На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Налогооблажение и аудит

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 04.07.2012. Сдан: 2011. Страниц: 14. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Введение
          Актуальность данной курсовой работы заключается в необходимости приобретения навыков расчета налогов и сборов, грамотного заполнения налоговых деклараций, определения финансовых результатов деятельности предприятия, своевременности устранения нарушений, выявленных в ходе аудиторских проверок. Все эти аспекты финансово-хозяйственной деятельности предприятия важно знать менеджеру, чтобы осуществлять эффективное управление, как отдельных подразделений, так и предприятия в целом.
          Целью выполнения курсовой работы является:
- закрепление  теоретических знаний, полученных  в процессе изучения курса,
- приобретение  навыков исчисления налогов, образующихся  по результатам деятельности  предприятия
- получение  навыков составления аудиторского  заключения по итогам проведенного аудита.
           Объектом исследования курсовой работы является машиностроительное предприятие, которое производит три вида продукции: запасные части для отечественных автомобилей, двигатели для спортивных самолетов и комплектующие изделия.
          Задачи курсовой работы:
- произвести  расчет налогов, в соответствии  с установленными законодательством  ставками;
- указать  все бухгалтерские проводки по  хозяйственным операциям;
- определить  финансовый результат деятельности  предприятия;
- раскрыть  содержание аудита сохранности  и учета основных средств;
- исправить  обнаруженные аудитором нарушения. 
 
 
 

      Расчет  налога на транспорт
  Транспортный  налог — это налог с лиц, на которых зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения. Налогом облагают автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, яхты и другие транспортные средства, зарегистрированные в порядке, установленном законодательством РФ.
  Налогоплательщиками налога являются лица, на которых в  соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения .
  Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и  другие самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.94 № 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации".
  Органы  Государственной инспекции по безопасности дорожного движения (ГИБДД) и других организаций, выдающих государственные регистрационные знаки, контролируют уплату налога с владельцев транспортных средств, требуя предъявления соответствующих квитанций или платежного поручения при регистрации или техническом осмотре.
Если  владелец транспортного средства в  соответствии с действующим законодательством  освобожден от уплаты налога, в заявлении  на регистрацию этого транспортного  средства указывается, что он по закону не является плательщиком данного налога.
    Не являются объектом налогообложения: 
    весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
    автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
    промысловые морские и речные суда;
    пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
    тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины ,зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
    транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
    транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
    самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
  Согласно  п.1 ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или  иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется  сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
  Глава 28 НК РФ определила налоговый период по транспортному налогу как календарный  год (ст.360 НК РФ). Это означает, что  налоговым периодом признается период времени с 1 января по 31 декабря каждого  года.
  Согласно  п.5 ст.55 НК РФ, если имущество, являющееся объектом налогообложения, было приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) после начала календарного года, налоговый период по налогу на это имущество в данном календарном году определяется как период времени фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика.
  При этом месяц регистрации транспортного  средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации  принимается за полный месяц (п.3 ст.362 НК РФ).
  Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:
  Автомобили  легковые с мощностью двигателя:
 -до 100 л.с.- 10 руб.
- свыше  100 л.с. до 150 л.с – 30 руб..
- свыше  150 л.с. до 200 л.с.- 34 руб. 
- свыше  200 л.с. до 250 л.с - .40 руб.
- свыше  250 л.с. – 66 руб.
  Грузовые  автомобили и тракторы с мощностью  двигателя:
 до 100 л.с. – 25 руб.
 свыше  100 до 150 л.с – 40 руб. .
 свыше  150 до 200 л.с. – 50 руб.
 свыше  200 до 250 л.с.- 65 руб.
 свыше  250 л.с. – 85 руб.
  Общий порядок исчисления транспортного налога установлен в п.2 ст.362 НК РФ: сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. При этом алгоритм расчета налога зависит от того, какие транспортные средства являются объектом налогообложения.
  В случае, когда налоговой базой  является мощность двигателя, годовую  сумму транспортного налога по каждому  транспортному средству, определяют как произведение мощности двигателя  транспортного средства, указанная в его техническом паспорте (л. с.) и  ставки налога, установленной в законе субъекта РФ для данной категории транспортного средства  (руб.).
  По  общему правилу налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (абзац первый ст.52 НК РФ). Однако глава 28 НК РФ предусматривает исключение из этого правила для физических лиц. Все расчеты производит налоговый орган (абзац второй ст.52 НК РФ). Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику - физическому лицу в срок не позднее 1 июня текущего налогового периода (п.3 ст.363 НК РФ).
    Т.к. п.2 ст.11 НК РФ индивидуальные  предприниматели отнесены к физическим  лицам, им не следует производить самостоятельное исчисление транспортного налога (как это предусмотрено в отношении организаций), обязанность по исчислению суммы транспортного налога, подлежащей уплате ими в бюджет, возложена на налоговые органы. То есть налоговые органы производят исчисление транспортного налога как в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, так и в отношении физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями.
  Порядок исчисления суммы транспортного  налога, подлежащей взносу в бюджет за налоговый период (календарный год), в общем случае аналогичен порядку исчисления транспортного налога налогоплательщиками - организациями.
    При этом п.1 ст.362 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
     Иными словами, налоговый орган сможет исчислить сумму транспортного налога, подлежащую уплате физическим лицом, только при наличии сведений, представленных органами ГИБДД, органами Гостехнадзора и т.д.
В табл. 1.1 показан расчет транспортного налога, уплачиваемого машиностроительным предприятием.
Таблица 1.1
Транспортный налог
Наименование  транспорта Мощность двигателя, л.с. Ставка, руб. Сумма
КамАЗ 250 65 16250
Волга 100 10 1000
Газель 150 40 6000
BMW 225 40 9000
Итого 32250
 
