На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками на примере ООО «Импульс» г. Йошкар-Олы

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 03.07.2012. Сдан: 2011. Страниц: 16. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Федеральное агентство по образованию
ГОУВПО  «МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра бухгалтерского учета, аудита и налогообложения 
 

                «Утверждаю» 

                  Зав. кафедрой бухгалтерского учета,
                аудита  и налогообложения
                к.э.н., доцент Николаева Л.В.
                «____» _______________20      г. 

Боброва Марина Игоревна
студентка 3 курса заочной сокращенной формы  обучения
спец.060500 (080109.65) — Бухгалтерский учет, анализ и аудит
(гр. БУ-31) 
 

Курсовая  работа 

Тема: «Учет поступления  материалов и расчетов с поставщиками на примере ООО «Импульс» г. Йошкар-Олы» 
 

                Научный руководитель:
                ст. преподаватель Р.А. Ванюкова 
                 

     Йошкар-Ола, 2011
     СОДЕРЖАНИЕ 
ВВЕДЕНИЕ 

1. Экономическое содержание учета материалов 
1.1 Сущность  и задачи учета поступления  материалов и расчетов с поставщиками 
1.2 Краткая  экономическая характеристика ООО  «Импульс». 
1.3 Учетная политика ООО «Импульс» 
2. Бухгалтерский учет поступления материалов и расчетов с 
поставщиками ООО «Импульс» 

2.1 Документальное оформление поступления материалов, аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками в ООО «Импульс».....................
2.2 Организация  складского учета материалов  и его связь с учетом в  бухгалтерии 
2.3 Организация  учета поступления материалов 
3. Совершенствование  бухгалтерского учета поступления  и наличия материалов в ООО «Импульс» 
Заключение 
Список  использованных источников  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ
       На  современном этапе развития рыночной экономики одной из основных задач любой организации является совершенствование управления организацией в целях наиболее полного использования имеющихся возможностей для улучшения ее работы и повышения эффективности производства, достижения большей рентабельности (прибыли) и др.
       Хозяйствующие субъекты потребляют огромное количество материальных   ресурсов,   различных  по   видам,   маркам,   сортам   и   размерам.
       Номенклатура  и ассортимент потребляемых материальных ресурсов зависят от номенклатуры и сложности производимой продукции. Чем шире номенклатура продукции, тем шире номенклатура потребляемых материальных ресурсов.
       Материальные  ресурсы — это ресурсный потенциал, позволяющий осуществить производство продукции, оказание услуг и выполнение работ.
       Без правильной организации учета и  контроля за поступлением материалов невозможно обеспечить контроль за использованием материалов, расходами и остатками на складах. Особое внимание необходимо уделять организации хозяйственных связей с поставщиками, которые занимают особое место среди инструментов коммерческой деятельности предприятия, так как эта система представляет совокупность форм, методов и рычагов взаимодействия предприятия с потребителями продукции, выраженная в основной деятельности по формированию ассортимента продукции.
       Целью курсовой работы является изучение организации  бухгалтерского учета поступления  материалов и расчетов с поставщиками. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
    изучить нормативную базу учета поступления материалов и расчетов с поставщиками;
    изучить порядок отражения операций по учету материалов в теоретическом и практическом аспектах;
    выявить  недостатки в системе учета и контроля в организации, на базе которой проводилось данное исследование и предложить  меры по регулированию учетного процесса.
       Для решения вышеперечисленных задач  была использована годовая бухгалтерская отчетность ООО «Импульс» за 2007 - 2009 годы, а именно: бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5 по ОКУД), отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД) (Приложения А-К).
       В данной курсовой работе с учетом современных требований освещены актуальные вопросы организации учета поступления материалов и расчетов с поставщиками, а также документальное оформление операций на данном участке.
       Учет  поступления и расходов материалов является одним из важнейших условий успешной работы предприятия, так как своевременное осуществление расчетов с поставщиками материалов, систематический контроль за выявлением излишних и неиспользуемых материалов, правильное и своевременное документирование по движению материальных ценностей все это отражается на процессе производства и реализации получении дохода. При их соблюдении можно добиться успеха в управлении предприятием. 

