На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Методика аудита по расчетам с подотчетными лицами

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 02.07.2012. Сдан: 2011. Страниц: 16. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Липецкий  филиал АОНО ВПО «Институт  менеджмента, маркетинга и финансов» 

Кафедра Экономика
Cпециальность Бухгалтерский учет, анализ и аудит

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 
по  дисциплине АУДИТ
тема Методика аудита по расчетам с подотчетными лицами 

Выполнила  
студентка гр. БУ 084/7    ________                          Кутовая Е. А.

Руководитель _______________            Колесников В. В.

Оценка _______________  

Дата   _______________ 

 
 
Липецк 2011

    Содержание

    Введение                                                                                                               3

    1. Технико- методические аспекты аудита по расчетам с подотчетными лицами                                                                                                                  6

        1.1. Цели, задачи и информационная база аудита расчетов с подотчетными лицами.                                                                                             6

       1.2. Составление плана и программы аудиторской проверки подотчетных лиц.                                                                                                                                8

        2. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами в ООО «ТРК «Евразия»                                                                                                                  11
      2.1 Организационно- экономическая характеристика  ООО «ТРК «Евразия»                                                                                                                   11
       2.2 Планирование аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами  в ООО «ТРК «Евразия»                                                                              15
    2.3  Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами  в ООО «ТРК «Евразия»                                                                                                         25
        3. Обобщение результатов аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами в ООО «ТРК «Евразия»                                                                              35
    3.1  Отчет аудитора  по результатам  аудиторской проверки  расчетов с подотчетными  лицами ООО «ТКК «Евразия»                                                      35
    3.2  Рекомендации руководству аудиторской организации по результатам аудиторской проверки                                                                                              37
  Заключение                                                                                                             39
   Список литературы                                                                                                 41
   Приложения                                                                                                            44
   

    Введение

    Хозяйственная деятельность предприятий сопряжена  с расчетами с работниками  по суммам денежных средств, выданных на выполнение операционно – хозяйственных задач (заключающихся в покупке за наличный расчет товаров у других организаций, оплате за выполненные работы, оказанные услуги) и для компенсации расходов на служебные командировки. Кроме того, расчеты с подотчетными лицами возникают при расчетах  за отпущенную им продукцию на реализацию, за полученные денежные документы, например, лимитированную чековую книжку, и т.п.
     Практика  аудиторских проверок показывает, что  из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается  именно при расчетах с подотчетными лицами. Прежде всего, это связано  с низким уровнем системы внутреннего  контроля за использованием на предприятии денежных средств и неверным ведением бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.
    Актуальность  данной темы заключается в необходимости  изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы  избегания ошибок, допускаемых при  учете расчетов с подотчетными лицами. Так же важно отметить аудит расчетов с подотчетными лицами заключается также в том, что расчеты предприятия с сотрудниками выезжающими в служебные командировки, как по России так и в другие страны, достаточно хорошо изучено и освещено в экономической прессе и специальных изданиях. К тому же командировочные расходы относятся к категории затрат предприятия, которые находятся под постоянным пристальным вниманием проверяющих организаций. На этом объекте учета замыкается комплекс вопросов, связанных с отражением в бухгалтерском учете и налогообложении. А также особым интересом к данной теме со стороны специалистов, проводящих аудиторскую проверку.
     Целью курсовой работы является изучение вопроса  аудита расчетов с подотчетными лицами. Выбор  темы связан с актуальностью  данной проблемы существующей в бухгалтерском  учете. Своевременное выявление  нарушений в документальном оформлении и отражении в учете всех видов  расчетов с подотчетными лицами обеспечивает действенный контроль  и подтверждает достоверность выдачи и возврата подотчетных сумм, что позволяет  предприятию избежать конфликтных  ситуаций во взаимоотношениях с налоговой  службой.
     Для достижения цели  необходимо решить следующие задачи:
    рассмотреть нормативные документы регламентирующие расчеты с подотчетными лицами;
    изучить бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами;
    ознакомиться с методикой проведения аудиторской проверки;
    проверка  документов по командировкам;
    проверка  возмещения подотчетных сумм на хозяйственные нужды;
    проверка правильности возмещения подотчетных сумм;
    определить нарушения при осуществлении учета расчетов с  подотчетными лицами.
    Объектом  настоящего исследования является расчет с подотчетными лицами и его отражение в бухгалтерском учете.
    Предметом изучения является политика предприятия  по организации и ведению учета  расчетов с подотчетными лицами.
    Изучение  выбранной темы предполагает достижение следующей цели – рассмотреть  аудит расчетов с подотчетными лицами .
    В качестве теоретической основы изучения применялись труды и учебные  пособия российских авторов по проблемам  учета и аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятиях в условиях рыночной экономики.
    Официальной базой выработки основных направлений  по аудиту расчетов с подотчетными лицами явились законодательные  и нормативные документы (Федеральные  законы, кодексы, Положения, ПБУ, Методические указания, План счетов и др.).
    Теоретической базой исследования послужили труды  отечественных ученых: Ерофеева В. А.,  Ковалева О. В., Мельник М. В., Суворова С. П., Суйц В.П., Подольский В. И., Шеремета А.Д. и других. 
 
