На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


дипломная работа Рекомендации по повышению эффективности банковской деятельности

Информация:

Тип работы: дипломная работа. Добавлен: 04.07.2012. Сдан: 2011. Страниц: 23. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


     Аннотация 

     В данном дипломном проекте изложены теоретические аспекты финансово-экономического анализа деятельности банка в  целом и с использованием лишь одного оборотного баланса в частности, поскольку цель проекта - изучить  возможности анализа деятельности банка, пользуясь лишь открытой информацией, а именно - оборотным балансом.
     Общая теория по общему анализу и анализу  баланса изложена в первой главе. Практическая часть проекта реализована  на основе методики анализа баланса  Масленченкова Ю.С., ее аналитическая часть изложена во второй главе, а таблицы, применяемые для анализа - в приложении Е.
     Здесь же находится и расчетная часть  дипломного проекта - анализ баланса  коммерческого банка «Спутник», а сами расчетные таблицы - в приложении Ж. Причем, следует заметить, что обязательные приложения Е и Ж являются неотъемлемой и основной частью второй главы.
     В третьей главе изложены перспективы  развития банковского дела в России в связи с переходом на западные принципы учета, и как это повлияет на анализ деятельности банка.
     Дипломная работа содержит 148 страниц, 3 главы, 7 приложений, 18 таблиц.
________________________________________________________
     The summary 

     The theoretical aspects of economical and financial analysis of bank activity in general and with use of only one working analysis in particular are set in this graduation thesis. It happens due to the purpose of the thesis which is to learn the opportunities of analysis of bank using only the public data, namely the circulating balance.
     General theory of general analysis and analysis of the balance are set out in the first chapter. The practical part of the thesis is realized on the basis of the Maslenchenkova?s method of the balance analysis. It?s analytical part is set out in the second chapter and the tables for analysis – in the appendix F.
     The calculation part of the thesis is also in the second part. It is the analysis of the commercial bank “Sputnik”. The calculation tables are in the appendix G. And it is necessary to point out that the obligatory appendixes F and G are essential and basic parts of the second chapter.
     The outlooks of the banking development in Russia because of transition to the Western principles of record and how in influences on the analysis of bank activity are committed in the final 3 chapter.
     The thesis contains 148 pages including 7 appendixes (appendixes “F” and “G” are obligatory) consisting of 18 tables, 7 of which refer to the theoretical part 7 – to the material used, 4 tables are directly calculation of the thesis.
     Содержание 

      Введение………..……………………………………………………………..6 

1       Теоретические подходы к анализу баланса
          банка…………………………………………………………..........................8
1.1     Роль и значение финансово – экономического анализа
          деятельности коммерческого банка………………………………………....8
1.2     Этапы финансового анализа банка…………………………………………12
1.3     Методы экономического анализа баланса банка………………………….17
1.4     Виды экономического анализа……………………………….......................24 

      Выводы  по первой главе………………………………………………….28 

2        Методика анализа баланса банка Масленченкова Ю.С.......................32
2.1     Основные направления диагностики финансового
          состояния банка……………………………………………….......................32
2.1.1  Выявление банковских рисков на основе структурного
          анализа баланса банка и отчета о прибылях
         и убытках…………………………………………………………………….32
2.1.2  Устойчивость ресурсной базы………………………....................................38
2.1.3  Качество активов…………………………………………….........................42
2.1.4  Анализ ликвидности………………………………………............................51
2.1.5  Достаточность капитала……………………………………………………..56
2.2     Основные положения методики…………………………….........................65
2.3     Анализ баланса банка «Спутник» по методике
          Масленченкова ………………………………………………........................81 

      Выводы  по второй главе…………………………………………………..84 

3      Рекомендации по повышению эффективности
        банковской деятельности……………………………….............................92
3.1    Анализ эффективности банковской деятельности………….......................92
3.2    Оценка кредитного портфеля и формирование резерва на
         возможные потери по кредитным требованиям после
         перехода на МСФО……………...................................................................100 

      Выводы  по третьей главе………………………………………………..109 

      Заключение………………………………………………………………...113 

      Список  использованных источников…………………………………..118 

      Приложения……………………………………………………………….121
      Приложение  А  Расчет финансовых ресурсов, находящихся в
                                  распоряжении банка…………………………………….121
      Приложение  Б   Этапы анализа банковского баланса…………………..122
      Приложение  В  Оценка ресурсной базы банка…………………………. 123
      Приложение  Г   Качество активов………………………………………..125
      Приложение  Д   Анализ ликвидности……………………………………126
      Приложение  Е   Аналитические таблицы методики…………………….128
      Приложение  Ж  Расчетные таблицы по банку «Спутник»……………...133 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Актуальность  данной темы заключается в том, что ЦБ России обязывает коммерческие банки публиковать свои балансы и отчет о прибылях и убытках в развернутом и агрегированном  виде. Это положение служит для того, чтобы клиенты при выборе банка могли по укрупненному, синтетическому балансу проанализировать его финансовое состояние. Но, как правило, большинство методик опирается  не  только на синтетические, но и на аналитические данные, поэтому их могут применять только работники самих банков. Каждый из субъектов в процессе анализа преследует свои собственные цели. В связи с этим направления и критерии анализа могут быть различными. Коммерческие банки на основе анализа своей деятельности стремятся к оптимизации структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли. Оценка имеющихся возможностей банка позволяет обеспечить их баланс с рыночными запросами, выработать обоснованные программы развития и поведения банка на рынке, создать адекватную основу для принятия решений. Анализ этих возможностей проводится с точки зрения исследования внешних и внутренних условий деятельности банка. Внешние условия, в которых функционирует банк, определяются направленностью экономической политики государства, а также контролирующей ролью ЦБР. Анализ внутренних условий деятельности банка строится на оценках его финансово-экономического положения, поведения на рынке, уровня технической оснащенности, а также на анализе организационной структуры банка.
     Учреждения  ЦБ в процессе анализа выявляют степень  соблюдения коммерческими банками  установленных экономических нормативов ликвидности и отчислений в централизованные фонды. Центральный банк России интересуют в первую очередь состояние и устойчивость банковской системы, анализ которых позволяет определить основные направления кредитно-денежной политики и государственного регулирования деятельности коммерческих банков. Банковское регулирование предполагает формирование, и применение специальных правил и инструкций по осуществлению банковской деятельности, включая контроль за их соблюдением. В то же время проверка финансового состояния коммерческих банков обеспечивает соблюдение инструкций ЦБ и оценивает их финансовую устойчивость. Процессы регулирования могут начаться еще до того, как банк начнет свои операции в виде лицензирования коммерческих банков, в частности, в виде минимальных требований к капиталу, качеству руководящего состава.
     Объектом  исследования является баланс коммерческого  банка.
     Предмет дипломного исследования - методики, используемые  для анализа коммерческого анализа.
     Поэтому цель данной работы заключается в том, как, используя доступные данные можно было бы с достаточно высокой степенью достоверности определить финансовое состояние банка.
     Для достижения данной цели необходимо решить ряд задач:
     - во-первых - необходимо выяснить, что представляет собой финансово-экономический анализ деятельности банка, и какую роль в этом играет анализ баланса банка;
     - во-вторых - проанализировать современные методы анализа баланса банка;
     - в - третьих - определить этапы анализа;
     - в-четвёртых - необходимо выбрать подходящую методику, с помощью которой, опираясь на теоретические основы финансово-экономического анализа и имея лишь оборотный баланс, можно было бы достичь поставленной цели.
     Методологической  основой  являются аналитический  и сравнительный методы. 
 
