Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Земельный налог. Роль и развитие земельного налога в РК

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 27.06.2012. Сдан: 2011. Страниц: 11. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Содержание

 
Нормативные ссылки
Определения
Обозначения и сокращения

Введение  13

Глава 1. Земельный налог.  Общие сведения……………………….   14

1.1.Плательщики  земельного налога………………………………   14

1.2. Определение  плательщика в отдельных случаях……………   16

1.3. Объект налогообложения……………………………………...   16

1.4.Определение  объекта обложения в отдельных  случаях…… …..  17

Глава 2. Налоговая отчетность…………………………………..   18

2.1. Виды  налоговой отчетности  19

2.2 .Особенности  составления налоговой отчетности…………….   20

Глава 3.  Плата за земли сельскохозяйственного назначения…….   21

3.1. Порядок  установления и взимания платы за землю…………...   21

Глава 4. Налоговая база для определения земельного налога………   23

4.1. Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения 24

4.2. Налог на земли сельскохозяйственного назначения………..   27
4.3. Роль  и развитие земельного налога  в РК………………..   28

Заключение……………………………………………......   34

Список  использованной  литературы   35

     
    Введение

   Земля, основное богатство любого государства, в условиях Республики Казахстан имеет особое значение.  Бесплатность пользования землей является одной из главных причин неэффективного использования в сельском хозяйстве. Актуальность данной темы основывается на том, что земля является одним из трех редких факторов производства и плата за землю или передача ее в собственность является камнем преткновения не одной  только нашей правовой системы и потому интересно рассмотреть развитие этого вопроса на практике с точки зрения налогового законодательства.
   Земля является основным средством производства в сельском хозяйстве. Без нее  невозможно ведение производственного  процесса в отрасли, создание продуктов  питания и сырьевых ресурсов. Тем  самым выступает одним из основных источников материальных благ общества.
   Значение  земельного налога для сельскохозяйственного  производства связано с использованием земли как основного средства производства, в отличие от других  отраслей – для которых  земля  является пространством на котором  проистекает экономическая активность. 

     Юридические  лица  ежегодно  представляют в налоговые  органы  расчет  причитающегося  с  них  налога  по каждому земельному участку. Основанием для установления налога и арендной платы за землю является протокол, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком. Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается законодательным актом Республики Казахстан о земле. Земли населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы: Земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем и земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.  В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых установлены различные условия налогообложения, составляют налоговую отчетность раздельно по каждому виду деятельности. Налоговая отчетность  -  документ налогоплательщика, представляемый в органы налоговой службы в соответствии с порядком.

   1 Земельный налог. Общие сведения

   Налоги - законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие  безвозвратный и безвозмездный характер;

     В целях налогообложения все  земли рассматриваются в зависимости  от их целевого назначения  и принадлежности к следующим  категориям:

   - земли сельскохозяйственного назначения;

   - земли населенных пунктов;

   - земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения (далее - земли промышленности);

   - земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения (далее - земли особо охраняемых природных территорий);

   - земли лесного фонда;

   - земли водного фонда;

   - земли запаса.

     Принадлежность земель к той  или иной категории устанавливается  законодательным актом Республики  Казахстан о земле. Земли населенных  пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:

   - земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

     - земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.

      Налогообложению не подлежат следующие категории земель:

   - земли особо охраняемых природных территорий;

   - земли лесного фонда;

   - земли водного фонда;

   - земли запаса.

   В случае передачи указанных земель (за исключением земель запаса) в постоянное землепользование или первичное безвозмездное временное землепользование они подлежат налогообложению в порядке, установленном статьей 336 настоящего Кодекса. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей.

   1.1 Земельный налог исчисляется на основании:

   - документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного временного землепользования;

   - данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным органом по земельным отношениям.

     Плательщики земельного налога

   Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты  обложения:

   - на праве собственности;

   - на праве постоянного землепользования;

   - на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

   По  решению юридического лица его структурные  подразделения рассматриваются  в качестве плательщиков земельного налога (далее - юридические лица).

   Не  являются плательщиками земельного налога:

   - плательщики единого земельного налога по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств;

   - государственные учреждения;

   - недропользователи, налогообложение, в которых осуществляется по второй модели налогового режима, определенного в статье 283 настоящего Кодекса;

   - государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;

   - участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства по: земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем; придомовым земельным участкам; земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки; земельным участкам, занятым под гаражи;

     - многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвеской "Алтын алка", - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, и придомовым земельным участкам;

   - религиозные объединения.

