На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


реферат Способы налогового планирования

Информация:

Тип работы: реферат. Добавлен: 05.07.2012. Сдан: 2010. Страниц: 7. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Министерство  образования и науки Российской Федерации
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Северо-Кавказский государственный технический университет» 

Кафедра «Экономики и учета» 
 
 
 

    РЕФЕРАТ 

        по дисциплине: «Бухгалтерское дело»
      на тему: «Способы налогового планирования» 
       
       

    Выполнил: Вышегуров А.И.
    Группа: БУХ-062
    Проверила: Мезенцева Е.С. 
 
 
 
 
 

    Ставрополь, 2010 

Введение
    Понятие налогового планирования
    Классификация и способы налогового планирования
    Этапы и элементы налогового планирования
Заключение 
Список использованной литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 
     В условиях нестабильной внешней среды, неопределенности условий хозяйствования эффективность работы организации  во многом зависит от состояния планирования самой организации. Чем выше уровень  неопределенности, вызванный нестабильностью  в обществе, тем большее значение приобретает планирование. При этом одним из основных инструментов регулирования  экономического роста хозяйствующих  субъектов являются налоги. Налоговые  платежи составляют значительную долю в финансовых потоках организации. Управление налогообложением в организации  все чаще входит в практику процесса хозяйственной деятельности. Среди  способов управления налогообложением важное место занимает налоговое  планирование, при котором налогоплательщик постоянно анализирует налоговые  последствия осуществляемых им сделок. Налоговое планирование является составной  частью системы планирования в организации  и позволяет прогнозировать ее налоговые  отчисления в краткосрочном и  долгосрочном периодах, оперативно и  эффективно управлять имеющимися ресурсами  и денежными потоками, существенно  снизить риск финансовых затруднений  и избежать налоговых последствий  за несвоевременное исполнение обязанностей налогоплательщика. 
Актуальность темы порождает возрастающая роль налогового планирования в условиях современного рыночного хозяйства, которая определяется рядом факторов. Потребность в налоговом планировании диктуется, прежде всего, двумя основными факторами: тяжестью налогового бремени для конкретного хозяйствующего субъекта и сложностью и изменчивостью налогового законодательства. В качестве других факторов можно назвать увеличение размеров фирмы, усложнение форм ее деятельности, подвижность внешней среды, новый стиль руководства персоналом.

     Налоги  это изъятие государством определенной части дохода предприятия. В связи  с этим существует понятие налогового планирования, с помощью которого можно грамотно, а главное законно существенно сократить свои налоговые обязательства, естественно не без помощи специалиста в области налогового планирования. Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях. Кроме того, налоговое планирование обусловлено заинтересованностью государства в предоставлении  налоговых льгот в целях стимулирования какой-либо сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования социально-экономического развития.
     Налоговое планирование - это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот  и приемов сокращения налоговых  обязательств (Реализация политики «приемлемых» налогов).  Сущность его выражается в признание за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств.
       Задача налогового планирования – организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах.
     Налоговое планирование наиболее эффективно на этапе организации бизнеса, так  как целесообразно изначально грамотно подойти к выбору организационно-правовой формы, места регистрации предприятия, разработке организационной структуры  предприятия.
       По видам налоговое планирование  подразделяется на корпоративное  (для предприятий) и личное (для  физических лиц). Для указанных  субъектов возможности законного  обхода налогов могут определяться:
     •   спецификой объекта обложения (например, могут не облагаться налогами доходы от государственных лотерей);
     •   спецификой субъекта налога (например, малые предприятия имеют определенные льготы в виде налогового кредита);
     •   особенностями метода обложения, способа  исчисления и уплаты налога (так, кадастровое  обложение особенно выгодно при  высоком уровне инфляции);
     •   видом системы налогообложения (при  шедулярной системе по разным ставкам  могут облагаться доходы по облигациям, дивиденды и банковские депозиты);
     •   использованием «налоговых убежищ», ибо  существующие различия в налоговых  режимах отдельных стран могут  уменьшить налоговое бремя или  обеспечить уход от налогообложения  вообще. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Понятие налогового планирования
 
