На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


контрольная работа Налоги и налогооблажени

Информация:

Тип работы: контрольная работа. Добавлен: 08.07.2012. Сдан: 2011. Страниц: 27. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по курсу: Налоги и налогооблажени  
 
 
 
 
 
 
 

 

     
      

Содержание

 
Часть 1 Задание  теоретическое ……………………………………………………….3
1 Единый налог на вмененный доход………………………………………………...3
2 Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы
налогообложения………………………………………………………………………6
3 Единый сельскохозяйственный налог ………….....................................................10
4 Налог на доходы физических лиц…………………………………………….…...20
5 НДС………………………………………………………………………………….24
6 Налог на прибыль ………………………………………………………………….34
7 Транспортный налог ……………………………………………………………….41
8 Налог на игорный бизнес ………………………………………………………….46
9 Налог на имущество организаций ………………………………………...………48
10 Налог на имущество физических лиц……………………………………………51
Часть 2 Задание практическое……………………………………………………….56
Библиографический список………………………………………………………….58
 

Часть 1 Задание Теоретические 

1 Единый налог на вмененный доход 

        Федеральный налог
        Налоговый кодекс. Глава 26.3 

    Статья 346.28. Налогоплательщики
    1. Налогоплательщиками являются организации  и индивидуальные предприниматели,  осуществляющие на территории  муниципального района, городского  округа, городов федерального значения  Москвы и Санкт-Петербурга, в которых  введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
(в ред.  Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
    2. Организации и индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе:
    по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта);
    по  месту нахождения организации (месту  жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.
    Постановка  на учет организации или индивидуального  предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
(п. 2 в  ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
    3. Организации или индивидуальные  предприниматели, которые подлежат  постановке на учет в качестве  налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
    Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального  предпринимателя в качестве налогоплательщика  единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления  о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
    Снятие  с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
    Налоговый орган в течение пяти дней со дня  получения от налогоплательщика  заявления о снятии с учета  в качестве налогоплательщика единого  налога направляет ему уведомление  о снятии его с учета.
    Форма заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога и форма заявления организации или индивидуального предпринимателя о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога в связи с прекращением предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(п. 3 введен  Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
    4. На розничных рынках, образованных в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 271-ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации", налогоплательщиками в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных подпунктами 13 и 14 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, являются управляющие рынком компании.
(п. 4 введен  Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ) 

    Статья 346.29. Объект налогообложения  и налоговая база
    1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
    2. Налоговой базой для исчисления  суммы единого налога признается  величина вмененного дохода, рассчитываемая  как произведение базовой доходности  по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
(в ред.  Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)
    3. Для исчисления суммы единого  налога в зависимости от вида  предпринимательской деятельности используют физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.
    4. Базовая  доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
    (в  ред. Федерального закона от  21.07.2005 N 101-ФЗ)
    5. Утратил силу. - Федеральный закон  от 21.07.2005 N 101-ФЗ.
    6. При определении величины базовой  доходности представительные органы  муниципальных районов, городских  округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий коэффициент К2.
(в ред.  Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
    Корректирующий  коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.
(абзац  введен Федеральным законом от 18.06.2005 N 64-ФЗ)
    Абзац утратил силу. - Федеральный закон  от 22.07.2008 N 155-ФЗ.
    7. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году.
(в ред.  Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
    8. Утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.
    9. В случае, если в течение налогового  периода у налогоплательщика  произошло изменение величины  физического показателя, налогоплательщик  при исчислении суммы единого  налога учитывает указанное изменение  с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
    10. Размер вмененного дохода за  квартал, в течение которого  осуществлена соответствующая государственная  регистрация налогоплательщика,  рассчитывается исходя из полных  месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
    11. Значения корректирующего коэффициента  К2 округляются до третьего  знака после запятой. Значения  физических показателей указываются  в целых единицах. Все значения  стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
(п. 11 введен  Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ) 

    Статья 346.30. Налоговый период
    Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. 