 


       1. Бухгалтерский  учет поступления  материалов и расчетов с поставщиками
       1.1 Сущность и задачи учета поступления материалов и расчетов с поставщиками
       Материалы — это часть материально-производственных запасов, предназначенных для использования в производственной деятельности или в процессе управления организацией. Они представляют собой одну из составных частей имущества хозяйствующего субъекта, необходимую для нормального осуществления и расширения его деятельности.
       Материалы обслуживают сферу производства и являются его материальной основой, они необходимы для обеспечения  процесса производства продукции.
       Эффективность деятельности организации во многом зависит от правильного определения потребности в материалах. Оптимальная обеспеченность материалами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы организации. Завышение потребности в материалах ведет к замораживанию и омертвлению ресурсов. Кроме всего прочего, это дорого обходится, поскольку возникают дополнительные затраты на хранение и складирование, на уплату налога на имущество. Занижение потребности может привести к перебоям в производстве и реализации продукции, к несвоевременному выполнению организацией своих обязательств. И в том и в другом случае следствием является неустойчивое финансовое состояние, нерациональное использованием ресурсов, ведущее к потере выгоды.
       Именно  поэтому организациям, занимающимся производственной деятельностью необходимо уделять особое внимание учету поступления материалов. Анализ этой статьи имеет большое значение для эффективного финансового управления. Материальные запасы могут составлять значительный удельный вес не только в составе оборотных активов, но и в целом в активах организации. Это может свидетельствовать о том, что организации испытывают затруднения со сбытом своей продукции, что в свою очередь может быть обусловлено низким качеством продукции, нарушением технологии производства и выбором неэффективных методов реализации, недостаточным изучением рыночного спроса и конъюнктуры.
       Основными задачами учета поступления материалов являются:
       контроль  за выполнением планов снабжения материалами;
       — контроль за выполнением планов снабжения материалами;
       — правильное и своевременное документирование всех операций по поступлению материалов;
       — выявление фактических затрат, связанных с приобретением материалов;
       — рациональная оценка материалов;
       — своевременное осуществление расчетов с поставщиками, контроля за материалами, находящимися в пути, неотфактурованным поставкам.
       Учет  материалов в зависимости от принятой организацией учетной политики может осуществляться по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или по учетным ценам.
       Если  организация является небольшой  и нерегулярно осуществляет приобретение материалов, то более целесообразно  применять способ учета материалов непосредственно по фактической себестоимости их приобретения.
       Для правильной организации учета материальных ценностей большое значение имеют их научно-обоснованная классификация, группировка, оценка и выбор единицы учета. В разных организациях производственные запасы могут иметь различное назначение в зависимости от той функции, которую они выполняют в процессе производства. Например, доски на мебельной фабрике образуют основу готовой продукции - мебель, а на машиностроительном, сахарном и др. предприятиях используются для текущего ремонта зданий и т.п., и непосредственного участия в производстве продукции не принимают. Поэтому очень важной является правильная группировка (классификация) материальных ценностей организации по их назначению и роли в процессе производства.
       Все материалы по способу их использования  и назначению в производственном процессе группируются следующим образом:
       1. Сырье и основные материалы.  К ним относятся предметы труда,  входящие в состав вырабатываемых продуктов и составляющие их основу, которые полностью потребляются в производственном процессе, например, хлопок для производства пряжи, металл для производства станков, железная руда для производства чугуна и т.д.;
       2. Вспомогательные материалы. К  ним относятся материалы, которые  либо присоединяются к основным  материалам, для придания им определенных качеств (например, краска в кондитерском производстве, или краска для покраски шерсти), или материалы, используемые в процессе работы как орудия производства, (например, обтирочные материалы), или материалы, используемые для обслуживания процесса производства, (например, канцелярские принадлежности, бланки учета, электрические лампочки и т.п.);
       3. Покупные полуфабрикаты. К ним  относятся сырье и материалы,  прошедшие определенные стадии обработки, но не являющиеся еще готовой продукцией. В изготовлении продукции они выполняют такую же роль, как и основные материалы;
       4. Возвратные отходы производства. К ним относятся остатки сырья  и материалов, образовавшихся в процессе их переработки в готовую продукцию, полностью или частично утратившие потребительские свойства исходного сырья и материалов (опилки, стружка и т.п.).
       Из  группы вспомогательных материалов отдельно выделяют в связи с особенностью их использования топливо, тару и  тарные материалы, запасные части.
       5. Топливо подразделяют на технологическое  (для технологических целей), двигательное (горючее) и хозяйственное (на отопление);
       6. Тара и тарные материалы. К  таре относятся предметы, предназначенные  для упаковки продукции: бутылки,  ящики, мешки и т.п.
       Тара  однократного использования в особую группу не выделяется, а входит в состав себестоимости материалов (например, жестяные банки под краской);
       7. Запасные части — это отдельные запасные части для машин, оборудования, транспортных средств, предназначенные для выполнения ремонтов, 
замены изношенных частей и т.п. (входят в изделие без каких - либо изменений).

