На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 08.07.2012. Сдан: 2011. Страниц: 13. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ВВЕДЕНИЕ 

     Актуальность  учета операций по движению денежных средств на счетах в банке очевидна в нынешних условиях белорусской действительности. Связано это, прежде всего, с переходом от командной модели экономики, при которой бухгалтерский учет денежных средств осуществлялся централизованно, к рыночным отношениям. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения учета денежных средств. Основными факторами возрастающей роли учета денежных средств на счетах в банке в современных условиях являются:
    увеличение размеров предприятий и усложнение форм их деятельности;
    увеличение доли безналичных расчетов в общей массе платежей;
    развитие и совершенствование кредитно-денежной системы страны.
     По  данной теме проводили исследования такие экономисты, как Ладутько Н.И. [с. 56-74], Чечеткин А.С.[с. 110-123], Стражева Н.С. [с.378-396] и многие другие.
     Н.И. Ладутько в своей книге выделяет основные задачи учета денежных средств, порядок оформления открытия счетов в банке. В книге так же рассматривается  подробно учет операций по текущему (расчетному) и другим счетам в банках, так  же рассматривается возможная корреспонденция счетов по учету денежных средств.
     А.С. Чечеткин рассматривает учет денежных средств на расчетных, валютных и  других счетах, также предоставляет  нам возможную корреспонденцию  по учету денежных средств на счетах в банке, но весь материал изложен исходя из специфики агропромышленного комплекса.
     Также при написании курсовой работы использовались данные Банковского кодекса Республики Беларусь, различные инструкции, акты и законы, связанные с регулированием учета денежных средств на счетах в банке.
     Цель  данной курсовой работы – проанализировать процесс учета денежных средств  на счетах в банках на предприятии  агропромышленного комплекса и доказать их необходимость в деятельности кооператива, рассчитывающего на успех в современных условиях рынка.
     В рамках данной цели были решены следующие  задачи:
    дана характеристика кредитно-денежной системы Республики Беларусь;
    выделены задачи учета денежных средств на счетах в банке;
    рассмотрен порядок открытия счетов в банке;
    охарактеризованы документальное отражение операций на текущем (расчетном) счете и отражение операций в регистрах бухгалтерского учета;
    дана характеристика учета денежных средств на валютном и специальных счетах в банке;
    предложены идеи по совершенствованию организации бухгалтерского учета операций по движению денежных средств на счетах в банке.
     Объектом  исследования являются результаты финансово-хозяйственной деятельности СПК «Цирин-Агро».
       Предметом исследования - состояние бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банке в СПК «Цирин-Агро».
     Работа  состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
     Сельскохозяйственный  производственный кооператив «Цирин-Агро»        является коммерческой организацией, созданной в результате переименования колхоза  «Ленинский путь» Кореличского района Гродненской области.
     Кооператив  является юридическим лицом, имеет  расчетный, валютный и другие счета  в учреждениях банков, самостоятельный  баланс, печать со своим наименованием.
     Формы первичного учета и регистры бухгалтерского учета операций по движению денежных средств ведутся на бумажных носителях. Процесс ведения бухгалтерского учета автоматизирован.
     Уставный  фонд СПК «Цирин-Агро» составляет 29 119 944  белорусских рублей. Вид деятельности предприятия: производство сельскохозяйственной продукции. Предприятия характеризуется молочно-мясным направлением и производством продукции растениеводства. Валообразующими культурами в растениеводстве являются зерно, картофель, сахарная свекла.
     Современное состояние предприятия удовлетворительное. Чистая прибыль за 2009 год составила 844 000 000 рублей, рентабельность предприятия - + 8,7 %. Среднесписочная численность работников СПК составляет 273 человека.  Общая земельная площадь предприятия 4949 гектар. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1
ДЕНЕЖНЫЕ  СРЕДСТВА – КАК  ОБЪЕКТ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА
      Кредитно-денежная система Республики Беларусь
 
