На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учет и анализ денежных средств и расчетных операций на предприятии

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 08.07.2012. Сдан: 2010. Страниц: 9. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ  РАЗРАБАТЫВАЕМОЙ  ТЕМЫ.
    2.1 Организационно- экономическая характеристика  ООО «Ланда» 

    Рязанское предприятие «Ланда» является предприятием холдинга предприятий МЦ-5, средняя численность работников холдинга составляет около 1000 человек.
    Общество  с ограниченной ответственностью функционирует на Российском рынке уже  15 лет. Создано предприятие в 1989 году.
    Полное  официальное название: Общество с  Ограниченной Ответственностью «Ланда». Сокращенное название ООО «Ланда».
    Юридический адрес: 390035, г. Рязань, улица Толстого, дом 24.
    Общество  считается созданным как юридическое  лицо с момента его государственной  регистрации. Общество создано без  ограничения срока. ООО «Ланда»  вправе в установленном порядке  открывать рублевые и валютные банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование.
    Уставной  капитал общества составляется из стоимости  вкладов его учредителей и  равен  18359 рублей. Учредители - два физических лица.
    Общество  осуществляет следующие виды деятельности:
      производство мягкой мебели;
      производство офисной мебели;
      производство продукции производственно-технического назначения;
      торговую, торгово-посредническую, закупочную, сбытовую;
    Предприятие обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством.
    Учетная политика, организация документооборота в обществе, в его филиалах и  представительствах устанавливается  приказом директора.
    Директор осуществляет оперативное руководство деятельностью предприятия, имеет право первой подписи под финансовыми документами, распоряжается имуществом предприятия для обеспечения его текущей деятельности; утверждает штаты,; совершает сделки от имени предприятия,  издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками предприятия; исполняет другие функции, необходимые для деятельности предприятия и обеспечения его нормальной работы.
    Основные  показатели обеспеченности предприятия производственными, трудовыми и  финансовыми ресурсами и эффективности их использования приведены в таблице.
Размеры и основные экономические показатели предприятия.
N п/п 

Показатели 
 
2007 г. 
 
2008 г. 
2009 г. Отклонение 2009г. к 2007г.
Абс.(+,-) Темп роста,%
1 2 3 4 5 6 7
1. Выручка от продажи  продукции, тыс. руб.  
322167
 
410318
 
612604
 
+290437
 
190,2
2. Себестоимость продаж, тыс. руб.  
298750
 
380109
 
534187
 
+235437
 
178,8
3. Прибыль от продажи  товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. 11772 11709 28602 +16830 242,0
4. Стоимость оборотных  средств, тыс. руб. 133514 202374 202884 +69370 151,0
5. Среднесписочная численность   работников, чел. 35 37 40 +5 114,3
6. Оборачиваемость оборотных средств, оборотов 2,41 2,03 3,02 +0,31 125,3
7. Производительность труда, тыс. руб. 9204,77 11089,68 15315,1 +6110,33 166,4
8. Рентабельность  продаж, % -0,04 -0,03 0,05 +0,09 125
9. Рентабельность  совокупного капитала, % -0,05 -0,08 0,01 0,06 20,0
 
 
 