       Важнейшим условием правильной организации учета  материалов является разработка номенклатуры материалов.
       В организации каждая группа материалов может состоять из сотен и тысяч различных названий, сортов и размеров. Для рационального учета материалов, который способствовал бы оперативной работе, планированию и бухгалтерскому учету, необходимо разработать детализированную группировку материалов. С этой целью на предприятиях перечисление наименований отдельных видов материалов классифицируется по определенным признакам, техническим свойствам. Материалы распределяются на группы (например, цветные металлы, черные металлы и т.п.). Каждая группа распределяется на подгруппы (например, группа черных металлов на прокат, углеродистую сталь, мартеновскую, легированную сталь и т.п.). В пределах каждой подгруппы материалы в свою очередь группируются по профилю, маркам, сортам, размерам и т.п.
       За  каждым размером, названием, сортом материалов закрепляется постоянный шифр, который проставляется на всех документах, связанных с учетом материалов, что позволяет избежать ошибок при записях в складском и бухгалтерском учете материалов.
       Перечисление  материалов, сгруппированных по характерным  для них признакам и соответствующим образом зашифрованных с указанием единиц измерения, называется номенклатурой материалов.
       Одним из важнейших условий правильной организации учета материалов является предварительная разработка норм запаса материалов по каждому номенклатурному номеру и норм затрат каждого вида материалов на каждый вид производимой продукции, так как это необходимо для контроля за состоянием материалов на складах организаций в пределах потребностей, а также за правильным их использованием в производстве.
       Таким образом, необходимыми условиями правильной организации учета производственных запасов являются:
       а) правильная организация складского хозяйства;
       б) наличие инструкции по учету материалов;
       в) правильная группировка (классификация) материалов;
       г) разработка номенклатуры материалов;
       д) разработка норм запаса и норм расхода материалов. 
Конкретные размеры материалов определяются текущей потребностью

       и зависят от:
    характера и сложности производства;
    длительности производственного цикла;
    сезонности работы;
    темпов роста производства, изменений объемов и условий сбыта продукции;
    финансовых возможностей предприятия.
       Производственные  запасы материалов, необходимых для  обслуживания производственного процесса организации, пополняются за счет их поставок организациями-поставщиками на основе договоров.
       Эти расчеты могут выступать как  в безналичной форме; так и  наличными. В настоящее время организации могут использовать следующие формы безналичных расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями, посредством аккредитивов, в порядке плановых платежей, чеками из чековых книжек и др. Кроме того, организации также используют неденежные формы расчетов: векселями, меной и др. Посредниками безналичных расчетов являются банки, которые созданы для аккумулирования денежных средств и эффективного их размещения на условиях, платности и срочности.
       Одна  из форм — расчеты платежными поручениями (переводами). Платежное поручение — приказ банку о перечислении с расчетного счета суммы денежных средств другой организации. Платежными поручениями оформляются:
       — платежи в доход бюджета, страховым компаниям, пенсионным фондам;
       — перечисления за работы, услуги, авансовые платежи;
       — платежи в оплату претензий по качеству и недостаче продукции, 
штрафов, пеней, неустоек и погашение прочее кредиторской задолженности.

       Поручения при одногородних и иногородних  расчетах принимаются банком на любую сумму.
       Расчеты платежными требованиями возникли на базе акцептной формы расчетов. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных поручений осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.
       Без акцепта плательщика расчеты  платежными требованиями осуществляются в случаях:
       1) установленных законодательством;
       2) предусмотренных сторонами по  основному договору при условии  предоставления банку, обслуживающему  плательщика, права на списание  денежных средств со счета  плательщика без его распоряжения.
       Срок  для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору; срок для акцепта должен быть не менее трех рабочих дней. При этом используется принцип: «Молчание - знак согласия». В противном случае он имеет право полностью отказаться от оплаты в случаях, если материалы не заказаны (не предусмотрены договором), материалы поставлены досрочно без согласия покупателя, документально установлена недоброкачественность материалов, несогласованна цена материалов, предъявленное требование оплачено раньше или поступило бестоварное требование, по которому фактически не произошла отгрузка. Частичный отказ от акцепта разрешается в случаях отгрузки наряду с заказанными не заказанных материалов или отгрузки их в большем количестве, чем указано в счете, или более низкой сортности, или отсутствия согласованности цен, арифметических ошибок в требовании, или недостачи материалов.
       При отказе от оплаты покупатель в случае, если право собственности на материалы к нему перешло, принимает поступающие материалы на соответствующее хранение и по мере поступления распоряжения поставщика отгружает его в указанный адрес.
       Со  счетов плательщика оплачивают без  его согласия (безакцептные платежи) требования за коммунальные услуги, электроэнергию, абонементную плату за телефон.
       Существует  также форма расчетов по аккредитивам. Аккредитив —  поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженные материалы на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с расчетного счета покупателя на счет аккредитивов или покупателю для открытия аккредитива выдается ссуда банка. Это менее предпочтительная форма расчетов для покупателя, так как он лишается сумм денежных средств еще до отгрузки материалов поставщиком. В то же время для поставщика она служит гарантом своевременного платежа.
       Наличные  расчеты производятся посредством  организованных касс в организации.
       В Обществе применяется форма расчетов платежными поручениями. Выбранная партнерами форма расчетов обычно фиксируется в договоре. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем получения покупателями материалов и совершения платежа, ликвидировать образование необоснованной кредиторской задолженности. Под кредиторской задолженностью понимают задолженность конкретной организации другим юридическим и физическим лицам. С целью повышения достоверности данных о расчетах с организациями необходимо работниками бухгалтерии каждого хозяйства производить ежегодную инвентаризацию кредиторской задолженности. Данные инвентаризации способствуют также ликвидации просроченных задолженностей.
       Основными задачами учета расчетов с поставщиками являются:
    обеспечение контроля за правильностью оформления договоров и 
    иных документов, регулирующих и регламентирующих взаимоотношения с 
    поставщиками;