 

1. Аудит расчетов  с подотчетными  лицами

1.1. Цели, задачи и  информационная база  аудита расчетов  с подотчетными  лицами.

     Цель  аудита заключается в выражении мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности в частности задолженности по расчетам  с подотчетными лицами  и работниками предприятия. Данная цель определяется федеральным стандартом № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой бухгалтерской отчетности». Кроме того, аудитор должен высказать мнение  о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций законодательству Российской Федерации и уставу организации.
     Таким образом, аудит расчетов с подотчетными лицами заключается в проверке соблюдения действующих законов, нормативных актов, гражданского, налогового, трудового кодексов, правильности документального оформления операций, хранения и использования первичной информации и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами.
     Основные  задачи аудита расчетов с подотчетными лицами:
      Проверка документального подтверждения расчетных операций:
      Контроль документов с использованием методов инспектирования, пересчета, экономического анализа
      Проверка организации аналитического учета по каждой сумме, выданной подотчет
      Проверка синтетического учета в соответствии с рабочим планом счетов
      Сверка оборотов и сальдо по счетам в регистрах синтетического учета, главной книге и бухгалтерском балансе
     В качестве аудиторских доказательств  используется следующая информационная база:
1. Нормативно  – правовые документы, регулирующие расчеты организации с подотчетными лицами и работниками, в том числе:
    План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению (Приказ МФ РФ № 94н от 31 октября 2000г.);
    Налоговый кодекс российской Федерации (гл. 21,23,24.ю25).
    Порядок ведения кассовых операций № 40 от 4 .10.93
    Постановление Госкомстата России от 01.08.01 г. № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО -1 «Авансовый отчет»;
2.   Учетные документы, отражающие совершения хозяйственной операции: авансовый отчет (форма №АО -1), журнал регистрации авансовых отчетов, приказ о направлении работника в командировку (форма  № Т – 9), командировочное удостоверение (форма Т – 10), служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма №Т10 а), список лиц которым разрешено получение наличных  денег из кассы, приказы об утверждении смет представительских расходов, сметы представительских расходов, главная книга, журнал ордер №7;
3.  Бухгалтерская  отчетность, подтверждающая суммы сальдо по счетам расчетов: ФОРМА №1 «Бухгалтерский баланс» (строка баланса 246 – прочая дебиторская задолженность),;
4. Прочие  документы, отражающие законность совершения расчетов с подотчетными лицами: письма, приказы руководителя, соглашения, трудовые договоры и др. 
 

    1.2. Составление  плана и программы аудиторской проверки подотчетных лиц.

