На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Достоверность статей баланса

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 02.07.2012. Сдан: 2011. Страниц: 14. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


     Содержание 
 

 

Введение

     Деятельность  организации характеризуется бухгалтерской отчетностью, формирующейся на основе данных бухгалтерского учета, имеющего в своей основе ряд основополагающих принципов, которые образуют логический костяк национальных стандартов бухгалтерского учета. Стандарты не являются неизменными, они корректируются, что связано с изменением экономических реалий, а также характера тех или иных учетных показателей.
     Отметим, что современная экономическая  ситуация в различных секторах хозяйствования часто меняется, находится в постоянной динамике, формируются новые направления и целые отрасли экономической деятельности, типы хозяйственных операций, для которых стандарты еще не разработаны.
     В этих случаях отражение ряда показателей  бухгалтерского учета и отчетности основывается непосредственно на принципах бухгалтерского учета, которые служат в конечном итоге определенной гарантией интересов пользователей бухгалтерской отчетности.
     Финансовая (бухгалтерская) отчетность выполняет  важную функциональную роль в системе  экономической информации, так как отчетность интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.
     Составление баланса и других форм бухгалтерской  отчетности представляет собой завершающий этап процесса бухгалтерского учета, позволяющий сформировать на определенную отчетную дату полную и достоверную информацию об имущественном и финансовом положении организации, о его изменениях а также финансовых результатах ее деятельности. Данные баланса позволяют оценивать структуру активов (имущества) предприятия, т.е. соотношение внеоборотных и оборотных активов в составе имущества.
      Целью написания данной работы является подробное  изучение теоретических, методологических основ достоверности бухгалтерского баланса, а также выполнение практического задания по составлению бухгалтерской отчетности.
      Задачами  работы являются:
      анализ, обобщение и систематизация понятия «достоверность бухгалтерской отчетности и бухгалтерского баланса в том числе;
      изучение условий достоверности показателей бухгалтерской отчетности.
      выполнение практического задания.
     Теоретической основой написания работы стали  нормативно-правовые акты, материалы  монографий, статей периодической печати, в которых затрагиваются вопросы данной темы.
     Методы  исследования: метод системного анализа, методы сравнений и аналогий, метод обобщений и другие.
     Работа  состоит из введения, двух частей, заключения и списка используемой литературы.
 

1. Условия, обеспечивающие достоверность статей баланса

1.1. Содержание понятия «достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности

