и культурном строительстве на местах играет бюджетное регулирование. При помощи бюджетного регулирования осуществляется в широком масштабе межтерриториальное распределение средств, наделение необходимыми источниками доходов региональных и местных бюджетов, которые являются финансовой базой территориальных органов власти, и тем самым укрепляется их связь со всей экономикой страны.
     Одновременно  с распределительной действует  и контрольная функция бюджета, которая предполагает возможность и обязательность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств. 

     1.2. Бюджетное устройство и развитие бюджетной системы РФ 

     Бюджетное устройство определяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношения между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др. Составляющей частью бюджетного устройства является бюджетная система [12, c. 47].
     Бюджетная система — это совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах. Бюджетная система является главным звеном финансовой системы государства.
     Построение  бюджетной системы Российской Федерации основано на Конституции РФ и конституциях республик в составе РФ. В соответствии с Конституцией РФ (ст. 71 и 132) и Бюджетным кодексом РФ (ст. 10) бюджетная система Российской Федерации состоит из трех уровней:
     1) федерального бюджета и бюджетов  государственных внебюджетных фондов;
     2) бюджетов субъектов Федерации  (региональных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
     3) местных бюджетов.
     В настоящее время бюджетная система  Российской Федерации включает: федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет республик в составе РФ, 55 краевых и областных бюджетов и бюджетов городов Москвы и Санкт-Петербурга, один областной бюджет автономной области, десять окружных бюджетов, автономных округов и около 29 тысяч местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты) [13, c. 54].
     Следует отметить, что в состав федерального и территориальных бюджетов (бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов) входят целевые бюджетные фонды, формирующиеся за счет целевых источников и имеющие целевое расходование средств. В числе таких фондов — дорожный, экологический, воспроизводства минерально-сырьевой базы, восстановления и охраны водных ресурсов и др.
     Бюджеты, входящие в бюджетную систему  РФ, самостоятельны и не включаются друг в друга, т.е. бюджеты субъектов Федерации не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты.
     Кроме федерального и территориальных  бюджетов (бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов) в бюджетную систему входят государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный внебюджетный фонд и внебюджетные фонды субъектов РФ обязательного медицинского страхования). Средства этих фондов по экономическому содержанию и направленности их использования мало чем отличаются от бюджетных средств. До 1991 г. они входили в состав государственного бюджета, в настоящее время имеется тенденция включения внебюджетных фондов в бюджет. Так, в 1999 г. в бюджет включены средства внебюджетного Федерального дорожного фонда РФ.
     Функционирование  бюджетной системы РФ основано на следующих основополагающих принципах: 1) единство бюджетной системы; 2) разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы; 3) самостоятельность бюджетов разных уровней; 4) полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов; 5) сбалансированность бюджета; 6) эффективность и экономность использования бюджетных средств; 7) общее покрытие расходов бюджета; 8) гласность; 9) достоверность бюджета; 10) адресность и целевой характер использования бюджетных средств [13, c. 57].
     Действовавший в течение многих десятилетий  механизм управления общественными финансами в нашей стране в целом обеспечивал централизацию финансовых ресурсов в бюджетную систему государства и использование их для выполнения функций, возложенных на государственные и муниципальные органы власти. Следует признать, что этот механизм был создан и приспособлен для централизованного управления экономическими и социальными процессами в стране. Изменение политического строя и экономических основ в государстве, нашедшее отражение в Конституции РФ 1993 г., новые задачи, стоящие перед бюджетной системой, четко высветили недостатки действующего механизма управления общественными финансами. Главный недостаток заключался в том, что этот механизм был ориентирован не на управление результатами, а на управление затратами.