     Таким образом, авансовый платеж на транспортный налог за квартал составил  8212,5 рублей. 
 
 
 

      Расчет  налога на имущество
           С 01 января 2004 г. вступила в действие глава 30 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество организаций». Налог на имущество организаций относится к числу региональных налогов, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации. На территории г. Москвы налог на имущество организаций устанавливает Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 "О налоге на имущество организаций" (с изменениями от 31 марта 2004 г.)
          Налогоплательщики налога на имущество организаций:
- российские  организации; 
- иностранные  организации, осуществляющие деятельность  в Российской Федерации через  постоянные представительства и  (или) имеющие в собственности  недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
 Объект  налогообложения. Объектом налогообложения  для российских организаций признается  движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
           Не признаются объектами налогообложения:
· земельные  участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные  ресурсы);
· имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.
        Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Налоговые ставки. Максимальная ставка налога на имущество установлена в размере 2,2%. Конкретные ставки в пределах данной величины устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
       Порядок и сроки уплаты. Расчет суммы налога производится плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из фактической среднегодовой стоимости имущества. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.
          Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
В табл. 1.2 представлен расчет на имущество машиностроительного предприятия.
Таблица 1.2
Расчет  налога на имущество, тыс. руб.
 
Наименование
 
Ежемесячная амортизация,т.р.
Остаточная стоимость на начало года, т.р. Средняя стоимость имущества за квартал,т.р.
01.01 01.02 01.03 01.04
Станки 103 18500 18397 18294 18191 18345,5
Здания 10 8900 8890 8880 8870 8885
Автомобили:            
КамАз 1,33 160 158,67 157,34 156,01 158,005
Газель 2,68 225 222,32 219,64 216,96 220,98
Волга 3,33 200 216,67 213,34 210,01 210,005
BMW 3,87 325 321,13 317,26 313,39 319,195
Иные 11 713 702 691 680 696,5
Итого: 28834,185
Рассчитаем авансовый платеж по налогу на имущество за квартал по формуле 1.1.:
                   Ав пл .= ? * Средняя стоимость имущества * 2,2 %                    (1.1.)
Таким образом, сумма налога на имущество составила 158,58 т.р.
      Расчет налога на прибыль
           Предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность, являются плательщиками налога на прибыль, получаемую в результате осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности.
С 1 января 2002 года порядок налогообложения  налогом на прибыль регламентируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».
Кодексом  не используется понятие себестоимости, а введено понятие расходы. Расходами  признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты. К вычету из налоговой базы по налогу на прибыль принимаются  любые расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
          Плательщиками налога на прибыль, согласно статье 246 НК РФ признаются:
— российские организации;
— иностранные  организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и получающие доходы от источников в Российской Федерации.
         Налогооблагаемой базой для целей налогообложения прибыли признается денежное выражение прибыли согласно статье 247 НК РФ. Объектом налогообложения признается прибыль организации, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину расходов (п. 1 статьи 252 НК РФ).