     Бухгалтерская отчетность — это система показателей  организации в форме таблиц, отражающих объем и результаты деятельности организации. Составление бухгалтерской  отчетности — это завершение текущей  учетно-экономической работы финансовой службы организации.
     Как понятие счетное, слово «баланс» существует свыше 500 лет. В экономической  литературе существуют разнообразные  дефиниции баланса как категории  бухгалтерского учета. При этом каждая раскрывает новые грани этого понятия и дополняет содержание данной категории. На основе исследования множества определений баланса, сформулированных учеными-экономистами за последние несколько веков, выделено несколько групп этих определений, классификация которых представлена в таблице 1.
     Таблица 1
     Классификация определений бухгалтерского баланса
Центральная мысль определений Авторы  и их определения баланса
Баланс  как таблица Н.Р. Вейцман Баланс является таблицей, представляющей в денежной оценке «имущественное состояние хозяйства на определенный момент, путем разложения имущественной массы этого хозяйства по двум признакам: материальному ее составу и источникам происхождения
  Н.А. Блатов Баланс –  сжатое, логически построенное, основанное на счетных  записях, выверенных путем инвентаризации и проверки расчетов и оценок, изображение имущественного состояния единичного хозяйства на определенный момент, в виде двухсторонней таблицы
Баланс  как изображение статики хозяйства
З.П. Евзлин Баланс изображает предприятие в состоянии покоя: деятельность предприятия как бы приостанавливается; все производственные процессы завершены, все имущество собрано в одно место и приведено в порядок, с другой стороны выявлены и приведены в известность долги и обязательства, лежащие на предприятии; короче говоря, предприятие как бы приготовилось к ликвидации, к расчету. Таким образом, баланс изображает статику предприятия
Баланс  как изображение
статики и динамики хозяйства
Н.А. Кипарисов Счетный баланс есть выполненное при посредстве методов счетоведения графическое изображение статики и динамики единичного хозяйства
  Н. Аринушкин Баланс как  совокупность хозяйственных явлений  можно рассматривать с точки  зрения статики и с точки зрения динамики
Баланс  как метод изображения в
балансе имущественного состояния хозяйства
П.С. Безруких Любой бухгалтерский  баланс представляет собой состояние  имущественной массы как группировку  разнородных видов имущества  и прав на эти ценности
  В.Д. Новодворский Учетное понятие  баланса – это момент счетного отражения имущественного состояния хозяйства
  П. Герстнер Баланс есть произведенное в счетной форме, по правилам бухгалтерии, сопоставление  на известный момент затраченных в предприятии собственных и  чужих средств (капиталов) как частей финансирования, и хозяйственного применения их в тот же момент, в качестве деятельных составных частей имущества (хозяйственных запасов)
Баланс  как душа хозяйства
А.П. Рудановский Баланс есть душа хозяйства, существование которой  не менее реально, чем материального  инвентаря хозяйства. Под балансом надо понимать не таблицу и, вообще, не ту или иную форму выражения результатов  счетной регистрации, а совокупность умозрительных свойств
хозяйства, присущих ему реально, независимо от того, насколько и как они постигаются  счетоводством
Баланс  как отчетная форма Е. Леотей и А. Гильбо
Баланс есть аналитический и синтетический  отчет, указывающий актив и пассив в начале и в конце отчетного  периода
Баланс  как модель Г.А. Бахчиса- райцев
Баланс - финансовая модель обособленного имущества. В этой модели наряду с реально существующим имуществом, сгруппированным по статьям и представленном в едином денежном измерителе, присутствуют и совсем абстрактные статьи источников имущества: уставных взносов, финансового результата, кредиторской
задолженности.
  Я.В. Соколов Баланс есть модель, с помощью которой в  интересах пользователей представляется на определенный мо- мент  времени финансовое положение организации (предприятия).
Бухгалтерский баланс любой фирмы является практической реализацией какой-либо заранее заданной идеальной субстанциальной модели…, эту модель надо выводить из множества конкретных балансов, которые мы встречаем на практике
Связь баланса с инвентарем А.М. Галаган Баланс и  инвентарь являются синонимами: общий  инвентарь (начальный, проверочный и ликвидационный), выполненный в синоптической форме, называется балансом
  Н. Аринушкин Баланс является обобщением инвентаря
  Р.Я. Вейцман Баланс отличается от инвентаря тем, что в балансе  среди пассивных сумм числится сумма  капитала, между тем как пассив инвентаря показывает лишь долги корреспондентам
Связь баланса со счетными записями И.Ф. Шер Баланс представляет собой равенство между активом  и пассивом, построенное в форме  счетов в заключительный день отчетного  периода
 
     Таким образом, сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении: баланс является частью метода бухгалтерского учета; бухгалтерский баланс — одна из форм периодической и годовой отчетности. Как отчетная форма баланс представляет собой таблицу, в которой одна и та же сумма средств, находящихся в собственности предприятия представлена по составу средств и по источникам их финансирования. Первый разрез отражается в активе баланса, второй — в пассиве.
     Бухгалтерский баланс является источником информации, на основе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс занимает первое место: данные баланса можно взаимоувязать с данными других форм бухгалтерской отчетности. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.
     Внутренние  взаимосвязи баланса сводятся к  следующему: сумма всех разделов актива баланса должна обязательно быть равна сумме итогов всех разделов пассива, что связано сущностью самого баланса; размер собственного капитала превышает величину внеоборотных активов; величина внеоборотных активов при нормальных условиях функционирования организации должна быть больше суммы заемных средств; строение баланса демонстрирует высокую степень аналитичности, которая позволяет установить взаимосвязь между отдельными его статьями по активу и пассиву. Таким образом, общий обзор содержания бухгалтерского баланса представляет информацию ее пользователям, прежде всего в части финансовой устойчивости собственника.
     В Философском энциклопедическом словаре дается следующее определение достоверности: «Достоверность - это форма существования истины, обоснованная каким-либо способом (напр., экспериментом, логическим доказательством)». Истина - это адекватная информация об объекте, получаемая посредством его чувственного или интеллектуального постижения, либо сообщения о нем и характеризуемая с точки зрения ее достоверности. Истина существует как субъективная реальность в ее информационном и ценностном аспектах. Ценность знания определяется мерой его истинности.
     Проведенный анализ теоретических источников позволяет  выделить два основных подхода к определению понятия достоверности финансовой отчетности.
     Первый  подход «нормативно-регулируемый или жестко-регламентированный подход» говорит «достоверность финансовой отчетности определяется ее соответствием нормативно закрепленным правилам.
     Второй  подход принцип  «true and faire view» или «подход, основанный на профессиональном суждении» говорит «достоверность финансовой отчетности определяется как ее соответствие фактическому положению дел, которое достигается не столько соблюдением инструкций, сколько свободным выражением профессионального суждения бухгалтера при составлении отчетности».
     Систематизируем в таблице 2 основные положения   подходов к определению понятия  достоверности финансовой отчетности.
                                                                                                             Таблица 2
     Основные  подходы к определению достоверности финансовой отчетности  

