На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


реферат Итоги реформирования налоговой системы

Информация:

Тип работы: реферат. Добавлен: 06.07.2012. Сдан: 2011. Страниц: 7. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


     Содержание: 

Введение
ГЛАВА I. Понятие и сущность налога
§1. Сущность налогов в Российской Федерации
§2. Виды налогов
§3. Функции налогов
ГЛАВА II. Налоговая система Российской Федерации.
§1. Противоречия налоговой системы
§2. Стабилизирование налоговой системы Российской Федерации
§3. Реформирование налоговой системы Российской Федерации
§4. Итоги реформирования налоговой системы
Заключение
Список использованных нормативно-правовых актов и литературы 

 

      Введение 

     Налоги зародились еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.
     Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - это основной источник доходов государства.
     Однако налоговый механизм служит еще и для экономического воздействия государства на общественное производство, его развитие и внедрение научно-технических достижений в производство.
     С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
     Перестройка экономики в Российской Федерации привела к резкому спаду производства, росту инфляции, появлению большого числа безработных, существенному сокращению государственного сектора в экономике. В этих условиях необходима эффективная реформа налоговой политики и системы налоговых органов в стране.
     Налоговая система должна органически влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и в то же время препятствовать падению уровня жизни низкооплачиваемых слоев населения.
     Под налоговой системой понимается - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.
     Действующая налоговая система не отвечает интересам налогоплательщиков - ограниченность прав предпринимателей, запутанность и неоднозначность налогового законодательства, частое внесение изменений и дополнений в налоговое законодательство. Также она не отвечает и интересам государства - существуют пути для уклонения от уплаты налогов, наличие определенных льгот приводит к неравенству условий для налогоплательщиков.
     Исходя из вышеперечисленных проблем, можно сделать вывод, что реформа налоговой системы очень важное направление на пути становления экономически сильного государства.
     Таким образом, исходя из актуальности данной проблемы, целью работы является рассмотрение общего текущего состояния налоговой системы Российской Федерации и существующих проблем в налоговой системе.
 

      ГЛАВА I. Понятие и сущность налога

     §1. Сущность налогов в Российской Федерации

     в государстве, обусловила установление налогов, и развитие последних происходит вместе с возникновением и совершенствованием Необходимость для общества содержать публичную власть, воплощенную государства. Во многих источниках права древнего мира содержатся упоминания об обязательных платежах, взимаемых с населения того или иного государства для содержания органов государственной власти. Таким образом, налоги - «один из древнейших финансовых институтов1». Но точно определить, когда появились первые налоги, невозможно, как нельзя указать, когда сформировалось первое государство.
     Одной из ключевых задач, влияющих на решение целого комплекса вопросов налогообложения, является определение термина "налог" и его основных юридических признаков. Развернутое официальное определение налога дано в п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
     Ученые выделяют ряд признаков, характеризующих содержание налога2:
     Налог - это вид платежа, закрепленный актом органа государственной власти. С.Г. Пепеляев подчеркивает, что право парламента утверждать налог является выражением права народа соглашаться на уплату налога, однако последнее не означает необходимости одобрения таких выплат каждым конкретным членом общества или даже определенными группами, слоями3. Так, во многих странах существуют конституционные запреты на решение вопросов о налогообложении путем референдума. Например, Конституция Италии устанавливает следующие ограничения «Референдумы не допускаются в отношении законов о налоге и бюджете...4»
     Односторонний характер установления налога. В основу этого признака налога заложено однонаправленное движение средств - от плательщика к государству. При этом плательщик не получает (на первый взгляд) ничего взамен, что означает отсутствие встречных обязанностей государства. Средства плательщика идут на удовлетворение общественных потребностей. Обязанность по уплате налога является односторонней, и в налоговых правоотношениях существует только одна обязанная сторона - налогоплательщик.
     Нецелевой характер налогового платежа означает перечисление его в фонды, которые аккумулируются государством и используются на удовлетворение государственных потребностей. При этом неясно, на какие именно цели расходуются поступления от конкретного налога. Таким образом, формируется обезличенный денежный фонд государства. Это означает, что конкретные налоговые доходы не предназначаются заранее для обеспечения конкретных государственных нужд, чтобы осуществление государственных затрат не было обусловлено величиной поступлений от отдельных Безусловный характер налога означает, что его уплата не связана ни с какими встречными действиями, привилегиями со стороны государства.
     Обязательный характер налогового изъятия обеспечивает накопление средств в доходной части бюджета. Этот признак налога лежит в основе закрепления на конституционном уровне уплаты налогов как первоочередной обязанности граждан.
     Безвозвратный характер налога. Плательщик все же получает отдачу от внесенных им налогов, когда государство удовлетворяет общественные потребности, в которых заинтересованы и общество, и каждый его индивид (охрана общественного порядка, здравоохранение, образование), и в этом смысле налоги в какой-то степени возвращаются плательщику.
     Платеж в денежной форме. Внесение налога в бюджет происходит в денежной форме. Уплата имуществом действующим законодательством, по общему правилу, не предусмотрена. Денежная форма уплаты налога определена и самой сутью налога, который является, как было сказано, взносом. В некоторых странах до сих пор существуют только натуральные налоги - те, которые вносятся вещами, услугами или работами. Например, в Лаосе и Вьетнаме сельскохозяйственный налог выплачивается рисом. Аналогичным исключением на Украине является единый фиксированный налог на сельскохозяйственных товаропроизводителей.
     Адам Смит сформулировал четыре основополагающих, ставших классическими, принципа налогообложения, желательных в любой системе экономики5:
     Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства.
     Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).
     Каждый налог должен взиматься тем способом или в то время, когда плательщику удобнее всего оплатить его.
     Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа как можно меньше.
      