        Налоговые ставки, которые должны применять налогоплательщики при исчислении суммы налога на прибыль организаций, установлены статьей 284 НК РФ. 9% на доходы полученная от долевого участия других организациях. 15% ставка на доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам и 20% во всех остальных случаях.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Согласно статье 285 НК РФ отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
        Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, определяется нарастающим итогом с учетом ранее начисленных сумм платежей.
Источником  для уплаты налога на прибыль является прибыль организации.
        Главой 25 НК РФ устанавливается три способа уплаты налога на прибыль:
— уплата ежемесячных авансовых платежей;
— уплата ежеквартальных авансовых платежей;
— уплата ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.
     При уплате ежемесячных авансовых платежей по итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. При этом размер ежемесячных авансовых платежей, причитающихся к уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равным размеру ежемесячного авансового платежа, причитающегося к уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
В табл. 1.3 показан расчет затрат на производство продукции.
          Таблица 1.3
Затраты на производство продукции, тыс.руб.                            
Затраты Корреспонденция счетов Сумма
Дебит Кредит  
Производство  запасных частей
З/п  работникам основного производства 20 70 660
З/п работникам вспомогательного производства 23 70 220
Начислены взносы во внебюджетные фонды: -работникам  основного производства
-работникам  вспомогательного производства
 
20 23
 
69 69
 
224,4 74,8
Начислен  взнос на страхование от несчастных случаев, % 20,23 69 13,44
Списаны материалы 20 10 3300
Списана амортизация 20 02 121,68
Списаны общехозяйственные расходы 20 26 642,21
Итого     5276,83
Производство  двигателей
З/п  работникам основного производства 20 70 820
З/п  работникам вспомогательного производства 23 70 340
Начислены взносы во внебюджетные фонды: - работникам  основного производства
- работникам  вспомогательного производства
 
20 23
 
69 69
 
278,8 115,6
Начислен  взнос на страхование от несчастных случаев, % 20 69 18,56
Списаны материалы 20 10 6200
Начислена амортизация нематериального актива 20 05 3
Приобретение  услуги сторонних организаций: -без НДС
-НДС
 
20 19
 
76,60 76,70
 
25 4,5
Списана амортизация 20 02 162,25
Списаны общехозяйственные расходы 20 26 1099,10
Итого     9062,31
Производство  комплектующих изделий
З/п  работникам основного производства 20 70 580
З/п  работникам вспомогательного производства 23 70 200
Начислены взносы во внебюджетные фонды: -работникам  основного производства
-работникам  вспомогательного производства
 
20 23
 
69 69
 
197,2 68
Начислен  взнос на страхование от несчастных случаев, % 20,23 69 12,48
Списаны материалы 20 10 2200
Приобретение  услуги: -без НДС
-НДС
 
20 19
 
76,60 76,70
 
28 5,04
Списана амортизация 20 02 121,68
Списаны общехозяйственные расходы 20 26 445,01
Итого      3852,37
 
 
 
 
 
 
 
 
 
           Таблица 1.4
Общехозяйственные расходы, тыс. руб
Затраты Корреспондентские счета Сумма
Дебит Кредит
Начислена зарплата АУП 26 70 1350
Начислены взносы во внебюджетные фонды 20 69 459
Начислен  взнос на страхование от несчастных случаев, % 26 69 21,6
Списаны материалы 26 10 4
Аудиторские услуги: -без НДС
-НДС
 
26 19
 
76 76
 
20 3,6
Расходы по использованию правовой системы  «Консультант+» 26 76 27
Ремонт  админ.-произв. оборудования: -без НДС
-НДС
 