 
 

     1 Теоретические подходы к анализу баланса банка 

     1.1  Роль и значение финансово-экономического анализа деятельности коммерческого банка 

     Экономический анализ деятельности коммерческого  банка представляет собой систему  специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка /12/.
     Объектом  анализа выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному или любому иному признаку). Субъектами анализа могут выступать: коммерческие банки; контрагенты банка, включая ЦБ; кредитные учреждения; государственные налоговые службы; аудиторские фирмы; местные и центральные органы власти; реальные и потенциальные клиенты, и корреспонденты банка; прочие физические и юридические лица.
     Анализ  является основным методом управления рисками. С его помощью исследуются  и оцениваются условия возникновения  риска, масштабы предполагаемого ущерба, способы предупреждения риска, источники его возмещения.
     Многие  виды управления активами банка, в частности  управление кредитами, инвестициями, коммерческими  операциями с недвижимостью, соответствуют  видам банковской деятельности. Поэтому ее финансовые показатели являются индикаторами качества управления данными видами активов. А предмет нашего диплома - баланс и его анализ является краеугольным инструментом, на основе которого формируются основные показатели для финансового анализа. Каждый из субъектов в процессе анализа преследует свои собственные цели. В связи с этим направления и критерии анализа могут быть различными. Коммерческие банки на основе анализа своей деятельности стремятся к оптимизации структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли. Оценка имеющихся возможностей банка позволяет обеспечить их баланс с рыночными запросами, выработать обоснованные программы развития и поведения банка на рынке, создать адекватную основу для принятия решений. Анализ этих возможностей проводится с точки зрения исследования внешних и внутренних условий деятельности банка. Внешние условия, в которых функционирует банк, определяются направленностью экономической политики государства, а также контролирующей ролью ЦБ РФ. Анализ внутренних условий деятельности банка строится на оценках его финансово-экономического положения, поведения на рынке, уровня технической оснащенности, а также на анализе организационной структуры банка.
     Учреждения  ЦБ в процессе анализа выявляют степень  соблюдения коммерческими банками установленных экономических нормативов ликвидности и отчислений в централизованные фонды. Центральный банк России интересуют в первую очередь состояние и устойчивость банковской системы, анализ которых позволяет определить основные направления кредитно-денежной политики и государственного регулирования деятельности коммерческих банков. Банковское регулирование предполагает формирование и применение специальных правил и инструкций по осуществлению банковской деятельности, включая контроль над их соблюдением. В то же время проверка финансового состояния коммерческих банков обеспечивает соблюдение инструкций ЦБ и оценивает их финансовую устойчивость. Процессы регулирования могут начаться еще до того, как банк начнет свои операции в виде лицензирования коммерческих банков, в частности, в виде минимальных требований к капиталу, качеству руководящего состава и т.д.
     Сущность  финансового анализа во многом определяется его объектами, которые в коммерческом банке отражают в совокупности содержание всей финансовой деятельности кредитного учреждения.
     Известно, что одной из основных целей коммерческого  банка, как и любого другого хозяйствующего субъекта, является получение приемлемых для него финансовых результатов  при соблюдении определенных ограничений. В свою очередь финансовое состояние - обобщающая, комплексная характеристика банка - отражает уровень соблюдения банком в своей деятельности ограничений (минимального размера абсолютной и относительной величины капитала, уровня присущих активам рисков и ликвидности, стоимости приобретения пассивов, общего риска и т.д.).
     Целью управления банком в этой связи является обеспечение условий для получения  им желаемых финансовых результатов  при поддержании одновременно необходимого уровня его финансового состояния. Финансовый анализ позволяет оценить степень достижения целей управления, то есть его эффективность; при этом финансовое состояние банка больше характеризует эффективность его финансового управления, чем управления в целом.
     Огромный  объем экономической и финансовой информации, необходимой для проведения анализа в банках (доступной сегодня и внешним пользователям), содержится в официальной отчетности банков. Перечень ее форм, представляемой кредитными организациями и их филиалами в ЦБ РФ, насчитывает более пятидесяти наименований и включает данные о деятельности банков по финансовой статистике, денежно-кредитной статистике, статистике платежного баланса, статистике финансового рынка, бюджетной статистике. Периодичность составления и представления отчетности в зависимости от конкретных форм ее установлена в режиме: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая, годовая.
     При этом основными информационными  источниками финансового анализа  являются данные аналитического учета, бухгалтерской и финансовой отчетности.
     Годовой отчет, а также формы отчетности, содержание которых не соответствует  международным стандартам (бухгалтерский  баланс, отчет о прибылях и убытках), в банках сегодня не называют финансовой отчетностью. Напротив, внутригодовая (внутриквартальная, ежемесячная) отчетность в основном удовлетворяет требованиям, предъявляемым к ней в развитых странах, и носит название финансовой.
     В состав годового отчета отечественных коммерческих банков входят следующие формы: бухгалтерский баланс в виде оборотной ведомости; отчет прибылях и убытках; данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли; расчет резерва на возможные потери по ссудам; отчет о состоянии внутреннего контроля в банке; пояснительная записка.
     В странах с развитой рыночной экономикой используются следующие формы отчетности: балансовый отчет; отчет о прибылях и убытках, отчет о движении источников финансирования; отчет об изменении акционерного капитала; пояснения к финансовой отчетности; аудиторское заключение; а также баланс усредненной величины капитала (хотя и не является официальным документом отчетности, с его помощью определяется «мертвая точка доходности банка»).
     Бухгалтерский баланс коммерческого банка - основной документ, используемый для оценки его финансового состояния. Одним из принципов построения балансов западными банками является группировка активных статей по степени убывания их ликвидности, а пассивных - по мере снижения востребования. В отечественной практике статьи баланса традиционно группировались по их экономическому содержанию. В используемой ныне форме  бухгалтерского баланса предпринята попытка совместить оба указанных принципа.
     Построенный на основе нового плана счетов, бухгалтерский  баланс банка включает в свой состав пять разделов: А. Балансовые счета, Б. Счета доверительного управления, В. Внебалансовые счета, Г. Срочные операции, Д. Счета депо.
     Счета в разрезе разделов группируются по видам привлекаемых и размещаемых  банком средств, а также по срочности  осуществляемых операций.
     К сожалению, по ряду счетов в балансе  остались так называемые регулирующие контрактивные и контрпассивные счета, но сейчас итоги годятся за минусом сумм по контрсчетам. В частности, стоимость основных средств и  нематериальных активов определяется за минусом их износа, размер прибыли уменьшен на величину ее использования, конечный результат по расчетам с филиалами складывается из оборотов по пассивам и оборотов по активам. Однако остался в неизменном виде порядок формирования фондов банка, величина которых должна быть уменьшена на размер расходов, понесенных при переоценке валютных взносов учредителей.
     По-прежнему не действует принцип наращивания, то есть отсутствуют счета учета наращенных полученных и уплаченных процентов, а так же ряд других недостатков.
     Так или иначе, но баланс является основой  формой для любого финансово-экономического анализа, поэтому мы, как уже было отмечено во введении, практический анализ проведем только на основе публикуемой  отчетности - годовом балансе. 