   Налогоплательщики, указанные в подпунктах 4)-7) пункта 3 настоящей статьи, не освобождаются от уплаты налога по земельным участкам, переданным в пользование или аренду. [1,2]

   1.2 Определение плательщика в отдельных случаях

   По  земельному участку, находящемуся в  общей собственности (пользовании) нескольких лиц, за исключением земельного участка, входящего в состав активов паевого инвестиционного фонда, плательщиком земельного налога является каждое из этих лиц, если иное не предусмотрено в документах, удостоверяющих право владения или пользования этими земельными участками или соглашением сторон.

   Плательщиком  земельного налога по земельному участку, входящему в состав активов паевого  инвестиционного фонда, является управляющая  компания данного паевого инвестиционного  фонда. В случае отсутствия документов, удостоверяющих право на земельный участок, основанием для признания пользователя плательщиком земельного налога в отношении земельного участка является фактическое владение и пользование таким участком.

     По земельному участку, переданному (полученному) в финансовый лизинг вместе с объектом недвижимости в соответствии с договором финансового лизинга, плательщиком земельного налога является лизингополучатель.

   1.3 Объект налогообложения

   Объектом  налогообложения является земельный  участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).

   Не  являются объектом налогообложения:

     - земельные участки общего пользования населенных пунктов.

   К землям общего пользования населенных пунктов относятся земли, занятые  и предназначенные для занятия: площадями, улицами, проездами, дорогами, набережными, парками, скверами, бульварами, водоемами, пляжами, кладбищами и иными объектами. К  предназначенным для удовлетворения нужд населения (водопроводы, отопительные трубы, линии электропередачи, очистные сооружения, теплотрассы и другие инженерные системы общего пользования);

   - земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования.

   К землям, занятым сетью государственных  автомобильных дорог общего пользования в полосе отвода, относятся земли, занимаемые земляным полотном, транспортными развязками, путепроводами, искусственными сооружениями, при трассовыми резервами и иными сооружениями по обслуживанию дорог, служебными и жилыми помещениями дорожной службы, снегозащитными и декоративными насаждениями;

   - земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;

   - земельные участки, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта, в порядке, установленном статьями 138-140 настоящего Кодекса;

   - земельные участки, приобретенные для содержания арендных домов.[3,4]

   1.4 Определение объекта обложения в отдельных случаях

   Объектом  обложения для организаций железнодорожного транспорта являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством порядке под объекты организаций железнодорожного транспорта, включая земельные участки, занятые железнодорожными путями, полосами отчуждения, железнодорожными станциями, вокзалами. Объектом обложения для организаций системы энергетики и электрификации, на балансе которых находятся линии электропередачи, являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые опорами линий электропередачи и подстанций.

   Объектом  обложения для организаций, осуществляющих добычу, транспортировку нефти и  газа, на балансе которых находятся  нефтепроводы, газопроводы, являются земельные  участки, предоставленные в установленном законодательством порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые нефтепроводами, газопроводами. Объектом обложения для организаций связи, на балансе которых находятся радиорелейные, воздушные, кабельные линии связи, являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые опорами линий связи.[4]

   2 Налоговая отчетность

   Налоговая отчетность представляет собой документацию, содержащую информацию об исчислении налоговых обязательств, представляемую налогоплательщиком, налоговым агентом в налоговые органы с учетом положений статьи 67 настоящего Кодекса. . Налоговая отчетность включает в себя указанные в настоящем пункте документы, а также приложения и дополнительные формы к ним:   налоговые декларации, расчеты, подлежащие составлению налогоплательщиком по каждому виду налога и другим обязательным платежам в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды и социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования;       заявления на получение патента на применение специальных налоговых режимов;  заявления о регистрации и перерегистрации объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в соответствии со статьями 397 и 531 настоящего Кодекса;  заявления на получение возврата налога на добавленную стоимость из бюджета;  заявления на применение норм международных договоров об избежании двойного налогообложения;  реестры счетов-фактур; документацию, представляемую налогоплательщиками, подлежащими электронному мониторингу в соответствии с настоящим Кодексом.