      Разработка  общего плана и программы аудита основывается на предварительных данных об экономическом субъекте, а также  на результатах проведенных аналитических  процедур. Проведением аналитических  процедур аудиторская организация  должна выявить области, значимые для  аудита. Аудиторская организация  должна сформировать мнение о деятельности внутреннего аудита, необходимое  для планирования предстоящей проверки.
      Эффективность внутреннего аудита может оказаться  важным фактором при оценке аудиторской  организацией  аудиторского риска  и системы внутреннего контроля и тем самым существенно сократить  объем процедур, которые предстоит  выполнить аудиторской организацией, хотя и не может исключить необходимость  проведения таких процедур полностью.
      Оценка  внутреннего контроля расчетов с  подотчетными лицами основываются на содержании вопросов и документах, которые подвергаются исследованию. Пример содержания опроса ответственных  работников представлен ниже. 
 
 
 
 
 
 
 

      Вопросы и аудиторские  доказательства для  проверки расчетов с  подотчетными лицами
    Содержание  вопроса Аудиторские доказательства
    Имеется ли приказ руководителя об определении  круга подотчетных лиц, сроков отчетности и подотчетных сумм? Приказы руководителя, учетная политика организации для  целей бухгалтерского учета
    Соответствует ли порядок расчетов с подотчетными лицами Порядку ведения кассовых операций  в РФ и другим нормативным  актам? Авансовые отчеты, приказы руководителя, учетная политика организации для целей бухгалтерского учета
    Своевременно  ли  сдаются авансовые отчеты в бухгалтерию организации? Авансовые отчеты
          Проверяются ли авансовые  отчеты по формальным признакам и  по существу отраженных операций, осуществляется ли арифметическая проверка авансовых  отчетов и прилагаемых к ним  документов?       Учетная политика организации для целей  бухгалтерского учета, положение о  документах и документообороте организации, должностные инструкции работников бухгалтерии
          Используются ли унифицированные формы первичных  документов?       Авансовые отчеты
          Применяются ли компьютерные программы для расчетов с подотчетными лицами?       Учетная политика организации, авансовые отчеты, ведомости аналитического учета  расчетов  с подотчетными лицами
          Осуществляется ли контроль лимита расчетов наличными  между юридическими  лицами?       Авансовые отчеты
          Какие документы  применяются для организации  аналитического учета расчетов с  подотчетными лицами?        
          Соблюдается ли своевременность  расчетов с подотчетными по выданным суммам?              Авансовые отчеты, отчеты кассира
          Правильно ли отражаются на счетах бухгалтерского учета операции с подотчетными лицами?       Ведомости, карточки аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, журналы –  ордера, анализы счетов, оборотно - сальдовые ведомости
          Сверяются ли записи аналитического и синтетического учета  по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», а также записи в Главной  книге?       Ведомости, карточки аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, журналы –  ордера, анализы счетов, оборотно-сальдовые ведомости, Главная книга организации
 
     По  результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами на предприятии. Промежуточные выводы по вопроснику позволяют ему сделать основной вывод – о том, что порядок расчетов с подотчетными лицами удовлетворителен или неудовлетворителен. В общем случае по результатам опроса у аудитора оказывается сформированным план проведения проверки расчетов с подотчетными лицами.
   Содержание  общего плана аудита  оформляется  в виде таблицы. В общем плане  аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании  результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего  контроля и рисков аудита. Содержание общего плана оформляется в виде таблицы.  

