На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


контрольная работа Формирование и бухгалтерский учет показателей, облагаемых налогом на добавленную стоимость

Информация:

Тип работы: контрольная работа. Добавлен: 03.07.2012. Сдан: 2011. Страниц: 6. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Федеральное агентство по образованию 

САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЗАОЧНЫЙ ФАКУЛЬТЕТ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине “Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей”

ТЕМА: «Формирование и бухгалтерский учет показателей, облагаемых налогом на добавленную стоимость»

 
 
 
Выполнила:
Студентка 4 курса БУАА (АПК)
Байкова Г.П. 

Научный руководитель:
Михалева О.Л. 
 
 

Самара  2011г
План 

Стр.
    Порядок определения объектов налогообложения по НДС…………….…....3
    Порядок применения налоговых вычетов   по НДС.…………………….…...6
    Счета-фактуры………………………………………………………………....9
    Порядок расчетов с бюджетом по НДС……………………………………...12
    Отражение НДС в отчетности………………………………………………..15
    Практическое  задание …………………………………………………………..18
    Список  использованной литературы……………………………………………20
    Приложение……………………………………………………………………..21 
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

    1.Порядок  определения объектов  налогообложения  по НДС 

    Объектом  налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по:
    1) реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
    2) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
    3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;
    4) ввоз товаров на территорию  Российской Федерации и иные  территории, находящиеся под ее  юрисдикцией.
      Освобождаются от уплаты НДС:
    плательщики ЕНВД и организации, находящиеся на упрощенной системе учета и налогообложения;
    организации, пользующиеся льготами (если в составе среднесписочной численности работников организации больше 50% инвалидов);
          3) организации, освобожденные  от уплаты НДС по ст. 145 НК  РФ. Организации, имеющие за последующие три налоговых периода выручку до 1 млн. руб. (без НДС), имеют право подать заявление в налоговый орган с просьбой предоставить им право на освобождение от уплаты НДС со следующего налогового периода.
    Не признаются объектом налогообложения:
    1) передача на безвозмездной основе  жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);
    2) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
    3) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;
    4) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
    5) операции по реализации земельных участков (долей в них);
    6) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);
    7) передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций";
    8) оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации;
    9) выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2.Порядок  применения налоговых  вычетов   по  НДС 

    Порядок применения налоговых вычетов по НДС определен в ст. 171 НК РФ. В  соответствии с этой статьей налогоплательщик имеет право уменьшить общую исчисленную сумму налога на установленные налоговые вычеты.
    Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных  прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные покупателями - налоговыми агентами, при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, и при их приобретении он уплатил налог.
    Вычету  подлежат суммы налога, предъявленные  продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в  налоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика - иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации.
      Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю  и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).
    Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные  продавцами и уплаченные ими в  бюджет с сумм оплаты, частичной  оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
    Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.
    Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов после их принятия на учет. При приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.
    Вычеты  сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
    В случае реорганизации организации  вычет указанных сумм налога, которые  не были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету до момента  завершения реорганизации, производится правопреемником (правопреемниками) по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного реорганизованной (реорганизуемой) организацией при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3.Счета-фактуры.
    К первичным документам и учетным  регистрам налогового учета по НДС относятся счета-фактуры, журналы регистрации счетов-фактур выданных и полученных, Книга продаж и Книга покупок.
      Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия  покупателем предъявленных продавцом  товаров (работ, услуг), имущественных  прав сумм налога к вычету. Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению.
    Счет-фактура  составляется в двух экземплярах: первый выдается покупателю, второй остается у поставщика. В счете-фактуре должны быть указаны:
    1) порядковый номер и дата составления  счета-фактуры;
    2) наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя;
    3) наименование и адрес грузоотправителя  и грузополучателя;
    4) номер платежно-расчетного документа  в случае получения авансовых  или иных платежей в счет  предстоящих поставок товаров  (выполнения работ, оказания услуг);
    5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
    6) количество (объем) поставляемых (отгруженных)  по счету-фактуре товаров (работ,  услуг), исходя из принятых по  нему единиц измерения (при возможности их указания);
    6.1) наименование валюты;
    7) цена (тариф) за единицу измерения  (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета  налога, а в случае применения  государственных регулируемых цен  (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
    8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все  количество поставляемых (отгруженных)  по счету-фактуре товаров (выполненных  работ, оказанных услуг), переданных  имущественных прав без налога;
    9) сумма акциза по подакцизным товарам;
    10) налоговая ставка;
    11) сумма налога, предъявляемая покупателю  товаров (работ, услуг), имущественных  прав, определяемая исходя из  применяемых налоговых ставок;
    12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
    13) страна происхождения товара;
    14) номер таможенной декларации.
    Счет-фактура  подписывается уполномоченными лицами поставщика Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации.
    Счета-фактуры  на переданные покупателю товары, работы, услуги выписываются в день отгрузки или не позднее пяти дней после нее. Выданный счет-фактура регистрируется в журнале в день выдачи, а в Книге продаж — в зависимости от выбранного способа отражения выручки для целей исчисления НДС:
    «По отгрузке». В Книгу продаж счет-фактура заносится в полной сумме в день выдачи покупателю;
    «По оплате». В Книгу продаж счет-фактура заносится в сумме, фактически оплаченной покупателем по данному счету-фактуре. В случае частичной оплаты счет-фактура может быть отражен в Книге продаж несколько раз до полной его оплаты.
    При кассовом методе (метод применяется  для целей исчисления налога на прибыль) авансы также отражаются в Книге продаж в день фактического получения денежных средств, что соответствует факту реализации.
    При методе начисления (метод применяется для целей исчисления налога на прибыль) отражение авансов имеет свою специфику. В день получения денежных средств аванс отражается в Книге продаж, а в день фактической реализации сумма аванса подлежит отражению в Книге покупок. Одновременно в Книге продаж записывается выданный покупателю счет-фактура при реализации под ранее выданный аванс. По полученному авансу организация обязана самостоятельно выписать счет-фактуру в одном экземпляре.
    Книги покупок и продаж должны быть прошнурованы, пронумерованы и скреплены печатью. Счета-фактуры выданные оформляются аналогично бланкам строгой отчетности, т.е. заранее нумеруются сплошным порядком, испорченные — перечеркиваются, подписываются словом «испорчен» и остаются для учета.
В Книгу  покупок счета-фактуры заносятся по последней из следующих дат:
    дата оплаты;
    дата оприходования (накладная) или фактического выполнения работ, оказания услуг (акт);
    дата получения счета-фактуры.
      В Книге покупок отражаются также  счета-фактуры по авансам полученным в момент реализации под этот аванс. Если получен счет-фактура без НДС, он все равно заносится в Книгу покупок. Информация по нему отражается по специальному столбцу «Товары, работы, услуги, не облагаемые НДС». 