 

     Таким образом, при рассмотрении эволюции подходов к понятию достоверности финансовой отчетности можно сделать вывод о том, что то или иное понимание достоверности в бухгалтерском учете и отчетности складывалось под влиянием различных факторов. Такими факторами можно назвать социально-экономическую инфраструктуру, политическую систему, уровень экономического развития, географически территориальное расположение и исторические традиции страны.
     Рассмотрим, как формулируется и регламентируется требование достоверности финансовой отчетности в различных российских нормативных документах и в положениях МСФО.
     Анализ нормативно-правовых источников показал, что в российских нормативных документах нет четкой регламентации принципа достоверности финансовой отчетности и необходимо сделать следующие выводы:
     1. Основной нормативный документ, регулирующий бухгалтерский учет в Российской Федерации - Федеральный закон «О бухгалтерском учете» - отмечает необходимость формирования полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, но не дает определение понятию достоверности бухгалтерской отчетности.
     2. Принятое на основе закона «О бухгалтерском учете» «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» также содержит информацию о необходимости представления достоверной финансовой отчетности, но не указывает на то, какую отчетность можно считать достоверной.
             3. Положение по бухгалтерскому учету  ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» использует понятие достоверности, но не раскрывает его.
        4. В соответствии с нормами бухгалтерского учета (ПБУ 4/99) достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Но в статье 6 раздела III есть оговорка этому определению, регламентирующее возможность отступления от правил при составлении отчетности в случае, если применение правил не позволяет сформировать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Но это возможно в исключительных случаях (например, национализация имущесва).
     5. В законе «Об аудиторской деятельности»  достоверность финансовой отчетности понимается как ее адекватность имеющемуся хозяйственному положению дел, что не соответствует положению по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
     Таким образом, требование достоверности информации при формировании финансовой отчетности как информационной базы для принятия обоснованных управленческих решений наиболее неочевидное в трактовке. 

      

1.2. Условия достоверности показателей бухгалтерского баланса

     Утверждение о том, что представленные данные достоверны, всегда относительны по своей сути. Причина подобной относительности не столько в желании завуалировать реальное положение дел или приукрасить его путем намеренного искажения предоставляемых данных, сколько в неоднозначности критериев достоверности финансовой отчетности.
     При оценке достоверности информации, содержащейся в отчетности, необходимо учитывать факторы неопределенности, которые присущи практически всем событиям и явлениям.
     В силу вышесказанных соображений многие придерживаются мнения, что проблема достоверности информации в финансовой отчетности остается актуальной, в связи с чем возникла необходимость в формировании объективного законодательно закрепленного принципа достоверности финансовой отчетности, выявлении критериев достоверности финансовой отчетности, устранении указанных выше противоречий в законодательных актах по бухгалтерскому учету, а также в разработке новых методик при решении задачи оценки достоверности финансовой отчетности с позиции повышения ее полноты, прозрачности, качества и доверия при принятии различных управленческих решений.     
     Раскрытие сущности предполагает углубление в исследуемый объект, которое позволяет отразить скрытые за оболочкой видимости характеристики объекта, опосредовать его, то есть раскрыть его внутренние связи.
     Так как достоверность - это форма существования истины, а истина - это адекватная информация об объекте, характеризуемая с точки зрения ее достоверности, то необходимо раскрыть сущность научной категории «информация».
     Под информацией следует понимать «сведения, которые снимают неопределенность», при этом количество содержащейся в них информации зависит от того, насколько сведения нельзя было предвидеть заранее. Информация представляется как понятие противоположное неопределенности и обратно пропорциональное риску.
     С позиции известного американского ученого-исследователя проблем информационной экономики Ф. Махлупа, важным моментом определения достоверной информации является наличия в ней четырех необходимых компонентов информации:
     1) процесса познания «чего - то», о чем передается информация;
     2) субъекта, передающего информацию;
     3) субъекта, воспринимающего информацию;
     4) сама информация.
     На рисунке 1 представлен анализ финансовой отчетности с точки зрения соответствия ее четырем необходимым компонентам информации.
     Финансовая отчетность является информацией, позволяющей уменьшить неопределенность в отношении финансово-хозяйственной деятельности организации и ее результатах, а, следовательно, к ней можно применять те количественные и качественные характеристики, которые делают информацию достоверной и полезной для принятия решения.
     Одной из центральных и наиболее сложных  проблем в системе предоставления информации является обеспечение процесса принятия решений полной и достоверной информацией, представленной в финансовой отчетности. Достоверность финансовой отчетности определяет качество принимаемых решений и, в конечном счете, эффективность деятельности хозяйствующих субъектов.  

