На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Анализ финансовохозяйственной деятельности

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 07.07.2012. Сдан: 2011. Страниц: 27. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
КАМСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ИНЖЕНЕРНО-
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ
ИНСТИТУТ  МЕЖДУНАРОДНОГО БИЗНЕСА
КАФЕДРА «Мировая экономика» 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА
по дисциплине: «Экономический анализ»
на тему: «Анализ финансово–хозяйственной  деятельности ОАО «КамАЗИнструментСпецМаш»» 
 
 

                                                                                   Выполнил:
                                                              студент группы 6721
                                                                __________Сафин З.З.                                                      
                                                                                   Проверил:
                                                                                   ст. преподаватель
                                                                                   __________Мубаракшина Э.Р. 
 
 
 

Набережные  Челны
2010

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………… 4
1 ХАРАКТЕРИСТИКА  ОАО «КАМАЗИНСТРУМЕНТСПЕЦМАШ» КАК ОБЪЕКТА АНАЛИЗА……………………………..…………………....……….  
6
1.1 Краткая  характеристика ОАО «КИСМ» ………………………...………... 6
1.2 Учетная  политика ОАО «КИСМ».…………………………………………. 10
2 АНАЛИЗ  ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ  (РАБОТ, УСЛУГ)…………………………………………………………………....……...  
14
2.1 Анализ  объема и ассортимента продукции…………………………........... 14
2.2 Анализ  структуры продукции…………………………………………........ 16
2.3 Анализ  отгрузки и реализации продукции………………………………... 2.4 Анализ  ритмичности производства продукции…………………………...
2.5 Анализ  качества продукции………………………………………………...
16 18
19
3 АНАЛИЗ  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ  ОАО «КИСМ».. 22
3.1 Анализ  обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами……………. 22
3.2 Анализ  использования трудовых ресурсов………………………………... 23
3.3 Анализ  производительности труда………………………………………… 24
3.4 Анализ  фонда заработной платы…………………………………………… 26
4 АНАЛИЗ  ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ  ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)……………………………………………….  
30
4.1 Анализ  общей суммы затрат на производство  продукции и затрат на рубль  товарной продукции……………………………………………………...  
30
4.2 Анализ  косвенных затрат…………………………………………………… 33
4.3 Определение  резервов снижения себестоимости продукции……………. 34
5 КОМПЛЕКСНАЯ  ОЦЕНКА ИНТЕНСИФИКАЦИИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ  ПРОИЗВОДСТВА………………………………….…....  
36
6 АНАЛИЗ  ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ОАО «КИСМ»………………………………………………………………………….  
38
6.1 Анализ  состава и динамики прибыли……………………………………… 38
6.2 Факторный  анализ прибыли от реализации  продукции (работ, услуг)….. 38
6.3 Анализ  рентабельности деятельности предприятия  (показатели рентабельности и  факторный анализ рентабельности)………………………..  
40
6.4 Определение  резервов увеличения прибыли  и рентабельности…………. 42
7 АНАЛИЗ  ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОАО «КИСМ»…………….…. 43
7.1 Анализ  имущественного состояния предприятия………………………… 43
7.2 Анализ  капитала, вложенного в имущество  предприятия……………….. 45
7.3 Анализ  ликвидности предприятия…………………………………………. 47
7.4 Анализ  показателей финансовой устойчивости…………………………... 50
7.5 Анализ  показателей деловой активности………………………………….. 52
8 КОМПЛЕКСНАЯ  ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ОАО «КИСМ»………………………………………………………………………….  
54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….. 55
СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………….. 58
ПРИЛОЖЕНИЯ  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     ВВЕДЕНИЕ 
     В настоящее время в условиях рыночной экономики  повысилась самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возросло значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Всё это значительно увеличивает роль анализа их финансового и экономического состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.
     Результаты  такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. И все эти пользователи информации ставят себе задачу провести анализ экономического и финансового состояния предприятия на базе его бухгалтерской отчетности, чтобы на его основе сделать вывод о направлениях деятельности предприятия.
     Финансовая  отчетность хозяйствующих субъектов  становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения экономического анализа. Не случайно концепция составления и публикации отчетности лежит в основе системы национальных стандартов в большинстве экономически развитых стран. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью финансовой отчетности. Насколько  привлекательны опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько  высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                      
     Результаты  экономического анализа необходимы, прежде всего, для использования внутри предприятия:
     - для повышения эффективности предприятия;
     - для конкурентоспособности  продукции и услуг;
     - для избегания банкротства и крупных финансовых неудач;
     - для роста объемов производства и реализации;
     - для максимизации прибыли и минимизации расходов;
     - для выживания фирмы в условиях конкурентной борьбы.
     Предметом экономического анализа являются причинно-следственные связи экономических явлений  и процессов. Только раскрыв причинно-следственные связи различных сторон деятельности, можно очень быстро просчитать, как изменятся основные результаты хозяйственной деятельности за счет того или иного фактора, произвести обоснование любого управленческого решения, рассчитать, как изменится сумма прибыли, безубыточный объем продаж, запас финансовой устойчивости, себестоимость единицы продукции при изменении любой производственной ситуации.