     §2. Функции налогов 

     Налоги необходимы для осуществления государственных функций - создание различных социальных фондов, проведение государственных мероприятий, связанных с обеспечением жизнедеятельности народного хозяйства. 

     С помощью налогов можно поощрять либо наоборот сдерживать определенные виды деятельности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, регулировать количество денег в обращении и т. д.
     Развитие налоговых систем исторически определили основные его функции6:
     Регулирующая.
     Стимулирующая.
     Распределительная.
     Фискальная.
     Регулирующая функция налогов состоит в том, что развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами. Путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п.
     Стимулирующая функция налогов состоит в том, что с помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется, прежде всего, в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства и ряда других освобождается от налогообложения.
     Распределительная функция налогов состоит в том, что посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, экономических.
     Распределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других развитых странах.
     Фискальная функция состоит в изъятии части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (например, учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития (например, фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.).
     Однако нельзя утверждать, что все функции налогов действуют сами по себе. Все они переплетаются и осуществляются одновременно.
     В России в настоящее время налоговой системе присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию заложенного в налоге стимулирующего и регулирующего начала. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию.  

     ГЛАВА II. Реформирование налоговой системы Российской Федерации  

     §1. Реформирование налоговой системы Российской Федерации
     Одним из приоритетных направлений реформирования российской экономики на сегодняшний день является реформирование сложившейся системы налогообложения. Налоги являются одним из основных источников формирования государственных финансов, а, следовательно, оказывающих непосредственное влияние на социально-политическое положение в стране.
     Изменения в налоговой системе должны обеспечить улучшение ситуации со сбором налогов, которое может быть достигнуто в результате двух взаимосвязанных действий7:
     Борьбы с уклонением от уплаты налогов в рамках действующей системы.
     Реформирования налоговой системы.
     Учитывая это, специалисты МНС России разработали целостную систему мер по совершенствованию налоговой политики. Она направлена:
     На снижение налоговой нагрузки на отечественных товаропроизводителей и ее перераспределение с реального сектора экономики в сферу потребления.
     На упрощение налоговой системы.
     На повышение собираемости налогов и сборов и усиление контроля за их поступлением в бюджет.
     В этих условиях при осуществлении налоговой реформы приходится решать сразу две главные задачи, причем противоречащие друг другу. С одной стороны, нужно ослабить налоговое давление на предприятия и организации, особенно на отечественных производителей. Кроме того, существующее сегодня налоговое бремя “душит” предприятия, налоговая нагрузка на реальный сектор экономики слишком велика. Без ее снижения и перераспределения невозможно рассчитывать на подъем отечественного производства и стабилизацию социально-экономического положения.
     В перспективе нужно добиться конкурентоспособности российских товаров на внутреннем и мировом рынках.
     С другой стороны, стоит проблема сбалансирования текущего бюджета по доходам и расходам, обеспечения финансирования федеральных, региональных и местных потребностей. Ее решение требует роста налоговых поступлений, включая и таможенные сборы, ибо других реальных источников пополнения бюджета просто нет.
     Как видно задачи практически противоположны и это является главным фактором, тормозящим совершенствование и развитие налоговой системы.
     Таким образом, нужно производить снижение федеральных налогов, перенести их центр тяжести с производителей на потребителей, упорядочить взаимоотношения между налогоплательщиками и государством.
     Налоговая реформа началась с принятия и вступления в законную силу Налогового Кодекса Российской Федерации.
     Налоговая реформа текущего года началась с введения в действие части первой Налогового кодекса. В этом законодательном акте есть немало и других позитивных концептуальных положений. Более или менее прописаны виды налогов, порядок их взимания, права и обязанности сторон, ответственность за налоговые правонарушения8.
     Составной частью налоговой политики должно стать совершенствование налогового администрирования, системы контроля за исполнением налоговой дисциплины, упорядочение системы ответственности за налоговые правонарушения. Повышать налоговые поступления в бюджет следует не за счет введения все новых и новых налогов, а за счет повышения собираемости уже существующих налогов.
     Налоговые органы должны активнее использовать предусмотренные Налоговым кодексом меры по проведению налогового контроля. При этом следует свести к минимуму текущий налоговый контроль за деятельностью налогоплательщиков, сосредоточив ресурсы контролирующих органов на ключевых сферах.
     Эффективность налогового контроля не означает его усложнение. Проведение мероприятий налогового контроля не должны отрицательно влиять на хозяйственную деятельность налогоплательщиков. В частности, следует разработать такие процедуры постановки налогоплательщиков на учет в налоговые органы, такой порядок подачи налогоплательщиками налоговых деклараций, которые бы не вызывали больших трудностей у организаций и граждан и не стимулировали налогоплательщиков уходить в теневую экономику. В настоящее время эти процедуры имеют очень сложный и запутанный характер. Налогоплательщику приходится заполнять большой объем различных документов9.
     Принципиальные положения МНС РФ, которые должны быть реализованы, сводятся к следующему:
     Выравнивание налогового бремени.
     Выравнивание условий налогообложения должно происходить, прежде всего, за счет резкого сокращения числа налоговых льгот.