    2. Аудиторская проверка  расчетов с подотчетными  лицами в ООО «ТРК «Евразия».
    2.1 Организационно- экономическая характеристика  ООО «ТРК «Евразия».
    Общество  с ограниченной ответственностью «Телерадиокомпания «Евразия» основана в 1998 году в Орске. 28 сентября 1999 г. получена долгожданная лицензия на вещание, которая позволила начать заключение первых рекламных контрактов.
    Полное  фирменное наименование предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Телерадиокомпания  «Евразия».
    Сокращенное наименование: ООО «ТРК «Евразия».
    Юридический адрес предприятия: 462419, Оренбургская область, г. Орск, Ленина пр., 27. Тел.:(3537) 25-08-07 (3537) 25-82-48.
  Органы  управления Общества – Совет директоров и единоличный исполнительный орган  – генеральный директор. Компания имеет филиалы в других городах.
    Основная  хозяйственная деятельность предприятия – телерадиовещание.
  Основные  отраслевые направления деятельности предприятия: занимается предоставлением рекламных услуг населению, вид деятельности телерадиовещание.
  Структура органов управления предприятия  представлена общим собранием акционеров, советом директоров общества и генеральным  директором.
       ООО «ТРК «Евразия» находится на общей системе налогообложения и является самостоятельной организацией. Организационно – правовая форма деятельности организации – Общество с ограниченной ответственностью (ООО), частная форма собственности. ООО «ТРК «Евразия» не входит в государственный реестр РФ предприятий монополистов.
     Основными клиентами предприятия являются организации любой формы собственности, а также индивидуальные предприниматели.
     Оценку  деловой активности и конкурентоспособности  предприятия на рынке можно осуществить  на основе расчета показателей деловой  активности ООО «ТРК «Евразия» за 2007–2009 гг. в таблице 2.1. Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия за два отчетных периода. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2.1
      Анализ  деловой активности ООО «ТРК «Евразия» за 2007-2009 гг.
  2007 2008 2009 Изменения за 2009г.
абсолютные Темпы прироста, %
Выручка от реализации продукции, работ, оказания услуг, тыс.руб. 1450 1690 1890 200,00 11,8
Прибыль до налогообложения, тыс.руб. 259 317 364 47,00 14,8
Производительность  труда, тыс.руб. 48 56 63 6,67 11,8
Фондоотдача 0,74 0,81 0,87 0,05 6,6
Оборачиваемость средств в расчетах. 96,67 130,00 118,13 -11,88 -9,13
Оборачиваемость производственных запасов 4,18 5,29 4,83 -0,46 -8,8
Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности 348 468 425 -42,75 -9,1
Оборачиваемость собственного капитала 0,68 0,83 0,89 0,06 6,8
Оборачиваемость основного капитала 0,97 1,20 1,05 -0,15 -12,2
Устойчивость  экономического роста 0,12 0,16 0,17 0,02 9,7
 
      Анализ  деловой активности показал, что  за 2009 г., выручка от реализации продукции  выросла на 11,8%, прибыль до налогообложения - на 14,8%. Производительность труда - на 11,8%. Фонлоотдача на 6,6% Несмотря на некоторое снижение показателей оборачиваемости из значения достаточно велики, т.е. на предприятие высокая скорость оборачиваемости активов. Расчет показателя устойчивого экономического роста показал, что за исследуемый период прибыль до налогообложения практически всегда превышала величину вложенного собственного капитала.
      Таким образом, можно сделать вывод  о высоком уровне деловой активности на исследуемом предприятии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Планирование аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами  в ООО «ТРК «Евразия».
       Общий план аудита.
   Проверяемая организация ООО «ТРК «Евразия»
   Период  аудита 1.11.09 – 30.11.09
   Руководитель  аудиторской  группы Иванов И.И.
    п/п
    Планируемые виды работ Период Проведения
    Исполнитель Приме-чание
    1.     Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы  на хозяйственно- операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия.    1.11.09 -7.11.09 Иванов И. И.     
    2. Проверка  получения  под отчет сумм денежных средств  лицами, не отчитавшимися по ранее  полученным авансам    10.10.09 –15.11.09 Иванов И. И.     
    3. проверка полноты  оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам.    18.11.09 -20.11.09 Иванов И. И.     
    4. проверка правильности ведения аналитического учета представительских  расходов в пределах и сверх норм;    21.11.09 -23.11.09 Иванов И. И.     
    5. проверка соответствия записей в авансовых отчетах  и журнале- ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами».    25.11.09 -27.11.09 Иванов И. И.     
 