     Объектом  исследования являются экономико-финансовые результаты предприятия, например, производство и реализация продукции, ее себестоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовое состояние предприятия и т.д.
     Экономический анализ деятельности предприятия осуществлены с использованием следующих методов анализа: горизонтальный, вертикальный, анализ относительных показателей, факторный и трендовый анализ.
     Целью данной курсовой работы является  анализ хозяйственной деятельности ОАО «КамАЗИнструментСпецМаш». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
     - дать характеристику предприятия;
     - анализ производства и реализации  продукции;
     - анализ использования трудовых  ресурсов;
     - анализ финансовых результатов;
     - выявить проблемы финансовой  деятельности предприятия и найти пути их решения.
     1 ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «КАМАЗИНСТРУМЕНТСПЕЦМАШ» КАК ОБЪЕКТА АНАЛИЗА
      Краткая характеристика предприятия
     Открытое  акционерное общество «КамАЗИнструментСпецМаш» (ОАО «КИСМ»), основанное в 1971 году в г. Набережные Челны, является дочерним предприятием ОАО «КАМАЗ».
     Место нахождения Общества: Российская Федерация, Республика Татарстан, город Набережные Челны, Промкомзона, корпус вспомогательных  цехов (КИСМ).
     Почтовый  адрес Общества: 423827, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, проспект Автозаводской, 2.
     Дата  регистрации: 25.12.1998
     Целью деятельности Общества является извлечение прибыли в интересах акционеров Общества.
     Основными видами деятельности Общества являются:
     - производство инструмента, оснастки и различного оборудования;
     - оказание производственных, маркетинговых, лизинговых, трастовых услуг, услуг по сервисному обслуживанию инструментом и технологической оснасткой;
     - осуществление торговли;
     - изготовление и ремонт грузоподъемных механизмов;
     - монтаж и наладка технологического оборудования;
     - монтаж, наладка, эксплуатация и  ремонт грузоподъемных кранов;
     - проектирование, проведение ремонта и изготовление металлоконструкций грузоподъемных кранов;
     - техническое обслуживание, ремонт и настройка приборов и устройств безопасности грузоподъемных кранов;
     - разработка технологических карт на производство работ с использованием грузоподъемных кранов;
     - изготовление съемных грузозахватных приспособлений;
     - проектирование грузоподъемных машин и подъемников (вышек) из
узлов и механизмов, разработка ремонтной документации к ним;
     - разработка проектов производства строительно-монтажных работ и технологических погрузочно-разгрузочных работ грузоподъемными кранами;
     - разработка проектов установки грузоподъемных кранов, крановых путей;
     - разработка проектов съемных грузозахватных приспособлений и тары на их изготовление;
     - реконструкция, модернизация и капитальный ремонт грузоподъемных машин, подъемников (вышек);
     - монтажные и пусконаладочные работы на грузоподъемных машинах;
     - пусконаладочные работы на системах защиты и приборах безопасности грузоподъемных машин, подъемников (вышек), в том числе их ремонт и эксплуатация;
     - эксплуатация грузоподъемных машин, подъемников (вышек);
     - перевозка крупногабаритных и тяжеловесных грузов;
     - оказание услуг спецтехники (автокраны, автогидроподъемники, автопогрузчики и другой спецтранспорт);
     - осуществление иных видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством   РФ.
     Общество  вправе осуществлять и любые другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.
     Генеральный директор ОАО "КИСМ", подчиняющийся  Совету директоров ОАО "КамАЗ", имеет  первого заместителя, который, в  свою очередь, имеет в своем подчинении коммерческого директора, директора  инструментального производства и  директора производства "СпецМаш".
     В подчинении директоров производств  находятся цеха основного производства. В подчинении коммерческого директора  находятся отдел маркетинга и  планирования, отдел материально-технического снабжения, отдел
коммерции и продаж, отдел обеспечения покупным инструментом.
     Также генеральному директору подчиняются  главный инженер, заместитель генерального директора по качеству, заместитель  генерального директора по экономике  и финансам, заместитель генерального директора по социально-кадровым вопросам, заместитель генерального директора по строительству и транспорту, которые, в свою очередь, руководят службами, находящимися в их подчинении.
     Основными потребителями товара, производимого  в ОАО "КамАЗИнструментСпецМаш", являются:
     Набережные Челны: ОАО "КАМАЗ", ОАО "КАМАЗ-Дизель", ОАО "КАМАЗ-Металлургия", ОАО "ПРЗ", ЗАО "Ремдизель", ОАО «ТФК «КАМАЗ», ООО "Автомашснаб", ООО "Начало", ООО "Сатурн",  ООО "Автомастер", ООО "Риат", ООО "Татпроф", ООО "Сердолик", ООО "КОМ", ООО «ПКФ «Таттехмаш», ООО «Валео».
     Республика  Татарстан: ОАО "Татнефть", ОАО "Нижнекамскшина", ОАО "ПОЗИС-ГАЗ", ПО ЕлАЗ «СИЗ», ОАО «КМПО», ОАО «КВЗ».
     Российская  Федерация: ОАО «РЖД», ОАО "АВТОВАЗ", ОАО "Горьковский автомобильный завод", ОАО "АЗ Урал", ОАО "Заволжский моторный завод", ОАО "Ульяновский автомобильный завод", ОАО "Волгоградский тракторный завод", ОАО «Балаковорезинотехника», ОАО «Тутаевский моторный завод», ООО «Комбайновый завод «Ростсельмаш», ОАО «Калужский двигатель».
     СНГ: ООО «КАМАЗ-Инжиниринг», ООО «Транслогистик», ООО «Терминал Черного моря», ОАО "Борисовский завод автотракторного оборудования".
     Экспорт:  Германия, Дания, Великобритания.
     Схема организационной структуры ОАО «КИСМ» является линейно-функциональной. Она показана на рис. 1. 
 

