На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


отчет по практике Отчет о производственной практике

Информация:

Тип работы: отчет по практике. Добавлен: 08.07.2012. Сдан: 2011. Страниц: 20. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


       МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН 

ЕВРАЗИЙСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 
ИМ. Л.Н. ГУМИЛЕВА 

Кафедра «Учет, аудит и  анализ" 

ОТЧЕТ
О производственной практике
студента  экономического факультета
специальности 522430 «Учет и аудит» 

_________________ФИО__________________ 
 

Место практики: ТОО «КазАгроЭкспо» 

Руководитель  практики от кафедры: Абдрахманов С.Х. 

Руководитель  практики от предприятия: Горленко О.Н. 
 
 
 
 
 
 
 

Астана 2007
 

    Содержание
  Стр.
Введение 4
Глава 1. Общая часть 6
    1.1 Ознакомление с хозяйственной деятельностью предприятия 6
    1.2 Учет основных средств
8
         1.2.1 Наличие и поступление основных средств 8
         1.2.2 Амортизация основных средств 9
         1.2.3 Инвентаризация основных средств 10
    1.3 Учет текущих активов 14
         1.3.1 Учет ТМЗ 14
         1.3.2 Учет кассовых  операций 19
         1.3.3 Учет операций  по расчетному счету 22
         1.3.4 Учет дебиторской  задолженности и прочих активов 25
    1.4 Учет обязательств организации 30
         1.4.1 Учет труда  и заработной платы 30
         1.4.2 Учет  займов  банка и прочих обязательств 31
         1.4.3 Расчеты  с  бюджетом 32
         1.4.4 Расчеты  по  внебюджетным  платежам 35
         1.4.5Авансы  полученные 35
         1.4.6 Расчеты  с  поставщиками  и  подрядчиками 36
         1.4.7 Прочие обязательства 38
    1.5 Учет собственного капитала 40
    1.6 Учет доходов и расходов 42
         1.6.1 Учет доходов 42
         1.6.2 Учет расходов 44
Глава 2. Организация внутреннего аудита на предприятии 47
    2.1 Аудит основных средств 48
    2.2 Аудит текущих активов 49
         2.2.1 Аудит товарно-материальных  запасов  49
         2.2.2 Аудит денежных  средств 50
    2.3 Аудит труда и заработной платы 50
    2.4 Аудит затрат на производство 51
    2.5 Финансовая отчетность: составление, анализ и аудит показателей  
51
Заключение 53
Приложения 56
 

       Введение 

      В рыночной экономике малый бизнес выполняет две основополагающие функции: экономическую и социальную. Содержание экономической функции заключается в развитии конкурентной среды, насыщении в основном внутреннего рынка товарами и услугами, возрождении народных промыслов и ремесел и т.д. Социальная функция малого предпринимательства включает в себя решение проблем занятости, преодоление бедности, демократизацию общества и т.д.
      В развитых и среднеразвитых странах  малый бизнес, как правило, играет значительную роль. Об этом свидетельствуют  общественные данные. Так, например,  на долю малого бизнеса в отдельно взятых странах приходится до 50-60% всех занятых, 70-80% новых рабочих мест, производства продукции и услуг составляет почти половину валового внутреннего продукта.
      Несмотря  на наличие значительного количества трудноразрешимых проблем, препятствующих нормальному функционированию субъектов малого предпринимательства в современных условиях, наблюдается тенденция увеличения количества малых предприятий, планирующих в ближайшем будущем дальнейшее развитие своего бизнеса. История развития предпринимательства в республике насчитывает немногим более десяти лет. За этот период приняты и реализованы четыре государственные программы поддержки и развития предпринимательства.
      В целях дальнейшего развития малого предпринимательства Главой государства определены основные направления поддержки малого бизнеса на ближайшую перспективу, в том числе формирование предпринимательского климата, конкурентной среды, системы общественных институтов, которые будут стимулировать частный сектор к созданию производств с высокой добавленной стоимостью.
      Учитывая  все выше перечисленные аспекты, объектом прохождения производственной практики был выбран субъект малого предпринимательства ТОО «КазАгроЭкспо».
      Целью производственной преддипломной практики являлось закрепление и углубление теоретических знаний полученных во время обучения и приобретение основных практических навыков по бухгалтерской, аналитической и аудиторской работам.  По ходу практики изучить и проанализировать финансово-хозяйственную деятельность и ее результаты. В частности, особенности организации бухгалтерского учета и аудита внешнеэкономической деятельности ТОО «КазАгроЭкспо» и ее развития, взаимоотношения организации с таможенными органами по поводу экспорта и импорта товаров, анализ выполненной работы на месте прохождения практики.
      Задачей данного отчета является изучение опыта  работы предприятия в сфере малого предпринимательства в области  международных торговых связей, отражение  непосредственного участия в  экономической и управленческой работе этого предприятия. Анализ структуры и основных направлений внешнеэкономической деятельности предприятия, изучение основных функций управления - базы практики, их цели и задачи, взаимодействие с другими хозяйствующими субъектами. Участие в текущей работе этого предприятия, представление анализа и определение эффективности деятельности предприятия. Опыт в ведении деловой корреспонденции с партнерами, в том числе и зарубежными.
 