     Обеспечение экономической и социальной стабильности в государстве, повышение эффективности  использования бюджетных средств  потребовали проведения в стране бюджетных реформ, цель которых заключается в:
     - поддержании макроэкономической и финансовой стабильности в государстве;
     - обеспечении выполнения и создании условий для оптимизации расходных обязательств всех уровней власти в стране;
     - повышении отдачи от бюджетных ассигнований и достижении на этой основе более высокого экономического и социального эффекта;
     - формировании налоговой системы, стимулирующей экономический рост и обеспечивающей необходимый уровень доходов бюджетной системы;
     - оптимизации управления государственным долгом и финансовыми активами;
     - обеспечении прозрачности, стабильности финансовой системы и финансовых институтов страны.
     Бюджетные реформы начались с первых лет  перехода к рыночной экономике.
     Важным  этапом реформирования межбюджетных отношений стал Закон «О финансовых основах местного самоуправления» от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ, регламентировавший формирование и использование финансовых ресурсов местного самоуправления, впервые определивший состав местных финансов и принципы их образования и установивший, что формирование местных бюджетов основывается на государственных минимальных социальных стандартах и социальных нормах [9, c. 93].
     В 1997 г. была введена новая бюджетная  классификация, отразившая изменения в планировании, исполнении и учете бюджетных доходов и расходов. В 1998 г. были приняты Бюджетный и Налоговый кодексы РФ, установившие основы действующих в настоящее время бюджетной и налоговой систем, а также бюджетного процесса.
     Бюджетные реформы проводились и продолжают проводиться по следующим важнейшим направлениям:
     1) реформирование межбюджетных отношений;
     2) реформирование бюджетного процесса;
     3) реформирование бюджетной сети (реорганизация бюджетных учреждений).
     В рамках первого направления Правительство РФ Постановлением от 30 июля 1998 г. № 862 утвердило «Концепцию реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 гг.». Продолжением работы в этом направлении стала «Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года», одобренная Правительством РФ, и издание в 2003 г. новой редакции Федерального закона «Об общих принципах местного самоуправления в РФ» № 131-ФЗ. Издание этого закона повлекло внесение существенных изменений в 2003 г. в Бюджетный кодекс РФ. Главным итогом реформирования межбюджетных отношений стало разделение уровней бюджетной системы России с определением на постоянной основе для каждого ее уровня полномочий, доходов и расходных обязательств. В 2005 г. Министерство финансов РФ разработало «Концепцию повышения эффективности межбюджетных отношений и повышения качества управления общественными финансами в Российской Федерации на 2006—2008 годы» [9, c. 95].
     В рамках второго направления реформирование бюджетного процесса началось с подготовки и утверждения Постановлением Правительства РФ от 6 марта 2005 г. № 118 «Положения о разработке перспективного финансового плана Российской Федерации», а также с подготовки и одобрения Постановлением Правительства РФ от 22 мая 2004 г. № 249 «Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004—2006 годах». Эта Концепция и утвержденный Правительством РФ План мероприятий по ее реализации в 2004—2006 гг. предусматривают: осуществление мероприятий по внедрению среднесрочного планирования и исполнения бюджета, ориентированных на результаты; введение новой бюджетной классификации и бюджетного учета; изменение процедур составления исполнительными органами и рассмотрения представительными органами власти проектов бюджетов.
     В рамках третьего направления бюджетных реформ в ближайшее время предстоит решить задачи по оптимизации сети бюджетных учреждений, их реорганизации, внедрению новых форм их финансирования, разработке и использованию методов финансирования бюджетных расходов, ориентированных на результат. С этой целью Правительство РФ в сентябре 2003 г. одобрило «Принципы реструктуризации бюджетного сектора» [9, c. 96].
     Итак, становление собственно российской бюджетной системы совпало с началом радикальной экономической реформы, что предопределило пересмотр концепции бюджетного устройства России в направлении его децентрализации. Это обеспечивалось принятием ряда законодательных актов, предусматривающих расширение демократических принципов в построении бюджетной системы и усиление территориальных подходов в управлении. 