     В России созданы предпосылки к  сознательному, целенаправленному  налоговому планированию, основанному  на нормах закона. Разрабатываются  теоретические положения и методические основы налогового планирования в организациях. Налоговое планирование имеет объективный  характер, продиктованный требованиями рыночной конкуренции и стремлением  хозяйствующего субъекта к сокращению налоговых расходов и увеличению собственных средств для дальнейшего  развития предпринимательской деятельности.
     Налоговое планирование - это целенаправленные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его налоговых обязательств, производимых им в виде налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.
     Под налоговым планированием понимаются способы выбора “оптимального” сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового  законодательства.
     Налоговое планирование  представляет собой  одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации. Сущность налогового планирования заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Налоговое планирование можно определить как планирование финансово - хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово - хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.
     Оптимизация является более широким понятием и включает в себя минимизацию. Термин «минимизация налогов» несколько неудачен в том смысле, что абсолютная минимизация налогов достигается при полном прекращении хозяйственной деятельности налогоплательщика.
     Налоговое планирование предполагает "подстраивание" поведения налогоплательщика под избранные им благоприятные налоговые режимы и требует, таким образом, во многих случаях изменения формы или даже содержания его деятельности. Такие изменения должны, в первую очередь, касаться тех признаков, на которые ориентируется налоговое законодательство при определении налоговых обязательств физических и юридических лиц.
     Во-первых, это – объект налогообложения: сделка, имущество, доход. Меняя этот объект в тех пределах, которые позволяют обстоятельства, можно выбрать более выгодный для налогоплательщика режим и вид обложения.
     Во-вторых, можно заменить субъект обложения, т.е. самого налогоплательщика. Например, фирма может изменить свою юридическую форму: из ООО превратиться ОАО. Замена налогоплательщика может быть также обеспечена в результате реорганизации юридического лица.
     В-третьих, можно перейти из одной налоговой юрисдикции в другую. Тем самым можно сделать так, что лицо, извлекающее свой основной бизнес в какой-то стране, станет по отношению к налоговой юрисдикции данной страны – нерезидентом, что позволит перейти указанному лицу на режим обложения налогом "у источника".
     В-четвертых, можно менять сами обстоятельства, сопутствующие той или иной облагаемой налогом деятельности. В частности, это возможно при использовании различного рода вычетов, скидок, списаний и других льгот, допускаемых при определении облагаемого дохода в целях исчисления подоходных налогов.
     Международное налоговое планирование (МНП) — это финансово-хозяйственная деятельность, заключающаяся в выборе между различными вариантами и методами осуществления хозяйственной деятельности и размещения активов в различных юрисдикциях, направленная на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.
     В независимости от уровня либеральности  налогового законодательства государства  любой бизнес старается найти  пути легального планирования налогов. Легальное планирование налогов  — не просто хорошо поставленный бухгалтерский  учет и правильное составление отчетных балансов, а законная возможность  либо не платить никаких налогов  вообще, либо свести их уровень к  минимальному. Общеизвестно, что разные страны мира не только обладают весьма отличающимися природными, трудовыми  и финансовыми ресурсами, но и  имеют подчас радикально отличающиеся налоговые системы. В зависимости от масштабов

построения  различают следующие виды налогового планирования:

     - государственное – направлено  на реализацию государством своих  функций в различных областях  государственного регулирования;

     - на уровне субъектов – предусматривает  выработку и оценку управленческих  решений исходя из целевых  установок организации и учета  величины возможных налоговых  последствий. Организации стремятся  максимизировать свой доход и  прибыль. С этой позиции основной  задачей налогового планирования  является выбор варианта уплаты  налогов, позволяющего оптимизировать  систему налогов. А это означает  не только снижение налогового  бремени по отдельным налогам  и в целом по организации,  но и оптимальное распределение  налоговых платежей по времени.

     В зависимости от периодов налогового планирования различают:

     - кратковременное налоговое планирование  – при текущем планировании  возможны использование пробелов  законодательства, учет налоговых  льгот, нововведения и прочее;

     - долговременное или стратегическое  планирование – возможны учет  специфики объекта и субъекта налогообложения, особенностей методов налогообложения, использование налоговых убежищ, налоговых режимов отдельных стран, применение международных соглашений и прочее.