2.2. Учет денежных средств по кассе ООО «Ланда».
    Прием наличных денег ООО «Ланда» при осуществлении расчетов с населением производит с обязательным применением контрольно-кассовой техники.
    Выполнение  всех операций с наличными деньгами возложено на кассира, который несет  полную материальную ответственность  за сохранность принятых ценностей.
    В ООО «Ланда» с 1 января 2003 г. кассиром работает Созинова О.А. При  поступлении на работу она заключила договор о полной материальной ответственности.
    ООО «Ланда» по согласованию с обслуживающим его учреждением банка может расходовать поступающую в кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.
    ООО «Ланда» не имеет права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.
    Выдачи  денежной наличности предприятию на заработную плату и выплаты социального характера, стипендии производятся в сроки, согласованные с обслуживающим учреждением банка.
    Наличные  деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов организации; от покупателей (выручка от продаж); от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм); в оплату за денежные документы; от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба); от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.
    Операции  по поступлению денежных средств  в кассу предприятия ООО «Ланда» оформляются унифицированным первичным документом - приходным кассовым ордером (форма КО-1).
    Выписанный  приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).
    Бухгалтерские записи по приходу денежных средств за октябрь 2009 года
    Содержание  операции     Дебет     Кредит     Сумма, руб.
1.Поступили  в кассу суммы денежных средств, числящихся в пути     50     57     10000
2.Поступили  деньги с расчетного счета     50     51     12450
3.Поступила  выручка от реализации за наличный  расчет     50     62     1675,06
4.Возвращен  остаток подотчетных сумм     50     71.1     324,94
     
    Операции  по выдаче денежных средств из кассы ООО «Ланда» оформляются унифицированным первичным документом - расходным кассовым ордером (форма КО-2). Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).
    Бухгалтерские записи по выдаче денежных средств из кассы за октябрь 2009 года.
    Содержание             операции     Дебет     Кредит     Сумма, руб.
1.Выдана  заработная плата     70     50     42593
2.Выдано  подотчет на хозяйственные расходы     71.1     50     4264,69
3.Переданы  деньги инкассатору     57     50     25630
4.Произведены  расчеты с поставщиками     60.1     50     5334,06
    Оплата  труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Заработную плату выдают из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано», составляет реестр невыданной заработной платы и на  титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и неполученную работниками сумму заработной платы. Суммы, не выплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней, сдают в банк на расчетный счет и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.
    Учет  расчетов с депонентами ведут  в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче.
    Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую  также на год.
    При этом бухгалтер делает следующие проводки:
    Оформление неполученной заработной платы (депонирование):
    Д-т 70 К-т 76 - закрывается расчетно-платежная ведомость на общую сумму депонируемой зарплаты;
    Д-т 51 К-т 50 - возврат денег на расчетный счет банка предприятия на эту же сумму.
    Получение ранее депонированной заработной платы:
    Д-т 50 К-т 51 - получение средств с расчетного счета в банке на оплату депонентов;
    Д-т 76 К-т 50 - списание выданной заработной платы с депонента.
    ООО «Ланда» выдает заработную плату в срок. Учет по депонированной заработной плате не ведется.
    Выдача  наличных денег в ООО «Ланда» под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.
    Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они  выданы, или со дня возвращения  их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производиться только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Оплачено».
    Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов.
    Учет  движения денег в кассе ООО «Ланда» ведется кассиром в кассовой книге. ООО «Ланда» ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера ООО «Ланда».
    Синтетический учет кассовых операций бухгалтерия ООО «Ланда» ведет на счете 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов и другие поступления. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
    Регистрами  аналитического учета кассовых операций являются кассовая книга. Регистрами синтетического учета кассовых операций на предприятии ООО «Ланда» является карточка счета 50, отчет по проводкам и  анализ счета 50, который заменит журнал-ордер №1.  По окончании отчетного периода считают обороты и выводят сальдо. 