     Действующее налоговое законодательство предусматривает большое количество льгот практически по каждому из существующих налогов. Кроме того, несмотря на положения первой части Налогового Кодекса, все еще сохраняется множество индивидуальных льгот. Такая ситуация, являющаяся беспрецедентной в мировой практике, превращает контроль за соблюдением налогового законодательства в чрезвычайно трудную задачу, оставляя множество лазеек для полулегального ухода от налогов10.
     Каждая налоговая льгота является мощным стимулом для развития того вида деятельности, на который она распространяется: при наличии льгот экономическая активность перетекает именно к льготным видам деятельности. В результате даже в случае роста внутреннего валового продукта в целом налоговые поступления будут снижаться, так как рост будет, достигнут в основном за счет не облагаемой налогами деятельности. При этом доля внутреннего валового продукта, облагаемая налогами, будет падать, что приведет к еще более неравномерному распределению налоговой нагрузки.
     Конечно, существование некоторых льгот необходимо, прежде всего, в отношении инвестиций, в качестве средства экономического стимулирования, необходимо серьезное сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения, что сделает налоговое законодательство более справедливым и улучшит собираемость налогов. Объединение налогов, сокращение их количества позволит уменьшить общий уровень налоговых изъятий у налогоплательщиков.
     Упрощение системы налогообложения11.
     Следующим направлением налоговой политики является предельное упрощение налоговой системы и уменьшение числа налогов. Это направление должно включать и упрощение правил определения размеров налоговых платежей, и объединение налогов и других обязательных платежей, имеющих одинаковую налоговую базу. Такая мера сделает налоговое законодательство более ясным как для налогоплательщиков, так и для контролирующих органов. При этом отпадет необходимость в существовании множества инструкций, которые иногда не согласуются друг с другом.
     Отмене подлежат, прежде всего, те налоги, суммарные поступления которых в бюджет незначительны, в то время как расходы на их сбор существенны, а зачастую и превышаю доходы от этих налогов.
     Поддержка реального сектора российского производства.
     Реформирование налоговой системы должно проходить таким образом, чтобы система налогообложения не только не мешала развитию российской промышленности, но и стимулировала повышению конкурентоспособности российской экономики. В этой связи следует отменить налоги, лежащие непомерном грузом на производственных предприятиях. Отмене подлежат, прежде всего, налоги, у которых в качестве объекта налогообложения выступает выручка от реализации товаров (работ, услуг). Руководствуясь принятыми на себя международными обязательствами. Российская Федерация не должна вводить каких-либо дискриминационных налоговых мер в отношении зарубежных товаров.
     В целом система налогообложения операций с отечественными и импортными товарами должна быть единой, эта мера направлена на усиление конкуренции на внутреннем рынке, что должно привести к улучшению качества предлагаемых российских товаров. При этом государство оставляет за собой право на использование протекционистских мер, однако осуществляться они должны путем изменения ввозных пошлин.
     В целях стимулирования инвестиционных процессов, а также совершенствования системы применения НДС в целом, начиная с 2006 г. при осуществлении капитальных вложений применяется общий порядок вычета НДС как по материальным ресурсам, приобретаемым для работ капитального характера, так и по суммам НДС, уплачиваемым строительными организациями, производящим все виды подрядных работ.
     До 2006 г. суммы НДС, уплачиваемые налогоплательщиками подрядным организациям в ходе строительства объектов капитального характера, а также для выполнения строительных работ, возмещались налогоплательщикам после принятия готового объекта на учет, то есть возмещение НДС производилось после окончания строительства.
     Решение о дальнейшем снижении основной ставки НДС с одновременной отменой действующей 10%-ной ставки для некоторых товаров и услуг и установлении единой ставки этого налога в размере 15 % предлагается реализовать начиная с 2009 г.
     В отношении налога на доходы физических лиц предполагается увеличение существующих налоговых вычетов (социальных и стандартных)12.
     Федеральным законом от 21 июля 2005 г. были внесены важные изменения в в специальные режимы налогообложения. В частности, для налогоплательщиков, работающих на упрощенной системе налогообложения, увеличен объём дохода, дающего право работы на этой системе, а также предусмотрен механизм автоматической индексации этого предела с учетом уровня инфляции.
     В перспективе предполагается ввести местный налог на недвижимость жилого назначения. Этот налог заменит налог на имущество физических лиц, а ткаже налог на имущество организаций и земельный налог. При определении налоговой базы, будет учитываться рыночная стоимость объекта13.
     На рассмотрении в Государственной Думе находится законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования». Предполагается упорядочить процесс проведения налоговых проверок, конкретизировать вопросы, которые должны проверяться при проведении таких проверок.
     Осуществляется стандартизация работы налоговых органов с налогоплательщиками. Это позволит исключить субъективный подход при исполнении налоговым органом своих обязанностей. Издан Регламент организации работы налоговых органов с налогоплательщиками, касающийся отдельных направлений такой работы: информирование налогоплательщиков, поведение сверки отчетов и т. д.
     В настоящее время значение налога на прибыль организаций в формировании доходов бюджета и его регулирующая роль с позиций стимулирования предпринимательской активности является довольно важным фактором. Повышение ставки налога в 2001 г. на 5 % привело к снижению поступлений налога на прибыль. Снижение же ставки налога в 2002 году на 11 % (до 24%) привело к значительному снижению налоговых поступлений в бюджет. Такое резкое понижение ставки налога на прибыль не оставило запаса для дальнейшего стимулирования налогоплательщиков. Однако доля в налоговых доходах, начиная с 2003 г. стала заметно увеличиваться, что подтверждается данными таблицы14.
     Взаимосвязь величины налога на прибыль и его поступлений в консолидированный бюджет РФ 

