На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


реферат Аудит финансовых вложений и инвестиций организации

Информация:

Тип работы: реферат. Добавлен: 05.07.2012. Сдан: 2010. Страниц: 3. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Аудит финансовых вложений 
 

2.1 Цели и задачи  аудита финансовых вложений
В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут  осуществлять отвлечение средств в  виде финансовых вложений с целью  получения дополнительною дохода - дивидендов, процен-тов и т.п. К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капита-лы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вкла-ды в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр. В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества. 

Необходимо обратить внимание на то, что четко определены те виды вложений средств, которые не относятся к категории финансовых:
- собственные акции  организации, выкупленные акционерными  обществами у акционеров для  последующей перепродажи или  аннулирования;
- векселя, выданные  организацией-векселедателем продавцу (поставщику) при расчетах за проданные  товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
- недвижимое и  иное имущество, которое предполагается  использовать для передачи за  плату во временное пользование  (владение), то есть учитываемое  в качестве доходных вложений  в материальные ценности;
- драгоценные металлы,  ювелирные изделия, произведения  искусства и иные аналогичные  ценности, приобретенные не для  осуществления обычных видов  деятельности.
Кроме того, не относятся  к финансовым вложениям активы, имеющие  материально-вещественную форму, такие  как основные средства, материально-производственные запасы и нематериальные активы . 

Проверяя обоснованность признания активов в качестве финансовых вложений, аудитор должен оценить одновременное выполнение следующих условий:
- наличие надлежаще  оформленных документов, подтверждающих  су-ществование права у организации на финансовые вложения и на полу-чение
денежных средств  или других активов, вытекающее из этого права;
- переход к организации  финансовых рисков, связанных с  финансовы-ми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности дол-жника, риск ликвидности и др.);
- способность приносить  организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме  процентов, дивидендов либо прироста  их стоимости (в виде разницы  между ценой продажи (погашения)  финансового вложе-ния и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыноч-ной стоимости и т.п.). 

В бухгалтерском  учете и отчетности, в зависимости  от сроков от-влечения средств и их целевого назначения, финансовые вложения подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. К краткосроч-ным финансовым вложениям можно отнести займы, предоставлен-ные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев. Под долгосрочными вложениями (на срок более 12 месяцем) понимают вклады в уставные капиталы и совместную деятельность, затраты на приобретение акций других экономических субъектов, паи, а также займы, предоставленные другим экономическим субъектам.
Основная цель аудита финансовых вложений - составить обоснованное мнение аудитора о достоверности  и полноте информации о них  в финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемого экономического субъекта. Чтобы достигнуть этой цели аудитор  в ходе проверки должен ответить на следующие вопросы: 

1) Насколько полно  и своевременно оформлены все  необходи-мые документы по:
- оценке, учету и  инвентаризации финансовых вложений;
- сохранности, выбытию  (погашению) и реализации ценных
бумаг;
учету результатов  от финансовых вложений. 

2) Соблюдены ли  требования налогового законодательства.
В процессе аудиторской  проверки операций с финансовыми  вложениями следует руководствоваться  следующими нормативными документами:
- Постановление правительства  "Об оформ-лении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения". 

- Положение по  бухгалтерскому учету "Учет  финансовых вложений"
Для того чтобы сформулировать объективное мнение о достоверности  и законности операций, осуществленных на предприятии с финансовыми  вложениями, правильности их оформления и отражения в бухгалтерском  учете и отчетности аудиторы должны решить ряд задач: 

1) Изучить состав  финансовых вложений по данным  первичных документов и учетных  регистров.
Аудиторы должны проанализировать данные пер-вичных документов и учетных регистров и выяснить состав финансовых вложений предприятия (краткосрочные и долгосрочные; государственные, муниципальные и корпоративные ценные бумаги; паи и акции; облигации; предоставленные займы; вклады по договору простого товарищества и др.). Аудиторы знакомятся с организацией учета и хранения ценных бумаг. На основе анализа доходности устанавливается экономическая целесообраз-ность финансовых вложений, исследуется влияние отвлечения средств на показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 

2) Подтвердить первичную  оценку системы внутреннего контроля  и бухгалтерско-го учета финансовых вложений.
Аудиторы на основе полученной информации заполняют заранее  разработанные тесты. По результатам  тестирования устанавливается оценка надежности систем и сравнивается с  первоначальной оценкой, полученной на стадии планирования аудита. Если такая  оценка окажется ниже первоначальной, то необходимо скорректировать объем  и порядок проведения других аудиторских  процедур. Аудиторы определяют объекты  повышенного внимания при планировании контрольных процедур и уточняют аудиторский риск. 

3) Установить правильность  отражения в учете операций  с финансовыми вложениями.
Аудиторы рассматривают  хозяйственные операции, в результате которых произошло изменение  размера и состава финансовых вложений предприятия. К числу таких  операций относятся: предоставление и  возврат займов, покупка и продажа  ценных бумаг, безвозмездное их получение  и передача, осуществление и получение  вклада в уставный капитал. Изучая порядок оформления этих операций, аудиторы производят взаимную сверку документов, которыми оформлялось движение финансовых вложений: договоры, акты приемки-передачи, ценные бумаги, сертификаты ценных бумаг, выписки из реестра акционеров, выписки по счету "депо" и др. При этом обращается внимание на соответствие самих документов действующему законодательству, наличие в них всех необходимых реквизитов и правильность произведенных арифметических расчетов. 