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 1 - Функциональная структура организации 

     На  сегодняшний день ОАО «КИСМ» — это одно из крупнейших предприятий России, специализирующееся на выпуске широкой номенклатуры металлорежущего, измерительного, вспомогательного инструмента, пневмоинструмента, пресс-форм, приспособлений, специального технологического оборудования, моечно-сушильных агрегатов, испытательных стендов, специальных металлорежущих станков и запасных частей к оборудованию, спецтехники, деталей и запасных частей к автомобилям КамАЗ (в том числе гидроусилители руля, водяные насосы, планетарные редукторы и др.). Производственные мощности предприятия по производству продукции составляют более 30 млн. долларов США, а производство специнструмента составляет более 30 тысяч наименований в год.
     Продукция завода успешно используется на предприятиях России, СНГ
(Украины,  Белоруссии, Казахстана), США, Европы (Италии, Германии) и другие, которые высоко оценили ее качество и надежность.
     На  предприятии постоянно ведется  большая и плодотворная работа по улучшению качества выпускаемой продукции. В 2000 году система качества завода сертифицирована на соответствие международным стандартам ISO-9000. В том же году получена лицензия и сертификат соответствия Госстандарта России на всю гамму выпускаемого пневмоинструмента.
      Учетная политика ОАО «КИСМ»
     Учетная политика ОАО «КамАЗинструментспецмаш» утверждена приказом № 61 – ко от 08.02.2000 г. генерального директора предприятия И.Ю. Хамидуллина.
     Бухгалтерский учёт в ОАО "КИСМ" осуществляется бухгалтерией, финансовые операции, работа с банком - финансовый отдел. Сводная бухгалтерская отчётность по ОАО "КИСМ" также составляется бухгалтерией.
     Понятие учётной политики  ОАО "КамАЗИнструментСпецМаш" включает в себя:
     - ведение бухгалтерского учёта;
     - составление и своевременное представление полной и достоверной  
бухгалтерской отчётности в соответствии с утверждёнными графиками документооборота и требованиями по качеству;

     - осуществление (совместно с другими  отделами и службами
подразделения) экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности в целях предотвращения отрицательных результатов, выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов и обеспечения финансовой устойчивости подразделения ОАО "КИСМ";
     - профессиональный и квалификационный уровень работников бухгалтерии.
     Стоимость объектов основных средств погашается посредством  
начисления амортизации линейным способом - исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из сроков полезного использования этого объекта.

     Стоимость нематериальных активов погашается путём включения  
амортизационных отчислений в себестоимость продукции (работ, услуг) исходя  
из первоначальной стоимости объекта и срока их полезного использования с  
применением счёта 05 Амортизация нематериальных активов.    Амортизация  
нематериальных активов ежемесячно начисляется по нормам, которые рассчитываются ОАО "КИСМ" самостоятельно.

     Учёт  движения материальных ценностей осуществляется по учётным ценам (ценам ценника-шифратора) на балансовом  счёте 10 Материалы.
     Учёт  транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) и отклонение от  
цен ведётся на отдельных субсчётах счёта 16 Отклонение в стоимости материалов.

     Продукция, предназначенная для реализации на сторону (включая внутри корпоративный оборот), считается готовой по мере её сдачи на склады, с которых будет произведена отгрузка потребителю. Учёт готовой продукции на складах ведётся на счёте 40 "Готовая продукция".
     Готовая продукция оценивается по ограниченной фактической себестоимости (без затрат по балансовому счёту 26 "Общехозяйственные расходы"). Распределение фактической себестоимости готовой продукции, работ и услуг между сторонними организациями, дочерними обществами и подразделениями ОАО «КамАЗ» осуществляется пропорционально плановым затратам в пересчёте на фактические объёмы (план на факт).
     Бухгалтерский учёт товаров при оптовом товарообороте осуществляется по покупным ценам на счёте 41 "Товары". Все виды издержек снабженческо-сбытовых организаций, а также транспортные расходы по отгрузке товаров учитываются на счёте 44 "Издержки обращения". Оценка товаров при их продаже (отпуске) производится по средней стоимости.
     Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в балансе на счёте 45 "Товары, отгруженные по фактической себестоимости".
     В ОАО "КамАЗИнструментСпецМаш" для учёта расходов, связанных управлением производством, используется балансовый счёт 26 "Общехозяйственные расходы". В конце отчётного месяца Общехозяйственные расходы списываются на счёт 46 "Реализация продукции". Общепроизводственные расходы распределяются между объектами производства (учёта) и калькуляции пропорционально затратам на оплату труда основных производственных рабочих, нормативным величинам и другим методам по решению ФЭУ в пределах общей суммы расходов.
     Коммерческие  расходы в доле, относящиеся к реализованной продукции, в конце отчётного месяца списываются на результаты от реализации продукции (работ, услуг) с отражением на счёте 46 "Реализация продукции". Сальдо коммерческих расходов, приходящиеся на нереализованную готовую продукцию, остаётся на счёте 43 "Коммерческие расходы" и в отчёте отражается как запасы и затраты.
     Оценка  НЗП в ОАО "КИСМ" производится по ограниченной фактической себестоимости. Отклонения в стоимости материалов (счёт 16) распределяются между стоимостью складских остатков материалов и материалами, списанными в производство. Сумма отклонений, писанных на производство, распределяются между товарным выпуском продукции и незавершённым производством пропорционально фактической себестоимости израсходованных материалов.
     Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по моменту отгрузки (выполнения работ, оказания услуг) в том числе со складов комиссии, предъявления покупателям (заказчикам) расчётных документов. Отгрузка продукции, выполнение работ и оказание услуг оформляется счетами-фактурами. Выручка от реализации экспортной продукции (в том числе продукции, отгруженной на условиях консигнации) определяется по моменту перехода права собственности согласно договору.   Инвентаризация имущества и финансовых обязательств в ОАО "КИСМ" осуществляется согласно Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств в ОАО "КамАЗ", утверждённым приказом от 04.06.96 г. № 351 и другим положениям по бухгалтерскому учёту. Центральная инвентаризационная комиссия контролирует ход проведения инвентаризации.
     Штрафы, пени, неустойки и т.п. в пользу ОАО "КИСМ" возникающие согласно пунктов договоров до судебного решения либо признания, отражаются в случае претензии, как доходы будущих периодов на счёте 83, субсчёт 8 "Штрафы, пени, неустойки по дебиторской задолженности до судебного решения " и относятся на счёт 63 "Расчёты по претензиям" по решению суда или на финансовые результаты при поступлении.
     К расходам будущих периодов относятся: расходы по неравномерно производимому в течении года ремонту основных средств производственного назначения: расходы по уплате услуг телефонной и радиосвязи; расходы, связанные с рекламой  продукции (работ, услуг); расходы по подписке на  
периодические издания; досрочно начисленные платежи по договорам лизинга; расходы по освоению нового образца продукции.