     1.2 Этапы финансового анализа банка 

     Анализ  включает три основных этапа: подготовительный (или предварительный), расчетный  и аналитический, каждый из которых  в свою очередь состоит из ряда аналитических процедур /11/.
     Подготовительный  этап. Данный этап служит для подготовки исходной информации и инструментов анализа (методическое и программное обеспечение) к расчету. Эта работа носит в значительной степени технический характер. Здесь собирается исходная информация. Как правило, в банках разрабатывают специальные программные модули, позволяющие собирать ее из ведущихся в банке различных электронных баз данных. Если же какая-то информация содержится на бумажных носителях, то материалы для анализа подбираются в виде досье. Учитывая, что в рамках аналитических процедур приходится решать целый спектр разных задач, условия которых к тому же могут со временем меняться, перед проведением расчета может понадобиться внесение изменений в методику расчета и в реализующее ее программное обеспечение, соответствующих изменившимся требованиям к решению задачи. Кроме этого также на предварительном этапе следует тестировать исходную информацию на достоверность.
     Качество  анализа на данном этапе будет  достигаться обеспечением всей предусмотренной  в методике исходной информацией  для анализа; своевременным выявлением недостоверной или устаревшей информации (например, при формировании или переносе информации о кредитном портфеле сумма одного из кредитов случайно оказалась на порядок выше, чем реальная сумма по договору); своевременной корректировкой расчета показателей и программного обеспечения в соответствии с изменившимися условиями решаемых задач.
     В части, касающейся подготовки данных по балансу (как с точки зрения внутреннего  анализа, так и внешнего) подготовительный этап заключается в следующем. На подготовительном этапе осуществляется чтение баланса и подготовка к аналитической работе. Производится структурирование отдельных статей баланса, а именно группировка статей актива и пассива в соответствии с заданными критериями, далее проверяется соответствие отдельных групп актива и пассива по срокам, видам затрат и их источникам, категориям контрагентов, а также соблюдение нормативных требований ЦБ и внутренних правил банка.
     Расчетный этап. На данном этапе по имеющейся  исходной информации производится, расчет оценочных и нормативных показателей, необходимых для анализа, которые отражаются в сводных таблицах. В зависимости от целей и выбранных методов анализа форма и состав сводных таблиц могут быть различны, поэтому необходимо рассмотреть наиболее эффективные формы наглядного изображения полученных данных.
     Аналитический этап. Этот этап наиболее ответственный, так как на нем проводится собственно анализ полученных результатов расчета, описываются полученные расчетные  показатели объемов, структуры, динамики, взаимосвязи анализируемых показателей и дается оценка финансового состояния банка или отдельных его характеристик в соответствии с установленными задачами. Учитывая сложность анализируемого объекта и невозможность все предусмотреть в стандартных методиках, по ходу рассмотрения полученных результатов для составления более полного или однозначного мнения о состоянии дел в банке нередко может потребоваться дополнительная информация, как правило, для проведения более глубокого факторного анализа отдельных показателей. Причем такого рода информация может потребовать и дополнительного расчета новых показателей.
     В принципе можно в аналитическом  этапе выделить еще один - в качестве «заключительного» этапа, когда привлекаются различные эксперты для оценки результатов анализа и выработки рекомендаций по улучшению и совершенствованию работы банка.
     Рассмотренные этапы в части анализа баланса  банка представлены в Приложении Б.
     Банковский  баланс является основным источником информации для экономического анализа. Он комплексно характеризует деятельность банка. Анализ баланса позволяет определить состояние ликвидности, доходности, а также степени риска при проведении отдельных банковских операций. Благодаря информации, извлеченной из баланса, можно выявить источник собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на определенную дату или за определенный период. Поскольку экономический анализ деятельности коммерческих банков является одним из важнейших направлений его работы, то весьма важна разработка методики анализа банковской деятельности на основании «чтения» баланса.
     Основные  направления экономического анализа  баланса банка.
     К основным направлениям экономического анализа баланса коммерческого  банка можно отнести следующие:
     а) анализ структуры пассивных операций (операции банка по привлечению средств);
     б) анализ структуры активных операций (операции по размещению собственных, привлеченных и заемных средств, и, прежде всего, кредитных операций);
     в) анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка.
     Пассивные операции характеризуют источники  средств и природу финансовых связей банка. Именно они в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, то есть состав и структуру активных операций. В целом пассивные операции коммерческого банка являются операциями, обеспечивающими увеличение средств, находящихся на пассивных счетах.
     Основными формами пассивных операций являются:
     а) отчисления от прибыли банков на формирование или увеличение  доходов (за счет этих отчислений формируются и изменяются собственные средства банка);
     б) кредит, полученный от других юридических  лиц;
     в)  депозитные операции (операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования).
     Изучение  структуры пассивных операций целесообразно  начинать с выявления собственных  и привлеченных средств, а также  с определения их доли в формировании общей суммы баланса. Важным моментом анализа является исследование структуры  обязательств банка по группам клиентов и по срокам востребования средств. Такой анализ позволяет выявить, из каких секторов экономики и на какой срок привлекается основная масса средств.
     Анализируя  структуру пассивных операций, необходимо одновременно ставить задачи по управлению пассивами банка. К таким задачам можно отнести следующие:
     а) не допускать наличия в банке средств, не приносящих дохода, кроме той их части, которая обеспечивает формирование обязательных резервов;
     б) изыскивать необходимые кредитные  ресурсы для выполнения банком соответствующих обязательств перед клиентами и развития активных  операций;
     в) обеспечивать получение банком прибыли  за счет привлечения «дешевых» ресурсов.
     Таким образом, развитие пассивных операций банка, означает не столько увеличение их объемов, сколько разнообразие их видов, ускорение процесса приватизации собственности, устойчивости денежного оборота.
     Анализ  структуры активных операций банка  является анализом направлений использования  ресурсов банка. Важно выявить, на какие цели, в каком объеме и кому предоставляются ресурсы банка. Для осуществления данного анализа в первую очередь изучаются показатели кредитования, оценивается ликвидность баланса банка, рискованность тех или иных активных операций.
     Основные  задачи управления активами можно свести к обеспечению прибыльной работы банка при соблюдении ликвидности его баланса. Разные активы приносят банку неодинаковую прибыль, они имеют разную степень риска. Поэтому банки должны провести классификацию всех активов в зависимости от сроков вложения средств, их прибыльности и степени риска. Управление активами в странах с развитым денежным рынком осуществляется на основе экономико-математического моделирования и прогнозирования. Многие коммерческие банки нашей страны стремятся избрать это направление анализа.
     Анализ  финансовых результатов деятельности коммерческого банка проводится с использованием раздела баланса  «Результаты деятельности». При этом рассчитываются показатели динамики доходных частей отчетного периода по сравнению с предыдущим (плановым) периодом. Например, ритмичность темпов прироста многих показателей может свидетельствовать о нормальной деятельности банка, а вот изменение доли операционных доходов в пользу увеличения доходов от небанковских операций указывает на ухудшение качества управления активными операциями банка.
     Анализу баланса предшествует, так называемая, очистка баланса банка /5/.
     Баланс  коммерческого банка, содержащий ряд  регулирующих статей, называют балансом-брутто (Бб). Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении фактической (или остаточной) стоимости средств вычитаются из суммы другой статьи. Баланс-брутто не отражает реальной суммы финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка. В связи с этим, прежде чем использовать баланс-брутто в качестве информационной базы для экономического анализа, его обычно превращают в баланс-нетто (Бн). Для определения финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении коммерческого банка, следует из итога баланса-брутто (ИБб) исключить регулирующие статьи и статьи повторного счета. При этом итог баланса-нетто (ИБн) должен быть равен сумме финансовых ресурсов (ФР), находящихся в распоряжении банка: ИБн = ФР. Данный расчет представлен в Приложении А.
     Согласно  этой таблице изменения финансовых ресурсов за анализируемый период равны: ФРк - ФРн = ДФР.
     Приведенный расчет называется «очисткой баланса», то есть из «грязных» статей баланса-брутто получаем «чистые» статьи баланса-нетто, который упрощает расчеты при анализе финансового положения банка, поэтому его называют аналитическим. 