     
 
Рисунок 1. Анализ соответствия финансовой отчетности основным компонентам информации

     С учетом всего выше сказанного можно сформулировать понятие достоверности финансовой отчетности. Под достоверностью финансовой отчетности следует понимать способ уменьшения или снятия неопределенности информации в отношении финансово-хозяйственной деятельности, имущественного положения организации и ее конечных результатов и возможности принятия на основе такой информации адекватных управленческих решений. 
 
 
 
 

2. Практическая часть

Журнал  регистрации операций за отчетный период 

№ операции Краткое содержание Сумма, руб. Корреспондирующие счета
Дт Кт
1 2 3 4 5
ЯНВАРЬ
1 Получили краткосрочный  кредит в банке 7000000 51 66
2 Оплатили долг поставщику. Курс ЦБ РФ на день оплаты 30,1 руб. за 1$ 1068550 60 51
3 Отразить курсовую разницу (расчет 1) 3550 91 60
4 Выставили счет покупателю за 2 автомобиля (НДС в  т.ч.): 1 автомобиль марки А
1 автомобиль марки В
 
 
 
1309800
 
 
 
62
 
 
 
90
5 Отразить НДС  с продаж 199800 90 68.2
6 Списана стоимость  реализованных автомобилей: 1 автомобиль марки А,
1 автомобиль марки В
 
 
450000 540000
 
 
90 90
 
 
41.1 41.2
7 Зачесть НДС  с аванса 199800 68.2 76
8 Зачесть аванс  в счет поставленных автомобилей 1309800 62 62
9 Покупатели  перечислили аванс 1486800 51 62
10 Отразить НДС  с аванса 226800 76 68.2
 
11
Списать себестоимость  реализованных автомобилей 1 автомобиль  марки С
 
 
600000
 
 
90
 
 
41.3
12 Оплатили налоги в бюджет: налог на доходы,
НДС
налог на прибыль
аванс по налогу на прибыль
налог на имущество
 
13000 20 000
40 000
13000
870
 
68.1 68.2
68.3
68.3
68.4
 
51 51
51
51
51
13 Оплатили ЕСН (страховые взносы) за декабрь  24000 69 51
14 Взяли деньги с  расчетного счета в кассу 87000 50 51
15 Выдали заработную плату за декабрь 87000 70 50
16 Начислили заработную плату за январь 100 000 44 70
17 Удержали налог на доходы (100000 х  13%)
13000 70 68.1
18 Начислили страховые  взносы (расчет 2)
34000 44 69
19 Начислен % по кредиту, исходя из годовой ставки 24% (расчет 3) 140000 44 66
20  Постоянное  налоговое обязательство по % за  кредит (расчет 4)  
18562
 
99
 
68.3
21 Начислить амортизацию (срок полезного использования 5 лет) (расчет 5) 2795 44 02
22 Списать расходы  на продажу 276795 90 44
23 Поступили автомобили от поставщика Марки А 3 авто – 15000 долл.США
Марки В 3 авто – 18000 долл.США
Марки С 5 авто – 20000 долл.США
Представлен счет-фактура
Курс  ЦБ РФ 29,8 руб. за 1 долл.
 
1341000 1609200
2980000 

 
41.1 41.2
41.3
 
60 60
60
24 НДС по поступившим  автомобилям 1067436 19 60
25 Оплатили товар  поставщику Курс  ЦБ РФ 30 руб. за 1 долл.
 