    4.Порядок  расчетов с бюджетом  по НДС 

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода (квартал), как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает исчисленную сумму налога, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога подлежит возмещению налогоплательщику.
    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в  случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы  налога:
    1) лицами, не являющимися налогоплательщиками,  или налогоплательщиками, освобожденными  от исполнения обязанностей налогоплательщика,  связанных с исчислением и  уплатой налога;
    2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
    При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма  налога, указанная в соответствующем  счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
    Уплата  налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных  нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.
    Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить  в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую  декларацию в срок не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом. Иностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации несколько обособленных подразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту учета в налоговом органе которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации обособленных подразделений иностранной организации. О своем выборе иностранные организации уведомляют в письменной форме налоговые органы по месту нахождения своих обособленных подразделений на территории Российской Федерации.
    В случае, если по итогам налогового периода  сумма налоговых вычетов превышает  общую сумму налога, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
    В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки. Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Одновременно с этим решением принимается решение о полном (частичном) возмещении суммы налога, заявленной к возмещению или об отказе в возмещении.
    При наличии у налогоплательщика  недоимки по налогу, иным федеральным  налогам, задолженности по соответствующим  пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам. При отсутствии у налогоплательщика недоимки или задолженности по налогам, пеням и (или) штрафам, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам. 
 
 
 
 

    5.Отражение  НДС в отчетности. 

    Счет 19 "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям" предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.
    К счету 19 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям" могут быть открыты субсчета:
19-1 "НДС при приобретении основных средств";
19-2 "НДС по приобретенным нематериальным активам";
19-3 "НДС по приобретенным материально-производственным запасам" и др.
    На  субсчете 19-1 "Налог на добавленную  стоимость при приобретении основных средств" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).
    На  субсчете 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.
    На  субсчете 19-3 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.
    По  дебету счета 19 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям" отражаются уплаченные (причитающиеся  к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и  основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.
    Списание  накопленных на счете 19 "Налог  на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям" сумм налога на добавленную  стоимость отражается по кредиту  счета 19 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции, как правило, со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
    Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам  и сборам, уплачиваемым организацией. Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты.
    По  дебету счета 68 "Расчеты по налогам  и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также  суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
      В бухгалтерской отчетности НДС находит  отражение в форме № 1 по строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и по строке 624 в составе синтетического счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и косвенном образом — по форме № 2 (стр. 010 ). В форме № 2 сумма начисленного НДС за отчетный период по произведенным организацией продажам уменьшает выручку от вида продукции, товаров, работ, услуг и имущества.
     Источниками формирования налоговой декларации по НДС является книга покупок и книга продаж, а также сч.68. Осуществляется взаимная сверка показателей, отраженных в регистрах бухгалтерского учета и в формах отчетности. Кроме того устанавливается соответствие данных аналитического учета по счету 68 данным синтетического учета в Главной книге и показателям отчетности.
     Должно  быть соответствие данных по строке 010 графы 4 Налоговой декларации по НДС с данными строки "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" Отчета о прибылях и убытках (форма N 2), учитывая, что декларация по НДС составляется за отчетный период, а форма N 2 - нарастающим итогом; показатели строки 070 "Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг)" Налоговой декларации по НДС с данными строки "Средства, полученные от покупателей, заказчиков" в части поступивших авансов Отчета о движении денежных средств (форма N 4). Сумма, указанная в Налоговой декларации, должна быть не меньше суммы по строке из формы N 4. В противном случае есть основания предполагать неполное включение или не включение в облагаемый оборот авансов и предоплат, то есть занижение налоговой базы по НДС в налоговом периоде.
     Кроме того, в Налоговой декларации по НДС показатели строки 130 "Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету" должна соответствовать записям по кредиту счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС". Если в бухгалтерском балансе отсутствуют остатки незачтенных сумм НДС по счету 19 и одновременно имеется кредиторская задолженность поставщикам, то это может свидетельствовать об искажении данных декларации по НДС.
     Налогооблагаемой  базой является реализация на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг). Источником получения информации является книга продаж. Сумма начисленного налога определяется исходя из налогооблагаемой базы и ставки налога.  
 

    Задание 2.  

    В учетной политике  организации предусмотрено  создание резерва  по сомнительным долгам.  По результатам инвентаризации дебиторской задолженности за отчетный период были выявлены следующие сомнительные долги:
      организации «А» - 480 000 руб., просрочена на 23 дня;
      организации «Б» - 100 000 руб., просрочена на 46 дней;
      организации «В» - 260 000 руб., просрочена на 110 дней.
      и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.