На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Аудит учетной политики предприятия

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 02.07.2012. Сдан: 2011. Страниц: 10. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


     ВВЕДЕНИЕ
     Нет ни одной фирмы или индивидуального  предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь  с кассовыми операциями. Расчеты  с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам  на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам - вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых нам придется соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно и строго регламентированный.
     Актуальность выбранной мной темы курсовой работы обусловлена тем, что хранение и выдача наличных денежных средств осуществляется через кассу организации. Аудит кассовой дисциплины имеет огромное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов, для укрепления платежной дисциплины организации. Так же, ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, вследствие того, что расчеты наличными денежными средствами являются повышенным соблазном для различного рода злоупотреблений. Поэтому к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.
     Для работы с наличными деньгами фирма  должна иметь кассу и соблюдать  требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.
     Объект  исследования курсовой работы — кассовые операции, правильность ведения кассовой дисциплины.
     Целью курсовой работы является изучение темы «Аудит кассовой дисциплины». В ходе реализации поставленной цели следует решить основные задачи:
    рассмотреть порядок ведения кассовых операций в РФ;
    изучить документальное оформление кассовых операций;
    выявить источники информации для проверки;
    определить перечень аудиторских процедур;
    изучить методику проведения аудита кассовой дисциплины.
 
 
 
 
     Касса – это структурное подразделение  предприятия, предназначенное для  приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия  могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.
     Для ведения кассовых операций в штате  предприятия предусмотрена должность  кассира, который несет материальную ответственность за сохранность  всех принимаемых им ценностей. После  издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.
     Кассир  не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной  замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.
     Кассир  согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей  и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
     Предприятие создает условия, необходимые для  обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждения банка и при сдаче в банк. Министерством внутренних дел Российской Федерации утверждены Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке и Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий, которые подлежат исполнению и соблюдению на предприятиях всех организационно-правовых форм и видов деятельности.
     Для кассы выделяют особое помещение  и сейфы, которые по окончании  работы кассир закрывает ключом. Ключи  от сейфов и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах - у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем, результаты которой фиксируют в акте. При утрате ключей руководитель информирует о происшествии органы внутренних дел. Не разрешается хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие предприятию, и входить в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе.
     Для документирования кассовых операций введены следующие формы: "Приходный кассовый ордер", "Расходный кассовый ордер", "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов", "Кассовая книга", "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств". Важным моментом при оформлении приходных и расходных кассовых документов является также то, что при их заполнении запрещается внесение любых исправлений, подчисток, помарок. Приходный или расходный кассовый документ, содержащий подчистки, помарки, исправления, считается недействительным и к дальнейшему учету не принимается.
     Указом Президента РФ «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения» установлено, что все организации:
     - обязаны хранить свои денежные  средства в учреждениях банков;
     - должны производить расчеты по своим обязательствам с другими организациями в безналичном порядке через учреждения банков;
     - могут иметь в своей кассе  наличные деньги в пределах  лимитов, установленных учреждениями  банков по согласованию с руководителями  организаций;
     - обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждениями банков;
     - имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги сверх  установленных лимитов только  для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.
     Аудит кассовой дисциплины предприятия являет собой важный раздел аудита всего предприятия в целом по нескольким причинам:
    Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов (наиболее подвижный характер в составе денежных средств имеют наличные деньги);
    Денежные операции носят массовый и распространенный характер;
    Подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности предприятия наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.
     Кассовые  операции однообразны, методы и процедуры  проверки достаточно просты, однако этот этап аудиторской проверки очень трудоемок из-за массового характера кассовых операций.
     Для большей автоматизации учета  и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего  учета движения товаров на предприятии  можно  применять компьютерную программу "1С-Торговля". Данная программа "Торговля и Склад" предназначена для учета любых видов торговых операций. Благодаря гибкости и настраиваемости, конфигурация способна выполнять все функции учета — от ведения справочников и ввода первичных документов до получения различных аналитических отчетов.
     Для оптимизации учета можно предложить внедрение расчетов пластиковыми карточками. Очевидны преимущества, это и уменьшение расходов на инкассацию, транспортировку  и обналичивание средств, и возможность, и упрощение расчетов с покупателем (отсутствие сдачи и подсчета денег покупателем и кассиром) и т. д. Безусловный интерес представляет пластиковая карточка и при выдаче зарплаты своим сотрудникам. Эта современная форма расчетов имеет немало преимуществ. Снижаются затраты на снятие и доставку наличных денег, у бухгалтера сокращается объем кассовых операций, не нужно депонировать невыплаченные деньги. 