7044600
 
60
 
51
26 Курсовая разница (расчет 6) 46964 91 60
27 Определить  финансовый результат - по  счету 90
- по  счету 91
 
756795 50514
 
90.9 91.9
 
90.1 91.1
ФЕВРАЛЬ
28 Выдали спецодежду сотрудникам (спецодежда положена по закону) 15000 44 10
29 Передали автомобили покупателю в счет полученного аванса 1486800 62 90
30 Отразить НДС 226800 90 68.2
31 Зачесть НДС  с аванса 226800 68.2 76
32 Зачесть аванс  в счет поставленных автомобилей 1486800 62 62
33 Оплатили % по кредиту 140000 66 51
34 Списать себестоимость  реализованных автомобилей 1 автомобиль  марки В
1 автомобиль  марки С
 
 
540000 596000
 
 
90 90
 
 
41.2 41.3
35 Оплатили в  бюджет: налог на доходы за январь,
НДС за январь
аванс по налогу на прибыль
 
13000 426600
13000
 
68.1 68.2
68.3
 
51 
51
51
36 Оплатили страховые взносы за январь 34000 69 51
37 Начислили амортизацию 2795 44 02
38 Начислили заработную плату за февраль 100 000 44 70
39 Удержали налог  на доходы (100000 х  13%)
13000 70 68.1
40 Начислили страховые  взносы (расчет 2)
34000 44 69
41 Взяли деньги с  расчетного счета в кассу 87000 50 51
42 Выдали заработную плату за январь 87000 70 50
 
43 Начислен % по кредиту, исходя из годовой ставки 24% (расчет 3) 140000 44 66
44  Постоянное  налоговое обязательство по % за  кредит (расчет 4)  
18562
 
99
 
68.3
45 Реализован автомобиль физическому лицу Оплата  произведена платежной картой
649000 
649000
62 
57
90 
62
46 НДС с продажи 99000 90 68.2
47 Списать себестоимость  реализованного автомобиля марки А 447000 90 41.1
48 Списаны расходы  на продажу 291795 90 44
49 Определить  финансовый результат - по  счету 90
 
64795
 
90.9
 
90.1
МАРТ
50 Оплатили % кредиту 140000 66 51
51 Выдали канцтовары 1700 26 10
52 Выдали хозтовары 1 000 26 10
53 Оплатили в  бюджет: налог на доходы за январь,
НДС за январь
аванс по налогу на прибыль
 
13000 99000
13000
 
68.1 68.2
68.3
 
51 
51
51
54 Оплатили страховые  взносы за февраль 34000 69 51
55 Начислили амортизацию 2795 44 02
56 Начислили заработную плату за март 100 000 44 70
57 Удержали налог  на доходы (100000 х  13%)
13000 70 68.1
58 Начислили страховые  взносы (расчет 2)
34000 44 69
59 Начислен % по кредиту, исходя из годовой ставки 24% (расчет 3) 140000 44 66
60 Покупатели  оплатили аванс 6667000 51 62
61 Отразить НДС  по авансам 1017000 76 68.2
62 Взяли с расчетного счета 87 000 50 51
63 Выдали заработную плату за февраль 87000 70 50
64 Оплатили % по кредиту 140000 66 51
65 Переданы автомобили покупателю в счет аванса 6667000 62 90
66 Списана стоимость  проданных автомобилей: Марки А  – 1 шт. Марки В  – 3 шт.
Марки С  – 4 шт.
 
447000 1609200
2384000
 
90 90
90
 
41.1 41.2
41.3
67 Отразить НДС 1017000 90 68.2
68 Зачесть НДС  с аванса 1017000 68.2 76
69 Зачесть аванс  в счет поставленных автомобилей 6667000 62 62
70 Списать расходы  на продажу 276795 90 44
71 Определить  финансовый результат за I квартал - по  счету 90
- по  счету 91
 
 
111415 50514
 
 
90.9 99
 
 
99 91.9
72  Постоянное  налоговое обязательство по % за  кредит (расчет 4)  
18562
 
99
 
68.3
73  Налог на  прибыль 12180 99 68.3
 
 
 
 
Расчеты по налогам и сборам 

Расчет 1. 