     Деньги  — особый товар, призванный служить всеобщим эквивалентом, условным измерителем стоимости любого товара, выступать в форме самостоятельной меновой стоимости и меры труда; капитал; универсальное средство ликвидности, используемое для оценки стоимости (или ценности) и представляющее собой единство финансовых активов и обязательств [1, с.486].
     Деньги  выполняют функции меры стоимости, средства обращения, средства платежа, средства накопления и сбережения, мировых денег, а в совокупности являются важнейшим финансовым инструментом экономики.
     Движение  денег, опосредующее отношения физических лиц, субъектов хозяйствования и  государственных органов, или кругооборот доходов и продуктов в национальной экономике, представляет собой денежное обращение. Оно происходит в двух формах: наличной и безналичной. Наличные деньги используются для кругооборота товаров и услуг, а также для расчетов по выплате заработной платы, премий, пособий, пенсий; для платежей населения за коммунальные услуги; оплаты ценных бумаг и выплат по ним дохода; выплаты страховых возмещений по договорам страхования и др. Эмиссию, или выпуск наличных денег, осуществляет центральный государственный банк. Безналичное обращение — движение стоимости без участия наличных денег, т.е. перечисление денежных средств по счетам кредитных учреждений, зачет взаимных требований. Оно осуществляется с помощью чеков, векселей, кредитных карточек и других кредитных инструментов. По объему наличные деньги значительно уступают денежным средствам, находящимся на банковских счетах: банкноты и разменная монета в современных условиях составляют около 10 % всех денежных средств. 

     Безналичный денежный оборот является преобладающим, то есть, совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег в виде записей на соответствующих счетах клиентов в банках или на счетах банков в центральном банке для денежных единиц государства.
     Организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и большую часть расчетов по своим обязательствам осуществлять в безналичном порядке.
     Денежная  система Республики Беларусь функционирует в соответствии с принятым в декабре 1990 года Законом «О национальном банке республики Беларусь» и последующими законодательными актами, определившими ее правовые основы. В 1992 году в оборот был введен белорусский рубль, который вначале обращался параллельно с рублем бывшего СССР и использовалмя только в наличных расчетах. С марта 1993 года она начал котироваться на валютной бирже, а в октябре 1994 года белорусский рубль был объявлен единственным законным платежным средством на территории республики.
      В процессе монетарного регулирования  участвуют субъекты денежной сферы, к которым относятся все агенты товарно-денежных отношений: государство, экономические агенты (включая коммерческие банки, финансовые компании и биржи) и население. Но ведущая роль возложена на банковскую систему страны.
      В соответствии с Законом «О банках и банковской деятельности в Республике Беларусь» и статьей 136 Конституции  Республики Беларусь в стране сформирована двухуровневая банковская система, включающая Национальный банк (первый уровень), банки (унитарные и акционерные, в том числе с участием государства и иностранного капитала) и небанковские финансовые организации (второй уровень). Правовой основой функционирования национальной банковской системы в настоящее время является Банковский кодекс Республики Беларусь, вступивший в действие с 1 января 2001 г.
      В соответствии с Конституцией Республики Беларусь (ст. 136) и Банковским кодексом (ст. 7), Национальный банк (в качестве центрального банка) регулирует кредитные  отношения, денежное обращение, определяет порядок расчетов и обладает исключительным правом эмиссии денег. Национальный банк призван обеспечивать прежде всего стабильность национальной валюты и банковской системы. Практически вся деятельность Национального банка Республики Беларусь направлена на реализацию целей монетарного регулирования.
      Основное  влияние на денежно-кредитную сферу  оказывают операции Национального  банка по рефинансированию банков. Посредством этих операций осуществляется поддержка ликвидности банковской системы, обеспечивающей кредитно-расчетное обслуживание в экономике страны. Существенная часть монетарной деятельности Национального банка ранее была связана с предоставлением ресурсов правительству для покрытия дефицита республиканского бюджета и временных недостатков бюджетных средств — так называемых кассовых разрывов. Для реализации целей монетарного регулирования, прежде всего для контроля за динамикой денежной массы, Национальный банк активно использует разнообразные инструменты привлечения ресурсов банков и т.д.
      Наряду  с допустимым ростом денежной массы  определяющими (промежуточными) монетарными  целями выступают лимиты и направления  денежной эмиссии, а также уровень  цен денежного рынка, включая  процентные ставки и обменный курс.
      Другой  уровень банковской системы Республики Беларусь состоит из сети самостоятельных банковских учреждений, непосредственно выполняющих функции кредитно-расчетного обслуживания клиентуры на коммерческих принципах. Главной его составляющей являются коммерческие банки, деятельность которых носит многосторонний характер. Они занимаются практически всеми видами кредитных, расчетных и финансовых операций, связанных с обслуживанием хозяйственной деятельности своих клиентов. К важнейшим их функциям традиционно относятся:
      аккумулирование временно свободных денежных средств, сбережений и накоплений;
      обеспечение функционирования расчетно-платежного механизма, осуществление и организация расчетов в народном хозяйстве, организация платежного оборота;
      кредитование отдельных хозяйственных единиц, юридических и физических лиц, кредитно-финансовое обслуживание внутреннего и внешнего хозяйственных оборотов;
      учет векселей и операции с ними;
      хранение финансовых и материальных ценностей;
      доверительное управление имуществом клиентов (трастовые операции) [20, с.156].
     Таким образом, можно говорить о том, что  кредитно-денежная система Республики Беларусь совершенствуется с каждым годом. Увеличивается число коммерческих банков, банки расширяют спектр оказываемых услуг, увеличивается процент безналичных расчетов в общей массе платежей. Поэтому бухгалтерский учет операций по движению денежных средств должен совершенствоваться и развиваться. 