     
Показатель, поступление 2000 2001 2002 2003 2004 2005
Ставка налога на прибыль, % 30/38 35/45 24 24 24 24
Доля в налоговых поступлениях, % 23,35 21,91 14,7 17,36 23 27,6
 
     В 2001 г. был введен единый социальный налог. В таблице приведены максимальные ставки единого социального налога в 2001-2006 гг15. 

     
Единый социальный налог ПФР ФСС ФФОМС ТФОМС Итого
2001-2004 гг. 28 % 4 % 0,2 % 3,4 % 35,6 %
2005 г. 20 % 3,2 % 0,8 % 2 % 26 %
2006 г. 20 % 2,9 % 1,1 % 2 % 26 %
 
     ПФР - Пенсионный Фонд РФ; ФСС - Фонд социального страхования РФ; ФФОМС и ТФОМС - федеральный и территориальный фонды медицинского страхования.
     Как видно из данных таблицы ставка единого социального налога была в последние два года снижена на 9,5 %. Однако такое резкое снижение привело к неполной обеспеченности бюджета ПФР средствами на выплату трудовых пенсий.
     В 2005 году выявлена необходимость усиления работы по ряду основных направлений деятельности налоговых органов, в частности, обеспечения:
     Информационной безопасности данных о налогоплательщиках.
     Эффективного проведения процедур банкротства.
     Своевременного и точного получения сведений о начисленных и поступивших суммах налогов в разрезе местных органов власти, а также информационного взаимодействия с ними.
     Резкий рост работ с местными органами власти вызван тем, что в соответствии с ФЗ от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах местного самоуправления в РФ» начинают функционировать многочисленные вновь созданные муниципальные образования, с которыми необходимо взаимодействовать. Например, информировать органы местного самоуправления.
     В связи с этим численность налоговых сотрудников в IV квартале 2005 г. была увеличена примерно на 15 тыс. человек. Это около 10 % от числа уже работавших16. 

     §4. Итоги реформирования налоговой системы 

     Для этапа становления нового законодательства характерны нестабильность, неразработанность отдельных правовых понятий, институтов, внутренние противоречия. В процессе формирования налогового законодательства возрастает роль судебных органов, особенно Конституционного Суда РФ.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.