 

      2. Анализ формирования государственного бюджета Российской
     Федерации 

     2.1. Основные характеристики и структурные особенности
     федерального бюджета 

     Характерными  особенностями законопроекта и материалов и документов, представленных одновременно с ним, являются:
     - восстановление трехлетнего бюджетного планирования в полном объеме;
     - формирование федерального бюджета в условиях начала реализации Программы Правительства Российской Федерации по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года;
     - постепенное снижение доходов и расходов федерального бюджета по отношению к ВВП, снижение дефицита федерального бюджета в 2 раза к 2013 году;
     - увеличение расходов на национальную оборону;
     - рост социальных расходов по различным направлениям социальной сферы;
     - изменение бюджетной классификации расходов бюджетов Российской Федерации;
     - представление реестра расходных обязательств Российской Федерации;
     - представление аналитического распределения расходов федерального бюджета на 2011 – 2013 годы по государственным программам;
     - существенное увеличение государственных внутренних заимствований и средств от приватизации для обеспечения финансирования дефицита федерального бюджета;
     - увеличение государственного долга и объемов бюджетных ассигнований, направляемых на его обслуживание;
     - существенное увеличение объемов межбюджетных трансфертов, направляемых из федерального бюджета в 2011 – 2013 годах на покрытие дефицита Пенсионного фонда [24].
     Основные  показатели федерального бюджета на 2010 год и проекта федерального бюджета на 2011 – 2013 годы представлены в таблице Приложения А.
       Динамика основных показателей  федерального бюджета на 2011 –  2013 годы характеризуется снижением  доходов с 17,6 % до 16,8 % ВВП, общего  объема расходов - с 21,2 % до 19,7 % ВВП и дефицита с 3,6 % до 2,9 % ВВП.
     По  сравнению с предыдущим бюджетным  циклом в 2011 году доходы по отношению к ВВП увеличены на 2,1 процентного пункта, в 2012 году – на 2 процентных пункта, расходы по отношению к ВВП увеличены на 1,7 и 2,1 процентного пункта соответственно. При этом дефицит федерального бюджета в 2011 году снижен на 0,4 процентного пункта, в 2012 году увеличен на 0,1 процентного пункта.
     Динамика  формирования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния представлена в   таблице Приложения Б.
       За 2011 – 2013 годы средства Резервного  фонда и Фонда национального  благосостояния будут использованы в сумме 306,9 млрд. рублей. Объем Фонда национального благосостояния на конец 2013 года составит 2 643,3 млрд. рублей, или 4,3 % ВВП. При этом курсовая разница по указанным фондам за 2011 - 2013 годы составит минус 42,4 млрд. рублей [6].
     Объем расходов федерального бюджета в 2013 году по сравнению с 2010 годом в номинальном выражении увеличится на 1 942,8 млрд. рублей, или на 19 %, при тенденции к сокращению их доли в ВВП с 22,7 % в 2010 году до 19,7 % в 2013 году. В реальном выражении общий объем расходов по сравнению с предыдущим периодом снизится в 2011 году на 2,7 % в 2012 году на 1,4 %, в 2013 году вырастет на 2,3 %.
     Расходы федерального бюджета в 2010 - 2013 годах  по разделам классификации расходов бюджетов представлены в таблице Приложения В.
     Расходы федерального бюджета на 2011 - 2013 годы по сравнению с 2010 годом сформированы с учетом изменения классификации расходов бюджетов.
     Количество  разделов классификации расходов бюджетов увеличено с 11 до 14 разделов, в том  числе из раздела «Общегосударственные вопросы» выделены в отдельный раздел расходы по обслуживанию государственного и муниципального долга, из раздела «Здравоохранение, физическая культура и спорт» - расходы, направляемые на физическую культуру и спорт, из раздела «Культура, кинематография и средства массовой информации» - расходы, направляемые на средства массовой информации.
     В новом разделе «Межбюджетные трансферты общего характера» отражены дотации, направляемые на выравнивание бюджетной обеспеченности и сбалансированность бюджетов субъектов Российской Федерации. Другие межбюджетные трансферты, предусмотренные из федерального бюджета бюджетам субъектам Российской Федерации и бюджетам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, распределены по разделам классификации расходов бюджетов в соответствии с их функциональной направленностью.
     Кроме того, в разделе «Национальная  экономика» отражены расходы, направляемые на развитие туризма, имущественные взносы в государственные корпорации «Олимпстрой» и «Роснанотех».
     В структуре общего объема расходов федерального бюджета 1-е место занимают расходы, направляемые на социальную политику (2011 год – 27,6 %, 2012 год – 28,3 %, 2013 год – 28,2 %), 2-е место – расходы на национальную экономику (2011 год – 16,5 %, 2012 год – 15,5 %, 2013 год – 13,5 %), 3-е место - расходы на национальную оборону (2011 год - 14,3 %, 2012 год - 14,7 %, 2013 год - 17,2 %), которые к 2013 году будут опережать расходы на национальную экономику [6].
     В номинальном выражении в 2013 году темпы роста непроцентных расходов федерального бюджета предусматриваются выше темпов роста экономики (ВВП) на 3,5 процентного пункта, при этом сохраняются риски неэффективного расходования бюджетных средств.
     Условно утвержденные расходы федерального бюджета (не распределяемые в 2011 году) предусматриваются на 2012 год в сумме 419,3 млрд. рублей, или 3,7 % общей суммы расходов, на 2013 год – 798,3 млрд. рублей, или 6,6 % общей суммы расходов. Частью 3 статьи 184 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что общий объем условно утвержденных расходов в случае утверждения бюджета на очередной финансовый год и на плановый период на первый год планового периода устанавливается в объеме не менее 2,5 процента общего объема расходов бюджета, на второй год планового периода - в объеме не менее 5 процентов общего объема расходов бюджета.