    контроль выполнения договорных обязательств поставщиками по количеству (объему), ассортименту, качеству, срокам поставок материалов;
    обеспечение контроля за правильностью соблюдения форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками;
    правильное отражение операции в первичных документах и регистрах синтетического и аналитического учета по расчетным операциям;
    своевременное выполнение расчетов с поставщиками;
    своевременная сверка расчетов с кредиторами для исключения просроченной задолженности;
    ликвидация просроченных задолженностей и недопущение задолженностей с истекшими сроками исковой давности.
       Методологические  основы организации учета расчетов с поставщиками устанавливают правила документального оформления приема, хранения, отпуска материалов и отражения товарных операций в бухгалтерском учете и отчетности, являются элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета материальных ценностей. 

       1.2 Краткая экономическая характеристика  ООО «Импульс». 

       Общество  с ограниченной ответственностью "Импульс" создано путем реорганизации в форме преобразования государственного унитарного предприятия «Импульс», зарегистрированного Государственной
       регистрационной палатой Республики Марий Эл за № 2819 от 06.10.1999г., является правопреемником по всем долгам, обязательствам и ранее заключенным договорам. ООО «Импульс» создано в соответствии с Гражданским Кодексом и Федеральным законом от 08.02.98 года № 14 -ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также в соответствии с планом приватизации ФГУП «Марийский Машиностроительный завод», утвержденным Министром государственного имущества Республики Марий Эл 15 апреля 2002 года и является дочерним обществом ОАО «Марийский Машиностроительный завод».
       Юридический адрес предприятия: Республика Марий  Эл, г. Йошкар-Ола, ул. Суворова, 15.
       Предметом деятельности является:
      производство и реализация сложной технологической оснастки, инструмента и приспособлений,
      производство и реализация изделий из полимерных материалов производственно-технического назначения,
      производство и реализация изделий из полимерных материалов производственно-технического и хозяйственно-бытового назначения,
      все виды деятельности, связанные с обработкой материалов,
      оптово-розничная торговля промышленными и продовольственными товарами,
      внешнеторговая деятельность,
      маркетинговые услуги,
      проектные работы,
      иные виды деятельности, не запрещенные законодательством.
       Общество  несет ответственность по своим  обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
       Общество  может создавать филиалы, открывать  представительства.
       Предприятие является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, фирменные бланки установленной фирмы, расчетные рублевые счета в учреждениях банка.
       ООО «Импульс» ведет оперативный  учет, бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленном порядке. Взаимоотношения фирмы с предприятиями и организациями всех видов собственности, а также отдельными гражданами, осуществляются на договорной основе.
       Уставный  капитал Общества на момент его государственной  регистрации составляет 10000 руб., которые  внесены на счет в коммерческом банке. Размер доли ОАО «ММЗ» в уставном капитале общества составляет 100 %.
       Прибыль, оставшаяся в распоряжении организации  после уплаты налогов и других обязательных платежей в соответствии с действующим законодательством, распределяется владельцем фирмы по его усмотрению.
       Текущее руководство деятельностью осуществляет директор. Функции: контроля осуществляет ревизионная комиссия ОАО «ММЗ». Контроль над деятельностью фирмы осуществляет ревизионная комиссия, а также налоговые, антимонопольные и другие государственные органы, на которые действующим законодательством возложено проверка деятельности предприятий по мере необходимости и в пределах своей компетенции.
       Персонал  ООО «Импульс» (трудовой коллектив) формируется в соответствии со штатным расписанием, утвержденным директором.
       Все вопросы, касающиеся трудовой деятельности работников фирмы. регулируется КЗоТ Российской Федерации, Правилами внутреннего трудового распорядка, утверждаемыми директором.
       Размер  выплат каждому работнику фирмы не ограничивается и зависит от качества и количества его труда, а также вклада в доходы и общую работу фирмы. Размер выплат каждому работнику фирмы должен быть не ниже минимального заработка, установленного действующим законодательством Российской Федерации.
       Организация бухгалтерского учета и отчетности осуществляется в соответствии с нормативными документами и положениями, предъявляемыми к предприятиям, состоящим на хозрасчете и имеющим самостоятельный баланс и являющимися юридическими лицами.
       Финансово-хозяйственная деятельность ООО «Импульс» осуществляется бухгалтерией, которую возглавляет заместитель директора предприятия по коммерческим вопросам. Руководство бухгалтерией осуществляет главный бухгалтер предприятия.
       В бухгалтерии 000 «Импульс» работает 4 человека:
    бухгалтер по заработной плате - кассир;
    бухгалтер по материалам и основным материальным фондам, ведет учет поступления и списания ТМЦ, отгрузки реализованной продукции, подотчетных сумм;
    заместитель главного бухгалтера занимается статистической отчетностью, учетом банковских операций;
    главный бухгалтер занимается бухгалтерской и налоговой отчетностью, осуществляет контроль за деятельностью бухгалтерии. Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной
       политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
       Материально-производственные запасы учитываются по фактической  себестоимости, списываются в производство по методу ФИФО.
       Все затраты отчетного периода собираются по дебету счета 20 «Основное производство». Затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов и списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся.
       В ходе изучения учетной политики ООО  «Импульс» можно сделать вывод о том, что способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности, раскрыты в учетной политике ООО «Импульс» и в полной мере соответствуют ПБУ 1/98. 