     Чистая  прибыль предварительно распределяется по фондам. Распределение чистой прибыли производится ежеквартально.                 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ  ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)
     2.1 Анализ объема и ассортимента продукции
     Основными задачами анализа производства и реализации продукции являются оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции (работ, услуг) за 3 года, определение влияния факторов на изменение величины этих показателей и выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска продукции.
     Динамика  товарной продукции приведена в  таблице 2.1. По данным этой таблицы рассчитывается среднегодовой темп роста (прироста).
Таблица 2.1 - Динамика товарной продукции  

Год Товарная  продукция в сопоставимых ценах, тыс.руб. Темпы роста, % Темпы прироста, %
базисные цепные базисные цепные
2007 1617920 100,0 100,0 - -
2008 2110850 130,5 130,5 30,5 30,5
2009 2765610 170,9 131 70,9 31
 
     Среднегодовой темп роста составил:


     Далее дается оценка выполнению плана по выпуску товарной продукции предприятием. Данные для анализа приводятся в Таблице 2.2. 
 
 
 
 
 

Таблица 2.2 - Анализ выполнения плана и структуры товарной продукции предприятия
Изделие Объем производства продукции Отклонение  планового выпуска от прошлого года Отклонение  фактического выпуска продукции
2008 год 2009 год от плана от прошлого года
план факт т.руб. % т.руб. %
т.руб. % т.руб. % т.руб. % т.руб. %
 
Автомобили  грузовые 
Запасные части  к автомобилям 

Продукция
диверсификации 

Итого
 
1435100 
 
562704 
 

113048 
 

2110850
 
68 
 
26,6 
 

5,4 
 

100
 
1653000 
 
580000 
 

123000 
 

2356000
 
70,2 
 
24,6 
 

5,2 
 

100
 
1667250 
 
760320 
 

338040 
 

2765610
 
60,3 
 
27,5 
 

12,2 
 

100
 
217900 
 
17296 
 

9952 
 

245148
 
+15,2 
 
+3,1 
 

+8,8 
 

+11,6
 
14250 
 
180320 
 

215040 
 

409610
 
+0,9 
 
+31,3 
 

+174,8 
 

+17,4
 
232150 
 
197616 
 

224992 
 

654758
 
+16,2 
 
+35,2 
 

+199 
 

+31
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Диаграмма 2.1 – Динамика товарной продукции 
 

     В 2009 году, по сравнению с 2008 годом, объем производства продукции вырос на 31%. За данный период изменилась также структура производства. За счет снижения удельного веса грузовых автомобилей, увеличились доли запчастей и диверсификации.
     2.2 Анализ структуры продукции
     Неравномерность выполнения плана по отдельным видам  продукции приводит к изменению ее структуры.
Таблица 2.3 – Анализ структуры произведенной  продукции 

Изделие Оптовая цена за 1 ед. продукции, т.р. Объем производства продукции, ед. Структура продукции, % Стоимость выпущенной продукции в ценах  базового периода, т.р. Изменение выпуска продукции за счет структуры, т.р.
План Факт План Факт План Факт по плану Факт
 
Автомобили  грузовые 

Запасные части к автомобилям 

Продукция диверсификации
 
570 
 
160 
 

120
 
2900 
 
3625 
 

1025
 
2925 
 
4752 
 

2817 

 
38,4 
 
48 
 

13,6 

 
27,9 
 
45,3 
 

26,8
 
1653000 
 
580000 
 

123000 

 
2297504,7 
 
806142 
 

170957,7
 
1667250 
 
760320 
 

338040 

 
-630254,7 
 
-45822 
 

167082,3 

Итого - 7550 10494 100 100 2356000 3274604,4 2765610 -508994,4
 

ВП
     Коэффициент объема выпуска продукции в целом  по предприятию составил 1,3899. Если бы объем производства равномерно увеличился на 38,9933% по всем видам продукции и не нарушилась сложившаяся структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 3274604,4 тыс.руб. по фактической структуре он ниже на 508994,4 тыс.руб., т.е. увеличилась доля более дешевой продукции в общем ее выпуске.
     2.3 Анализ отгрузки и реализации  продукции
     Анализ  отгрузки и реализации продукции  заключается в сравнении фактических данных с плановыми и предшествующими периодами. Рассчитываются процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана,
темпы роста и прироста за анализируемый  период.
Таблица 2.4 - Анализ выполнения плана и структуры реализованной продукции предприятия
Изделие Объем реализации продукции Отклонение  плановой реализации от прошлого года Отклонение  фактической реализации продукции
2008 год 2009 год от плана от прошлого года
план факт т.руб. % т.руб. %
т.руб. % т.руб. % т.руб. % т.руб. %
 