    2.3. Учет денежных средств на расчетном счете ООО «Ланда»
    ООО «Ланда» имеет право открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Отношения между  банком и предприятием оформляются договорами.
    Для осуществления безналичных расчетов ООО «Ланда» открыт расчетный счет в Рязанском отделении Сбербанка.
    С расчетного счета предприятия ООО  «Ланда» производятся почти все  платежи заключаемых между клиентом и банком.
    В настоящее время ООО «Ланда»  использует следующие формы безналичных расчетов:
    платежными поручениями;
    платежными требованиями.
    Объявление  на взнос наличными - выписывается при  взносе наличных денег на расчетный  счет. В подтверждение о получении  денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом. Предприятие применяет такую форму для сдачи торговой выручки в банк.
    Чек - это приказ предприятия банку  о выдаче с расчетного счета предприятия  указанной в нем суммы наличных денег. Чек является ценной бумагой и по этому его бланки служат бланками строгой отчетности. Деньги по чеку в основном снимаются с расчетного счета ООО «Ланда» на хозяйственные расходы, командировку и заработную плату.
    Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов и представляют собой поручение предприятия обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия. ООО «Ланда» оплачивает платежными поручениями товары, работы, услуги, перечисляет налоги и другие платежи.         
    ООО «Ланда» ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им операций. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк.
    Синтетический учет операций по расчетному счету  бухгалтерия ООО «Ланда» ведет на активном счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
    Бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетный счет»  за октябрь 2009 года
Содержание  операции Дебет Кредит Сумма, руб.
1.Поступили  денежные средства от покупателей 51 62 145092,20
2.Зачислены  на расчетный счет краткосрочные  кредиты 51 66 50000
4. Погашена  задолженность по кредитам банка 66 51 42350
5.Зачислено  на страховое возмещение от страховой организации 51 76.1 12000
6.Сняты  денежные средства в кассу 50 51 3500
7.Погашена  задолженность перед поставщиками 60.1 51 13559,32
8.Перечислен  НДФЛ в бюджет 68 51 1350
9.Перечислен  ЕСН 69 51 1449
 
 
    2.4. Анализ наличия денежных средств и платежеспособности
      ООО «Ланда»
    На  первоначальном этапе проанализируем  наличия денежных средств.
    Анализ наличия денежных средств.
Показатели 2007 год 2008 год 2009 год Отклонение
Оборотные активы, тыс. руб. 133514 202374 202884 +69370
Денежные средства, тыс.руб., в т.ч. 2538 22 63 -2475
касса 28 22 53 +25
расчетный счет 2510 - 10 -2500
Удельный  вес:        
Денежные  средства, в т.ч. 1,90% 0,01% 0,03% -1,87%
касса 0,02% 0,01% 0,025% +0,015%
расчетный счет 1,88% - 0,005% +0,005%
    На  основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
    1. Величина оборотных активов выросла на 69370 тыс. руб. Вместе с тем произошло снижение величины денежных средств на 2475 тыс. руб., что свидетельствует о снижении обеспеченности предприятия наиболее ликвидными средствами платежа – денежными средствами.
       2. Величина денежных средств на расчетных счетах снизилась на 2500 тыс. руб., при этом величина денежных средств в кассе возросла на 25 тыс. руб.
    Вышеперечисленные изменения не могли не оказать влияние на структуру оборотных активов, то есть если на начало периода на долю денежных средств приходилось только 1,9%, то на конец анализируемого периода 0,03%, при этом доля денежных средств на расчетном счете возросла всего на 0,005%, а доля денежных средств в кассе возросла на 0,015%.
    Данные обстоятельства не могли, не отразится на платежеспособности предприятия.
    Также влияние денежных средств на платежеспособность предприятия характеризует коэффициент  абсолютной ликвидности.
    Динамика  коэффициента абсолютной ликвидности.
Показатели Нормативное значение 2007 год 2008 год 2009 год Отклонение
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,1 0,127 0,094 0,031 -0,096
    Кабл.л. = денежные средства / краткосрочные обязательства
    Значение  коэффициента абсолютной ликвидности подтверждает снижение обеспеченности предприятия денежными средствами. Динамика коэффициента абсолютной ликвидности отрицательная. Значение данного коэффициента  ниже оптимального значения. На конец анализируемого периода оно составило 0,031. Это говорит о том, что предприятие за счет свободных денежных средств  и краткосрочных финансовых вложений может оплатить лишь 3,1% краткосрочных обязательств.
    Изменение уровня коэффициента абсолютной ликвидности  может произойти за счет увеличения или уменьшения суммы денежных средств и текущих пассивов.