       1.3 Учетная политика ООО «Импульс» 

       Для ведения бухгалтерского учета в организации формируется учетная политика, предполагающая имущественную обособленность и направленность деятельности организации, последовательность применения учетной политики, а также временную определенность фактов хозяйственной деятельности.
       Основным  документом по учётной политике является Положение по бухгалтерскому учёту "Учётная политика организаций" ПБУ 1/98. Данное Положение устанавливает  основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придание гласности) учётной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (кроме кредитных организаций).
       Согласно  ПБУ 1/98 под учётной политикой  организации понимается, принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учёта - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
       Учётная политика ООО «Импульс» формируется  главным бухгалтером организации на основе Положения ПБУ 1/98, и утверждается руководителем организации. (Приложение А)
       При этом утверждается:
    рабочий план счетов бухгалтерского учёта, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учёта в соответствии с требованиями своевременности и полноты учёта и отчётности;
    формы первичных учётных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учётных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчётности;
    порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
    методы оценки активов и обязательств;
    правила документооборота и технология обработки учётной информации;
    порядок контроля за хозяйственными операциями;
    другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учёта.
       Учётная политика организации должна обеспечивать:
    полноту отражения в бухгалтерском учёте всех факторов хозяйственной деятельности (требование полноты);
    своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности (требование своевременности);
    большую готовность к признанию в бухгалтерском учёте расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);
    отражение в бухгалтерском учёте факторов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);
    тождество данных аналитического учёта оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);
    рациональное ведение бухгалтерского учёта, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности.
       Способы ведения бухгалтерского учёта, избранные организацией при формировании учётной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. 
 

       2. Организация учета поступления  материалов и расчетов с поставщиками в ООО «Импульс» 

       2.1 Документальное оформление поступления  материалов и аналитический учет  расчетов с поставщиками в  ООО «Импульс» 