       Глава 1 Общая часть
      1.1 Ознакомление с хозяйственной  деятельностью предприятия 

      Товарищество  с ограниченной ответственностью «КазАгроЭкспо» является юридическим лицом и  создано в соответствии с Гражданским  Кодексом Республики Казахстан, Законом  Республики Казахстан «О товариществах  с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22.04.1998г. и Законом Республики Казахстан «О частном предпринимательстве» №124 от 31.01.2006г. Местонахождение товарищества: Республика Казахстан, 100014, город Караганда, район им. Казыбек Би, улица Складская 10А. Срок деятельности товарищества неограниченный.
      Товарищество  является коммерческой организацией, имеет гражданские права и  несет связанные с его деятельностью  обязанности, необходимые для осуществления  любых видов деятельности, не запрещенных  законодательством РК. Вне места  своего нахождения товарищество вправе создавать филиалы и открывать представительства. Товарищество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
      Основной  целью деятельности Товарищества является извлечение дохода.
      Предметом деятельности Товарищества являются:
      - производство и реализация муки;
      - оптовая торговля пищевыми продуктами;
      - снабженческо-сбытовая деятельность;
      - общестроительные работы;
      - капитальный ремонт;
      - закуп и переработка сельхозпродукции;
      - другие виды деятельности, не  запрещенные законодательством РК.
      Основным  видом продукции данного предприятия является пшеничная хлебопекарная мука 1 сорта ГОСТ 26574-85, упакованная в мешки по 50 кг. Побочным продуктом производства является обойная мука (отруби).
Высшим  органом товарищества является его Участник. Исполнительным органом товарищества является Директор, который назначается Участником сроком до 5 лет. Лицом, уполномоченным осуществлять бухгалтерский учет, является Главный бухгалтер. Штат бухгалтерии состоит из Главного бухгалтера,  бухгалтера по выписке накладных и счетов-фактур, бухгалтера по расчету заработной платы, бухгалтера по обработке приходных накладных и акцептованных счетов-фактур за оказанные услуги сторонними организациями. Система ведения бухгалтерского учета автоматизирована. На предприятии внедрена единая компьютерная сеть, что позволяет сделать процесс учета менее трудоемким и более доступным для анализа. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Казахстанскими стандартами бухгалтерского учета, Международными стандартами финансовой отчетности и методическими рекомендациями к ним, с помощью программы «1С:Бухгалерия» версии 7.7. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1.2 Учет основных средств
      1.2.1 Наличие и поступление основных средств 

      Основные  средства могут поступить на ТОО «КазАгроЭкспо» одним из следующих способов:
      1. Получено безвозмездно от физических лиц - увеличивается размер собственного капитала предприятия за счет роста фондов специального назначения (за вычетом расходов по доставке). Это ведет к росту устойчивости финансового положения. С другой стороны, это ведет к повышению удельного веса амортизационных отчислений и расходов на ремонт в себестоимости продукции, что при низкой фондоотдаче безвозмездно полученных основных средств может привести к увеличению прибыли и рентабельности.
      2. Получено безвозмездно от юридических лиц - увеличиваются внереализационные доходы предприятия на величину первоначальной или остаточной стоимости объектов. Одновременно на сумму износа увеличиваются внереализационные расходы (убытки). На сумму расходов по доставке уменьшаются спецфонды, либо чистая прибыль, либо нераспределенная прибыль прошлых лет. В целом на сумму поступивших основных средств (за вычетом расходов по доставке) увеличивается балансовая прибыль.
      3. Приобретение основных средств за плату - увеличиваются внеоборотные активы предприятия, изменяется структура капитала предприятия. В целом замедляется оборот капитала, сокращаются размеры наиболее ликвидных активов предприятия, ухудшается платежеспособность. На величину расходов по доставке и монтажу объектов уменьшается чистая прибыль или фонд накопления. Оборотные средства увеличиваются на сумму уплаченного НДС. По приобретенным транспортным средствам, помимо НДС, уплачивается налог на приобретение транспортных средств. Издержки производства увеличиваются на сумму налога с владельцев транспортных средств.
      Поступление основных средств оформляют актом приемки-передачи по форме ОС-1. В соответствии с действующим законодательством основные средства отражаются в учете по стоимости приобретения. Бухгалтер закрепляет поступивший объект за материально ответственным лицом, при этом на этот объект открывают инвентарную карточку по форме ОС-6 ,присваивается инвентарный номер и вносят в список. Затем делается запись по синтетическим счетам 12 подраздела типового плана счетов.
      На  основании первичных документов в учете делаются следующие проводки:
Содержание  операции Дт Кт
1. Поступление основных средств в счет вклада в уставной капитал 122-125 511
2. Безвозмездно  получены основные средства 122-125 727
3. Покупка  основных средств у физических или юридических лиц:       на  сумму стоимости основных средств
122-125 671,687
4.       на  сумму НДС 331 671
5. Оплата задолженности поставщикам 671, 687
441,451
 