   Налоговая отчетность - это письменное заявление  и (или) электронный документ налогоплательщика, налогового агента, представленное (ый) в налоговые органы в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, которое (ый) должно (должен) содержать сведения об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств и других данных, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет.  В случае отсутствия определенных данных, подлежащих отражению в налоговой декларации и (или) расчетах, соответствующие приложения к ним, установленные уполномоченным органом, не представляются. В случае временного приостановления деятельности индивидуальными предпринимателями, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских (фермерских) хозяйств и отдельных видов деятельности, частными нотариусами, адвокатами в налоговый орган по месту регистрационного учета подается заявление о временном приостановлении деятельности на предстоящий период по форме, установленной уполномоченным органом. Деятельность подлежит временному приостановлению на срок, указанный в заявлении, но не более чем на двенадцать месяцев. Налогоплательщик вправе подать очередное заявление о временном приостановлении деятельности в срок не позднее даты окончания текущего периода временного приостановления деятельности.
   Извещение о временном приостановлении деятельности или об отказе временного приостановления деятельности направляется налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня подачи заявления. Наличие налоговой задолженности или непредставление налоговой отчетности в соответствии с пунктом 7-2 статьи 69 настоящего Кодекса влечет отказ во временном приостановлении деятельности. В случае отказа во временном приостановлении деятельности налогоплательщик исполняет свои налоговые обязательства в порядке, установленном настоящим Кодексом.
   Извещение о временном приостановлении  деятельности или об отказе во временном  приостановлении деятельности должно быть вручено налогоплательщику (представителю) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.
   При получении извещения о временном приостановлении деятельности налогоплательщик считается временно приостановившим деятельность с даты, указанной в заявлении о временном приостановлении деятельности. Временное приостановление деятельности является основанием для непредставления налоговой отчетности за предстоящие налоговые периоды до даты возобновления деятельности. [5] 
 

   2.1 Виды налоговой отчетности 

   Налоговая отчетность подразделяется на следующие  виды:
     - первоначальная - налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению обязательных 0
     и (или) дополнений в ранее  представленную налоговую отчетность  за налоговый период, к которому  относятся данные изменения и  (или) дополнения по видам налогов  и других обязательных платежей  в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом);

     - дополнительная по уведомлению - налоговая отчетность, представляемая лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля, по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом);

     - ликвидационная - налоговая отчетность, представляемая лицом при прекращении деятельности или реорганизации путем разделения налогоплательщика, по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом), а также при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.[5]

     2.2 Особенности составления налоговой отчетности

     В случаях, предусмотренных настоящим  Кодексом, налогоплательщики, осуществляющие  виды деятельности, для которых  установлены различные условия  налогообложения, составляют налоговую  отчетность раздельно по каждому  виду деятельности.

     Недро - пользователи, для которых  настоящим Кодексом предусмотрена  необходимость ведения раздельного  налогового учета, составляют  налоговую отчетность в порядке,  предусмотренном настоящим Кодексом.

     Если налогоплательщик относится  к категориям налогоплательщиков, для которых уполномоченным органом установлены различные налоговые формы, то такой налогоплательщик должен составлять налоговые формы, предусмотренные для каждой категории налогоплательщиков, к которой он относится.[6]

   3 Плата за земли сельскохозяйственного назначения    

    

   С  крестьянских   (фермерских) хозяйств, межхозяйственных предприятий и  организаций, кооперативов  и других  сельскохозяйственных  предприятий  взимается только земельный налог, все остальные виды налогов по отношению к ним не  применяются. На предприятия, имеющие барыш от несельскохозяйственной деятельности, превышающий    двадцать    пять    процентов,    это    положение  не распространяется.     Сельскохозяйственные     предприятия     индустриального     типа (птицефабрики,  тепличные  комбинаты,  зверосовхозы, животноводческие комплексы  и   другие   на  самостоятельном   балансе)   по  перечню, утвержденному  органами  законодательной  (представительной)   власти субъектов РК, кроме  налога на землю, уплачивают  и другие налоги в установленном порядке.  Земельный  налог   на  сельскохозяйственные   угодья устанавливается  с  учетом  состава  угодий,  их  качества, площади и местоположения.     Средние  размеры  земельного  налога  с  одного  гектара пашни по субъектам РК и доли централизации земельного налога и арендной платы в бюджет применяются согласно Приложению.

   3.1 Порядок установления и взимания платы за землю

    Основанием для установления налога и арендной платы за землю является протокол, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком.      Статья  16.  Земельный  налог,  уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами.     Юридические  лица  ежегодно  не  позднее  1  июля  представляют в налоговые  органы  расчет  причитающегося  с  них  налога  по каждому земельному участку.     По    вновь    отведенным    земельным   участкам  расчет  налога представляется в течение месяца с момента их предоставления.     Начисление  земельного  налога  гражданам  производится  органами государственной  налоговой  службы,  которые  ежегодно  не  позднее 1 августа вручают им платежные извещения о выплате налога.     За земельные участки, предназначенные для обслуживания  строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц  или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.     За земельные участки, предназначенные для обслуживания  строения, находящегося  в  общей  собственности  нескольких юридических лиц или граждан, земельный  налог начисляется  каждому из  этих собственников соразмерно их доле на эти строения.   Учет  плательщиков  и начисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня.     Земельный налог с юридических лиц и граждан  исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.     Государственные  налоговые  инспекции  ведут  учет   плательщиков налога,  осуществляют  контроль  над правильностью  его  исчисления и уплаты.[7,8]

     4 Налоговая база для определения земельного налога

     Базовые ставки земельного налога  на земли сельскохозяйственного  назначения устанавливаются в  расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв.