     Объемы  бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных расходных обязательств в среднесрочном периоде, являются относительно стабильными (на 2011 год – 296,6 млрд. рублей, на 2012 год – 301,9 млрд. рублей, на 2013 год – 306,7 млрд. рублей) и увеличиваются по сравнению с предыдущим периодом: в 2011 году - на 10 %, в 2012 году – на 2 %, в 2013 году – на 2 %. В структуре общих расходов федерального бюджета указанные расходные обязательства составят: в 2011 году – 2,8 %, в 2012 году – 2,7 %, в 2013 – 2,5 % [22].
     При этом индексация социальных выплат запланирована в 2011 году на уровне инфляции, установленной на 2011 год в 6,5 %. Программой Правительства Российской Федерации по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года предусмотрен механизм индексации социальных выплат по фактическому уровню инфляции, сложившемуся в предыдущем году (в 2010 году, по оценке, 8 %).
     Результаты  контрольных мероприятий, анализ структуры бюджетных расходов позволяют сделать вывод о том, что в 2011 – 2013 годах существенных резервов их сокращения практически нет.
     Значительную  часть расходов федерального бюджета  в 2011 – 2013 годах необходимо направить  на государственную поддержку инновационных  проектов и развития современной транспортной инфраструктуры, повышение уровня пенсионного обеспечения граждан, увеличение денежного довольствия военнослужащих, содержания судей и прокурорских работников, фондов оплаты труда федеральных государственных учреждений, модернизацию здравоохранения, совершенствование образования, исполнение публичных нормативных расходных обязательств, подготовку и проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи, форума «Азиатско-тихоокеанское экономическое сотрудничество» в г. Владивостоке и XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в г. Казани, реализацию федеральных целевых программ, обеспечение национальной обороны, обслуживание государственного долга.
     Следует также иметь в виду, что поддержание  сложившихся объемов бюджетных  ассигнований имеет важное значение для сохранения совокупного внутреннего потребительского спроса.
     В условиях дефицита федерального бюджета  повышается актуальность системы мер, связанных с необходимостью модернизации управления общественными финансами, в первую очередь повышения эффективности бюджетных расходов и бюджетной дисциплины, усиления контроля за использованием государственных средств [16, c. 39].
     Прирост доходов федерального бюджета в 2013 году по сравнению с 2010 годом составит 2 519,0 млрд. рублей, или 32 %. В 2011 году по сравнению с предыдущим годом доходы увеличатся на 983,7 млрд. рублей, или на 12,5 %, в 2012 году – на 658,9 млрд. рублей, или на 7,5 %, в 2013 году – на 876,4 млрд. рублей, или на 9,2 %.
     Формирование  доходов федерального бюджета на 2011 – 2013 годы осуществляется в условиях изменений, вносимых в налоговое, бюджетное и таможенное законодательство, нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации и касающихся увеличения вывозных таможенных пошлин и индексации акцизов, ставок НДПИ по газу и нефти, которые приведут к увеличению доходов федерального бюджета в 2011 году на 274,3 млрд. рублей, или на 0,5 % ВВП, в 2012 году – на 338,3 млрд. рублей, или на 0,6 % ВВП, в 2013 году – на 530 млрд. рублей, или на 0,9 % ВВП.
     Указанные изменения связаны с увеличением  ставки НДПИ на газ с 2011 года, индексацией ставок НДПИ на нефть с 2012 года, отменой льготной ставки вывозной таможенной пошлины на нефть, добываемую на месторождениях Восточной Сибири, установлением ставок вывозной таможенной пошлины на товары, выработанные из нефти, в размере 56 %, 58 %, 60 % ставок пошлины на нефть в 2011 – 2013 годах, индексацией акцизов на табак, алкоголь, вино, пиво, горюче-смазочные материалы.
     Структура доходов федерального бюджета представлена в таблице Приложения Г. Прогнозируется снижение нефтегазовых доходов в % к ВВП и их доли в общем объеме доходов.
     Некоторое увеличение показателя, характеризующего отношение ненефтегазовых доходов федерального бюджета к ВВП, в 2011 – 2013 годах по сравнению с 2010 годом связано в основном с прогнозируемым увеличением поступлений по налогу на добавленную стоимость (с 5,2 % ВВП в 2010 году до 5,7 % ВВП в 2013 году) и акцизам (с 0,3 % ВВП в 2010 году до 0,7 % ВВП в 2013 году) [6].
     Основные  риски для федерального бюджета  на 2011 – 2013 годы связаны с возможным снижением бюджетных доходов в связи с более низкими ценами на нефть марки «Юралс» и нефтепродукты, а также укреплением курса рубля по сравнению с долларом США и евро.
     По  расчетам Счетной палаты, при снижении цены на нефть марки «Юралс» с  запланированных показателей до 60 долларов США за баррель уменьшение нефтегазовых доходов федерального бюджета может составить в 2011 году около 750 млрд. рублей, в 2012 год и 2013 годах – примерно по 950 млрд. рублей. При повышении цены на нефть до 100 долларов США за баррель в очередном бюджетном цикле дополнительные доходы федерального бюджета могут составить примерно 1,7 трлн. рублей в год.
     При укреплении рубля по отношению к  доллару США на 1 рубль уменьшение нефтегазовых доходов федерального бюджета может составить в 2011 – 2013 годах около 50 млрд. рублей ежегодно.
     Структура основных налоговых и неналоговых  доходов федерального бюджета на 2011 – 2013 год представлена в таблице 1.
     Таблица 1 - Структура основных налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета на 2011 – 2013
Основные  виды доходов (% к общей  сумме доходов)
2011 год прогноз
2012 год прогноз
2013 год прогноз
Налог на прибыль организаций 2,9 2,8 2,8
Налог на добавленную стоимость (НДС) 32,1 33,1 33,8
Акцизы  2,9 3,2 4,0
Налог на добычу полезных ископаемых 15,8 16,0 15,7
Таможенные  пошлины  38,3 38,2 37,3
Прочие  доходы 8,0 6,7 6,4
 