     Под текущим налоговым планированием  понимается совокупность методов, позволяющих  налогоплательщику уменьшать налоговое  бремя в течение ограниченного  периода времени и/или в каждой конкретной хозяйственной ситуации. При этом необходимо отметить, что  элементы текущего налогового планирования носят не только инициативный, но и  императивный характер. К числу последних  можно отнести принятие организацией учетной политики и выбор варианта налогового учета.

     Текущее налоговое планирование носит более  оперативный характер. Во многих случаях  оно строится на использовании пробелов в законодательстве при решении  спорных вопросов, в том числе  с помощью различных судебных прецедентов.

     Долгосрочное  налоговое планирование – это  использование налогоплательщиком таких приемов и методов, которые  уменьшают его налоговые обязательства  в течение длительного времени  или в процессе всей деятельности налогоплательщика.

     В зависимости от объекта налоговое  планирование подразделяется на:

     - корпоративное;

     - индивидуальное – широкого применения  в России еще не получило, но  все чаще отдельные граждане  обращаются к специалистам, оказывающим  услуги в этой области. 

     В зависимости от степени использования  в деятельности организаций норм налогового законодательства различают  следующие виды налогового планирования:

     1. Классическое налоговое планирование  подразумевает соответствие действий  налогоплательщика нормам законодательства, налоговые платежи вносятся в  установленном порядке. Суть заключается  в планировании правильной и  своевременной уплаты налогов.  Классическое налоговое планирование предусматривает организацию правильного учета и отчетности, планирование экономической деятельности в рамках, определенных законом.

     2. Оптимизационное налоговое планирование  предусматривает способы, при  которых экономический эффект  в виде уменьшения налоговых  платежей достигается путем квалификационной  организации дел по исчислению  и уплате налогов, что исключает  или снижает необоснованную переплату  налогов. При реализации оптимизационного  налогового планирования действия  налогоплательщика соответствуют  закону, он планирует и организует  свою экономическую деятельность  так, чтобы платить меньше налогов.  В рамках оптимизационного налогового  планирования используются все  достоинства и все несовершенство  действующего законодательства, в  том числе его сложность и  противоречивость. При этом налогоплательщик  реализует налоговые схемы, позволяющие  применять такие формы экономических  действий, налогообложение которых  минимально. Данный способ носит  нерегулярный и более рискованный  характер в отличие от первых  двух, поскольку прогнозировать  направление судебной практики  по тому или иному вопросу  невозможно.

     3. Противозаконное, то есть уклонение  от уплаты налогов включает  использование способов, при которых  экономический эффект в виде  снижения размера налоговых платежей  достигается с применением противозаконных  действий в целях уменьшения  налоговых платежей. Уклонение от  уплаты налогов представляет  собой форму уменьшения налоговых  и других платежей, при которых  налогоплательщик умышленно или  неосторожно уменьшает размер  своих налоговых обязательств  с нарушением действующего законодательства. Противозаконное налоговое планирование  – это действия, влекущие за  собой ответственность, предусмотренную  законодательством, с применением  мер уголовно-правовой ответственности.

     2. Классификация и способы налогового  планирования 

     Исходя  из критерия воздействия на налоговую  нагрузку налоговое 
планирование может быть оптимизационным, направленным на минимизацию налоговых отчислений предприятия, и тривиальным, или, как его называют, классическим налоговым планированием.

     Мероприятия по классическому налоговому планированию включают в 
себя организацию правильного учета и отчетности, планирование 
экономической деятельности в рамках, определенных законом, и 
своевременную уплату налогов. Для реализации этих целей необходимо четко и грамотно вести бухгалтерский и налоговый учет, правильно и надлежащим образом оформлять первичные бухгалтерские документы, отслеживать изменения в текущем налоговом законодательстве. Предприятие должно пользоваться всеми возможными простыми и доступными льготами, в том числе по рассрочке налоговых платежей, например, посредством использования налоговых кредитов и иных рассрочек, предоставляемых как местными органами власти, так и на федеральном уровне. Иногда в экстренных экономических ситуациях предприятие может пойти и на задержки налоговых платежей, четко представляя себе последствия подобных действий и варианты урегулирования в дальнейшем своих отношений с налоговыми органами.