     Перед началом основной проверки  расчетов с подотчетными лицами  аудитор должен составить примерную  программу изучения документов  в зависимости от состояния  данного раздела учета на предприятии.  При составлении программы аудиторской  проверки расчетов с подотчетными  лицами можно использовать за  основу план.
   Аудиторскую программу составляют в виде программы аудиторских процедур по существу. Программа аудита составляется по данной форме:
        Перечень аудиторских  процедур  
Период  проведения
 
Исполнитель
 
Рабочие документы
 
Примечание
 
     Разработка  программы проведения аудита включает этапы, аналогичные тем, что и  разработка и в общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур.
     Слово процедура означает проведение тех  или иных  действий для выполнения данной работы или для достижения определенных целей. Аудиторская процедура  - это определенный порядок действий аудитора для получения необходимых  результатов на конкретном участке  аудита.
      Для выявления каждого из возможных  нарушений или злоупотреблений  применяются следующие направления  действий.
      Проверка  наличия распорядительных документов, отражающих информацию о расчетах с подотчетными лицами в организации.
Аудитору  следует запросить приказ об учетной  политике организации, приказы (распоряжения) руководителя организации о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет, о сроках отчетности, о командировочных расходах.
      Проверка  документального  оформления авансовых  отчетов.
В ходе работы аудитор проверяет:
    Оформление авансовых отчетов;
    Оформление командировочных расходов (в том числе за рубеж);
    Порядок передачи подотчетных сумм другому лицу;
    Своевременность возврата подотчетных сумм и сдачи в бухгалтерию авансовых отчетов и подтверждающих траты документов;
    Существо отраженных в учете операций с подотчетными лицами.
   Документальная  проверка авансовых отчетов предусматривает  проверку по форме и по существу отраженных операций.
      Порядок документального оформления расчетов с подотчетными  лицами регулируется  Постановлением Госкомстата России от 1.08.01 г. № 55 «Об утверждении унифицированной  формы первичной учетной документации № АО -1 «Авансовый отчет».
       При проверке авансовых отчетов  по форме следует протестировать  следующее:
      Соответствие типовой форме № АО -1 «Авансовый отчет»;
      Наличие номера и даты составления;
      Указание подотчетного лица;
      Указание суммы полученного аванса, израсходованной суммы, суммы остатка и перерасхода;
      Указания назначения аванса;
      Наличие подписей;
      Заполнение обратной стороны авансового отчета.
     Методика  документальной проверки авансовых  по существу заключается в проверке законности отраженных в учете операций с подотчетными лицами.
     При этом необходимо проконтролировать  соблюдение сроков предоставления авансовых  отчетов в бухгалтерию и их оформление. Сроки отчетности подотчетных  лиц аудитор проверяет путем  сверки дат в расходных кассовых ордерах на выдачу денег под отчет  и в авансовых отчетах.
     При этом необходимо руководствоваться  Порядком ведения кассовых операций в Российской федерации. Срок отчетности не может превышать  трех рабочих  дней по истечении срока, на который  выданы деньги, или со дня возвращения  из командировки. При этом аудитор  должен убедиться в наличии приказа  руководителя организации об установлении подотчетных лиц, которым могут  выдаваться деньги под отчет, и о  сроках отчетности. Параллельно проверяется  наличие значительной дебиторской  задолженности подотчетных лиц  и сроки ее отражения в бухгалтерском  учете, а также причины непогашения  дебиторской задолженности.
     Вместе  с тем осуществляется сверка документов, прилагаемых к авансовому отчету, с данными, отраженными в авансовом  отчете.
     Детальная проверка отдельных  расчетных операций с подотчетными лицами.
     Аудитор должен обратить внимание на учет поступления  материально-производственных запасов  через подотчетных лиц, командировочных  расходов, расходов на приобретение горюче-смазочных  материалов, представительских расходов.
     При поступлении материально-производственных запасов через подотчетных лиц  к авансовому отчету должны быть приложены  платежный и расчетный документы (товарный чек, накладная, кассовый чек, квитанция  к приходному кассовому ордеру). В товарных чеках и накладных должны быть приведены наименования приобретенных материально – производственных запасов. Аудитор отмечает производственный характер произведенных расходов.