26 19
 
76 76
 
64,40 11,59
Переподготовка  кадров: -без НДС
-НДС
 
26 19
 
76 76
 
15 2,7
Командировочные расходы 26 71 14
Представительские расходы 26 76 46
Начислен транспортный налог 26 68 8,2
Начислен  налог на имущество 91 68 158,58
Итого     2168,34
 
     Используя данные полученные из табл. 1.3 и 1.4 составлено распределение общехозяйственных расходов по видам деятельности по критерию «материалы+заработная плата», которые показаны в табл. 1.5.
Таблица 1.5
Распределение общехозяйственных расходов, тыс. руб.
Вид деятельности Критерий «материалы+з/п» Общехоз-е расходы
Производство  запасных частей 4180 642,21
Производство  двигателей 7360 1099,10
Производство  комплектующих изделий 2980 445,01
Итого 14520 2168,34
         Расчет выручки от реализации произведенной продукции производился с учетом того, что организация реализовала 100% произведенных запчастей по цене, превышающей себестоимость 17% ( без учета НДС), 90% двигателей- по цене, превышающей себестоимость на 12% ( без учета НДС), и 70% комплектующих – по цене, превышающей себестоимость на 8% (без учета НДС). Расчет показан в табл. 1.6.
Таблица 1.6.
Расчет  выручки от реализации продукции, тыс. руб.
Продукция Себестоимость Выручка без  НДС НДС Выручка с НДС
Запасные  части 5276,83 6173,89 1111,3 7285,19
Двигатели 9062,31 10149,78 1826,96 11976,74
Комплектующие изделия 3852,37  4160,55 748,89 4909,44
Итого 18191,51 20484,22 3687,15 24171,37
 
       Выручка от реализации продукции без учета НДС составила 20484,22 тыс. руб., а с учетом НДС выручка – 24171,37 тыс. руб.
В табл. 1.7 представлен расчет затрат, которые не подлежат налогообложению.
Таблица 1.7
Расчет  затрат, не подлежащих налогообложению, тыс. руб.
Продукция Прямые расходы Кол-во реализуемой  продукции,% Прямые затраты, не подлежащие налогообложению Косвенные расходы Расходы
Зап. Части 4634,62 100 4634,62 642,21 5276,83
Двигатели 7963,21 90 7166,88 1099,10 8265,98
Комплектующие изделия
3407,36 70 2385,15 455,01 2840,16
Итого 16005,19 - 14186,65 2196,32 16382,97
      По данным таблицы 1.7. сумма затрат, не подлежащих налогообложению равна 14186,65 тыс. руб.
          Рассчитаем налог на прибыль используя следующую формуле:
                                              НП= Дбез НДС-Расходы                                   (1.2)
НП- налогооблагаемая прибыль
Дбез НДС- доход без учета НДС
Р –расходы,  не подлежащие налогообложению
Таким образом, налогооблагаемая прибыль  составила 4101,25. Налоговая ставка по налогу на прибыль 20 %, следовательно налог на прибыль составил 820,25 тыс. руб.  
 
 
 
 
 
 
 