Автомобили  грузовые 
Запасные части  к автомобилям 

Продукция
диверсификации 

Итого
 
1430580 
 
562400 
 

110240 
 

2103220
 
68 
 
26,7 
 

5,3 
 

100
 
1653000 
 
580000 
 

123000 
 

2356000
 
70,2 
 
24,6 
 

5,2 
 

100
 
1664400 
 
760320 
 

336000 
 

2760720
 
60,3 
 
27,5 
 

12,2 
 

100
 
222420 
 
17600 
 

12760 
 

252780
 
+15,5 
 
+3,1 
 

+11,6 
 

+12
 
11400 
 
180320 
 

213000 
 

404720
 
+0,7 
 
+31,1 
 

+173,2 
 

+17,2
 
233820 
 
197920 
 

225760 
 

657500
 
+16,3 
 
+35,2 
 

+204,8 
 

+31,3
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Диаграмма 2.2 - Динамика реализованной продукции 

Таблица 2.5 - Динамика реализованной продукции 

Год Реализованная продукция в сопоставимых ценах, тыс.руб. Темпы роста, % Темпы прироста, %
базисные цепные базисные цепные
2007 1610946 100,0 100,0 - -
2008 2103221 130,5 130,5 30,5 30,5
2009 2760720 171,4 131,3 71,4 31,3
     Среднегодовой темп роста составил:

     Среднегодовой темп прироста:

     Таким образом, за 3 года объем производства вырос на 70,9%, а объем реализации – на 71,4%. За последний год темпы роста реализации немного выше темпов производства продукции, что означает уменьшение остатков нереализованной продукции на складах предприятия и не оплаченной покупателями.
     2.4 Анализ ритмичности производства  продукции
     Ритмичная работа предприятия является основным условием своевременного выпуска и  реализации продукции. Ритмичность  – равномерный выпуск продукции  в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных  планом.
Таблица 2.6 – Ритмичность выпуска продукции по кварталам
Квартал Выпуск  продукции за год, тыс.руб. Удельный  вес продукции, % Выполнение  плана, коэффициент Доля  продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
План Факт План Факт
Первый  Второй 
Третий 
Четвертый
595700 574500
590000
595800
690500 685430
695000
694680
25,3 24,4
25
25,3
25 24,8
25,1
25,1
1,159 1,193
1,178
1,166
25 24,4
25
25,1
Всего 2356000 2765610 100 100 1,174 99,5
 
     Для оценки ритмичности работы предприятия  используются следующие показатели.
     Коэффициенты ритмичности и вариации равны:

     В данном случае коэффициент вариации составляет 0,174. Это значит, что
выпуск  продукции по кварталам отклоняется  от графика в среднем на 17,4%.
     Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности:
 
     Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. В данном случае он равен 0,696, значит, предприятие работает не ритмично.
     В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Они составили 13110 тыс.руб.:
 тыс.руб.
     2.5 Анализ качества продукции
     Важным  показателем деятельности предприятий  является качество продукции. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет высоких цен.
Таблица 2.7 – Анализ обобщающих показателей  качества продукции
Показатель  Прошлый год Отчетный год
план факт
Средневзвешенный  балл качества продукции 0,85 0,9 0,87
Удельный  вес, % продукции высшей категории качества
экспортируемой  продукции
забракованной продукции
зарекламированной продукции
 
76 15
1
0,2
 
80 20
0,5
0,1
 
79 21
0,9
0,2
Потери от брака, тыс.руб. 1840 1000 1750
 
     Как видно из таблицы 2.7, за отчетный год  на предприятии проделана определенная работа по улучшению качества продукции  и повышению ее конкурентоспособности, о чем свидетельствует увеличение удельного веса продукции высшей категории качества и экспортируемой продукции.
     Средний коэффициент сортности можно  определить отношением стоимости продукции  всех видов категорий к возможной  стоимости продукции по цене  первой категории продукции:

 
Таблица 2.8 – Анализ качества продукции

Категория Цена  за 1 ед., тыс.руб. Выпуск  продукции, тыс.руб. Стоимость выпуска, тыс.руб.
план  факт  план  факт  по цене I категории
план  факт 
I II
III
570 400
250
1600 900
400
1658 420
347
912000 360000
100000
945060 513000
86750
912000 513000
228000
945060 524400
197790
Итого 400 2900 2925 1372000 1399810 1653000 1667250
 
     Отсюда  коэффициент сортности:
     в базисном периоде – 0,83 ( ),
     в отчетном периоде – 0,839 ( ).
     Таким образом, индекс роста качества продукции составил – 1,01 .
     Косвенным показателем качества продукции  является брак. Выпуск брака ведет  к повышению себестоимости продукции, уменьшению объема выпуска и реализации продукции, снижению прибыли и рентабельности.
Таблица 2.9 – Расчет потерь от брака 
1. Себестоимость забракованной продукции 2. Расходы по  исправлению брака 
3. Стоимость  брака по цене возможного использования
4. Сумма удержаний  с виновных лиц
5. Потери от  брака  
2000 530
670
110
1750
 