     Оптимизация мероприятий налогового менеджмента  предполагает 
качественно иной подход к организации бизнеса. К обычным критериям 
построения бизнеса необходимо добавить (и постоянно учитывать) критерий 
минимизации налогов. Всю систему экономических, финансовых и правовых 
отношений предприятия необходимо рассматривать под углом минимизации 
налогов и проводить комплекс соответствующих мероприятий. Налоговое 
планирование оптимизационных мероприятий представляет собой разработку некоторых экономических действий, налоговых схем и их документального оформления, направленную на минимизацию налогов в рамках законной деятельности предприятия. Математически модель оптимизации налогового планирования может быть представлена как аналитическая задача нахождения минимума налоговых платежей для применяемой финансовой схемы с некоторыми постоянными и переменными показателями.

     Под постоянными экономическими показателями понимаются те экономические показатели, на которые налогоплательщик не может влиять, которые от него практически не зависят.
       Под переменными экономическими  показателями понимаются те 
экономические показатели, на которые налогоплательщик может влиять, 
которые каким-либо образом от него зависят. По субъектам, участвующим в налоговом планировании, различают 
внешние, разрабатываемые и применяемые третьими лицами (учредителями 
предприятия, сторонними консультантами, представителями государственных органов и т.п.), и внутренние (исполнительные органы предприятия, его структурные подразделения) мероприятия налогового планирования.

     В зависимости от юрисдикции применения методов оптимизации 
налогового портфеля различают планирование налоговых отчислений с учетом действия местных налоговых нормативных актов, законодательных актов субъектов РФ, федеральных законов, а также в соответствии с международным налоговым правом. Последняя группа методов получила 
устойчивое наименование - международное налоговое планирование - Принципы международного налогового планирования, в общем, 
аналогичны тем, что применяются на национальном уровне: предприниматель стремится обеспечить максимальное уменьшение облагаемой налогами базы. Для этого анализируются особенности прогрессии налоговой шкалы в разных странах, правила погашения убытков, амортизации различных видов активов, а также система налоговых льгот и режимов для отдельных видов корпораций. В некоторых случаях необходим анализ местных и косвенных налогов. Особенностью налогового планирования на международном уровне является то, что предприниматель имеет возможность выбрать наиболее подходящую юрисдикцию для своей фирмы.

     Многие  аспекты международного налогового планирования связаны с 
необходимостью трансграничного перемещения товаров, услуг, капиталов и 
доходов. В связи с этим становится актуальной задача по поиску оптимального маршрута перемещения финансовых и производственных ресурсов. Нужно найти и оптимальную корпоративную схему, которая способна такую операцию обеспечить. В данном случае необходима комплексная оценка всей зарубежной бизнес-системы, включая анализ цепочки налогов, условий налоговых соглашений, правового статуса корпоративных структур. Обычно операции такого рода осуществляются при участии промежуточных и сервисных компаний в зонах налоговых льгот. Они предназначены для обслуживания финансовых и внешнеторговых операций материнской фирмы. Такие компании в большинстве являются оффшорными и предназначены исключительно для обеспечения деятельности материнской фирмы.

     Основной  принцип использования зарубежных оффшорных юрисдикции для снижения налогообложения состоит в создании и применении оффшорных юридических лиц, имеющих следующие основные характеристики:
    юридическое лицо отделено от владельца таким образом, что получаемый им доход не рассматривается в качестве дохода владельца юридического лица (пользователя);
    юридическое лицо зарегистрировано в такой стране (юрисдикции), где налоговая ситуация более благоприятная, чем в стране проживания ее владельца. Владелец юридического лица может управлять этим лицом, его активами и доходом наиболее удобным для него образом и не подпадать при этом под какое-либо налогообложение.
     Такие юридические лица служат примером основной идеи формального отделения владения от управления. Так как все актины были оформлены на такое юридическое лицо, то у владельца отсутствуют документы о владении этими активами, но ввиду того, что он является владельцем акций юридического лица, у него имеются полномочия принимать решения о способе использования активов этого юридического лица.
     Существуют  две основные формы таких юридических  лиц: оффшорная 
компания (корпорация) и траст. Трасты, как правило, используются 
сравнительно состоятельными гражданами развитых капиталистических стран, находящимися на последнем этапе своего жизненного периода и заботящимися о безналоговой передаче своих активов последующему поколению.