    2.5. Анализ динамики, структуры денежных средств и их оборачиваемости.

    В процессе анализа денежных средств, в первую очередь необходимо изучить динамику денежных средств, изменения в их составе и структуре и дать им оценку.
    Горизонтальный  анализ показывает изменение абсолютной суммы денежных средств за отчетный период.
    Вертикальный  анализ, отражая долю каждой статьи в общей сумме денежных средств, позволяет определить значимость изменений по каждому виду денежных средств.
    Анализ динамики и структуры денежных средств.
Показатель Абсолютные  величины, тыс. руб. Удельный  вес, % Изменения
2007г. 2008г. 2009г. 2007г. 2008г. 2009г. Абсол. (+,-) Удел.вес (+,-)
2009г.к 2007г.,%
Касса 28 22 53 1,10 100 84,13 25 83,03 189,29
Расчетный счет 2510 - 10 98,90 - 15,87  
-2500
 
-83,03
 
0,398
Валютные  счета - - - - - - - - -
Прочие  денежные средства - - - - - - - - -
Итого денежных средств 2538 22 63 100 100 100 -2475 0 189,688
 
    За  анализируемый период остатки денежных средств уменьшились на 2475 тыс. руб. В том числе за счет уменьшения денежных средств на расчетном счете на 2500 тыс. руб. и увеличения денежных средств в кассе на 25 тыс. руб.
    Данные  изменения вызвали следующие  структурные сдвиги. Удельный вес денежных средств в кассе увеличился на 83,03% и на конец  2009 года составил 84,13%. То есть денежные средства предприятии в большинстве своем представлены денежными средствами в кассе. Доля же денежных средств на расчетном счете крайне мала, так на конец анализируемого периода он составляет 15,87%.
    На  следующем этапе проанализируем оборачиваемость денежных средств.
    Скорость  оборачиваемости денежных средств  характеризуется следующими показателями:
      коэффициент оборачиваемости (Коб)
      продолжительность одного оборота (Поб)
    Способ  оценки достаточности денежных средств  состоит в определении числа  их оборотов и длительности периода  оборота в днях. С этой целью  рассчитывается коэффициент оборачиваемости денежных средств (число оборотов в течение анализируемого периода).
    Анализ  оборачиваемости денежных средств.
    Показатели          2003 г.     2004 г.     2005 г. Изменения (+, -)
    1     2     3     4 5
Выручка от продаж, тыс. руб.     322167     410318     612604     290437
Средний остаток денежных средств, тыс. руб.      2538   22   63     -2475
Коэффициент оборачиваемости (обороты), в т.ч.:     126,94     18650,52     9723,87     9596,93
Коэффициент оборачиваемости по кассе      11505,96     18650,52     11558,86     52,9
Коэффициент оборачиваемости по расчетному счету     128,35     -     61260,4     31132,05
Продолжительность одного оборота, в т.ч.:     2,84     0,019     0,04     -2,8
Продолжительность одного оборота по кассе     0,03     0,02     0,03     -
    1     2     3     4     5
Продолжительность одного оборота по расчетному счету     2,8     -     0,006     -2,794
    Выручка от продаж в анализируемом периоде  увеличилась на 290437 тыс. руб.  При  этом средний остаток денежных средств  уменьшился на 2475 тыс. руб.  в результате этого коэффициент оборачиваемости  вырос более чем  на 9597 оборотов. В связи с ростом коэффициента оборачиваемости, уменьшается продолжительность одного оборота до 0,04 дня.
    При этом оборачиваемость денежных средств  на расчетном счете также уменьшилась  и стала меньше дня. Оборачиваемость  денежных средств в кассе не изменилась. Ее значение очень мало.  Период одного оборота по кассе меньше одного дня (0,03 дня), что является отрицательным для предприятия. Можно сделать вывод, что предприятие постоянно ощущает нехватку наличных денежных средств.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.