     1.3 Методы экономического анализа баланса банка 

     Методом экономического анализа является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка  с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации /5/. Характерными особенностями метода экономического анализа являются:
     - использование системы показателей,  всесторонне характеризующих деятельность  банка;
      - изучение факторов и причин изменения этих показателей;
      - выявление и измерение взаимосвязи между ними.
      В анализе, как правило, используется система показателей, формируемая  в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть недостающих  показателей рассчитывается в ходе исследования. Обусловленность экономических явлений и процессов причинной связью требует от анализа изучения факторов, вызывающих изменение тех или иных показателей. Посредством анализа устанавливаются наиболее  существенные факторные  показатели, оказывающие влияние на изменения результатов деятельности банка.
     Выявление и измерение взаимосвязи между  анализируемыми показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвязанное  исследование работы коммерческого  банка.
     Таким образом, экономический анализ деятельности банков рассматривает экономические  явления во взаимосвязи и развитии, в противоречивом воздействии положительных  и отрицательных факторов, в стирании старого и становлении нового, более прогрессивного, в переходе количества в качество, выявлении противоречий в коммерческой деятельности и изыскании способов их преодоления.
     Система экономического анализа информации деятельности банка включает статистический банк и банк математических моделей.
     Статистический  банк представляет собой набор как традиционных, так и современных статистических методов обработки информации. Методов достаточно много, но среди них наиболее широко применяются следующие: метод сравнения, метод группировки, методы наглядного изображения результатов анализа, метод коэффициентов, индексный метод, метод системного анализа и метод элиминирования.
     В настоящее время все чаще стали  обращаться к более совершенным  статистическим методам анализа, таким  как: корреляционный и регрессионный, кластерный, дисперсионный, факторный, аналитического выравнивания, скользящих средних для выявления трендов, прогнозирования показателей деятельности банков.
     Банк  математических моделей - комплекс моделей, предназначенных для решения оптимизационных задач. Эти модели касаются различных аспектов деятельности банков. Основные из них: модель покупательского поведения, модель возможного поведения конкурентов, модель системы ценообразования, модель оптимизации организационной структуры и др.
     Банк  математических моделей способствует значительному облегчению труда руководителей банка по выработке стратегии и принятию управленческих решений. Однако следует отметить, что применение математических моделей в анализе деятельности банка не лишено определенных недостатков, которые связаны с некоторыми условностями, допускаемыми при разработке самих моделей. Ведь невозможно абсолютно точно описать все процессы, происходящие в реальной жизни. Поэтому наиболее целесообразным является рациональное сочетание в применении математических моделей и традиционных методов изучения имеющейся информации.
     Остановимся несколько подробнее на применении традиционных методов анализа.
     Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена экономически обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.
     При анализе банковского баланса  в первую очередь применяют группировку  счетов по активу и пассиву.
     В зависимости от целей анализа  проводят группировку статей актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме собственности, при этом используются следующие  признаки: стоимость, степень востребования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии использования, виды источников. Актив группируется по организационно-правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики и виду деятельности. Каждую из этих групп можно дополнительно разделить по доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени риска возможной потери части стоимости активов, формам вложения средств. Значение метода группировок в экономическом анализе трудно переоценить. С его помощью решаются достаточно сложные задачи исследования Например, использование функциональной группировки статей банковского баланса по видам источников и формам вложения банковских средств позволяет решить задачу «очищения» статей баланса от «грязных» брутто-показателей. Данная группировка выглядит следующим образом.
     Пассивы всего:
      - привлеченные средства брутто;
      - собственные средства брутто;
      - заемные средства брутто;
      - квазипассивы - расчеты с нехозрасчетными организациями по их финансированию (сч. 60316), инкассированная денежная выручка (сч. 40906), износ основных средств (сч. 606) и износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП) (сч. 61103).
     Активы  всего:
    - денежные и приравненные к ним средства;
    - ссудные и приравненные к ним активы;
    - отвлеченные активы;
    - квазиактивы - операционные и разные  расходы (сч. 70201-70205);
    - отвлеченные средства за счет прибыли (сч. 70501);
    - убытки (сч. 70401);
    - расходы будущих периодов (сч. 61401 - 61403);
    - средства федерального бюджета (сч. 40103, 40104);
    - расходы фонда социального страхования (сч. 40402);
    - расходы государственного фонда занятости (сч. 40405);
    - финансирование капитальных вложений (сч. 40109).
     В зависимости от специфики оформления и инструментов осуществления банковских операций балансовые статьи могут быть сгруппированы так: депозитно-ссудные, расчетные, инвестиционные, агентские. При группировке статей баланса по субъектам сделки, как по активу, так и по пассиву, выделяют: межбанковские операции, внутрибанковские операции, операции с клиентурой, операции с прочими контрагентами. В ходе анализа применяются важнейшие группировки счетов баланса с точки зрения выделения собственных и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов и расходов и др. Статьи актива баланса могут быть сгруппированы по степени ликвидности, уровню доходности, степени риска и т.д.
     Важно помнить, что критерии, степень детализации, а также другие особенности группировок  статей актива и пассива определяются конкретными целями проводимой в  банке аналитической работы.
      Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.
     Необходимо  помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей.
     Интерес для практической деятельности и  управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставление основных важнейших  показателей доходности, ликвидности, надежности с данными других банков. Рассматриваемый метод анализа называют межбанковским сравнительным анализом, его используют, как правило, банки-корреспонденты, потенциальные клиенты, а также пайщики банка для оценки результативности банковского менеджмента.
     В целом при анализе деятельности коммерческого банка применяются несколько видов сравнений:
     - метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса.
     Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициентов можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, то есть в динамике.
     Метод коэффициентов нужен для контроля достаточности капитала, уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со стороны ЦБ России. Его можно использовать и при количественной оценке операций по рефинансированию;
     - методы наглядного изображения результатов анализа, одним из которых является метод табулирования. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.
     Другим  методом наглядного изображения  полученных результатов является графический  метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные экономического анализа. При этом графический метод чаще всего используют для прогноза цен, определения времени покупки и продажи ценных бумаг на рынке, для диверсификации инвестиций с применением корреляционно-регрессионного и дисперсионного анализа, а также снижения рисков вложения капитала банка и т.п.;
     - индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В экономическом анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка;
     - метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные управленческие задачи, основываясь на обработке целых массивов данных, а не отдельных информационных фрагментов. Использование данного метода возможно только при условии применения ЭВМ. При этом анализ становится глубже, проблемнее, результативнее;
      - метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения  влияния других факторов. Один из приемов элиминирования - метод цепных подстановок.
     Условием  его применения является наличие  мультипликативной формы связи, при которой факторы выступают  сомножителями. Сущность метода заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат.
     Разновидностями метода цепных подстановок выступают методы абсолютных и относительных разниц. Их преимуществом является более компактная форма записи.
     При методе абсолютных разниц измеряют изменения  результативного показателя под  влиянием каждого отдельного фактора. При этом величину отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базисные - всех последующих факторов.
     Метод относительных разниц состоит в  том, что приращение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.
     Необходимо  помнить, что величина количественного  влияния фактора зависит от порядка  подстановки факторов. В связи  с этим при построении аналитической  формулы результативного показателя на первые места ставятся количественные факторы, а на последнее - качественные. Если количественных факторов несколько, то из них на первое место ставится количественный независимый фактор, а дальше факторы выстраиваются по степени обобщения: чем более высокая степень обобщения, тем ближе к началу формулы должен стоять фактор.
     Метод элиминирования нашел широкое применение в анализе факторов, влияющих на процентные доходы или расходы банка. Его можно использовать и для  анализа кредитных вложений, обязательств банка, прибыли и др. Возможно применение и других методов измерения влияния отдельных факторов на результативный показатель.
     Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат  факторы, установить положительные  и отрицательные моменты в  деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности. 