       Первичные документы по поступлению и расходу  материалов играют важную роль в организации материального учета, так как являются его основой. Непосредственно по первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием материалов.
       Первичные документы по движению материалов должны тщательно оформляться, обязательно содержать подписи лиц, совершивших операции, и коды соответствующих объектов учета. Контроль за соблюдением правил оформления движения материальных ресурсов возложен на главного бухгалтера.
       Сырье и материалы поступают от поставщиков и подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета.
       Для выполнения производственной программы  организации определяют потребность  в материальных ресурсах и приобретают  их. В ООО «Импульс» основным документом, регламентирующим отношения сторон между поставщиком и покупателем, является договор купли-продажи (поставки). Это правовой документ, определяющий права и обязанности сторон, в котором отражены наименования и адреса сторон, предмет договора (наименование и количество товара), цена, условия и сроки поставки, порядок расчетов, ответственность сторон за нарушение условий договорных обязательств, прочие споры и др. (Приложение М).
       Контроль  за выполнением плана материально-технического обеспечения по договорам, своевременностью поступления и оприходования материалов осуществляет служба снабжения.
       Бухгалтерия осуществляет контроль за организацией данного оперативного учета. При  закупке материалов или его приемке  руководителям необходимо следить за наличием сертификата соответствия на закупаемый материал. Условия возврата поставщику могут быть различными и оговариваются в договоре поставки.
       Порядок приемки материалов и ее документальное оформление зависят: от места приемки, характера приемки (по количеству, качеству, комплектности), от степени соответствия договора поставки сопроводительным документам (наличие или отсутствие) и т. д.
       Все операции, связанные с поступлением материалов оформляются первичными документами, формы которых унифицированы. Первичные документы являются основой ведения бухгалтерского и налогового учета. Поступающие на предприятие материалы оформляются первичными документами в следующем порядке.
       Движение  материалов от поставщика к потребителю  оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (товарно-транспортной накладной, счетом или счетом-фактурой).
       Как правило, прием материалов от поставщиков  в Обществе производится непосредственно на складе поставщика.
       Предварительно  на поставляемую партию материалов поставщик высылает счет, который является основанием для ее оплаты.
       Приемка материалов на складе поставщика осуществляется материально ответственным лицом  по доверенности (Приложение Н), в которой  указывают перечень материалов, подлежащих получению. Доверенности подписываются руководителем и главным бухгалтером и заверяются печатью. Выдачу доверенности регистрируют в журнале учета выдачи доверенностей и выдают под расписку получателю. Срок действия доверенности 10 дней. Неиспользованные доверенности возвращаются в бухгалтерию, где хранятся до конца отчетного года, а затем списываются по акту. Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается. Экспедитор принимает у поставщика материалы по количеству мест и массе, при обязательном предъявлении платежного поручения. При приемке материалов экспедитор производит не только количественную, но и качественную приемку. Если количество и качество материалов соответствует указанному в товаросопроводительных документах, то на сопроводительные документы накладывается штамп организации, что подтверждает соответствие принятых материалов данным, указанным в сопроводительных документах. Материально ответственное лицо, осуществляющее приемку материалов, ставит свою подпись на товаросопроводительных документах. Товарно-транспортную накладную (Приложение О) грузоотправитель составляет в трех экземплярах:
       а) покупателю — для оприходования материалов получателем;
       б) поставщику — для списания материалов у грузоотправителя;
       в) для начисления заработной платы водителям автотранспорта.
       Также вместе с партией материалов поставщик  предъявляет счет-фактуру (Приложение П), которая является основным первичным  документом, служащим основанием для расчетов с поставщиками и подрядчиками.
       Принятые  грузы экспедитор доставляет на склад Общества и сдает заведующему складом, который проверяет соответствие количества и качества материалов данным сопроводительных документов поставщика.
       Принятые  кладовщиком материалы оформляют  однострочными или многострочными приходными ордерами (Приложение Р). Первый из них составляют только на определенный вид материала, во второй записывают все принятые материалы независимо от количества. Приходный ордер подписывают заведующий складом и экспедитор.
       Материальные  ценности приходуются в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, счетом). Если материалы поступают в одной единице, а расходуются в другой, то они учитываются одновременно в двух единицах измерения.
       Имеют место случаи доставки материалов поставщиком  непосредственно на склад Общества. При этом расчетные и другие документы, связанные с поступлением материалов, поступают ответственному исполнителю по снабжению. В службе снабжения по поступающим документам производят проверку соответствия объема, ассортимента, сроков поставки, цен, качества материалов договорным условиям.
       Таблица 7 - Проверка соответствия фактического наличия материалов данным сопроводительных документов 

Наименование Единица измерения По счету  поставщика Фактически
количество цена стоимость
Проволока Primacut MS-PQ d  0.20 900 кат Р 5 кг 15 423,73 7500 7500
Масло И-20А л 1515 19,63 35092,55 35092,55
 