     В процессе документальной проверки авансовых  отчетов детальному аудиту подлежат командировочные расходы. При проверке командировочных расходов необходимо проконтролировать наличие документов, подтверждающих командировочные расходы: приказа (распоряжения) о направлении  работника  в командировку по форме  №Т-9 и командировочного удостоверения  по форме Т – 10. Данные документы должны составляться по установленным Постановлением Госкомстата от 5.01.04. г. №1 унифицированным формам. Аудитор должен обратить внимание на наличие подписей и печатей в командировочном удостоверении.
     Важным  внутренним первичным документом является служебное задание для направления  в командировку и отчет о его  выполнении по форме №Т-10 а. Этот документ применяется для оформления и  учета служебного задания для  направления в командировку, а  также для отчета о его выполнении. Служебное задание подписывается  руководителем структурного подразделения, в котором работает командируемый  работник, и подтверждается руководителем  организации или уполномоченным им лицом, а затем передается в  кадровую службу  для издания  приказа (распоряжения) о направлении  в командировку по форме №Т-9. Лицом  прибывшим из командировки, составляется краткий отчет о выполненной  работе, который согласовывается  с руководителем структурного подразделения  и представляется в бухгалтерию  вместе с командировочным удостоверением (форма № Т – 10)  и авансовым отчетом.
       Особую важность имеет форма  № Т-10а «Служебное задание  для направления в командировку  и отчет о его выполнении»  с точки зрения определения источника финансирования расходов на командировку и признания данных расходов, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения.
       Проверяется наличие оправдательных  документов, подтверждающих командировочные  расхода ( счет, счет –фактура гостиницы, кассовый чек, квитанция к приходному кассовому ордеру об оплате услуг гостиницы; железнодорожные, автобусные или авиабилеты, талоны об оплате постельных принадлежностей, талоны об оплате стоянки автомобилей и др.).
     Согласно  постановлению Госкомстата РФ от 5.01.04. г. № ! « Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» командировочные расходы должны быть обоснованы следующими документами:
      приказом (распоряжением) о направлении работников в командировку по форме № Т – 9а;
      командировочным удостоверением № Т – 10;
      служебным заданием для направления в командировку и отчетом о его выполнении по форме № Т -10 а;
     По  прибытии из командировки отчет о  выполнении служебного задания согласовывается  с руководителем структурного подразделения  организации и представляется в  бухгалтерию вместе с командировочным  удостоверением и авансовым отчетом. Служебное задание и отчет  о его выполнении обосновывает производственный (служебный) характер командировки. Согласно ст. 166 Трудового кодекса РФ служебной  командировкой считается поездка  по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения  вне места постоянной работы.
     Бухгалтеру  следует обратить внимание  на оформление  служебного задания и отчета  о его выполнении в качестве приложения к авансовому  отчету. Отсутствие задания может явиться основанием для того, чтоб признать командировочные  расходы экономически неоправданным. 
     Отдельной проверке подвергаются операции по приобретению горюче-смазочных материалов через подотчетных лиц. По данным кассовых чеков об оплате бензина,  дизельного топлива и смазочных масел устанавливается производственный характер расходов на обслуживание автотранспорта, принадлежащего организации. Прямое отнесение стоимости приобретенных горюче – смазочных материалов на счета расходов в учете должно подтверждаться актами о расходе и путевыми листами автотранспорта.
     Обращается  внимание на правомерность  на оформление представительских расходов.
       Представительские расходы могут  быть признаны оправданными, если  имеются в наличии: приказ руководителя  о представительских расходах, перечень  участников мероприятия, программа  мероприятия, авансовый отчет  с прилагаемыми товарными и  кассовыми чеками, закупочным актом   и др. Представительские расходы  должны быть обоснованы сметой  затрат с учетом нормативного  значения, принимаемого для целей  бухгалтерского и налогового  учета. При этом к представительским  расходам можно отнести следующие  затраты:
      По проведению официального приема
      По транспортному обеспечению представителей других организаций, связанному сих доставкой до места проведения встречи и обратно;
      По буфетному обслуживанию лиц участвующих  во встрече во время переговоров;
      По оплате услуг переводчиков, не стоящих  в штате организации.
 