     1.4 Виды экономического анализа 

     Известно  достаточно много видов экономического анализа деятельности предприятий (банков), которые могут быть систематизированы  по различным критериям.
     По  периодичности проведения анализ балансов может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный (декадный), месячный, квартальный, полугодовой, годовой и т.д.
     В зависимости от спектра изучаемых  вопросов различают анализ банков полный и тематический (операционный, финансовых результатов, критериальный). Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Однако если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, то есть как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом рассматривается узкий круг вопросов (анализ ликвидности, доходности, рискованности операций, анализ структуры кредитов и др.). Для адекватной оценки деятельности банка требуется проведение полного анализа банка.
     По  цели и характеру исследования различают предварительный, контрольно-оперативный, итоговый и прогнозный анализ.
     Предварительный анализ применяется при оценке состояния  счетов для выявления возможностей осуществления коммерческим банком каких-либо операций.
     К контрольно-оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной прибыли.
     Итоговый (последующий) анализ используется при определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения доходности.
     Прогнозный  анализ осуществляется для прогнозирования  ожидаемых результатов в предстоящем  периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики. Разновидностью прогнозного анализа являются фьючерсный, экстраполятивный, интерполятивный, вариантный, конъюнктурный, экспериментальный и др. Наиболее часто в банковской практике используют вариантный анализ, при котором сравниваются нормативные и несколько предполагаемых фактических показателей. Вариантный анализ используется для контроля за показателями, поиска признаков появления текущих и перспективных проблем, определения ответственности каждого за деятельность банка, помощи при принятии управленческого решения, обеспечения лучшего взаимодействия внутри самого банка.
     Экстраполятивный  и интерполятивный (перспективный) анализ основан на двух видах прогнозирования: экстраполяции и интерполяции, которые  предполагают нахождение отсутствующего показателя внутри или соответственно вне существующего ряда динамики.
     В зависимости от используемых статистических методов различают следующие  виды анализа: корреляционный, регрессионный, факторный, дисперсионный, кластерный, мультипликационный, аппроксимационный и др.
     По  применяемым критериям оценки различают: анализ соотношения между доходом  и риском, анализ ликвидности и  оценочный анализ, который делится  на экспертный, основанный на экспертных оценках; трендовый, изучаемый тенденции в изменении отдельных показателей; каузальный, исследующий как зависимости, так и причины их возникновения; утилитарный, характеризующий полезность, доходность; рейтинговый, основанный на определении рейтинга надежности банков, а также сравнительный, оптимизационный и др.
     В зависимости от объекта исследования анализ баланса коммерческого  банка  подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостный и народнохозяйственный. В результате проведения функционального анализа оценивается деятельность банка в целом, его специализация, отношения с контрагентами. Этот анализ позволяет рассмотреть вопросы эффективности и соответствия выполняемых банком функций тем задачам, которые стоят перед ним. При проведении функционального анализа в расчет принимаются общая сумма баланса, соотношение собственных и привлеченных средств, доля межбанковских операций в общем объеме ресурсов и их вложений. Следует иметь в виду, что доля определенной банковской операции в общей сумме баланса позволяет выявить основное направление в работе банка. Поэтому выявление наиболее эффективных операций в процессе анализа позволяет перестроить деятельность банка в направлении получения максимальной прибыли.
     Структурный анализ затрагивает отдельные виды активно-пассивных операций, а также структуру доходов, расходов и прибыли банка. Операционно-стоимостный анализ позволяет судить о стоимости и рентабельности банковских услуг и отдельных операций. Он способствует выработке основных направлений ссудно-депозитной политики банка по отношению к конкретным контрагентам с целью получения максимальной прибыли. Народнохозяйственный анализ позволяет определить масштабность активно-пассивных операций и банковской прибыли. Он учитывает степень участия коммерческого банка в формировании денежной массы и ссудного фонда страны. Анализ масштабности активно-пассивных операций проводится путем сопоставления размеров конкретных видов операций со средним или абсолютным значением аналогичных показателей по банковской системе в целом. Влияние кредитно-расчетной деятельности коммерческих банков на величину денежной массы определяется на основе статей, на которых отражаются операции, связанные с эмиссией платежных средств, формированием денежной массы. К таким операциям относятся факторинговые, ссудные операции, операции с ценными бумагами и пр.
     Различные методы экономического анализа в  комплексном исследовании с использованием математических, статистических, балансовых и других методов обработки информации позволяют достаточно полно характеризовать  коммерческую деятельность банков. Однако без хорошего знания оперативного, бухгалтерского и статистического учетов, без достаточной математической подготовки и наличия необходимых знаний в области экономики, информатики невозможно квалифицированно проанализировать деятельность коммерческих банков. 
 
 

     Выводы  по первой главе 

     Экономический анализ деятельности коммерческого  банка представляет собой систему  специальных знаний, связанных с  изучением финансово-экономических  результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка /12/.
     Объектом  анализа выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка  и их группировок (по территориальному, функциональному или любому иному  признаку). Субъектами анализа могут выступать: коммерческие банки; контрагенты банка, включая ЦБ; кредитные учреждения; государственные налоговые службы; аудиторские фирмы; местные и центральные органы власти; реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты банка; прочие физические и юридические лица.
     Анализ  является основным методом управления рисками. С его помощью исследуются  и оцениваются условия возникновения  риска, масштабы предполагаемого ущерба, способы предупреждения риска, источники  его возмещения.
     Сущность финансового анализа во многом определяется его объектами, которые в коммерческом банке отражают в совокупности содержание всей финансовой деятельности кредитного учреждения.
     Огромный  объем экономической и финансовой информации, необходимой для проведения анализа в банках (доступной сегодня и внешним пользователям), содержится в официальной отчетности банков.
     Так или иначе, но баланс является основой  формой для любого финансово-экономического анализа, поэтому мы, как уже было отмечено во введении, практический анализ проведем только на основе публикуемой отчетности - годовом балансе.
     Анализ  включает три основных этапа: подготовительный (или предварительный), расчетный  и аналитический, каждый из которых  в свою очередь состоит из ряда аналитических процедур /11/.
     Подготовительный  этап. Данный этап служит для подготовки исходной информации и инструментов анализа (методическое и программное  обеспечение) к расчету.
     Расчетный этап. На данном этапе по имеющейся  исходной информации производится, расчет оценочных и нормативных показателей, необходимых для анализа, которые отражаются в сводных таблицах.
     Аналитический этап. Этот этап наиболее ответственный, так как на нем проводится собственно анализ полученных результатов расчета, описываются полученные расчетные  показатели объемов, структуры, динамики, взаимосвязи анализируемых показателей и дается оценка финансового состояния банка или отдельных его характеристик в соответствии с установленными задачами. Учитывая сложность анализируемого объекта и невозможность все предусмотреть в стандартных методиках, по ходу рассмотрения полученных результатов для составления более полного или однозначного мнения о состоянии дел в банке нередко может потребоваться дополнительная информация, как правило, для проведения более глубокого факторного анализа отдельных показателей. Причем такого рода информация может потребовать и дополнительного расчета новых показателей.
     Банковский  баланс является основным источником информации для экономического анализа. Он комплексно характеризует деятельность банка.
     Методом экономического анализа является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка  с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки  информации /5/.
      Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков.
      Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка.
      Метод коэффициентов используется для  выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса.
      Методы наглядного изображения результатов анализа, одним из которых является метод табулирования.
      Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В экономическом анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка.
      Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе.
      Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения  влияния других факторов. Один из приемов элиминирования - метод цепных подстановок.
     Метод относительных разниц состоит в  том, что приращение результативного  показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.
     Метод элиминирования нашел широкое применение в анализе факторов, влияющих на процентные доходы или расходы банка. Его можно использовать и для анализа кредитных вложений, обязательств банка, прибыли и др.
     Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат  факторы, установить положительные  и отрицательные моменты в  деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности.
     Известно  достаточно много видов экономического анализа деятельности предприятий (банков), которые могут быть систематизированы  по различным критериям.
     Предварительный анализ применяется при оценке состояния  счетов для выявления возможностей осуществления коммерческим банком каких-либо операций.
     К контрольно-оперативному анализу прибегают  в ходе текущей работы банка для  оценки соблюдения нормативов ликвидности  и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной прибыли.
     Итоговый (последующий) анализ используется при  определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый  период и выявлении резервов повышения  доходности.
     Прогнозный  анализ осуществляется для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики.
     Однако  без хорошего знания оперативного, бухгалтерского и статистического  учетов, без достаточной математической подготовки и наличия необходимых знаний в области экономики, информатики невозможно квалифицированно проанализировать деятельность коммерческих банков. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2 Методика анализа баланса банка Масленченкова Ю.С. 