      1.2.2 Амортизация основных средств 

      Основные  средства, участвуя в процессе производства, под влиянием времени, воздействием сил природы и в процессе эксплуатации постепенно изнашиваются. Учет амортизации основных средств на ТОО «КазАгроЭкспо» ведется в соответствии с СБУ №6 и методическими рекомендациями к нему. В соответствии с данным стандартом организация применяет метод равномерного списания стоимости основных средств.
Понятие амортизации это стоимостное  выражение износа в виде систематического распределения амортизируемой стоимости  актива в течение срока службы. Осуществляется этот процесс путем начисления износа, который учитывается в разделе 13 «Износ основных средств». Износ начисляется следующими проводками:
      Содержание  операции Дт Кт
1. Начислен износ  основных средств 935,946, 845,343,
541,821,
126,811
131-134
 
      1.2.3 Инвентаризация основных средств
        С целью выявления фактического  наличия основных средств и  контроля за их сохранностью в ТОО «КазАгроЭкспо» периодически проводится инвентаризация основных средств в соответствии с действующими нормативными актами и учетной политикой предприятия.
      Порядок проведения инвентаризации основных средств  и отражение ее результатов в  бухгалтерском учете регулируется  методическими рекомендациями к  стандарту бухгалтерского учета № 24 «Организация бухгалтерской службы» о порядке проведения юридическими лицами инвентаризации имущества и обязательств  № 47 от 6.03.1998 г.
      Инвентаризация - проверка соответствия фактического наличия имущества и обязательств данным бухгалтерского учета. Цель инвентаризации - выявление фактического наличия основных средств и контроля за их сохранностью.
      Инвентаризация  основных средств является обязательной процедурой в следующих случаях: 

      
    при реорганизации  предприятия (слияние, разделение, присоединение, выделение, преобразование) на дату составления бухгалтерского баланса);
    при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
    после стихийных бедствий (немедленно после их окончания);
    перед составлением годового отчета (не ранее 1 октября);
    при выявлении фактов хищения, а также порчи такого имущества (сразу после установления таких фактов);
    в других случаях, предусмотренных законодательством РК или нормативными актами национальной комиссии РК по бухгалтерскому учету.
      Инвентаризация  основных средств может проводиться один раз в три года. Другие сроки проведения инвентаризации вправе устанавливать руководитель предприятия. Он же определяет состав инвентаризационной комиссии.
      Перед проведением инвентаризации основных средств проверяется:
    наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных описей и списков по учету основных средств;
    наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;
    наличие документов на основные средства, сданные или принятые субъектом в аренду, на ответственное хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.
      Материально ответственные лица в письменной форме должны подтвердить, что все  приходные и расходные документы  на основные средства сданы в бухгалтерию. Принятые объекты оприходованы, а  выбывшие списаны в расход. Такой подход в дальнейшем позволит избежать возможных конфликтов между членами инвентаризационной комиссии и лицами с материальной ответственностью.
      Инвентарные номера присваиваются объектам основных средств по мере их поступления по порядково-серийной системе. Основные средства, заносятся в опись по наименованиям в соответствии с основным назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению, переоборудованию и вследствие этого изменилось основное назначение, то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению.
      Однотипные  предметы хозяйственного инвентаря, инструменты, станки одинаковой стоимости, поступившие одновременно в один цех или отдел и учитываемые в одной инвентарной карточке, в инвентарных описях приводятся по наименованиям с указанием количества этих предметов.
      Материалы (песок, цемент, кирпич и т.д.) находящиеся у рабочих мест, не подвергаются обработке, инвентаризуются и фиксируются в отдельных описях.
      Фактическое наличие и техническое состояние объектов устанавливаются членами инвентаризационной комиссии совместно с материально ответственными лицами путем непосредственного осмотра по месту нахождения.
      Итоги проверки заносятся в инвентаризационные описи (ф. № инв.-1) ручным способом или средствами вычислительной техники в разрезе каждого наименования объекта, с обязательным указанием их инвентарного номера.
      Неучтенные  основные средства, а также основные средства, по которым выявлена недостача, записываются в отдельную инвентаризационную опись (ф. № инв.-18).
      На  основные средства, используемые предприятием на условиях аренды, независимо от ее характера (краткосрочная или долгосрочная), составляется отдельная инвентаризационная опись в двух экземплярах. Один экземпляр  остается у предприятия, а другой высылается в адрес арендодателя.
      Объекты, которые в учете относятся  к активной части основных средств (машины, оборудование, транспортные средства), показываются в инвентаризационной описи с подробной расшифровкой их технической характеристики и заводского инвентарного номера.
      Оформленные соответствующим образом инвентаризационные описи комиссия передает в бухгалтерию  для составления сличительной ведомости. Данная ведомость включает только те объекты, по которым имеются расхождения с бухгалтерской информацией.
      Возможен  вариант, при котором материалы  результатов инвентаризационной комиссии с учетом ее предложений оформляются  соответствующим протоколом. Он утверждается руководителем организации.
      На  основании приказа руководителя по материалам инвентаризационной комиссии в бухгалтерии составляются записи по результатам инвентаризации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1.3 Учет текущих активов
         1.3.1 Учет ТМЗ
      Запасы  предприятия представляют собой  часть оборотных активов предприятия. Это материальная основа производства (предметы труда) и готовая продукция.
      Учет  ТМЗ регламентирован МСБУ 2 «Запасы» и методическими рекомендациями к нему.
      Запасы  ТОО «КазАгроЭкспо» включают:
      1) производственные запасы: сырье, материалы, покупные товары и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части, прочие материалы, предназначенные для использования в коммерческой  деятельности  предприятия;
      2) незавершенное производство, выполнение работ и услуг;
      3) готовую продукцию, товары, предназначенные для продажи в ходе деятельности субъекта.
      Производственные запасы — элемент материального производства, предметы труда. Отличительной особенностью производственного потребления предметов труда является то, что они сразу, в одном производственном цикле, входят в состав продукции и меняют свою натурально-вещественную форму.
      Параметры признания производственных запасов  активами в ТОО «КазАгроЭкспо» полностью соответствуют принципам, установленным МСБУ 2 «Запасы».
      Материальные  запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, комплектующие, полуфабрикаты, запасные части, тара и другие материальные ресурсы) отражаются в отчетности по их фактической себестоимости.
      Учет  всех видов материалов ведется на счетах Раздела II подраздела 20 "Материалы", эти счета активные, инвентарные. По дебету отражается поступления материалов, а по кредиту уменьшение (расход).
      Фактическая себестоимость материальных запасов определяется исходя из затрат на их приобретение, включая комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим организациям, стоимость услуг товарных бирж, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.
      Согласно  принятому на предприятии Приказу  об учетной политике оценка материалов при их выбытии осуществляется по методу ФИФО.
      Производственные  запасы в ТОО «КазАгроЭкспо» хранятся на складах. Производственные запасы принимаются на хранение по приемным актам. Принятые материалы отражаются в карточке складского учета, заводимой для каждого отдельного номенклатурного номера производственных запасов. Дальнейшие записи в карточках складского учета осуществляются на основании первичных документов.
      Основным  направлением расхода товаров  со склада является реализация  покупателям  и   заказчикам. Отпуск товаров и  материалов другим субъектам оформляют накладными на отпуск материалов.
      Для учета движения запасов внутри субъекта применяется накладная-требование (на отпуск материалов).
      Учет  материалов на складе ведут материально  ответственные лица в карточках  складского учета материалов, которые открываются на каждый вид материалов или их номенклатурный номер.
      Контроль  наличия и состояния, производственных запасов проверяется с помощью  проведения инвентаризаций, результаты которых фиксируются в инвентаризационных описях (ведомостях).
      В конце месяца заполняется оборотная  ведомость. Их данные могут обобщаться в сводной оборотной ведомости  по балансовым счетам в разрезе складов. Эти ведомости доступны бухгалтерам материального отдела в целях ведения контроля.
      Для расчета и отражения сумм ТЗР составляется расшифровка транспортно-заготовительных расходов и справка для обоснования записи в журнал-ордер № 10 по ТЗР.
      В связи с тем, что учет в ТОО «КазАгроЭкспо» имеет высокую степень компьютеризации, в учетной практике предприятия не используются многие традиционные документы, и наоборот, имеют обращения документы «собственного производства». Общая схема документооборота показана на рис. 1.
      