     Оффшорные же компании (корпорации), наоборот, используются в активном бизнесе, т.к. задача оффшорной компании, прежде всего, состоит в 
максимальном снижении налогообложения и защите активов владельца 
(пользователя) от возможных мер конфискации со стороны властей страны его проживания. Ввиду сравнительно большой величины стоимости открытия и управления обычной зарубежной оффшорной компании ее приобретение имеет смысл только при сравнительно большой величине активов владельца или оборотного капитала его бизнеса. 
В настоящее время в мире существует более 50 юрисдикции, 
обеспечивающих законодательную базу для оффшорных компаний, хотя, как 
правило, активно используется не более десяти. Все существующие в мире юрисдикции можно подразделить на:

     - юрисдикции, подписавшие с РФ  договора об исключении двойного 
налогообложения;

     - юрисдикции, не имеющие с РФ  договора об исключении двойного 
налогообложения.

     Оффшорные практики, желающие воспользоваться  преимуществами 
договоров об исключении двойного налогообложения, как правило, учреждают компанию, расположенную в юрисдикции с договорами. Это необходимо для сведения к минимуму удерживаемых налогов с выплат по дивидендам, процентам и гонорарам, направляемым из соответствующих стран. Юрисдикции с договорами также имеют «неоффшорную» репутацию, и, таким образом, обеспечивают косметическую привлекательность.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Этапы и элементы налогового  планирования 

     Возможные пути достижения поставленных целей  реализуются не только за счет полного  знания и использования позитивных и негативных сторон законодательства, но и за счет последовательного и  грамотного применения всех составляющих минимизации и оптимизации налогообложения. К этим элементам относятся следующие:
    Состояние бухгалтерского и налогового учета, а также взаимодействие между ними должно строго соответствовать нормативно правовым актам; необходимо верное толкование законодательства о налогах и сборах и реагирование на постоянные изменения в нем. Разумеется, данные бухгалтерского учета и отчетности должны позволять получать необходимую информацию для налоговых целей. Налоговый календарь, предназначенный для четкого прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты в бюджет требуемых налогов, а также предоставления отчетности, не допуская при этом издержек, влекущих за собой неизбежные штрафные санкции.
    Учетная политика – выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета; документ, который утверждается налогоплательщиком, поскольку законодательство в ряде случаев предоставляет ему возможность выбрать те или иные методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, способы погашения стоимости активов, методы определения выручки и др. Стратегия минимизации (оптимизации) налоговых обязательств с четким планом реализации этой стратегии.
    Налоговые льготы и организация сделок. Далеко не все хозяйствующие субъекты правильно и в полном объеме применяют льготы устанавливаемые законодательством по большинству налогов. Кроме того, необходим анализ возможных форм сделок (договоров) с учетом их налоговых последствий. Четкое исполнение налоговых и прочих обязательств, недопущение дебиторской задолженности по хозяйственным договорам за отгруженную продукцию (товары, работы, услуги) на срок свыше четырех месяцев.
    Налоговый контроль. Составление налогового бюджета является основой для осуществления контрольных действий со стороны руководителя предприятия и финансового менеджера. Снижению ошибок способствует применение принципов и процедур технологии внутреннего контроля налоговых расчетов. Кроме того, организация контроля предусматривает в первую очередь недопущение просрочки уплаты налогов. Однако следует не упускать любые возможности отсрочить уплату, если это допускает законодательство о налогах и сборах.
     5. Налоговый календарь необходим для проверки правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты всех налоговых платежей, а также представления отчетности. Всегда надо помнить о высоких рисках, связанных с несвоевременной уплатой налоговых платежей, ибо в случае нарушения налоговых обязательств перед государством наступает жесткая ответственность в соответствии с Налоговым кодексом, административным, таможенным и уголовным законодательством.
     6. Стратегия оптимального управления и план реализации этой стратегии. Наиболее эффективным способом увеличения прибыли является построение такой системы управления и принятия решений, чтобы оптимальной оказалась вся структура бизнеса. Именно подобный подход обеспечивает более высокое и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу. На основе стратегии разрабатываются налоговые модули среднесрочных и текущих планов.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.