     Основную  долю доходов федерального бюджета  в 2011 – 2013 годах будут составлять доходы от уплаты налога на добавленную стоимость (32,1 %, 33,1 %, 33,8 %), таможенных пошлин (38,3 %, 38,2 %, 37,3 %), налога на добычу полезных ископаемых (15,8 %, 16 %, 15,7 %).
     Установленные законопроектом нормативы распределения доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации соответствуют статьям 50, 51, 56 и 57 Бюджетного кодекса Российской Федерации. 

      2.2. Сопоставление основных параметров бюджетных систем
      Российской  Федерации и зарубежных стран
      Сопоставление основных параметров бюджетных систем Российской Федерации и зарубежных стран показывает, что уровень доходов и расходов бюджета бюджетной системы Российской Федерации в процентах к ВВП в 2011 – 2013 годах ниже, чем прогнозируется по ряду экономически развитых стран, в частности, Германии, Великобритании, Франции и Италии, уровень дефицита бюджета бюджетной системы Российской Федерации в процентах к ВВП также ниже, чем в указанных странах.

      Доходы, расходы и дефицит бюджетов бюджетных  систем Российской Федерации и отдельных  развитых стран в % к ВВП представлены в таблице Приложения Д.

      Уровень дефицита федерального бюджета Российской Федерации (3,6 % ВВП – в 2011 году, 3,1 % ВВП – в 2012 году и 2,9 % ВВП – в 2013 году) существенно ниже уровня дефицита федерального бюджета США, который прогнозируется в 2011 году на уровне 8,3 % ВВП, в 2012 году – 5,1 % ВВП, в 2013 году – 4,2 % ВВП.
      По  сравнению со странами БРИК (Бразилия, Россия, Индия, Китай) уровень дефицита федерального бюджета Российской Федерации несколько ниже дефицита бюджета Индии (5,5 % ВВП – в 2010 - 2011 годах, 4,8 % ВВП – в 2011 - 2012 годах и 4,1 % ВВП – в 2012 - 2013 годах) и примерно соответствует дефициту бюджета Бразилии (3 % в 2011 году) и Китая (3 % ВВП в 2010 – 2013 годах). В странах СНГ, таких, как Белоруссия, Украина, Казахстан, дефицит прогнозируется в 2011 – 2013 годах в пределах 2 – 4,1 % ВВП [25].
      При проведении федеральными органами исполнительной власти и органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации работы по исключению непервоочередных расходов и концентрации высвобождающихся ресурсов на наиболее приоритетных направлениях и наиболее значимых мероприятиях необходимо учитывать, что в структуре ВВП доля бюджетных расходов бюджетной системы на образование в России ниже, чем в США, Франции, Великобритании, Италии, Канаде, на здравоохранение – существенно меньше доли этих расходов всех стран «Группы семи». Также ниже, чем в странах «Группы семи» доля бюджетных расходов в Российской Федерации в структуре ВВП на защиту окружающей среды.

      Структура расходов бюджетов бюджетных систем стран «Группы семи» и Российской Федерации в процентах к ВВП  представлена в таблице Приложения Е.