      Рисунок 1. Система документооборота по учету производственных запасов
      Расчет  себестоимости  товаров,  работ,  услуг:
    Себестоимость товарно-материальных запасов включает:
      затраты на приобретение товаров,
      транспортно-заготовительные расходы, связанные с их доставкой к месту назначения/потребления  и  приведению товара в надлежащее состояние.
2.  Затраты  на приобретение товарно-материальных  запасов включают в себя
      цену покупки,
      пошлины на ввоз,
      комиссионные вознаграждения,  уплаченные  посредническим организациями,
      транспортно-заготовительные расходы и прочие расходы, прямо связанные с приобретением запасов.
      торговые скидки, возвраты переплат и прочие подобные поправки вычитаются при определении затрат на приобретение.
3. К транспортно-заготовительным расходам относятся следующие виды затрат:
      1) наценки, уплаченные снабженческо-сбытовым организациям;
    2) провозная  плата со всеми дополнительными  сборами;
    3) расходы  на разгрузку и доставку материалов  на склады субъекта;
    4) расходы  на командировки, связанные с  непосредственной заготовкой товаров и доставкой их на склады субъекта с мест заготовок (командировочные расходы шоферов и грузчиков данного субъекта при доставке грузов от поставщиков и др.);
    Затраты, не включаемые в себестоимость товаров (работ, услуг) признаются как расходы за отчетный период, в котором они были понесены например:
      общие и административные - это расходы, связанные с управлением и организацией деятельности  предприятия;
      расходы на выплату процентов за кредит;
      расходы по реализации товарно-материальных запасов.
      Оценка  себестоимости товарно-материальных запасов производится по методу  средневзвешенной  стоимости. Себестоимость реализуемых товарно-материальных запасов признается как расход в тот отчетный периодов,  в  который признается связанный с ним доход.
      Документы:
1.  Приход  ТМЗ  оформляется  следующими  документами:.
      1.1  Приходный  ордер 
    1.2  Акт  приема  материалов
        Доверенность  на  получение ТМЦ
2.  Расход  ТМЗ  оформляется  документами:
        Накладная
        Накладная - требование
      Движение  ТМЗ  отражается  по  счетам  синтетического  учета:
      Материалы:
      Основные  материалы
      Покупные  полуфабрикаты,  комплектующие
      Топливо
      Тара
      Запасные  части
      Вспомогательные  материалы
      Материалы,  переданные  в  переработку
      Прочие
      Незавершенное  производство:
      Основное  производство
      Полуфабрикаты  собственного  производства
      Вспомогательное  производство
      Прочие
      Товары:
      Товары
      Прочие
      Учетные  регистры:
    Ведомость  движения  материалов  в  денежной  форме,  отражает  движение  и  остатки  материалов  по  местам  хранения.
    Поступление  ТМЗ  журнал-ордер № 6
    Расход  ТМЗ  отражается  в  журнале  ордере  № 10.
      В синтетическом учете движение производственных запасов отражается следующими проводками:
      Содержание  операции Дт Кт
1.       На  основании акта приема материалов № 2811 оприходована на склад спецодежда 206 671
2.       Отражен НДС по приобретенным товарам 331 671
3.       Списано д/т на нужды основного производства 901 203
4.       Списаны блоки, израсходованные на строительство 126 208
5.       Приобретены ГСМ 203 671
6.       Отражен НДС по приобретенным ГСМ 331 671
 