       Цель, задачи и  планирование аудита кассовой дисциплины.
     Движение наличных средств совершается посредством кассовых операций. В процессе аудита кассовой дисциплины, необходимо тщательным образом проверить соблюдение в организации порядка ведения кассовых операций, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ.
     В соответствии с правилами ведения кассовых операций утверждается график плановых инвентаризаций наличных рублевых и валютных остатков, ценных бумаг, бланков строгой отчетности. Необходимо проведение внезапных ревизий кассы, результаты которых фиксируется в акте. Инвентаризация проводится с полным полистным пересчетом всех денег и проверкой других наличных ценностей.
     В многообразии кассовых операций можно  выделить основные из них, среди которых  выдача средств: на оплату труда, административно-хозяйственные  нужды, подотчетным лицам и другие.
     Операции  по движению денежных средств, проверяются  сплошным порядком.
     Методика  аудита кассовой дисциплины направлена на то, чтобы были достигнуты цели аудита: существование, полнота, оценка, права и обязанности, точность, представление и раскрытие. Содержание данных целей в отношении проверки учета и сохранности денежных средств сводится к следующему:
     Существование. Аудитор в процессе проверки должен получить доказательства, что средства, отраженные в документах, на самом  деле существуют в наличии.
     Полнота. Аудитор должен быть уверен, что в бухгалтерские документы, которые поступают на проверку, включена вся необходимая информация, в ведении бухгалтерского учета не допускается ни одного пропуска (умышленные или неумышленные), в бухгалтерскую отчетность включены данные обо всех операциях, которые имели место в течение года.
     Точность  арифметических данных. Каждая цифра  должна быть точно отражена и точно  перенесена из одного регистра в другой.
     Оценка. Все ценности должны быть правильно  оценены, а все операции должны быть отражены и документах по соответствующей (надлежащей) стоимости.
     Права и обязательства. Аудитор должен проверить, что предприятие имеет  права на имеющиеся в его распоряжении активы, и оно отвечает по своим  обязательствам.
     Представление и раскрытие. Все данные бухгалтерской отчетности представлены точно и все данные раскрыты в необходимом объеме "с должной тщательностью" и с определенной степенью детализации (как требуют стандарты бухгалтерского учета).
     В задачи аудита кассовой дисциплины входят:
     - проверка своевременного и полного  отражения в бухгалтерском учете  операций с денежными средствами  при соблюдении требований законодательства  Российской Федерации;
     - правильное документальное оформление  операций с денежными средствами  в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;
     - контроль за сохранностью денежных  средств, документов в кассе  и их целевым использованием;
     - своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.
     Источниками информации для аудита кассовой дисциплины являются следующие документы:
    Приходный кассовый ордер. Необходимо проверить:
     - правильность заполнения,
     - отражение хозяйственных операций  на счетах бухгалтерского учета
     - наличие подписей руководителя организации. Главного бухгалтера, кассира и лица сдающего денежные средства и ценности;
     - регистрацию в журнале приходных  и расходных ордеров.
     2. Расходный кассовый ордер. Необходимо проверить:
     - целевое использование наличных денег;
     - наличие двух подписей – руководителя  и главного бухгалтера;
     - фактическое получение денег;
     - соответствует ли дата получения  денег;
     - отражен ли документ, удостоверяющий  личность получателя – паспорт,  военный билет.
     3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов. Необходимо проверить:
     - прошнурован ли, пронумерован ли  и указано ли количество листов;
     - наличие подписи руководителя;
     - наличие регистрации в момент  выписки ордера.
     4. Кассовая книга. Необходимо проверить:
     - прошнурована ли, пронумерованы ли листы;
     - наличие подписей и печать  организации,
     - присутствуют ли исправления  (при наличии исправлений –  правильность их осуществления).
     Также при аудите кассовой дисциплины необходимо изучить отчеты кассира, журнал регистрации выданных доверенностей, журнал регистрации депонентов, журнал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, выписки банка, чековые книжки, оправдательные документы к кассовым документам, авансовые отчеты, список подотчетных лиц, акты ревизии и инвентаризации.
     Многочисленные  и разнообразные операции движения денежных средств в кассе находят  отражение в следующих регистрах  синтетического учета и отчетности:
    главная книга;
    бухгалтерский баланс;
    отчет о движении денежных средств.
      При планировании аудита кассовой дисциплины с помощью специально составленного перечня вопросов необходимо определить состояние внутреннего контроля, выявить наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места и определить специфические черты ведения учета кассовых операций в данной организации.