        Задачи учета денежных  средств
 
     Рыночные  отношения стимулируют развитие производственно-экономических связей между сельскохозяйственными организациями и поставщиками (удобрений, гербицидов, ядохимикатов, сельскохозяйственной техники и т.д.), а также покупателями сельскохозяйственной продукции (мясокомбинатами, молокозаводами, льнозаводами, сахарными заводами и др.).
     Важное  значение для финансовой  и хозяйственной деятельности организации имеют взаимоотношения с бюджетом по различного рода платежам, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с фондам социальной защиты населения, с персоналом по оплате труда и т.д.
     Динамику  взаимоотношений с названными организациями, а также другими юридическими и физическими лицами характеризует взаиморасчеты, производимые между ними, а также их платежеспособность.
     Денежные  расчеты осуществляются в виде безналичных платежей, или наличными деньгами, безналичные расчеты производятся при помощи платежных поручений, чековой книжки, векселей и др.
     На  платежи, производимые за наличный расчет, государством устанавливается лимит (расчеты подотчетными лицами, расчеты с персоналом по оплате труда, приобретение товарно-материальных ценностей).
     Безналичные расчеты сокращают потребность  организации в наличных деньгах, снижают расходы на денежное обрушение  и обеспечивают их сохранность. Концентрация в банках свободных денежных средств и их вложение в депозиты банков, ценные бумаги, инвестиционные фонда приносит организации доход.
     А.С. Чечеткин исходя из изложенного выделяет следующие задачи учета денежных средств:
     1. проверка своевременности и правильности  документального оформления операций с денежными средствами, расчетами, полная, достоверное отражение их в учете;
     2. обеспечение сохранности и контроля  за  использованием денежных средств  в соответствии с их целевым  назначением;
     3. контроль за рациональным вложением  свободных денежных средств как источника, приносящего доход, а также контроля за получением долгов с дебиторов и других заемщиков;
     4. своевременное проведении инвентаризации  денежных средств и расчетов, выявления ее результатов и отражения в учете [19, c.99]
     Основными задачи учета денежных средств по мнению Н.И. Ладутько являются:
     1. своевременное и правильное документирование  операций по движению денежных  средств и расчетов;
     2. обеспечение сохранности денежных  средств и ценных бумаг в  кассе организации;
     3. контроль за расходованием денежных средств строго по целевому назначению;
     4. своевременное и точное ведение  расчетов с дебиторами и кредиторами,  периодическое проведение инвентаризаций денежных средств и расчетов[9, c.100].
      В процессе финансово-хозяйственной  деятельности организация использует денежные средства для расчетов с поставщиками за приобретаемые основные средства, материалы, с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам, для выплаты заработной платы работникам. Поступление денежных средств в организацию осуществляется в форме платежей за отгруженную покупателям продукцию, доходов по финансовым операциям. Такие денежные расчеты выступают важнейшими факторами обеспечения кругооборота средств организации, а их своевременное завершение – необходимым условием непрерывного процесса производства.
      Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств, по мнению Н.П. Кондракова являются:
      точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
      контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
      контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
      выявление возможностей более рационального использования денежных средств [8, с.343]
     Разные  авторы выделяют разные задачи учета денежных средств на современном этапе развития субъектов хозяйствования. Безналичные расчеты постоянно увеличивают свою долю в общем объеме платежей, увеличивается объем денежных средств аккумулируемых на счетах в банке, значит, и задачи бухгалтерского учета должны изменяться и совершенствоваться. 

     1.3 Нормативная правовая база, регулирующая учет операций по движению денежных средств на счетах в банке. 