     В данном случае себестоимость продукции в действующих ценах составляет 2765610 тыс.руб., а ее себестоимость – 2487600 тыс.руб. отсюда фактический уровень рентабельности равен +11,2%:

     Это означает, что фактический уровень  цены выше себестоимости продукции в 1,112 раза, а потери продукции равны 1946 тыс.руб.:
 тыс.руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     
    АНАЛИЗ  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ОАО  «КИСМ»
     3.1 Анализ обеспеченности предприятия  трудовыми ресурсами
     Задачами  анализа использования трудовых ресурсов предприятия являются: оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, определение показателей текучести кадров, оценка качественного использования трудовых ресурсов (рабочего времени), анализ производительности труда и трудоемкости, анализ фонда заработной платы.
     Анализ  начинается с оценки обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами (Таблица 3.1).
Таблица 3.1 - Обеспеченность трудовыми ресурсами 

Категории персонала По плану (заданию),
чел.
По отчету (фактически),
чел.
За предыдущий год, чел.
Фактически, %
к плану к прошлому году
Всего, в т.ч. 1. Основная
деятельность:
а) рабочие
б) служащие
из них:
    руководители
    специалисты
2. Неосновная  деятельность
4600 
4581
3600
981 

300
681 

19
4692 
4668
3526
1142 

292
850 

24
3979 
3955
3033
922 

283
639 

24
102 
101,9
97,9
116,4 

97,3
124,8 

126,3
117,9 
118
116,2
123,9 

103,2
133 

100
 
Далее рассчитываются показатели движения рабочей силы и анализируется их динамика за 3 года (Таблица 3.2). 
Таблица 3.2 - Движение рабочей силы 

№ п/п Показатели 2007 2008 2009
1. Среднесписочная численность персонала, чел. 3835 3979 4692
2. Количество  принятого на работу персонала, чел. 546 1175 1775
3. Количество  уволившихся работников, в т.ч. 3.1. уволившиеся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины
605 391
668 342
1228 441
4. Коэффициент оборота  по приему (стр.2/стр.1) 0,142 0,295 0,378
5. Коэффициент оборота  по выбытию (стр.3/стр.1) 0,158 0,168 0,262
6. Коэффициент текучести  кадров (стр.3.1./стр.1) 0,102 0,086 0,094
 
     В 2009 году по сравнению с 2008 годом численность персонала увеличилась на 17,9% (713 человек). Численность персонала по основной деятельности возросла на 18%, неосновной деятельности – не изменилась.
     За  три года численность персонала  увеличилась на 22,3%.
     Количество  принятого на работу персонала в 2009 году по сравнению с 2008 годом, возросло на 51,1%, количество уволившихся работников – на 83,8%.
     3.2 Анализ использования трудовых  ресурсов
     Анализ  использования трудовых ресурсов проводится по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени (Таблица 3.3).
Таблица 3.3 - Использование трудовых ресурсов предприятия 

Показатель 2008 год 2009   год отклонение (+,-)
план факт от прошлого года
от плана
Среднегодовая численность рабочих (КР), чел.
Отработано  за год одним рабочим:
    дней (Д)
    часов (Ч)
Средняя продолжительность
рабочего  дня (П), ч     
Фонд  рабочего времени,
тыс. ч  в т.ч.
сверхурочно отработанное
время, тыс. ч
 
3033 
235
1833 

7,8 

5559,5 

20,2
 
3600 
245
1911 

7,8 

6879,6 

21
 
3526 
241
1904 

7,9 

6713,5 

25,3
 
493 
6
71 

0,1 

1154 

5,1
 
-74 
-4
-7 

0,1 

-166,1 

4,3
 


     По  данным таблицы 3.3 можно сделать  следующие выводы.
     Предприятие использует производственный персонал недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 241 дней вместо 245, в связи, с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 4 дня, а на всех – 14104 дней. В итоге сверхплановые
целодневные потери рабочего времени составили 110011 ч.
     Сверхплановые внутрисменные потери рабочего времени  за один день
составили 0,1 ч., а за все отработанные дни  всеми рабочими – 84977 ч.
     Общие потери рабочего времени – 25034 ч.
     Причинами образования сверхплановых потерь рабочего времени являются простои из-за неисправности оборудования и машин, заболевания рабочих с временной потерей нетрудоспособности и др.
       Сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выпуска продукции. Они составили:

     Это означает, что для увеличения выпуска  продукции на данном предприятии  необходимо сократить потери рабочего времени на 8511 ч.
      Анализ производительности труда
     Следующим этапом курсовой работы является факторный  анализ производительности труда. Исходные данные для факторного анализа производительности труда приведены в таблице 3.4.
Таблица 3.4 - Исходные данные для факторного анализа производительности труда
Показатель План Факт Отклонение (+,-)
Объем производства продукции, тыс.руб. Среднесписочная численность:
    промышленно-производственного персонала, чел.
    рабочих (КР), чел.
Удельный  вес рабочих (УД), %
Отработано  дней одним рабочим за год (Д)
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч
Среднегодовая выработка, тыс. руб.:
    одного работающего (ГВ)
    одного рабочего (ГВ`)
Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс.руб.
Среднечасовая выработка рабочего (СВ), тыс.руб.
Непроизводительные  затраты времени, тыс. ч-ч.
Сверхплановая экономия рабочего времени за счет внедрения мероприятий НТП, тыс. ч-ч.
Изменение выпуска продукции за счет изменения  структуры продукции, тыс.руб.
2356000 
4600
3600
78,3
245
7,8 