     Система внутреннего контроля
     Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением денег и других ценностей  в кассе предприятия. Аудитор  с помощью вопросника оценивает  состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, определяет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места и планирует основные процедуры.
     Признаками  отсутствия или недостаточности  внутреннего контроля за движением денежных средств в кассе предприятия являются:
     - отсутствие на предприятии налаженной  системы проведения внезапных  инвентаризаций кассы с полным  полистным пересчетом денежной  наличности и проверкой других  ценностей в кассе;
     - отсутствие на предприятии приказа  руководителя, устанавливающего периодичность проверок;
     - наличие признаков формального  проведения инвентаризаций (участие  в комиссии одних и тех же  лиц, отсутствие актов по итогам  проверки, проведение ревизий на  отчетные даты, когда кассир готовиться  заранее);
     - кассовые ордера подписываются  другими лицами, на то не уполномоченными;
     - отсутствие договоров материальной  ответственности;
     - формальная инвентаризация кассы  при смене кассира.
     Аудит не заменяет функции государственного контроля. Это доверительная работа аудитора с руководителем с целью выявления достоверности отчетности и соответствия совершенных хозяйственных операций нормативным актам, действующим на территории РФ. Нормативная и методическая база аудита, как и весь бухгалтерский учет подвижна и постоянно меняется в зависимости от требований.
     На  основании составленного плана  аудиторской проверки аудитор разрабатывает  методы обработки данных. Для ведения  цивилизованного аудита необходима законодательная и нормативная  база, регулирующая его деятельность. Во-первых, это Федеральный закон "Об аудиторской деятельности", во-вторых, это аудиторские стандарты и другие основополагающие принципы, и приемы сбора информации, её обработки и составлении аудиторского заключения.
     Аудитор планирует свою работу, чтобы своевременно и качественно провести проверку бухгалтерской отчетности, законности и достоверности хозяйственно-финансовой деятельности и правильности их отражения.
       При планировании предусматривается:
     - получение необходимой информации  о бухгалтерском учете;
     - определение содержания, времени  проведения и объемов процедур, подлежащих контролю;
     - составление и разработка аудиторской  программы, т.е. объем выполняемых  работ, сроки проведения, способы  и приемы аудита.
     Аудитор определяет порядок, т.е. по каким формам будет проводиться проверка, по содержанию - встречная ли проверка, взаимная, логическая или аналитическая, определяет методы проведения аудита.
Методика аудита кассовой дисциплины
     Методы  проверки кассовых операций четко разработаны  и имеют давнюю историю. Аудитор должен проверить соблюдение кассовой дисциплины на предприятии, обратить особое внимание на обеспечение сохранности денег и ценностей. Этап проверки очень трудоемок, но он однообразен, а методы проверки достаточно просты.
     При аудите кассовой дисциплины последовательно проверяется определенный перечень вопросов:
     - организация хранения свободных  денежных средств в кассах  организации;
     - правильность документального оформления  кассовых операций;
     - сохранность наличных денежных  средств в кассе;
     - соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе;
     - полнота и своевременность оприходования  денежных средств и отражение  данных хозяйственных операций  на счетах бухгалтерского учета;
     - правильность списания денег  в расход и отражение данных  хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
       При проведении аудита кассовой дисциплины аудитор проверяет данные остатков по кассовой книге с данными сводных регистров, и остатками по синтетическим счетам Главной книги.
     При работе на контрольно-кассовых машинах проверяется наличие контрольных лент, а также правильность оформления и ведения книги кассира-операциониста, в которой должны быть указаны данные счетчика на начало и конец дня и суммы выручки, сданной за день. Проверяются показания счетчиков недействующих контрольно-кассовых машин, находящихся в запасе, ремонте. Они должны актироваться и заверяться подписями механика и администрации. Установить факт внесения в паспорт ККМ сведений о вводе их в эксплуатацию и ремонтах.
     Определить, что гашение денежных счетчиков проводилось в присутствии налоговой инспекции.
     Устанавливается правильность составления бухгалтерских  проводок. Особое внимание уделяется  операциям, при которых по бухгалтерскому учету, минуя счета расчетов, списываются  на затраты производства или издержки обращения.