     Государственное регулирование бухгалтерского учета  осуществляется в целях достижения единообразия ведения учета и составления бухгалтерской отчетности, достоверности отражения и своевременности поступления учетной и отчетной информации, обеспечения единых принципов исчисления налогов и сборов и заключается в создании единого методологического и правового обеспечения бухгалтерского учета и отчетности для всех организаций, независимо от форм собственности, вида деятельности, ведомственной подчиненности.
     К настоящему времени систему нормативных  документов, регламентирующих бухгалтерский  учет, можно представить иерархично в виде четырехуровневой системы.
     Первый  уровень образуют законодательные  акты, указы Президента РБ и Постановления  Правительства, а также кодексы, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности в организации. Основным законодательным актом на данном уровне является: 
Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» с изменениями и дополнениями от 26.12.2007 № 302-3 [12]. 
Настоящий Закон определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.

     Закон РБ от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле». В данном законе указаны правила проведения валютных операций, указаны также органы валютного контроля и валютного регулирования, порядок открытия и закрытия валютных счетов в банке [13]. 
          Банковский кодекс РБ от 25.10.2000 № 441-З в редакции Закона Республики Беларусь от 31.12.2009 г. № 114-3. Банковский кодекс регулирует систему экономических общественных отношений по мобилизации и использованию временно свободных денежных средств, устанавливает принципы банковской деятельности, правовое положение субъектов банковских правоотношений, регулирует отношения между ними [2].

     Второй  уровень составляют Положения (стандарты), постановления по бухгалтерскому учету, которые были разработаны Министерством  финансов РБ. К этому уровню относятся:
     Положение о порядке проведения валютных операций на территории Республики Беларусь от 01.08.1996 № 768, утвержденное Правлением Национального  банка РБ от 25.06.1996, протокол № 11, с  изменениями и дополнениями. Положение устанавливает порядок проведения валютных операций на территории Республики Беларусь, определяет такие термины, как «валютные операции», «текущие валютные операции», «валютные операции, связанные с движением капитала», а также содержит перечень операций неторгового характера. Документ определяет правила проведения резидентами валютных операций и возможность проведения операций между резидентами и нерезидентами. 
        Положение о порядке осуществления розничной торговли и оказания услуг гражданам за иностранную валюту на территории Республики Беларусь от 06.01.1998 № 3, утвержденное протоколом заседания Правления Национального банка РБ от 23.12.1997 № 28.5, с изменениями и дополнениями [14]. 
        Постановление Правления Национального банка, Министерства финансов и МНС РБ от 28.11.2002 № 232/158/101 «О порядке осуществления платежей в бюджет, государственные целевые бюджетные и государственные внебюджетные фонды в белорусских рублях за счет средств в иностранной валюте». 
       Постановление Правления Национального Банка РБ от 04.07.2003 № 133 «Об открытии субсчетов в белорусских рублях и иностранной валюте». 
       Постановление Правления Национального банка РБ от 13.06.2000 № 13.3г «О функциях банков как агентов валютного контроля». 
       К числу документов второго уровня следует отнести также Типовой план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцию по его применению, являющиеся базовыми документами системы учета в РБ, утвержденных постановлением Министерства Финансов РБ от 30.05.2003 г. № 89.

     Третий  уровень объединяет документы рекомендательного  характера: инструкции, комментарии, письма Министерства финансов РБ и других ведомств, указания, конкретизирующие общие методологические указания, изложенные в законах и Положениях по бухгалтерскому учету, в соответствии с отраслевой спецификой:
     Инструкция  по осуществлению авансовых платежей по внешнеторговым договорам, утвержденная постановлением Правления Национального  банка РБ от 28.08.2003 № 153 [7].
     Инструкция  о порядке обязательной продажи средств в иностранной валюте белорусскими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, утвержденная постановлением Правления Национального банка РБ от 30.12.1999 № 29.10, с изменениями и дополнениями.
     Инструкция  по организации контроля за использованием иностранной безвозмездной помощи в виде денежных средств, утвержденная постановлением Правления Национального банка РБ от 27.06.2001 № 149 [6]. 
         Инструкция по представлению банками информации о некоторых валютных операциях, утвержденная постановлением Правления Национального банка РБ от 18.04.2002 № 75.