      Расчет  НДФЛ
        Налог на доходы физических лиц  (НДФЛ) — является прямым налогом. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физ. лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физ. лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами РФ. По общему правилу в состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
          Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, для которых установлены различные ставки. Налоговая база может уменьшаться на стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты и имущественные налоговые вычеты. У некоторых категорий налогоплательщиков она также уменьшается на профессиональные налоговые вычеты.
         Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
    Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
    Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.
Налоговым периодом по Ст. 216 НК РФ является календарный год.
         Налоговые ставки:
    13%, если иное не предусмотрено ниже
    35% в отношении доходов:
    стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей;
    процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте
    суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров
    виде платы за использование денежных средств членов "кредитного потребительского кооператива" (пайщиков), а также процентов за использование "сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом" средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения определенных размеров (абзац введен ФЗ от 27.07.2010 N 207-ФЗ)
    30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, кроме доходов, получаемых (в ред. от 19.05.2010) :
    в виде "дивидендов" от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;
    от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
    от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
    9% в отношении доходов
    от долевого участия, полученных в виде дивидендов
    виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.
        Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.
Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом  периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
         До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (форма 2-НДФЛ) (в ред. от 27.07.2010 N 229-ФЗ).
          Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:
    за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей
    за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
    за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
Налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ, 4-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:
отдельные категории физических лиц 
физические  лица в отношении отдельных видов  доходов 
        В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
        Доходы, освобождаемые от налогообложения:
- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
- пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии и социальные доплаты к пенсиям;
- суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, например:
- работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
- стипендии;
- доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;
- доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства;
- доходы, получаемые физлицами-резидентами РФ, от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в этом имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более (это не касается продажи ценных бумаг).
доходы  в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке  наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
- доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, кроме случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Любые подарки (в т.ч. квартиры и машины) освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами  одной семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
- призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами;
суммы платы за обучение налогоплательщика;
- доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ;
- доходы, не превышающие 4 тыс. руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
- стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях;
- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих расходы на покупку этих медикаментов;
- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
- суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;
- средства материнского (семейного) капитала;
- суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового автотранспортного средства в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых ТС взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию;
- взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем. 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 1.8
    Расчет  НДФЛ, руб.
Месяц Доход Вычет НБ НДФЛ Алименты Почтовые  расходы З/п к  выдаче
работник ребенок
Производство  запасных частей
Янв. 9800 400 2000 7400 962 - - 8838
Фев. 9800 400 2000 7400 962 - - 8838
Март 9800 400 2000 7400 962 - - 8838
Итого 29400     22200 2886     26514
Производство  двигателей
Янв. 12900 400 1000 11500 1495 3795 187,75 7420,25
Фев. 12900 400 1000 11500 1495 3795 187,75 7420,25
Март 12900 400 1000 11500 1495 3795 187,75 7420,25
Итого 38700     34500 4485 11385 563,1 22260,75
Производство комплектующих изделий
Янв. 13000 400 1000 11600 1508 - - 11492
Фев. 13000 400 1000 11600 1508 - - 11492
Март 13000 400 1000 11600 1508 - - 11492
Итого 39000     34800 3174     34476
Управленческий  персонал
Янв. 15000 400 3000 11600 1508 2900 145 10447
Фев. 15000 400 3000 11600 1508 2900 145 10447
Март 15000 - 3000 12000 1560 3000 150 10290
Итого 45000     35200 4576     31184
Из данной таблицы видно, что предприятие  уплачивает НДФЛ в размере 15121 руб., из них 4576 руб. управленческому персоналу, 2886 руб. работникам, занятых в производстве запасных частей, 4485- работникам, занятых в производстве двигателей и 3174 руб. работникам, занятых в производстве комплектующих изделий.
2.1. Аудит  финансовых вложений.
В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительною дохода - дивидендов, процентов и т.п. К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр. В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества.
Необходимо  обратить внимание на то, что в ПБУ 19/02 четко определены те виды вложений средств, которые не относятся к  категории финансовых:
- собственные  акции организации, выкупленные  акционерными обществами у акционеров  для последующей перепродажи или аннулирования;
- векселя,  выданные организацией-векселедателем  продавцу (поставщику) при расчетах  за проданные товары, продукцию,  выполненные работы, оказанные услуги;
- недвижимое  и иное имущество, которое предполагается  использовать для передачи за плату во временное пользование (владение), то есть учитываемое в качестве доходных вложений в материальные ценности;
- драгоценные  металлы, ювелирные изделия, произведения  искусства и иные аналогичные  ценности, приобретенные не для  осуществления обычных видов деятельности.
Кроме того, не относятся к финансовым вложениям активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, териально-производственные запасы и  нематериальные активы (п. 4 ПБУ 19/02).
Проверяя  обоснованность признания активов в качестве финансовых вложений, аудитор должен оценить одновременное выполнение следующих условий:
- наличие  надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права  у организации на финансовые  вложения и на получение
денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
- переход  к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности  должника, риск ликвидности и  др.);
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.