512,2
654,4
2,67
0,34
- 

- 

-
2760720 
4692
3526
75,1
241
7,9 

588,4
783
3,25
0,41
1778 

- 

-
404720 
92
-74
-3,2
-4
0,1 

77
130
0,58
0,07
1778 

138000 

509000
 
Таблица 3.5 - Обобщенные результаты факторного анализа производительности труда
Фактор ?СВ. т.руб. ?ГВ`, т.руб. ?ГВ, т.руб. ?ВП, т.руб.
    Численность персонала
    Среднегодовая выработка одного работника
- -
- -
- -
+47120 +357600
ИТОГО - - - +404720
      Удельный вес рабочих
      Количество отработанных дней одним рабочим за год
      Продолжительность рабочего дня
      Изменение среднечасовой выработки
- -
-
-
- -11
+8
+133
-21 -8
+6
+100
-75500 -28000
+22000
+360000
ИТОГО - +130 +77 +278500
        Интенсивность труда
        Повышение технического уровня производства
        Непроизв. затраты рабочего времени
        Структура производства
-0,01 +0,01
-
+0,07
-0,5 +48,5
-
+84
-0,15 +38,8
-
+61,05
-148000 +12000
-13000
+509000
ИТОГО +0,07 +133 +100 +360000
 
     Объем производства продукции предприятия ОАО «КИСМ» выше планового на 404720 тыс.руб. Он возрос на 47120 тыс.руб. за счет повышения количества рабочих и на 357600 тыс.руб. – в связи с увеличением среднегодовой выработки одного работника.
     Среднегодовая выработка одного работника предприятия выше плановой на 77 тыс.руб. Она возросла на 6 тыс.руб. и 100 тыс.руб. за счет повышения сверхплановых внутрисменных потерь и среднечасовой выработки рабочих.
     Отрицательно  на ее уровень повлияли доля рабочих  в общей численности промышленно-производственного персонала и сверхплановые целодневные потери рабочего времени, в результате она соответственно уменьшилась на 21 и 8 тыс.руб.
     Среднечасовая выработка на одного рабочего повысилась на 0,07 тыс.руб. за счет структурных сдвигов  производства продукции и на 0,01 тыс.руб. – за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП. Она понизилась на 0,01 тыс.руб. в связи с ухудшением организации туда.
     Таким образом, на рост производительности труда  рабочих ОАО «КИСМ» повлияли два  фактора – повышение технического уровня и структура производства.
     Заключительным  этапом анализа производительности труда является расчет резервов увеличения среднечасовой выработки.

     В результате резервы увеличения среднечасовой  выработки составили 0,02 ч.
     3.4 Анализ фонда заработной платы
    Для анализа фонда заработной платы  используют данные таблицы 3.6.
    Далее проводят факторный анализ переменной и постоянной частей фонда заработной платы.
Таблица 3.6 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы, тыс.руб. 

Вид оплаты План Факт Отклонение
    Переменная часть оплаты труда рабочих
    Постоянная часть оплаты труда рабочих
2.1. Повременная  оплата труда по тарифным ставкам 2.2. Доплаты:
2.2.1. за  сверхурочное время работы
2.2.2. за  стаж работы
2.2.3. за  простои по вине предприятия
    Всего оплата труда рабочих
    Оплата отпусков рабочих
      относящаяся к переменной части
      относящаяся к постоянной части
    Оплата труда служащих
    Общий фонд заработной платы, в т.ч.
      переменная часть
      постоянная часть
    Удельный вес в ФЗП, %:
    переменной части
    постоянной части
351400 99100 

74325
24775
9275
15500
-
450500
40600
31710
8890
228900
720000
383110
336890 

53,2
46,8
447950 126405 

94803
31602
12642
18960
-
574355
51750
40365
11385
183925
810030
488315
321715 

60,3
39,7
96550 27305 

20478
6827
3367
3460
-
123855
11150
8655
2495
-44975
90030
105205
-15175 

7,1
-7,1
 
Таблица 3.7 - Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда заработной платы, тыс.руб.
Фактор ?ФЗПпер.абс. ?ФЗПпер.отн.
Объем производства Структура произведенной продукции
Удельная  трудоемкость продукции
Уровень оплаты труда
ИТОГО
+65895 -1005
-1000
+41315
+105205
- -1005
-1000
+41315
+39310

     В результате расчетов можно сделать  следующие выводы.
     На  данном предприятии имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков и удельный вес более трудоемкой продукции были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты получился и за счет увеличения объема производства.
     В таблице 3.8 приведены исходные данные для анализа повременного фонда  зарплаты.
Таблица 3.8 – Исходные данные для анализа  повременного фонда зарплаты
Показатель План Факт Отклонение(+,-)
Среднесписочная численность рабочих-повременщиков Количество  отработанных дней одним рабочим  в среднем за год
Средняя продолжительность рабочей смены, ч
Фонд  повременной оплаты труда, тыс.руб.
Зарплата  одного работника, руб.:
среднегодовая
среднедневная
среднечасовая
 