      Кроме того, расходы на здравоохранение  и образование в Российской Федерации  в % к ВВП ниже, чем в ряде стран  с переходной экономикой, в том  числе в Венгрии, Польше, Болгарии, Литве, Эстонии, а на защиту окружающей среды – меньше, чем в Китае, Венгрии, Польше, Болгарии, странах Балтии.

      Структура расходов бюджетов бюджетных систем отдельных стран с развивающейся и переходной экономикой и Российской Федерации в процентах к ВВП представлена в  таблице Приложения Ж.

      Необходимо  также отметить, что расходы на здравоохранение и образование в Российской Федерации в % к ВВП ниже, чем в некоторых странах СНГ – Молдавии, Белоруссии, Украине (в части образования).

      Структура расходов бюджетов бюджетных систем отдельных стран СНГ и Российской Федерации в процентах к ВВП представлена в таблице Приложения З. Кроме того, несмотря на увеличение объемов финансирования науки из федерального бюджета в 2009 и 2010 годах, уровень финансирования внутренних затрат на исследования и разработки в России отстает от уровня в экономически развитых странах [25].

      Внутренние  затраты на исследования и разработки (по уточненной информации Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), в текущих ценах по паритету покупательной способности) большинства стран «Группы семи» составляют 2 - 3 % ВВП, Российской Федерации – немногим более 1 % ВВП. При этом расходы большинства стран, в отличие от России, имеют тенденцию к увеличению (за исключением Канады и Франции). Высокими темпами наращивает расходы на НИОКР Китай – по оценке ОЭСР, в следующем десятилетии КНР, занимающая сейчас 3-е место в мире по расходам на НИОКР, вытеснит Японию со второго места и догонит США по объему расходов на науку. Быстро растут расходы на НИОКР в Индии; согласно оценкам, Индия находится на 4-м месте в мире (после США, Японии и Китая) по НИОКР в информационных технологиях и средствах связи.
      Необходимо  отметить, что планируемые объемы бюджетных ассигнований на науку гражданского назначения в % к ВВП (согласно Основным направлениям бюджетной и налоговой политики на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов), по данным прогноза на 2011 – 2013 годы, также имеют тенденцию к некоторому уменьшению: с 0,5 % в 2011 году до 0,36 % ВВП в 2013 году.
      Структура основных видов доходов бюджета бюджетной системы Российской Федерации заметно отличается от соответствующей структуры доходов экономически развитых стран, стран с переходной экономикой, отдельных стран СНГ. В структуре доходов бюджетов бюджетных систем доля налога на доходы физических лиц и отчислений на социальное страхование в Российской Федерации меньше, чем в большинстве стран «Группы семи». Доля налога на имущество, особенно на имущество физических лиц, в Российской Федерации существенно меньше, чем в США, Великобритании, Франции, Канаде.

      Структура основных видов доходов бюджетов бюджетных систем стран «Группы  семи» и Российской Федерации  представлена в таблице Приложения И. Необходимо также отметить, что доля налога на доходы физических лиц и отчислений на социальное страхование в структуре доходов бюджета бюджетной системы Российской Федерации меньше, чем в ряде стран с переходной экономикой (в частности, в Венгрии, Польше, Литве, Латвии, Эстонии). Доля налога на имущество, особенно на имущество физических лиц, в Российской Федерации меньше, чем в Китае и Болгарии.

      Структура основных видов доходов бюджетов бюджетных систем отдельных стран с развивающейся и переходной экономикой и Российской Федерации представлена в таблице Приложения К. Кроме того, доля отчислений на социальное страхование в Российской Федерации ниже, чем на Украине, в Белоруссии и Молдавии [25].

      Структура основных видов доходов бюджетов бюджетных систем отдельных стран СНГ и Российской Федерации представлена в таблице Приложения Л. Значительная доля других доходов в структуре доходов бюджета бюджетной системы Российской Федерации объясняется тем, что в их число входят налоги на добычу природных ресурсов и таможенные пошлины.