1.3.2 Учет  кассовых операций 

      В процессе хозяйственной деятельности ТОО «КазАгроЭкспо» постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги:
      - с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги;
      - с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям;
      - с бюджетом по различного рода платежам;
      - с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.
      Денежные  расчеты производятся наличными  деньгами, а также с помощью безналичных платежей.
      Для осуществления расчетов наличными  деньгами ТОО «КазАгроЭкспо» имеет кассу, и ведет кассовую книгу. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.
      Денежные  средства принимаются в кассу  и выдаются и нее по письменным распоряжениям руководства субъекта.
      Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, выдача - по расходным кассовым ордерам, которые регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных документов.
      По  мере совершения хозяйственных операций по кассе кассир производит (на основе приходных и расходных кассовых ордеров) записи в кассовую книгу, каждый лист которой состоит из двух частей и заполняется под копирку. Первый экземпляр остается в кассовой книге, второй - отрывной, с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами являются отчетом кассира.
      Данные  из кассовых отчетов переносятся  в журнал-ордер по кредиту счета 451. Отчет  кассира  исполняется  по  мере  фактического  произведения  операций.
      Документы:
      Приходно-кассовый  ордер
      Расходно-кассовый  ордер
      Учетные  регистры:
      Ведомость  к  журналу -ордеру  №  1
      Журнал-ордер № 1
      Кассовая  книга
      ТОО «КазАгроЭкспо» не  имеет  в  наличии  и   не  является  пользователем  контрольно-кассовых  аппаратов  с  фискальной  памятью. 

      Выдача  из кассы зарплаты, пособий, отпускных  и т. д. оформляется платежными ведомостями или расходными кассовыми ордерами.
      Схема документооборота по учету наличных денежных средств в кассе ТОО «КазАгроЭкспо» показана на рис. 2.
      
      Рисунок 2. Система документооборота по учету денежных средств в кассе
      На  основании первичных документов в учете делаются следующие проводки:
      Содержание  операции        Дт Кт
1. Оприходованы  наличные деньги, поступившие с расчетного счета для выдачи зарплаты, пособий и под отчет (ПКО № 1) 451 441
2. Выданы из кассы  денежные средства под отчет (РКО  № 1) 333 451
3. Выдана из кассы  заработная плата работникам предприятия 681 451
    1.3.3. Учет операций по расчетному счету
      Когда предприятие создается или реорганизуется, оно обязано открыть расчетный  счет в любом банке по своему выбору и сообщить номер этого счета и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам.
      ТОО «КазАгроЭкспо» имеет  валютный  счет  в  долларах  США  №10700046  в КФ  ОАО  "Банк ТуранАлем".  Движение  наличности  на  валютном  счете внутри  страны  отражается  на  счете  431.
      По  дебету  счета  431  отражаются  поступления  на  валютный  счет  предприятия,  а  по  кредиту  -  списание  денежных  средств.
      Расчетный  счет  ТОО «КазАгроЭкспо» №019467368   в КФ  ОАО "Банк ТуранАлем". Денежные  средства  в национальной  валюте  учитываются  на    синтетическом  счете  441.
      Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами:
    Выписки  банка
    Прилагаемые  документы,  платежные  поручения,  инкассовые  распоряжения,  платежные  ордера  и  т.д.
      Учетные  регистры:
    Ведомости  аналитического  учета  валюты
    Ведомость  к  журналу-ордеру  № 2
    Журнал-ордер №  2
      На  расчетные счета ТОО «КазАгроЭкспо» поступают выручка за реализованную  продукцию (работ, услуг), ссуды банка, средства в погашение дебиторской задолженности (возврат долгов), авансы всех видов, наличные деньги из кассы и т.п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов.
      С расчетного счета производятся все  виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т.д.
      Кроме того, в ТОО «КазАгроЭкспо» внедрена система перечисления заработной платы на кредитные карточки работников. Для перечисления зарплаты на карточки заполняется и передается в банк специальная ведомость.
      ТОО «КазАгроЭкспо» для банковских расчетов использует систему «банк-клиент», которая позволяет практически мгновенно осуществлять электронные платежи, посылая в банк электронные «платежные документы». Таким образом, платежные поручения (требования) как таковые не имеют смысла — учет платежей ведется полностью компьютеризованным способом. Однако для внутренних целей есть возможность распечатать платежное поручение, на котором  присутствуют все необходимые реквизиты. Одним из немногих документов, связанных с движением денежных средств на расчетном счете, является объявление на взнос наличных денег в банк.
      Для извещения ТОО «КазАгроЭкспо» об изменениях, произошедших за день на расчетном счете, банк ежедневно высылает с помощью системы «банк-клиент» выписку с расчетного счета, где с использованием традиционной системы записи отображаются все суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.
      Для целей бухгалтерского учета составляется «бухгалтерская» выписка, так называемая «Ведомость движения денежных средств (на расчетном счете)» представляющая собой зеркально отраженную откантированную банковскую выписку.
      Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете ТОО «КазАгроЭкспо» показана на рис. 3.
      