       В ходе выборочной проверки поступивших  материалов отклонений данных по документам поставщика и фактическим приемом не выявлено.
       В результате такой проверки на расчетном или другом документе делают отметку о полном или частичном акцепте (согласии на оплату). Кроме того, служба снабжения предъявляет претензии поставщикам по качеству и недостачам материалов, разыскивает грузы, если они своевременно не прибыли в организацию. С этой целью ведут «Журнал учета поступающих грузов». В нем указывают: регистрационный номер, дату записи, наименование поставщика, дату и номер транспортного документа, номер, дату и сумму счета, род груза, номер и дату приходного ордера или акта о приемке запроса о розыске груза. В примечаниях делают отметку об оплате счета или отказе от акцепта.
       Проверенные платежные документы из службы снабжения  передают в бухгалтерию.
       При нарушении правил приема и сроков организация лишается возможности предъявления претензий поставщикам при недостаче или снижении качества материалов. В случае несоответствия фактического наличия материалов или отклонении по качеству, установленному в договоре, или данным, указанным в сопроводительных документах, составляется коммерческий акт, который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику. В сопроводительном документе следует сделать отметку об актировании. Акт составляется комиссией, в состав которой должны входить материально ответственные лица организации и представителя поставщика. Акт составляют также при приемке материалов, поступивших на предприятие без счета поставщика (неотфактурованные поставки).
       Подотчетные лица приобретают материалы на предприятиях торговли, у других предприятий и кооперативов, на колхозном рынке или у населения за наличные деньги.
       Документами, подтверждающими стоимость приобретенных  материалов, является товарный чек, в нем излагается содержание хозяйственной операции с указанием даты, места покупки, наименования и количества материалов и цены. Товарный чек прилагается к авансовому отчету подотчетного лица.
       Оформленные документы на приемку являются основанием для расчетов ООО "Импульс" с  поставщиками и их данные не могут  быть пересмотрены после приемки  материалов в организации (за исключением потерь материалов от естественной убыли и боя при транспортировке). В ООО «Импульс» поступающие материалы приходуются в день окончания их приемки по фактическому количеству и сумме.
       Для расчетов с поставщиками применяется счет 60. Аналитический учет в ООО «Импульс» по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику. Для проверки соответствия данных аналитического учета синтетические записи с карточек переносят в оборотную ведомость. Суммы по оборотной ведомости должны соответствовать сальдо по счету 60. Бухгалтерией ООО «Импульс» ведется «Журнал учета расчетов с поставщиками» (Приложение С). Записи в журнал производят по каждому платежному документу позиционным способом (вне зависимости от того, что расчеты производятся с одним и тем же поставщиком). Регистром для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является журнал-ордер № 6, в котором совмещается синтетический учет с аналитическим. Журнал-ордер № 6 открывается на первое число каждого месяца незаконченными расчетами:
    по акцептованным платежным документам, срок оплаты которых не наступил, или просроченным материалы поступили (сальдо на начало месяца по счету 60);
    по акцептованным платежным документам, оплаченным материалы не поступили (справочно "За неприбывший груз", сальдо нет);
    сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам (материалы поступили, а платежные документы для их оплаты не поступили).
       Журнал-ордер ведется линейно-позиционным способом, что позволяет судить о состоянии расчетов с каждым платежным документом каждого поставщика: акцепт и оплата платежных документов, фактическое поступление материалов, неотфактурованные поставки, сумма материалов, находящихся в пути, расчет претензий за некачественную или неполную поставку и другое.
       При недостаче материалов комиссией  составляется коммерческий акт, акт о приемке материалов, в которых определяется причина недостачи, ее величина, как в количестве, так и в сумме, выносится решение о погашении возникшей недостачи. Это дает возможность предъявить претензию к виновной организации и составить ее расчет: стоимость недостающего имущества, транспортные и другие расходы. Сумма претензии относится на счет 63 "Расчеты по претензиям" и записывается в журнал-ордер № 6 по соответствующей позиции. Излишне поступившие материалы оформляются актами и отражаются в журнале-ордере № 6 (как неотфактурованные поставки).
       Материалами в пути называются такие поставки, по которым предприятие акцептовало платежные документы, а материалы на склад по ним еще не поступили. К учету принимаются акцептованные платежные документы независимо от того, оплачены они банком или нет. В зависимости от сложившихся ситуаций материалы в пути учитываются в сальдо как на начало отчетного месяца, так и на его конец. Если в течение месяца платежные документы регистрируются как "За не прибывший груз", то по окончании месяца предприятие обязано принять эти ценности на баланс (условно оприходовать). При наличии фактической поставки в следующем отчетном периоде, ранее условно оприходованных ценностей, необходима их сторнировка, т.к. в учете одни и те же документы проведены два раза.
       Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете ведется учет расчетов по уже принятым к учету материальным ценностям. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени их оплаты.
       В ООО «СТЭССИ» к счету 60 открыты  субсчета:
    60-1 "Расчеты с поставщиками";
    60-2 "Авансы выданные".
       Расчеты с поставщиками осуществляются в  рублях. Кредитуется счет 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" только после того, как на склад покупателя поступили материалы.  Первичными документами, подтверждающими произведенные расчеты с поставщиками и подрядчиками, являются счета, счета-фактуры, накладные, акты приемки работ (услуг), платежные поручения и др.
       В ООО «Импульс» действует форма  расчетов с поставщиками, основанная на использовании выписываемого счета-фактуры. Счета-фактуры, поступающие от поставщиков, регистрируются в книге покупок (Приложение Т) в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования поступивших материалов.
       Общество  производит оплату счетов поставщиков  платежными поручениями.
       Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету материалов в корреспонденции со счетом 10 «Материалы».
       Независимо  от оценки материальных ценностей в  аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.
       При принятии материалов к учету сумма  НДС, указанная в расчетных документах поставщика, не включается в стоимость их приобретения и отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
       Погашение кредиторской задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.
       В бухгалтерском учете операции по приобретению и оплате материалов отражаются следующими проводками: 