 

       3. Проблемы формирования государственного бюджета и пути их решения

      3.1. Совершенствование  налоговой политики

      В материалах, представленных одновременно с законопроектом, предлагаются определенные меры по увеличению доходов федерального бюджета и дальнейшему совершенствованию налоговой системы в соответствии с одобренными Правительством Российской Федерации основными направлениями налоговой политики Российской Федерации. Счетная палата полагает целесообразным рассмотреть следующие предложения по дополнительному увеличению доходной базы бюджетной системы Российской Федерации.
      Важнейшей для финансовых, контролирующих и  правоохранительных органов должна стать системная работа, направленная на легализацию доходов от экономической деятельности и наведение порядка в системе учета и взимания налогов, таможенных и других платежей, поступающих от субъектов экономической деятельности [16, c. 39].
      По  данным Росстата, доля не наблюдаемой  прямыми статистическими методами экономики Российской Федерации в 2002 году достигала 24,9 % ВВП, в 2005 году – 17,6 %, в 2007 году – 17 % (для сравнения: в США – 0,8 %, в Швеции – 1,3 %, в Канаде – 2,7 %). Согласно отдельным экспертным оценкам доля теневой экономики в Российской Федерации составляет около 48 % ВВП. Значительные средства недопоступают в бюджетную систему из-за сохраняющихся существенных недостатков в налогообложении в сфере производства и оборота алкогольной продукции. По официальным данным Росстата, в 2009 году в Российской Федерации произведено 113 млн. декалитров водки и ликероводочных изделий, реализовано 169,1 млн. декалитров. Таким образом, нелегальное производство водки и ликеро-водочных изделий составляет, расчетно, порядка 50 млн. декалитров (с учетом изменения запасов и сальдо экспортно-импортных операций). При этом уровень использования среднегодовой производственной мощности организаций по выпуску водки и ликероводочных изделий в 2007 году составлял лишь 30 %.
      Необходимо  принять действенные меры по легализации  производства и реализации алкогольной  продукции, которая могла бы увеличить  доходы консолидированных бюджетов Российской Федерации.
      Пользуясь недостатками налогового и таможенного  законодательства, отдельные предприятия, зачастую путем противоправной деятельности, в целях минимизации налогообложения используют уже не только отдельные оффшорные компании, а целые оффшорные финансовые и финансово-производственные сети. Их функционирование стимулирует отток капитала и снижает доходный потенциал бюджетной системы Российской Федерации.
      Правительством  Российской Федерации принято постановление от 24 февраля 2010 г. № 84, которым одобрено Типовое соглашение между Российской Федерацией и иностранными государствами об избежании двойного налогообложения и о предоставлении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество (взамен действовавшего ранее типового соглашения, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 28 мая 1992 г. № 352). Новым типовым соглашением предусмотрен ряд мер, направленных на ограничение налоговых льгот, вводятся новые правила в отношении ассоциированных предприятий, выплачиваемых дивидендов и другие. Фискальный эффект от изменений, содержащихся в новом типовом соглашении, будет напрямую зависеть от эффективности проводимой работы по перезаключению действующих в настоящее время двусторонних соглашений [15, c. 59].
      По  оценке Счетной палаты, стоимость российских имущественных активов за 2009 год увеличилась в 3 раза по сравнению с предыдущим периодом. При этом их значительная часть находится в оффшорных зонах. Получение дополнительных доходов за счет усиления контроля за трансфертным ценообразованием. Результаты проверок финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, образующих консолидированную группу, проведенных Счетной палатой, свидетельствуют о нерешенных проблемах с применением трансфертных цен в целях минимизации налоговых обязательств.
      Государственной Думой в первом чтении принят проект федерального закона № 305289-5 «О внесении изменений в части первую и  вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения». В тексте законопроекта имеются нормы, устанавливающие ряд ограничений в отношении консолидированной группы налогоплательщиков.
      Законопроект  № 392729-5 «О внесении изменений в части  первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков» также находится на рассмотрении в Государственной Думе. Механизм консолидации предусматривает введение совокупного результата финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, образующих консолидированную группу.
      Необходимо  ускорить принятие данных законопроектов и разработку новых нормативных правовых актов, предусматривающих меры по упорядочению и повышению эффективности налогового контроля за правильностью исчисления и полнотой уплаты налогов при применении трансфертного ценообразования, создать механизмы противодействия использованию трансфертных цен в целях минимизации налогов. Получение дополнительных доходов в результате повышения результативности налогового контроля [15, c. 60].
      В последние годы сложилась тенденция  снижения доли налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в общих доходах федерального бюджета. В 2009 году она сократилась по сравнению с 2004 годом с 21,8 % до 16 %. Действующая система администрирования налога на добавленную стоимость не исключает возможности значительных злоупотреблений.