      Рисунок 3. Система документооборота по учету денежных средств на расчетном счете
      Синтетический учет операций по расчетному счету  ведется на счете 441 «Расчетный счет». Все операции отражаются в журнале-ордере № 2 (по счетам в национальной валюте) и в журнале-ордере № 3 (по счетам в иностранной валюте) в разрезе корреспондирующих счетов. В конце каждого месяца по счету 441 подсчитываются итоги и записываются в Главную книгу по счету 441.
      На  основании первичных документов в учете делаются следующие проводки: «Выписка банка» и  «Ведомость движения денежных средств»:
      Содержание  операции Дт Кт
1.       Поступили денежные средства на р./с из кассы 441 451
2.       Погашена  задолженность перед поставщиками 671 441
3.       Застрахован А/М КамАЗ 5520, 341 441
4.       Перечислен  аванс за поставку ТМЗ 351 441
 
 
1.3.4 Учет  дебиторской задолженности и  прочих активов 

      Согласно  СБУ  5 "Доход"  дебиторская  задолженность  определяется  как  счета  к  получению,  возникающие  в  результате  реализации  товаров  и  оказания  услуг.  Дебиторская  задолженность  включает  в  себя  также  арендные  платежи,  проценты  и  иные  суммы  к  получению,  начисленные  за  отчетный  период.
      Для  учета  расчетов  с  покупателями  и  заказчиками  за  отгруженную  продукцию  используется  синтетический  счет  301.  Данный  счет  отражает  информацию  о расчетах  по  предъявленным покупателям и заказчикам,  и принятым  банком  к оплате  расчетным документам  за  поставленную  продукцию,  а  также  выполненные  работы  и  услуги.
      Счет 301 дебетуется в корреспонденции с кредитом соответствующего счета подраздела "Доходы" на сумму, предъявленную покупателю.  При этом  сумма налога  на  добавленную  стоимость  отражается  по  дебету  счета  301  и  кредиту  счета  633  "Налог  на  добавленную  стоимость"  подраздела  "Расчеты  с бюджетом".
      Оценка  товаров (работ, услуг)  производиться по  договорной  стоимости.
      Документы:
    Счета-фактуры
    Справки  бухгалтерии
      Учетные  регистры:
      Ведомость  расчета  с  покупателями  и  заказчиками.
      ТОО «КазАгроЭкспо» выписывает  счета-фактуры  по  договорной  цене.  Возвраты  проданных  товаров  учитываются  на  счете  711 "Возвраты  проданных  товаров".
      Документы: акт  возврата  товаров.
      Учетные  регистры: ведомость  расчета  с  покупателями  и  заказчиками.
      Прочая  дебиторская  задолженность:
      НДС  к  возмещению -  это  налог  за  приобретенные  товары,  подлежащий  уплате  поставщику.  НДС,  уплаченный  поставщику  возмещается  покупателем (плательщиком)  за  счет  уменьшения  суммы  платежей  по  налогу  на  добавленную  стоимость  со  стоимости  со  стоимости  реализованных  товаров,  подлежащих  оплате  в  бюджет.
      НДС  к  возмещению  определяется   в  размере  14 %  от  покупной  стоимости товара.  Синтетический  учет  ведется  на  активном  счете  331.
      Документы: счета-фактуры  полученные.
      Учетные  регистры:
    Журнал-ордер  № 6
    Ведомость  аналитического  учета  по  счету  331
    Журнал-ордер  № 8
      По  дебету  счета  331  отражаются  суммы  налога  по  акцептованным  счетам,  за  приобретенные  товарно-материальные  ценности,  выполненные  работы,  услуги  в  корреспонденции  со  счетом  671.  По  кредиту  счета  331  "Налог  на  добавленную  стоимость  к  возмещению"  отражается  сумма  налога,  подлежащая  зачету  в  корреспонденции  с  дебетом  счета  633.
      Принятие  сумм  НДС  осуществляется на  основании счетов-фактур,  полученных  от  поставщиков.  Регулирование  счета  331  производится  справками  бухгалтерии.
      Синтетический  счет  задолженности  работников  и  других  лиц  ведется  на  активном  счете  333.
      Аналитический  учет  ведется  по  следующим  субсчетам:
      333/1  Расчеты  с  подотчетными  лицами
      333/2  Расчеты  по  возмещению  материального   ущерба
      333/3  Предоставленные  займы  собственным   работникам.
      Документы
    Авансовые  отчеты
    Акты  инвентаризации
    Личные  заявления,  с  визой  первого  руководителя.
      Учетные  регистры: журнал-ордер  №  7.