     2.1 Основные направления диагностики финансового состояния банка 

     2.1.1 Выявление банковских  рисков на основе  структурного анализа  баланса банка  и отчета о прибылях  и убытках 

     Деятельность  российских банков подвержена большому числу рисков, которые способны неожиданно появляться или изменяться. Если учесть, что никаких систем страхования этих рисков экономическая среда и финансовый рынок не предлагают, то устойчивость и другие характеристики его финансового состояния будут во многом определяться тем, каким потенциальным или уже реализовавшимся рискам подвержен банк и какие внутренние источники для решения возможных проблем он имеет. Для того чтобы в результате анализа получить наиболее достоверное представление о финансовом состоянии банка, при одновременном снижении трудоемкости анализа необходимо подбирать систему показателей и их оценки, исходя, в том числе, из потенциальных рисков, которые может взять на себя банк. Так, например, кредитный риск оказывает огромное влияние на финансовое состояние практически всех банков, и поэтому в анализе его оценки всегда уделяется большое внимание при том что его корректный расчет весьма трудоемок. Однако вряд ли объем кредитного портфеля банка составляет всего 0,5 или 3 % общей суммы типов банка, то результаты его анализа, сколь бы тщательным или, наоборот, поверхностным он ни был, существенно не повлияют на качество оценки основных характеристик финансового состояния банка. Поэтому для данного, конкретного банка в данном, конкретном случае, возможно, не стоит анализировать качество кредитного портфеля. Здесь же можно привести и другой пример, когда коммерческий осуществляет либо редко используемую большей частью других банков операцию. Так, доля лизинговых операций в большинстве банков сравнительно невелика, и колеблется от нуля до нескольких процентов от величины суммарных активов, поэтому в большинстве методик анализа, сменяемых в коммерческих банках, в лучшем случае рассматривается просто их доля в балансе банка, но о подробном рассмотрении рисков, сопутствующих йоте в этой области, речи не идет. Поэтому при анализе банка, имеющего значительный удельный вес активов, задействованных в данной операции, с помощью стандартных методик велика вероятность серьезной недооценки финансового состояния банка. Чтобы избежать подобных проблем, перед проведением анализа финансового состояния банка следует определить структуру основных операций банка и состав его основных клиентов.
     Структура - это соотношение частей и целого, выраженное в относительных величинах (процентах или коэффициентах). Структурный анализ осуществляется в виде объединения отдельных операций (позиций); баланса в необходимые (подходящие) группы (блоки) для последовательного сравнения. Деление  операций на пассивные, формирующие и мобилизующие источники банковских ресурсов, и активные, размещающие эти ресурсы определяет содержание структурного анализа. Основные его составляющие:
    - анализ состава и структуры активных и пассивных операций;
    - анализ состава и структуры доходов и расходов.
     Главная задача проведения структурного анализа  - оптимизация структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли, обеспечения ликвидности банка.
     Данный  анализ проводится на основе агрегированных баланса банка и отчета его  прибылях и убытках путем оценки их структуры и динамики ее изменения. Для повышения качества анализа  следует также использовать данные о клиентах банка из аналитического и внесистемного учета.
     Вариантов агрегирования может быть много. Из них на практике наиболее часто  используются балансы, построенные  на основе ликвидности, срочности проводимых операций, типов клиентов банка, доходности. Так как все перечисленные выше характеристики важны при определении рисков банка и оценке финансового состояния, нередко агрегирование баланса производится одновременно по нескольким признакам. В этом случае структура активов и пассивов имеет многоступенчатое строение, и каждый из ее уровней определяется не только степенью детализации статей баланса, но и одной из характеристик. Например, первый уровень агрегирования активов строится по виду операции, а второй - по признаку их ликвидности.
     Агрегированные  балансы также различаются по степени детализации входящих в  баланс статей и числу уровней  агрегирования. Для того чтобы точно  определить источник риска в деятельности конкретного банка, иногда приходится углубляться до конкретного балансового счета. Например, если банк 90 % своих средств размещает на корсчетах в трех российских банках, то до тех пор, пока аналитик не углубится до лицевых счетов этих банков, у него будет оставаться неопределенность в отношении реального источника риска. Если идти последовательно от наиболее агрегированных к более детальным статьям баланса, то аналитик увидит следующую картину: 90 % активов относится к денежным средствам банка - вероятность риска минимальна; далее, 90 % активов относится к средствам, размещенным на счетах других банков - вероятность риска существует; далее, 90 % активов относится к средствам, размещенным на счетах российских банков - вероятность риска до 50 % (усредненный статистический показатель); наконец, определяем, что 70 % активов размещены в банках с отозванной лицензией, а 20 % - в устойчиво работающем банке, следовательно, определенный в результате постепенного углубления анализа невозврат активов составляет 70 %.
     Наиболее  упрощенные балансы составляются для  выявления магистральных направлений деятельности. Пассив и актив такого баланса состоит из 5-10 статей.
     Далее при анализе устанавливают удельный вес подгрупп в соответствующих  группах и в валюте баланса, а  также составляют динамические ряды этих величин, что позволяет отслеживать их структурные сдвиги и соответственно тенденции изменения структуры банковских рисков.
     Анализ  структуры баланса банка целесообразно  начинать с пассива, отражающего  источники собственных и привлеченных средств, поскольку объем и структура  пассивов в значительной степени определяют объем и структуру активов. При исследовании пассивов вначале выявляют структуру привлеченных средств, выделяют отдельные статьи по одному из признаков, характеризующих клиентскую базу банка, сроки востребования обязательств, характер платности ресурсов, типы проводимых операций.