    Проверка  расчетов наличными  денежными средствами.
     При проверке авансовых отчетов обращается внимание на соблюдение установленного предельного расчетов наличными  денежными средствами, осуществляемых  от имени организации, т.е. юридического лица. Аудитору следует контролировать не только лимит суммы платежа при совершении расчетов с поставщиками  или другими кредиторами , но также и платежные условия договоров. Сумму платежа, кроме того, подтверждают кассовые чеки и квитанции к приходным кассовым ордерам, прилагаемые к авансовым отчетам подотчетных лиц.
     Проверка  организации синтетического и аналитического учета расчетов с  подотчетными лицами.
     Проверка  аналитического учета расчетов с  подотчетными лицами осуществляется по подотчетным лицам. При этом сверяются  записи в ведомости аналитического учета по счету 71 «расчеты с подотчетными лицами» в разрезе подотчетных  лиц и в оборотной ведомости  или журнале-ордере.
     Устанавливается наличие суммы сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  по данным Главной книги. Сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  на начало и конец месяца и обороты по счету в аналитическом и синтетическом учете сверяются с данными, указанными в главной книге.
    Аудиторская проверка заканчивается оформлением  двух итоговых документов — акта аудиторской  проверки бухгалтерского учета и  достоверности отчетности и аудиторского заключения.
      В акте аудиторской проверки с достаточной подробностью и доказательностью, однако без включения малосущественных деталей, аудиторы сообщают клиенту о проделанной работе, о ее основных направлениях и о том, какие из этих направлений подвергнуты сплошной проверке, а какие — выборочной. После этого указываются выявленные недостатки в последовательности, соответствующей их значимости. При этом в акте наряду с отмеченными недостатками должны быть изложены конкретные рекомендации по их исправлению и недопущению в будущем. Вместе с тем аудиторы не должны сами делать такие исправления, то есть выполнять работу персонала бухгалтерии.
      Акт аудиторской проверки является строго конфиденциальным документом, с содержанием  которого аудиторы не вправе без согласия на это клиента знакомить третьих  лиц, за исключением случаев, предусмотренных  действующим законодательством (выявление  хищений, мошенничества и других особых случаев). В связи с этим акт аудиторской проверки составляется в двух экземплярах, одни из которых  передается аудиторами лично главному бухгалтеру предприятия или лицу, его замещающему, а второй экземпляр  остается в аудиторской организации, проводившей проверку, для последующего контроля за устранением выявленных недостатков.
      После подготовки проекта акта аудиторы знакомят с его содержанием руководство  предприятия, рассматривают высказанные  при этом возражения и замечания, при необходимости вносят в акт  соответствующие коррективы и подписывают  его.
      Аудиторское заключение — официальный документ, дающий оценку достоверности бухгалтерского учета и отчетности аудируемого предприятия, подтвержденный подписью имеющего лицензию руководителя проверяющей группы аудиторской фирмы и печатью этой фирмы. В случае, если проверка осуществлялась самостоятельным независимым аудитором, имеющим лицензию, то подтверждение заключения производится его подписью и личной печатью.
      Возможны  четыре вида аудиторских заключений:
    заключение без замечаний (безоговорочное заключение);
    заключение с замечаниями (заключение с оговорками);
    отрицательное заключение;
    заключение не дается совсем, либо дается отказное заключение.
      Первый  вид заключения аудиторами дается в  том случае, если не было обнаружено ошибок и недостатков в отчетности, а финансовое положение устойчиво  и, по мнению аудиторов, не вызывает каких-либо опасений. Однако такое положение  маловероятно и, скорее всего, имеет  место один из двух вариантов: ошибки аудиторами найдены, но вносить соответствующие  исправления нецелесообразно, либо аудиторская проверка произведена  недостаточно профессионально или  недобросовестно.
      Заключение  с замечаниями делается при выявлении аудиторами отдельных легко устранимых недостатков, в целом не меняющих положительной оценки состояния бухгалтерского учета и отчетности. По всем выявленным недостаткам аудиторы обязаны дать свои рекомендации и проконтролировать их выполнение.
      Отрицательное заключение дается в случае выявления  серьезных нарушений и запущенности бухгалтерского учета и отчетности, в связи с чем бухгалтерская документация квалифицируется как недостоверная.
      Четвертый вариант завершения аудиторской  проверки возможен, если аудиторам  не предъявляются все материалы, необходимые для оценки состояния  бухгалтерского учета и отчетности. В результате аудиторы вынуждены  прекратить проверку, официально уведомив об этом предприятие и свою вышестоящую  организацию.
         