     Обязательному контролю подлежат соответствия записей  в кассовой книге записям в  журнале-ордере №1 и ведомости №1 по счету 50 "Касса" и данным Главной  книге за проверяемый период. Проверяется  на соответствие заполнение первичных документов по реквизитам, суммам, датам, фамилиям, данным выписок из банка, сумм оформленных в подотчет. Проверяются акты инвентаризаций по возможности их формального заполнения, несоответствия дате проведения ревизии кассы, кем проводилась инвентаризаций, какие были последствия при нарушении кассовой дисциплины, наказание виновных.
     В процессе проверки следует убедиться  в обоснованности записей в книге, которые должны подтверждаться правильно  оформленными приходными и расходными кассовыми ордерами или иными заменяющими их документами. Первичные документы в обязательном порядке записываются в специальных журналах регистрации с указанием краткой записи хозяйственной операции, эта мера позволяет даже при уничтожении кассовых ордеров восстановить хозяйственную операцию.
     Аудитор, проверяя полноту поступления денежных наличных средств, проводит встречный  контроль сданными счета 51 "Расчетный  счет". В случае расхождения их сопоставляют по данным приходных кассовых ордеров с данными банка, отчетам  кассира, корешкам чеков, проверяют в особых случаях наличие подчисток, исправлений на документах.
     Списание  в расход проверяют по документам, приложенным к кассовым отчетам, обращая внимание на четкое оформление документов (наличие расписок получателей, погашение документов штампом "Оплачено" с указанием даты, отсутствие подчисток и исправлений).
     Тщательной  проверке подлежат депонированные суммы  средств на заработную плату, когда  могут сниматься эти средства без указаний руководителя и незаконного их получения. Проверяются платежные ведомости на предмет включения в них подставных лиц, завышения итоговых сумм.
       Следующим этапом в аудиторской проверке кассовой дисциплины является контроль за расчетами с подотчетными лицами. Основными задачами контроля расчетов с подотчетными лицами являются: установление правильного и целевого использования подотчетных сумм; выявление незаконных с хозяйственной точки зрения расходов; соблюдение установленного порядка выдачи и возмещения командировочных расходов.
     Источниками проверки расчетов с подотчетными лицами являются: приказы и распоряжения по предприятию, авансовые отчеты с  приложенными к ним оправдательными  документами об использовании подотчетных  сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, а также данные аналитического и синтетического учета по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами”. Выдача денежных средств в подотчет должна подтверждаться приказами руководителя, наличия всех подписей в расходных ордерах.
     Контролируется целевое использование полученных в банке денежных средств с учетом их получения по чеку, далее проверяется полнота сдачи выручки в банк и остатков другой наличной денежной массы, соблюдение остатка лимита кассы.
     Аудитор проверяет законность выдачи наличной массы за выполненные объемы работ по договорам подряда в пределах утвержденного лимита по одной операции, а также подобных расчетов с юридическими лицами.
     Аудитор отслеживает наличие и подлинность  подписей должностных лиц, а также  отсутствие факта наличия только одной подписи, как списываются на расходы денежные средства без предоставления отчетов по этим операциям, правильности корреспонденции счетов по кассовым операциям.
     Следующим этапом аудита является проверка правильности заполнения, учета, хранения и уничтожения бланков строгой отчетности. В организации БСО должны регистрироваться в  книге по учету бланков строгой отчетности по их наименованиям, сериям и номерам. Листы книги должны быть пронумерованы, прошнурованы, подписаны руководителем и главным бухгалтером организации, а также скреплены печатью.
     Примеры расчетов уровня существенности, уровня неотъемлемого риска, уровня риска необнаружения, объема аудиторской выборки,
количественной  выборки в Приложении 1.
     После завершения аудиторской проверки выносится аудиторское заключение, в котором аудитор высказывает свое мнение (положительное или отрицательное).  Пример аудиторского заключения в Приложении 2. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Пример 

     1. Определение уровня существенности
     Уровень существенности определяется в соответствии со стандартами аудиторской деятельности на основе рекомендованных долей от величин базовых показателей. Значение базовых показателей и размеры долей указаны в таблице 1.1 

     Таблица 1.1
     Значение  базовых показателей и размеры  долей
Наименование базового показателя Значение базового показателя Доля, в % Значения, применяемые  для нахождения уровня существенности
1. Балансовая  прибыль 157659 12 18919,08
2. Валовый  объем реализации без НДС 1355385 2 27107,70
3. Валюта  баланса 2404305 2 48086,10
4. Собственный  капитал 188286 12 22594,32
5. Общие  затраты предприятия 3633132 2 72662,64
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.