     Анализ  активных операций банка производится с точки зрения выявления их ликвидности, степени риска, доходности и других характеристик активные операций банка.
     Учитывая, что агрегированные статьи баланса используются не только для выявления структуры операций и потенциальных рисков, но также являются основой для составления и расчета подавляющего большинства показателей, используемых в анализе финансового состояния банка, рассмотрим подробнее основные виды агрегированных балансов.
     Баланс  банка, агрегированный по срочности  операций содержит несколько уровней  агрегации. На первом уровне в активах  и пассивах выделяются сходные по содержанию статьи по срокам востребования  средств. На втором уровне выделяются статьи по характеру совершаемых банком операций, и внутри уровня они располагаются в порядке убывания ликвидности. Для ряда наиболее крупных статей образуется третий уровень – по видам клиентов. Данная разбивка позволяет составить наглядное представление о сбалансированности операций банка по срокам. Отметим также, что в процессе агрегирования баланса производилось сальдирование статей; средств и использование бюджета, операции по лизингу, факторингу, форфейтингу, межфиллиальные расчеты, доходы с расходами, прибылью, убытками, использованной прибылью, вычитались реализованные основные средства, износ, выкупленные акции.
     Чтобы составить верное представление  о структуре и сбалансированности операций по их видам, баланс по срочности  операций можно трансформировать в баланс банка, агрегированный по видам операций. Агрегирование производится также по трем уровням, по степени детализации вводимых банком операций. В процессе трансформации все однотипные операции, разбитые по срокам (например, кредиты корпоративным клиентам), уединяются.
     В ряде случаев при проведении анализа  требуется оценить структуру  баланса с точки зрения клиентской базы банка, двухуровневая структура  второго даст подробное представление  о направлениях и сбалансированности деятельности банка с разными типами клиентов: государством, коммерческими структурами, частными клиентами, зарубежными партнерами и собственно финансовыми организациями.
     Очевидно, что оценка банка и анализ его  балансов требуют специального подхода. Именно такой подход нашел свое отражение в письме ЦБ РФ от 13 ноября 1997 г. № 18-У /4/, в котором представлены методические рекомендации о порядке оценки мероприятий по финансовому оздоровлению (планов санации) кредитной организации. В данном документе при оценке рассматриваемых балансов ряд статей предлагается оценивать не по их балансовой стоимости, а с учетом риска, возникающего у банков, испытывающих финансовые затруднения. В частности, корреспондентские счета ностро в других кредитных организациях могут быть оценены ниже их стоимости, если:
      - эти счета находятся в банках, у которых отозвана лицензия (остатки  принимаются равными нулю);
     - имеются задержки со стороны  данной кредитной организации  в течение месяца (равны нулю), десяти дней (40 %), трех дней (85 %).
     При отсутствии котировки ценных бумаг  их оценочная стоимость принимается  равной 40 % балансовой стоимости.
     На  сумму перекрестного участия уменьшаются остатки по ценным бумагам соответственно величина уставного фонда. Кроме того, если при анализе баланса дочерней компании выясняется, что ее чистые активы имеют отрицательное значение, то оценочная стоимость вложений в ценные бумаги этого эмитента принимается равной нулю.
     Оценочная стоимость ссудного портфеля определяется как разница между его балансовой стоимостью и суммой резерва под  возможные потери по ссудам (не зависимо от того, начислен он фактически или нет).
     По  кредитам, предоставленным своим дочерним организациям и инсайдерам, при отсутствии баланса на последнюю дату резерв принимается в размере 100 %. Под кредиты населению без обеспечения резерв принимается в размере 100 %. По учтенным векселям организаций, имеющих неизвестную платежеспособность, резерв принимается в размере 100 %. При отсутствии экспертных оценок стоимости имущества банка оно оценивается исходя из 30 % балансовой стоимости.
     Однако  не все операции банка можно проанализировать исходя из остатка средств на счетах баланса. Также пристальное внимание надо уделить операциям банка, расположенным за балансом. К этим операциям, прежде всего, относятся срочные сделки банка; кредитные линии, установленные для заемщиков; гарантии и поручительства, представленные за третьих лиц; операции с аккредитивами; активы банка, переданные в залог.
     Однако  ряд операций банка может не найти  своего адекватного по объему отражения на балансовых или забалансовых счетах, но может быть выявлен при анализе структуры доходов и расходов банка. Прежде всего, это относится к валютно-обменным операциям и оказанию посреднических услуг (в структуре доходов существуют аналогичные статьи, и по их величине и динамике можно будет судить о наличии потенциальных рисков, связанных с этими операциями). Кроме того, уровень эффективности, который можно определить, сравнивая объем полученных доходов (произведенных расходов) и объем средств по соответствующим операциям, проведенных банком, может служить дополнительным источником информации о величине рисков, принимаемых на себя банком. Так, например, и слишком высокая доходность активных операций (значит, потенциальный риск невозврата средств высок), и слишком низкий уровень доходности активных операций (значит, часть размещенных активов могла уже оказаться просроченной) в одинаковой степени могут говорить о повышенном уровне риска данных операций.
     После составления перечня выявленных таким образом потенциальных  зон риска коммерческого банка (прежде всего - риски, присущие выявленным основным направлениям деятельности банка и способные повлиять на сбалансированность активно-пассивных операций по срокам, устойчивость пассивов, доходность и возвратность активов) необходимо более углубленно и всесторонне рассматривать соответствующие аспекты деятельности банка. 