720 
245 

7,8 

74325 

103229
421,34
54,02
 
738 
241 

7,9 

94803 

128459
533,02
67,47
 
18 
-4 

0,1 

20478 

25230
111,68
13,45
 
Таблица 3.9 – Расчет влияния факторов на изменение фонда повременной  зарплаты, тыс.руб.
Фактор
ФЗП
Численность рабочих-повременщиков Количество отработанных дней одним рабочим за год
Средняя продолжительность  рабочего дня
Среднечасовая выработка
+1850 -1240
+961
+18907
ИТОГО +20478
 
    Таким образом, рост повременного фонда зарплаты произошел за счет увеличения численности рабочих-повременщиков и повышения уровня среднечасовой оплаты. А снижение фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.
    В постоянную часть ФЗП также входит фонд зарплаты служащих.
Таблица 3.10 – Исходные данные для анализа  фонда зарплаты служащих
Показатель План Факт Отклонение(+,-)
Среднесписочная численность служащих Количество  отработанных дней одним рабочим в среднем за год
Средняя продолжительность рабочей смены, ч
Фонд  повременной оплаты труда, тыс.руб.
Зарплата  одного работника, руб.:
среднегодовая
среднедневная
среднечасовая
 
1000 
245 

7,8 

228900 

228900
934,28
119,78
 
987 
241 

7,9 

183925 

186347
773,22
97,87
 
-13 
-4 

0,1 

-44975 

-42553
-161,06
-21,91
 
    Фонд  заработной платы служащих зависит  от его численности и среднегодового заработка.
ФЗП КР ГЗП = тыс.руб.
ФЗП = КР тыс.руб.
    На  данном предприятии произошло сокращение аппарата управления на 13 человек. За счет этого фактора фонд заплаты служащих уменьшился на 2975 тыс.руб. Из-за снижения уровня среднегодовой зарплаты фонд заплаты служащих снизился на 42000 тыс. руб.
    В заключение анализа использования  трудовых ресурсов устанавливают соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда.

    Средний заработок работающих за 2009 год по сравнению с планом отчетного года  вырос на 8,6%.


    Производительность  труда увеличилась на 14,8%.
    Коэффициент опережения равен 5,7%. В результате темпы  роста производительности труда  опережают темпы роста оплаты труда.
 тыс.руб.
    Таким образом, более высокие темпы  роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали перерасходу фонда заплаты на сумму 316891,5 тыс.руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4 АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО  И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ,  УСЛУГ)
      Анализ общей суммы затрат на производство продукции и затрат на рубль товарной продукции
     Одним из основных факторов формирования прибыли является себестоимость продукции. В себестоимости находят выражение все затраты на производство и реализацию. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия. Основными задачами анализа себестоимости продукции является: оценка динамики и выполнения плана по себестоимости, выявление резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции.
     В таблице 4.1 представлена динамика и выполнение плана по затратам на производство продукции.
Таблица 4.1 - Затраты на производство продукции
Элемент затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, %
прошлый год план  отч. года факт  отч. года отклонение (+,-) факта от прошлый год план  отч. года факт  отч. года прошл. года
отклонение (+,-) факта от
прошл. года
плана прошл. года плана
Материальные затраты  
1171641
 
1506479
 
1570283
 
398642
 
63804
 
63,1
 
64,1
 
63,3
 
0,2
 
-0,8
Заработная  плата с отчислениями  
 
595401
 
 
720300
 
 
810200
 
 
214799
 
 
89900
 
 
32,1
 
 
30,6
 
 
32,7
 
 
0,6
 
 
2,1
Амортизация  
14854
 
18802
 
17365
 
2511
 
-1437
 
0,8
 
0,8
 
0,7
 
-0,1
 
-0,1
Прочие  производственные расходы  
 
55704
 
 
78819
 
 
55652
 
 
-52
 
 
-23167
 
 
3
 
 
3,4
 
 
2,3
 
 
-0,7
 
 
-1,1
Итого производственных затрат  
 
1837600
 
 
2324400
 
 
2453500
 
 
615900
 
 
129100
 
 
99
 
 
98,9
 
 
99
 
 
-
 
 
-0,1
Коммерческие  расходы  
19200
 
25800
 
27200
 
8000
 
1400
 
1
 
1,1
 
1
 
-
 
-
Полная  себестоимость в т.ч.
    переменные расходы
    постоянные расходы
 
 
1856800 
1767042 

89758
 
 
2350200 
2226779 

123421
 
 
2486700 
2380483 

100217
 
 
623900 
613441 

10459
 
 
130500 
153704 

-23204
 
 
100,0 
95,2 

4,8
 
 
100,0 
94,7 

5,3
 
 
100,0 
96 

4
 
 
- 
0,8 

-0,8
 
 
- 
1,3 

-1,3
     Затраты предприятия за отчетный период выросли  на 623900 тыс.руб., или на 33,9%. Рост произошел по всем видам затрат. В структуре затрат увеличилась доля материальных затрат и заработной платы, снизились доли амортизации и пр. производственных фондов.
     В таблице 4.2 приводятся исходные данные для факторного анализа общей  суммы затрат на производство и реализацию продукции.
Таблица 4.2 – Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство и реализацию продукции
Вид продукции Объем выпуска  продукции, ед. Постоянные  затраты, тыс.руб. Удельные  переменные затраты, тыс.руб.
Прошлый год Отчетный год Прошлый год Отчетный год Прошлый год Отчетный год
1 2
3
2900 3625
1025
2925 4752
2817
59600 40821
23000
54500 28017
17700
302,2 11,5
8
598
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.