 
 
 
 

     2.3 Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами в ООО «ТРК «Евразия».
    Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «ТРК «Евразия» осуществляется сплошным методом, поэтому для его проведения целесообразно привлекать ассистентов.
    Состав  первичных документов по расчетам с  подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок – это авансовые  отчеты, заявление на выдачу денег  из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетов с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими  разделами учета, например, операциями по движению материальных ценностей  и т.д. и, следовательно, при проверке необходимо сопоставлять авансовые  отчеты с документами по другим разделам учета.
     Основными документами, которые необходимо подвергнуть  изучению при проверке расчетов с  подотчетными лицами ООО «ТРК «Евразия», являются:
    авансовые отчеты;
    журнал регистрации авансовых отчетов;
    приказы о направлении сотрудников в командировку;
    список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;
    приказы об утверждении смет представительских расходов.
     Многочисленные  и разнообразные операции по расчетам с подотчетными лицами находят отражение  в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:
    Главная книга организации, Журнал-ордер и ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», обороты по счету 71.1, сальдо;
    Баланс организации, строки 240, 625.
    отчет о движении денежных средств (форма №4);
    журнал – ордер №7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (для журнально-ордерной формы счетоводства), иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами в зависимости от принятой на предприятии формы счетоводства.
     Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным  бухгалтером.
     Главный бухгалтер назначается и освобождается  от должности руководителем и  подчиняется непосредственно директору ООО «ТРК «Евразия».
     Главный бухгалтер действует на основании  Федерального Закона РФ от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
     Главный бухгалтер руководствуется действующими нормативными актами, утвержденные в  установленном порядке, и несет  ответственность за соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения  бухгалтерского учета.
     Нами, а именно ИП «Курпилянская» была проведена аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «ТРК «Евразия» за период с 01.11.09 по 30.11.09г
     Аудиторская проверка планировалась и проводилась  таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская  отчетность не содержит существенных искажений.
     В ходе проверки расчетов с подотчетными лицами аудитор должен был убедиться  в следующем (задачи проверки):
    соответствие выдачи денежных сумм под отчет установленным правилам;
    правильность оформления, своевременность представления авансовых отчетов, соответствие приложенных к ним документов нормативным требованиям;
    правильность оформления командировочных документов и возмещения командировочных расходов;
    правильность ведения учета расчетов с подотчетными лицами и отражения в бухгалтерской отчетности задолженности по расчетам.
    и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.