Рассчитаем курсовую разницу, возникшую при погашении кредиторской задолженности:
Сумма кредиторской задолженности поставщику числящаяся на начало отчетного периода = 35 500 $ по курсу 30 рублей за 1$ = 1065000 руб.
Сумма перечисленная поставщику в январе месяце отчетного периода = 35500 $ по курсу 30,1 рублей за 1$ = 1068550 руб.
Курсовая  разница по кредиторской задолженности = 1068550 – 1065000 = 3550 руб. (отрицательная  т.к. сумма уплаченная больше суммы  начисленной) 
 

Расчет 2. 

Рассчитаем  размер страховых платежей на заработную плату по ставкам действующим в 2011 г.  

месяц Доходы  подлежащие обложению Отчисления  на социальные нужды (страховые платежи)
ПФ  – 26% ФСС - 2,9% ФФОМС –  2,1%
ТФОМС –  3%
Итого
Январь 100000 26000 2900 2100 3000 34000
Февраль 100000 26000 2900 2100 3000 34000
Март 100000 26000 2900 2100 3000 34000
Всего 300000 78000 8700 6300 9000 102000
 
 
Расчет 3. 

Рассчитаем  проценты по кредиту подлежащие уплате ежемесячно из расчета 24% годовых.
7000000 х  24% = 1680000 / 12 = 140000 руб. каждый месяц в течение года. 
 
 

Расчет 4.
В соответствии с пунктом 7 ПБУ 18/02 под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к  увеличению налоговых платежей. В  целях налогового учета проценты по долговым обязательствам подлежат нормированию. Так установлено статьей 269 НК РФ, которая позволяет налогоплательщикам при определении максимального размера процентов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, воспользоваться двумя возможными способами:
а) по среднему уровню процентов, начисленных по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях;
б) исходя из ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации (далее  – ЦБ РФ), увеличенной в 1,1 раза, - по долговым обязательствам в валюте Российской Федерации и из ставки в размере 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Для расчета  ПНО в данном примере мы воспользуемся  вторым условием. Для расчетов будем  использовать ставку рефинансирования равную 8.
Для определения предельной величины процентов, учитываемых для целей налогообложения, ставку рефинансирования необходимо увеличить в 1,1 раза:
8 х 1,1% = 8,09%
Следовательно, размер процентов, которые предприятие  сможет учесть при налогообложении  прибыли составит:
- 7000000 х  8,09% = 566300 / 12 = 47192 руб. в месяц
Проценты  в размере (140000 – 47192) = 92808 рублей предприятие  учтет в составе расходов, не снижающих  налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Эта величина будет представлять собой постоянную разницу. Поэтому необходимо отразить величину постоянного налогового обязательства в размере 92808 х 20% = 18562 рубля ежемесячно в течение срока уплаты процентов. 
 
 
 
 
 
 

Расчет 5. 

Рассчитаем  сумму амортизации подлежащую ежемесячному списанию линейным способом в течение 5 лет.
Первоначальная  стоимость основных средств = 167700 руб.
Амортизация годовая = 167700 \ 5 = 33540 руб.
  Амортизация ежемесячная = 2795 руб. 
 

Расчет 6. 

Рассчитаем  курсовую разницу, возникшую при  погашении кредиторской задолженности:
Сумма возникшей кредиторской задолженности  поставщику = 234820 $ по курсу 29,80 рублей за 1$ = 6997636 руб.
Сумма перечисленная поставщику в январе месяце отчетного периода = 234820 $ по курсу 30 рублей за 1$ = 7044600 руб.
Курсовая  разница по кредиторской задолженности = 7044600 – 6997636 = 45964 руб. (отрицательная  т.к. сумма уплаченная больше суммы  начисленной) 
 

Расчет 7. 

      Рассчитаем  налог на прибыль:
      Доходы  учитываемые при налогообложении (кредитовый оборот по счету 99) = 111415 руб.
      Расходы учитываемые при налогообложении (дебетовый оборот по счету 99, за исключением  ПНО) = 50514 руб.
      Налогооблагаемая  прибыль = 111415 – 50514 = 60901 руб.
      Налог на прибыль = 60901 х 20% = 12180 руб. 
 
 
 

Карточки  счетов за 1 квартал 
 
 

Основные средства   Амортизация основных средств
  01     02
  ДТ КТ     ДТ КТ
сальдо  на начало 167700     сальдо на начало   33540
обороты за период       обороты за период    
            2795
            2795
            2795
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.