     2.1.2 Устойчивость ресурсной базы 

     В зарубежной и отечественной банковской практике хотя и отводится определенная роль оценке состояния ресурсной  базы банка, однако очень редко специалисты  подчеркивают значительное влияние  характеристик ресурсной базы банка  на его финансовое состояние в целом, чаще говоря о том, что в основном финансовое состояние банка определяют риски водимых банком активных операций и уровень капитала, которым банк обладает. Не отрицая важности указанной связи, хотелось бы особо подчеркнуть, что финансовое благополучие банка в России на практике определяется не только и не столько рискованностью проводимых банком акций и величиной его капитала, сколько соответствием характеристик (в числе и риска) активных операций характеристикам средств, привлеченных банком. Причем, если учитывать условия деятельности зарубежных банков (системы страхования депозитов, стабильное состояние финансовых рынков, в том числе и депозитного, стабильное развитие экономики, способность клиентов вкладывать значительные средства на длительный срок, надежный контроль со стороны органов банковского надзора и ряд других важных факторов), обеспечивающих исходно высокий уровень стабильности банковских ресурсов и привносящих в банковскую деятельность невысокую долю риска, за рубежом, возможно, достаточно учета стабильности ресурсной базы косвенным образом при оценке банковской ликвидности и достаточности капитала, то в российских условиях этот фактор следует оценивать более внимательно, так как в первую очередь именно он, а не качество активов или уровень капитала, определяет жизнеспособность банка, ибо текущая неплатежеспособности банка определяется изначально не столько потоком не вернувшихся в него платежей (утраченные активы), сколько объемом платежей, которые могут быть востребованы с банка его кредиторами. Учитывая, что средний срок, на который клиенты размещают средства в российских банках, чаще всего составляет 1-3 месяца, доля обязательств до востребования нередко превышает 60 % ресурсной базы, реальные гарантии возвратности клиентских средств отсутствуют, создаются идеальные условия непредска
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.