      Значительным  источником доходов бюджетной системы  Российской Федерации долгие годы будут оставаться поступления от реализации природных ресурсов, результатов финансово-хозяйственной деятельности добывающего сектора промышленности, топливно-энергетического комплекса.
      Необходимо  повысить прозрачность процесса ценообразования  и предсказуемость цен и тарифов на производимую продукцию и услуги, обеспечить достоверный учет финансово-хозяйственной деятельности организаций, прежде всего инфраструктурных монополий.
      Требуется реализовать намеченную систему  мер по диверсификации путей поставок энергоресурсов, глубокой переработке сырья на территории Российской Федерации, увеличению доли экспорта продукции с более высокой добавленной стоимостью.
      Действующая система налогообложения горнодобывающих  предприятий в условиях благоприятной рыночной конъюнктуры на цветные и драгоценные металлы не позволяет увязывать размер реальной налоговой нагрузки на горнодобывающие предприятия с объемами прибыли, получаемой собственниками. Счетная палата полагает целесообразным ввести специфическую ставку налога на добычу твердых полезных ископаемых, что позволит упростить порядок исчисления указанного налога и повысить эффективность его администрирования.
      Ключевым  потенциальным источником доходов  бюджетной системы Российской Федерации должны стать доходы, полученные в результате реализации мероприятий, направленных на диверсификацию экономики страны.
      В настоящее время налоговым законодательством предусмотрены специфические ставки налогов по акцизам, государственной пошлине, водному налогу, другим налогам. Специфические ставки действуют также в отношении ряда неналоговых платежей. Широкое применение специфических ставок обусловлено простотой их администрирования. При этом только по некоторым налогам проводится ежегодная индексация ставок (акцизы). Федеральными законами о федеральном бюджете на очередной финансовый год и на плановый период индексируются ставки и нормативы платы по ряду неналоговых платежей.
      Представляется  целесообразным в отношении специфических  ставок налогов ввести в Налоговый кодекс Российской Федерации норму, предусматривающую их ежегодную индексацию на величину индекса потребительских цен или на аналогичный показатель в целях формирования доходной базы бюджетной системы.
      По  данным налоговой отчетности, в 2008 году из-за предоставленных в соответствии с законодательством Российской Федерации льгот по федеральным налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации не поступили доходы в размере 1 564,3 млрд. рублей, или 9,7 % общей суммы доходов бюджетной системы. Общая сумма предоставленных льгот по уплате таможенных платежей в 2009 году составила 197,2 млрд. рублей, или 2,7 % доходов федерального бюджета [21].
      По  мнению Счетной палаты, целесообразно  выработать единые методологические подходы к оценке их эффективности и обоснованности, а также четкие требования к отдельным категориям налогоплательщиков, получающим преимущества по налогообложению, по качеству и конкурентоспособности выпускаемой продукции.
      Дополнительные  поступления в бюджетную систему  могут быть получены за счет взыскания просроченной задолженности по бюджетным ссудам и бюджетным кредитам, которая составила 1 275,0 млрд. рублей, или 58,1 % общей суммы задолженности.
      Недостатки  в таможенном законодательстве позволяют участникам внешнеэкономической деятельности занижать базу для исчисления налогов и таможенных пошлин и уменьшать платежи в бюджет, нарушать условия применения таможенных режимов, предусматривающих различные преференции по уплате таможенных платежей, что приводит к значительным потерям федерального бюджета.
      В ряде случаев при применении таможенного режима переработки на таможенной территории российскими компаниями - переработчиками основную часть прибыли получали иностранные офшорные компании - собственники ввозимого из-за рубежа на переработку сырья и вывозимого за пределы страны продукта переработки за счет значительной разницы между высокой ценой реализации продуктов переработки на внешнем рынке и относительно низкой стоимостью услуг российских предприятий по переработке продукта.
      Экспертно-аналитические  мероприятия Счетной палаты показали, что в случае закупки у иностранных компаний сырья (глинозема) и переработки его на территории Российской Федерации предприятиями-переработчиками ОАО «ОК «РУСАЛ» их ежегодная прибыль могла увеличиться на 2 млрд. долларов США, а ежегодный доход консолидированного бюджета за счет поступлений налога на прибыль организаций – почти на 10 млрд. рублей (оценка) [23].
      Представляется  целесообразным ограничить использование  этого режима иностранными собственниками сырья в целях привлечения  российских производителей к закупкам иностранного сырья для дальнейшего экспорта собственной продукции.
      Основной проблемой применения таможенного режима переработки вне таможенной территории Российской Федерации в большинстве случаев является невозможность идентификации таможенными органами сырьевых товаров в продуктах переработки. Отдельными участниками внешнеэкономической деятельности данная ситуация используется для уклонения от уплаты таможенных платежей при вывозе сырьевых товаров и ввозе других товаров под видом продуктов их переработки. При этом основную номенклатуру вывозимых на переработку товаров составляют товары, переработка которых возможна на предприятиях Российской Федерации.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.