      Регулирование  счета  333  производиться  справками  бухгалтерии.  При  получении  кредитового  остатка  производиться  переквалификация  в  соответствии  со  стандартами  бухгалтерского  учета.
      Счет  334  предназначен  для  обобщения  информации  о  прочей  дебиторской  задолженности. На  данном  счете  отражаются   арендные  обязательства  к  поступлению;  излишне  перечисленные  суммы  в  бюджет;  суммы  претензий,  предъявленные  поставщикам  и  подрядчикам;  недостачи  товарно-материальных  запасов  сверх  норм  естественной  убыли;  штрафы, пени,  неустойки.
      Расходы  будущих  периодов:
      Фактические  расходы,  произведенные  в  счет  будущих  отчетных периодов,  подлежащие  отнесению  на  расходы  предприятия  в  течении  определенного  срока,  учитываются  на  синтетических  счетах:
    Страховой  полис
    Арендная  плата
    Прочие
      К  расходам  будущих  периодов  относят:
    Плату  за  аренду,  перечисленную  авансом
    Затраты  по  капитальному  ремонту  арендованных  объектов  основных  средств
    Расходы  по  неравномерно  произведенному  в  течении  года  текущему  ремонту  основных  средств
    Подписка  на  периодическую  литературу
    Коммунальные,  абонентские  услуги,  уплаченные  вперед
    Затраты, связанные  с подготовкой  и  освоением  новых  видов  продукции  и  технологических  процессов
    Затраты  на  освоение  новых  производств,  цехов  и  агрегатов.
      При  наличии  договора  аренды  производиться  капитальных  ремонт  основных  средств.  Фактические  затраты  учитываются  по  дебету  счета 343  в корреспонденции с кредитом  соответствующих  счетов  в  зависимости  от  способа  ведения  работ  -  хозяйственного  или  подрядного.
      При  подрядном  способе  ремонтные  работы  выполняются  самостоятельными  организациями  на  основе  договора  подряда  или  договора  оказания  услуг.  Фактические  затраты  складываются  из  выставленных  счетов  подрядчика.
      Документы: акт  приемки-сдачи  отремонтированных,  реконструированных,  модернизированных  объектов  (ОС 2).
      При  хозяйственном  способе  ведения  работ  капитальных  ремонт  выполняется  силами  и  средствами  предприятия.
      Учет  затрат на  капитальный  ремонт  осуществляется  на  счете 920  субсчет "Ремонт"  с  кредитованием  соответствующих  счетов  материальных,  трудовых,  финансовых  ресурсов.  По  окончанию  капитального  ремонта,  все  фактические  затраты,  собранные  на счете  920/ремонт закрываются  на  счет  342  "Прочие".
      Учет  расходов  по  неравномерно  производимому  текущему  ремонту  по  мере  совершения  операций, осуществляется  проводка:  дебет  343  в корреспонденции со  счетами материальных,  трудовых, финансовых  ресурсов.
      В  конце  месяца  затраты  по  неравномерно  произведенному  текущему  ремонту  основных  средств,  используемых  в  производственном  процессе ,  предварительно  учтенных  на  счете  934  перечисляются  в  дебет  счетов  930.
      При  всех  условиях  фактически  произведенные  расходы  на  текущий  ремонт  включаются  в  себестоимость  отчетного  года.
      Авансы  выданные:
      Условиями  хозяйственных  договоров  предусматривается  предварительная  оплата.  Синтетический  учет  авансов,  выданных  под  поставку  товаров,  ведется на  активном  счете 351,  авансов,  выданных  под выполнение  работ и оказание  услуг на  активном  счете  352.
      Документы:
    Хозяйственные  договора
    Дополнительные  соглашения,  являющиеся  неотъемлемой  частью  заключенных  договоров  и  соглашений
    Приказы  первого  руководителя
      Учетные  регистры:
    Ведомости  аналитического  учета  по  счетам  351,352
    Журнал-ордер  №  8
      По  дебету  счетов  351, 352  отражаются  суммы выданных  авансов,  а также произведенные оплаты  при  частичном  получении  товароматериальных  ценностей  в  корреспонденции  с  кредитом  счетов  подразделов  43,  44,  45.  По  кредиту  подраздела  соответствующих  счетов  отражаются  суммы  выданных  авансов  и  оплаты  частичного  получения  товаров,  зачтенные  поставщиком,  в  корреспонденции  с  дебетом  счета  671. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1.4 Учет обязательств организации
      1.4.1 Учет труда и заработной платы 