     Базовые налоговые ставки на  земли, представленные физическим  лицам для ведения личного  подсобного хозяйства, садоводства,  огородничества и дачного строительства,  включая земли занятые под  постройками, устанавливаются в следующих размерах: при площади до 0,50 га включительно – 20 тенге за 0,01 га; на площадь, превышающую 0,50 га – 100 тенге за 0,01 га.

     Придомовые земельные участки  подлежат налогообложению по  следующим базовым ставкам: для  городов Астана, Алматы: при площади до 600 кв. метров включительно – 0,20 тенге за 1 кв. метр; на площадь, превышающую 600 кв. метров – 6,00 тенге за 1 кв. метр; для городов областного значения: при площади до 1000 кв. метров включительно – 0,20 за 1 кв. метр; на площадь, превышающую 1000 кв. метров 6,00 тенге за 1 кв. метр; для остальных населенных пунктов: при площади до 500 кв. метров включительно  – 0,20 тенге за 1 кв. метр; на площадь, превышающую 500 кв. метров 1,00 тенге за 1 кв. метр.

   Базовые налоговые ставки за расположенные в не населенных пунктов земли промышленности, транспорта, связи и иного несельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на 1 га пропорционально баллам бонитета. Базовые ставки на земли промышленности (включая шахты, карьеры и их санитарно защищенные, технические и иные зоны), расположенные в черте населенных пунктов, но за пределами селитебной территории могут быть снижены решениями местных представительных органов не более чем на 30% от базовой ставки.

   Земли населенных пунктов, используемые в  коммерческих целях (за исключением  земель, предоставленных рынкам), подлежат налогообложению по базовым ставкам  на земли населенных пунктов за исключением  земель, занятых жилищным фондом, в  т.ч. строения и сооружения при нем, увеличенным от 2 до 10 раз. Земли населенных пунктов, отведенные под территории рынков, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов за исключением земель, занятых жилищным фондом, в т.ч. строениями и сооружениями при нем, увеличенным в 10 раз. К базовым налоговым ставкам земельного налога применяется коэффициент, ежегодно устанавливаемый Правительством РК. Местные представительные органы имеют право поднимать или повышать базовые налоговые ставки земельного налога, ноне более чем 20%.[9,10]

   4.1 Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного  назначения

   - Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв.

   - На земли степной и сухостепной зон устанавливаются следующие базовые налоговые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета. 

 
   Таблица 1
   Налоговые ставки на земли степной и сухостепной  зон

   Базовая

   Базовая

Балл       бонитета     

Налоговая ставка(тенге)

   

Балл     бонитета     

Налоговая ставка(тенге)

   1    2    3    4
   1    0,48    51    19,78
   2    0,54    52

   20,26

   3    0,58    53    20,75
   4    0,62    54    21,23
   5    0,67    55    21,71
   6    0,73    56    22,19
   7    0,77    57    22,68
   8    0,81    58    23,16
   9    0,87    59    23,64
   10    0,96    60    24,12
   11    1,45    61    24,61
   12    1,83    62    25,18
   13    2,22    63    25,82
   14    2,55    64    26,14
   15    2,93    65    27,02
   16    3,32    66    27,64
   17    3,71    67    28,22
   18    4,05    68    28,85
   19    4,44    69    29,49
   20    4,82    70

   30,07

   21    5,31    71    30,69
   22    5,79    72

   31,27

   23    6,27    73    31,88
                  
    24    6,75    74

   32,46

   25    7,24    75    33,09
   26    7,72    76    33,68
   27    8,20    77

   34,31

   28    8,68    78    34,93
   29    9,17    79    35,51
   30    9,65    80    36,15
   31    10,13    81    36,71
   32    10,61    82    37,34
   33    11,09    83    37,92
   34    11,58    84    38,56
   35    12,06    85    39,18
   36    12,54    86    39,76
   37    13,03    87    40,38
   38    13,51    88    40,95
   39    13,99    89    41,59
   40    14,47    90    42,17
   41    14,96    91    42,18
   42    15,44    92    43,39
   43    15,92    93    44,00
   44    16,40    94    44,62
   45    16,89    95    45,20
   46    17,37    96    45,84
   47    17,85    97    46,38
   48    18,33    98    47,03
   49    18,82    99    47,61
   50    19,30    100    48,25
   Свыше 100    50,18

   - На земли полупустынной, пустынной и предгорно-пустынной зон устанавливаются следующие базовые налоговые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета:

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
   Таблица 2
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.