       Таблица 8 - Операции по приобретению и оплате материалов
 п/п
Содержание  хозяйственных операций Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 Отражена задолженность  организации по приобретенным материалам, за услуги по доставке материалов 10 60
2 Отражена сумма  НДС, предъявленная поставщиками материалов по доставке в организацию 19 60
3 Произведена оплата поставщикам за приобретенные материалы, за услуги по доставке в организацию (включая НДС) 60 50,51
       В тех случаях, когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин, и если при проверке счета поставщика были обнаружены арифметические ошибки и несоответствие цен, обусловленных договором, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»).
       За  неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.
       Учет  авансов, выданных под поставку материалов, осуществляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно, на отельном субсчете 60-2 «Авансы выданные».
       В бухгалтерском учете суммы выданных авансов отражаются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет 60-2 «Авансы выданные») в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств. Эти суммы числятся на данном субсчете до тех пор, пока они не будут зачтены поставщиком в погашение долга за полученные материалы.
       Суммы выданных авансов, зачтенные поставщиком  после поставки материальных ценностей, отражаются по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет 60-2 «Авансы выданные») в корреспонденции с дебетом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
       Суммы по претензиям, выявленным при приемке  предварительно оплаченных ценностей, отражаются по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет 60-2 «Авансы выданные») в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»).
       Возврат поставщиком неиспользованных сумм аванса отражается в учете по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Авансы выданные»).
       Невостребованные  авансы, ранее выданные поставщикам, считаются убытком организации и списываются с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет 2 «Авансы выданные») в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
       Списание  указанных невостребованных авансов  осуществляется в порядке, установленном  для списания дебиторской задолженности. 

       2.2 Организация складского учета  материалов и его связь с  учетом в бухгалтерии. 

       На  складе Общества материальные ценности размещаются по секциям, а внутри них — по группам, типо- и сорторазмерам  в ящиках, контейнерах, на стеллажах, что обеспечивает быструю их приемку, отпуск и контроль. Склад обеспечен исправными весами, измерительными приборами и мерной тарой.
       Учет  материалов на складе осуществляет кладовщик, являющийся материально ответственным лицом. С кладовщиком заключен по установленной форме типовой договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
       На  каждый номенклатурный номер материалов кладовщик заполняет материальный ярлык и прикрепляет его к месту хранения материалов. В материальном ярлыке указывают наименование материалов, номенклатурный номер и единицу измерения.
       Учет  на складе в ООО «Импульс» ведется  оперативно-бухгалтерским (сальдовым) методом. Сущность этого метода заключается  в том, что сальдовый учет осуществляется в количественном выражении и на его основе в бухгалтерии ведется суммовой (стоимостный) учет. Основные принципы оперативно-бухгалтерского метода следующие:
    оперативность и бухгалтерская достоверность количественного учета на складе при помощи карточек складского учета, которые ведутся материально ответственными лицами;
    систематический контроль бухгалтера по материалам и основным материальным фондам  непосредственно на складе за правильным и своевременным документированием операций по движению материалов и ведением складского учета материалов;
    предоставление бухгалтеру по материалам и основным материальным фондам права проверки соответствия фактических остатков материалов в натуре данным текущего складского учета;
    осуществление бухгалтерией учета движения материалов только в денежном выражении по учетным ценам и по фактической себестоимости в разрезе групп материалов и мест их хранения, а также в разрезе номенклатурных номеров;
    систематическое подтверждение (взаимосверка) данных складского и бухгалтерского учета путем сопоставления остатков материалов по данным складского (количественного) учета, оцененных по принятым, учетным ценам, с остатками материалов по данным бухгалтерского учета.
       Оперативно-бухгалтерский  метод учета материалов предполагает ведение на складах только количественно-сортового учета движения материалов. Осуществляется он на карточках складского учета материалов.
       Бухгалтерия открывает карточки на каждый номенклатурный номер материала и под расписку передает их заведующему складом. Раз в неделю бухгалтер по материалам и основным материальным фондам проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках учета материалов и подтверждает их своей подписью на самих карточках.
       По  мере поступления на склад материалов в них кладовщик делает запись на основании первичных документов поставщика в день совершения операций. На основании расходных документов (требований - накладных) в карточке регистрируется расход материалов. Остаток в карточке выводится после каждой записи. В конце месяца кладовщик переносит количественные данные об остатках на первое число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из карточек учета материалов в ведомость учета  остатков материалов на складе (без оборотов прихода и расхода).
       Эта книга открывается бухгалтерией. Хранится она в бухгалтерии и выдается кладовщику за день до окончания месяца, а второго-третьего числа следующего месяца он возвращает ее в бухгалтерию. После проверки и визирования ведомости остатков главным бухгалтером остатки материалов таксируют по учетным ценам и выводят их итоги по отдельным группам материалов и в целом по складу.
       В обязанность кладовщика входит контроль за соответствием фактических остатков по номенклатурным номерам. Если остаток материалов будет выше или ниже установленной нормы запасов, кладовщик обязан сообщить об этом в службу снабжения. 

       2.3 Организация учета поступления  материалов 

       Учет  материалов в ООО «Импульс» осуществляется по фактической себестоимости их приобретения.
       Для синтетического учета наличия и  движения материалов используется счет 10 «Материалы».
       К счету 10 «Материалы» открыты субсчета:
       10-1 «Сырье и материалы»;
       10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие  изделия, конструкции и детали»;
       10-3 «Топливо»;
       10-4 «Тара и тарные материалы»;
       10-5 «Запасные части»;
       10-6 «Прочие материалы»;
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.