     Инструкция  о банковском переводе, утвержденная постановлением Правления Национального  банка РБ от 29.03.2001 № 66, с изменениями  и дополнениями от 30.08.2001 № 226, от 27.06.2002 № 116, от 26.12.2002 № 251, от 26.06.2003 № 119.
     Четвертый уровень включает в себя приказы, указания, инструкции, которые были приняты самой организацией. К ним относятся: 
         Учётная политика организации. Она включает в себя: описание принятых способов ведения бухгалтерского учета, план счетов организации, применяемые формы первичных документов и регистров бухгалтерского учета. 
Должностная инструкция бухгалтера включает права, обязанности и ответственность бухгалтера, а также общие положения.

       Также организацией составляется план документооборота, в котором указывается наименование документа первичного учета, время его составления, кто составляет данный документ, а также кем он подписывается, затем указываются сроки предоставления данного документа в бухгалтерию, а также кем документ принимается, и кто его проверяет (ПРИЛОЖЕНИЕ А).
     В организации разрабатывается и  используется рабочий план счетов.
     Должностная инструкция бухгалтера, в которой  указано кто может назначаться  на должность бухгалтера, кому подчиняется бухгалтер, функции бухгалтера, должностные обязанности (ПРИЛОЖЕНИЕ Б).
       Для правильного ведения бухгалтерского учета необходимо все хозяйственные операции приводить в соответствии с действующим законодательством, но вместе с тем организации предоставлены определенные права в организации бухгалтерского учета. 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 2
ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  НА ТЕКУЩЕМ
(РАСЧЕТНОМ)  СЧЕТЕ  В БАНКЕ
     2.1 Порядок открытия  счетов в банке 

     Денежные  средства организации обязаны хранить  на открытых ими в соответствующих учреждениях банков расчетных счетах. Порядок открытия, совершения и оформления операций по расчетным, текущим счетам регламентируется « Положением о порядке открытия банками счетов клиентам», утвержденным Правлением Национального банка Республики Беларусь от 28.09. 2000 г., № 24.12, а также инструкциями, правилами и другими нормативными документами [19, с.101].
     Национальный  банк Республики Беларусь установил  единый порядок открытия в банках республики расчетных счетов юридическим  и физическим лицам независимо от организационно правовых форм и форм собственности, органам государственной власти и управления, общественным объединениям, нерезидентам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам.
     Открытие  других счетов осуществляется банками самостоятельно. Счета могут открываться по выданным в установленном порядке доверенностям организаций, предпринимателей и физических лиц.
     Банки открывают организациям, предпринимателям расчетные (текущие) и другие счета. К ним относятся депозитные, корреспондентские, субсчета, контокоррентные, а также счета в иностранной валюте (включая специальные) и др.
     Банки не вправе отказать организации, ее обособленному  подразделению, выделенному организацией на отдельный баланс, предпринимателю, физическому лицу в расчетно-кассовом обслуживании, если это предусмотрено Уставом банка и имеется соответствующая лицензия НБ РБ.
     Дл  оформления открытия (переоформления ранее открытых) текущих (расчетных) и других счетов в банк представляются следующие документы:
    Заявление на открытие счета (форма № 0401025). При этом нерезиденты кроме предусмотренных формой заявления реквизитов указывают тип счета.
    Копия документа о регистрации (перерегистрации) организации, предпринимателя (свидетельство о регистрации, выписка из решения местного органа управления, Министерства юстиции Республики Беларусь и т.д.). Указанные копии должны быть удостоверены нотариально или регистрирующим органом.
     Нерезиденты представляют в банк копию документа, подтверждающего статус иностранной организации, либо предпринимателя, удостоверенную надлежащим образом, с переводом на белорусский (русский) язык.
    Два экземпляра копий учредительных документов, установленных законодательством для владельца счета, причем на одном из них должен быть проставлен штамп регистрирующего органа, а другой удостоверен нотариально, либо регистрирующим органом. При этом уполномоченный работник банка делает отметку об открытии текущего счета указанием его номера и даты открытия м порядка функционирования (наименования счета) на обоих экземплярах, после чего, один экземпляр на котором проставлен штамп регистрирующего органа, возвращается владельцу счета, а второй остается в банке в деле по оформлению счета клиента. Фермерские хозяйства представляют в банк  нотариально удостоверенную копию акта на пользование землей, выдаваемого соответствующим местным органом управления.
     Нерезиденты представляю удостоверенную в установленном  порядке копию устава (Положения, Агримента и т.п.) с переводом  на белорусский (русский) язык, доверенность на представление интересов нерезидента оформленную в установленном порядке.
    Дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика (УНП).
    и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.