Для проверки стоимости  отдельных финансовых вложений (акции, доли в уставном капитале других предприятий, предоставленные займы) следует  изучить договор купли-продажи  ценных бумаг, учредительные договоры, договоры займа, договоры простого товарищества, расчетно-платежные документы, подтверждающие фактическое перечисление средств. Для оценки правильности формирования стоимости ценных бу-маг, необходимо выяснить состав затрат, связанных с их приобретением и отражаемых  на соответствующих субсчетах по видам вложений. Помимо сумм, уплаченных продавцу, затраты по приобретению ценных бумаг включают: расходы по оплате информационных и консультационных услуг, вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, расходы по уплате процентов по заемным средствам, использованным на покупку ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету, и др. Если в счет оплаты за приобретаемые ценные бумаги передаются готовая продукция, основные средства и другое имущество, то эти операции отражаются в учете с исполь-зованием счетов . Аналогичная методика используется при учете вкладов в уставный капитал другого предприятия (или простое товарищество). При этом следует проверить правильность отражения в учете разницы между договорной стоимостью и балансовой стоимостью переданного имущества в счет вклада в уставный капитал (простое товарищество). Сальдо по счету должно подтверждаться аналитической информации о составе, количестве и стоимости ценных бумаг, указанной в книге регистрации (учета) ценных бумаг. 

Аудиторам следует  подтвердить соответствие метода оценки себестоимости ценных бумаг, применяемого при их списании (выбытии), методу, зафиксированному в учетной политике предприятия (по себестоимости каждой ценной бумаги, по средней себестоимости; по себестоимости  первых по времени приобретения ценных бумаг (метод ФИФО)). Для этого  изучаются аналитические данные к счету, отражающие количество и  себестоимость приобретенных и  реализованных (выбывших) ценных бумаг. Необходимо проверить также правильность отражения в учете фактической  себестоимости ценных бумаг и  финансовых результатов при их реализации. 

Аудитору следует  установить правильность формирования, использования и учета резервов под обесценение ценных бумаг, отражаемых на счете . Для этого необходимо проверить, что такой резерв формируется в конце года по итогам инвентаризации, в отдельности по каждому виду ценных бумаг, действительно котирующихся на бирже или специальных аукционах. Подтверждением такого обстоятельства могут служить сведения, распространяемые в открытой печати, в специальных бюллетенях и т.п. Уменьшение ранее сформированного резерва под обесценение ценных допус-кается при росте рыночной стоимости ценных бумаг по сравнению с их стоимостью на момент формирования резерва. 

Особое внимание должно быть уделено проверке предоставления предприятием займов другим юридическим  лицам. Законность предоставления займов изучается путем проверки заключенных  договоров займа и расчетно-платежных  документов. 

4) Подтвердить достоверность  начисления, поступления и отражения  в учете до-ходов по операциям с финансовыми вложениями. 

Аудиторы должны подтвердить полноту и своевременность  выполнения учетных записей. При  отражении доходов в учете  должен применяться принцип "начисления". Начисленные доходы должны отражаться в составе прочих доходов на счете . 

Для получения исчерпывающей  информации о суммах и сроках начисления доходов по финансовым вложениям, аудиторы могут сделать от своего имени  или от имени предприятия-клиента  запрос в адрес предприятий и  организаций, выплативших доходы (в  виде процентов, дивидендов и т.п.). Полученные сведения сравниваются с данными, указанными в регистрах бухгалтерского учета, проверяемого предприятия. 

5) Оценить качество  инвентаризаций финансовых вложений.
Для этого аудиторам  целесообразно самостоятельно провести инвентаризацию. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам  с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической  стоимости, сроков погашения и общей  суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными книг (реестров), хранящихся в бухгалтерии предприятия. Ин-вентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк, депозитарий и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета предпри-ятия, с данными выписок этих организаций. Финансовые вложения в уставные капиталы других предприятий, а также займы, предоставленные другим предприятиям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами (учредительными договорами, договорами займа, расчетно-платежными документами). 

Если результаты инвентаризаций, поведенных аудиторами и сотрудниками предприятия, совпадают, то можно сделать вывод о качественной инвентаризации финансовых вложений перед  составлением годового отчета. 

6) Подтвердить правильность  документального оформления вложений  в уставные капиталы других  организаций и совместную деятельность. 

Обнаруженные в  ходе проверки ошибки и нарушения  фиксируются в рабочей документации аудиторов и определяется их количественное влияние на показатели бухгалтерской отчетности. 

Анализ аудиторской  практики свидетельствует, что наиболее распространенными ошибками, которые  выявляются в ходе проверки операций с финансовыми вложениями, являются следующие: 

- отсутствие документов, подтверждающих фактические финансовые  вложения; 

- оформление документов  с нарушением установленных требований; 

- фиктивные документы  и операции; 

- исправления записей  в документах без необходимых  оснований; 

- некорректная корреспонденция  счетов при отражении финансовых  вложений в учете; 

- отсутствие подлинников  или заверенных в соответствии  с законодательством документов; 

- несвоевременное  отражение доходов по операциям  с ценными бума-гами; 

- неправильное исчисление  фактической себестоимости ценных  бумаг; 

- несоблюдение тождественности  данных регистров бухгалтерского  учета и показателей отчетности; 

- отсутствие инвентаризации  или проведение ее с нарушениями  действующего законодательства; 

- неправильное исчисление  налога на доходы; 

- неисполнение требований  законодательных и нормативных  докумен-тов; 

- несовпадение данных  синтетического и аналитического  учета финансовых вложений. 

Источники информации для проверки 
 

Источники информации для проверки учета финансовых вло-жений можно разделить на несколько групп: 

1) Приказ об учетной  политике организации. По приказу  об учетной политике организации  аудитор может ознакомиться с: 

- порядком признания  доходов от финансовых вложений  доходами от обычных видов  деятельности (профессиональные участники  рынка ценных бумаг) или операционными  доходами;
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.