      Информация  о  задолженности  ТОО «КазАгроЭкспо» по  оплате  труда,  начисленным  суммам  отпусков,  процентам,  начисленным  кредитам  (займам),  прочие  начисления  группируется  на  счетах:
      681 - Расчеты  с  персоналом  по  оплате  труда
    687 - Прочие
      Труд  работников оплачивается повременно, или по иным системам платы труда. Оплата может производиться за индивидуальные и (или) коллективные результаты труда. Система оплаты труда ТОО «КазАгроЭкспо» определяется коллективными/индивидуальными  соглашениями  или  приказами  первого  руководителя.
      Приказом   руководителя  уставлена  простая  повременная форма оплаты:  работающему лицу устанавливается должностной оклад (тарифная ставка) согласно штатного расписания, который выплачивается ему полностью, если он отработал все дни месяца. В случае неполных рабочих дней оплата производится за фактически отработанное время.  Ежегодный  отпуск  установлен  в  размере  18  календарных  дней.
      По  кредиту  счета  681  отражаются:
      Начисленные  суммы  заработной  платы/отпусков  работников.
      Оборот  по  дебету  счета  681  отражает  суммы,  подлежащие  удержанию  с  заработной  платы  работников:
    1. Начисленные  суммы  10%  обязательных  пенсионных  отчислений  в  корреспонденции  со счетом  653;
      В  части  удержания сумм  подоходного налога  с физических  лиц в счетом  639;
      В  части  прочих  сумм  удержаний  в  корреспонденции  со  счетом  687;
      В  части  возмещения  работником  материального  ущерба, причиненного  предприятию  в  корреспонденции  со  счетом  727.
Документы:
      Личные  карточки
      Платежная  ведомость
      Личные  документы  работника  и  т.д.
Учетные  регистры:
      Ведомость  расчета  заработной  платы
      Ведомость  учета  расходов  периода
      Журнал-ордер  № 10
 
      1.4.2 Учет  займов банка и прочих обязательств 

      Учет  кредитов и займов ведется на пассивных  счетах:
    -  Кредиты банков
      603     Прочие
      Аналитические  учет  ведется  по  следующим  субсчетам:
      601/1,  603/1  -  Краткосрочные  кредиты   и  займы  (сроком  до  1  года)
      601/2,  603/2  -  Долгосрочные  кредиты  и  займы  (сроком  свыше  1  года).
      Данные  счета  используются  для  учета  привлеченных  средств  в  национальной   и  иностранных  валютах.  По  кредиту  счетов  601,   603  отражается  сумма  полученных  кредитов  (займов)  в  корреспонденции  со  счетами подраздела  43,  44,  45  "Денежные  средства",  а при получении кредитов  и займов  в товарной  форме в корреспонденции со  счетами подраздела  67  "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками",  68  "Прочая  кредиторская  задолженность и начисления".
      Погашение  задолженности  отражается  по  дебету  счетов  601,  603. Учетной  политикой  предусматривается  возможность  получение  займов  от  физических  и  юридических  лиц  в  денежной  и/или  товарной  формах  в  целях  хозяйственного  развития  ТОО «КазАгроЭкспо».  Полученные  кредиты и займы ТОО «КазАгроЭкспо» использует в предпринимательской деятельности.
      Документы:
      Договор  кредитования  (займа)
      Выписки  банка  со  специального  ссудного  счета
      Выписки  банка  с  расчетного  счета
      Учетные  регистры:
      Ведомости  аналитического  учета
      Журнал - ордер  №  4.
 
      1.4.3 Расчеты  с  бюджетом 

      Информация  о  расчетах  с  бюджетом  обобщается  на  следующих  синтетических  счетах:
    Текущий  подоходный  налог  к  выплате
    Отсроченный  подоходный  налог
    633    НДС
    635    Социальный  налог
    639    Прочие
      Обороты  по  кредиту  данных  счетов  отражает  информацию  о  кредиторской  задолженности  ТОО «КазАгроЭкспо» бюджету по  выплачиваемым налогам. 
      Оборот  по  кредиту  счета  631  отражает:
      Сумму  подоходного  налога  с  юридических  лиц,  подлежащую  взносу  в  бюджет  в  корреспонденции  со  счетами  851 "Расходы по  подоходному  налогу"  и  632 "Отсроченный  подоходный  налог".
      Суммы  налогов,  относящихся  к  корректировкам  начального  сальдо  нераспределенного  дохода  в  связи  с  изменениями  в  учетной  политике  или  исправлением  существенных  ошибок,  в  зависимости  от результата в корреспонденции со счетом 562 "Нераспределенный  доход  (непокрытый  убыток)  предыдущих  лет.
      и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.