    Статья 346.31. Налоговая ставка
    Ставка  единого налога устанавливается  в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
(в ред.  Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ) 

    2 Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения
    Федеральный налог
    Налоговый кодекс. Глава 26.2 

    Статья 346.12. Налогоплательщики
    1. Налогоплательщиками признаются  организации и индивидуальные  предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
    2. Организация имеет право перейти  на упрощенную систему налогообложения,  если по итогам девяти месяцев  того года, в котором организация  подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 15 млн. рублей.
(в ред.  Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
    Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
(абзац  введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
     2.1. Организация имеет право перейти  на упрощенную систему налогообложения,  если по итогам девяти месяцев  того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 45 млн. рублей.
(п. 2.1 введен  Федеральным законом от 19.07.2009 N 204-ФЗ)
    3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
    1) организации, имеющие филиалы  и (или) представительства;
    2) банки;
    3) страховщики;
    4) негосударственные пенсионные фонды;
    5) инвестиционные фонды;
    6) профессиональные участники рынка  ценных бумаг;
    7) ломбарды;
    8) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся производством  подакцизных товаров, а также  добычей и реализацией полезных  ископаемых, за исключением общераспространенных  полезных ископаемых;
    9) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
    10) нотариусы, занимающиеся частной  практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, а также  иные формы адвокатских образований;
(в ред.  Федеральных законов от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
    11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
(в ред.  Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
    12) утратил силу. - Федеральный закон  от 07.07.2003 N 117-ФЗ;
    13) организации и индивидуальные  предприниматели, перешедшие на  систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;
(в ред.  Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
    14) организации, в которых доля  участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
(в ред.  Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
    15) организации и индивидуальные  предприниматели, средняя численность  работников которых за налоговый  (отчетный) период, определяемая в  порядке, устанавливаемом федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
(в ред.  Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
    16) организации, у которых остаточная  стоимость основных средств и  нематериальных активов, определяемая  в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
(в ред.  Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
    17) бюджетные учреждения;
(пп. 17 введен  Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
    18) иностранные организации.
(пп. 18 введен  Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ, в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
    4. Организации и индивидуальные  предприниматели, переведенные в  соответствии с главой 26.3 настоящего  Кодекса на уплату единого  налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктами 2, 2.1 настоящей статьи, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.
(п. 4 введен  Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ, в ред. Федеральных законов  от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 19.07.2009 N 204-ФЗ) 

Статья 346.18. Налоговая база
    1. В случае, если объектом налогообложения  являются доходы организации  или индивидуального предпринимателя,  налоговой базой признается денежное  выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
    2. В случае, если объектом налогообложения  являются доходы организации  или индивидуального предпринимателя,  уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное  выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
    3. Доходы и расходы, выраженные  в иностранной валюте, учитываются  в совокупности с доходами  и расходами, выраженными в  рублях. При этом доходы и расходы,  выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по  официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
(в ред.  Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
    4. Доходы, полученные в натуральной  форме, учитываются по рыночным ценам.
    5. При определении налоговой базы  доходы и расходы определяются  нарастающим итогом с начала  налогового периода.
    6. Налогоплательщик, который применяет  в качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину  расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
    Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
(в ред.  Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
    Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
(в ред.  Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
    Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.
    7. Налогоплательщик, использующий в  качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину  расходов, вправе уменьшить исчисленную  по итогам налогового периода  налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
    Налогоплательщик  вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
    Налогоплательщик  вправе перенести на текущий налоговый  период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
    Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
    Если  налогоплательщик получил убытки более  чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие  налоговые периоды производится в той очередности, в которой  они получены.
    В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации  налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке  и на условиях, которые предусмотрены  настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
    Налогоплательщик  обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая  база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования  права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
    Убыток, полученный налогоплательщиком при  применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.
(п. 7 в  ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
    8. Налогоплательщики, переведенные  по отдельным видам деятельности  на уплату единого налога на  вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
(п. 8 введен  Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ) 

    Статья 346.19. Налоговый период. Отчетный период
    1. Налоговым периодом признается  календарный год.
    2. Отчетными периодами признаются  первый квартал, полугодие и  девять месяцев календарного  года. 

    Статья 346.20. Налоговые ставки
    1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
    2. В случае, если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на  величину расходов, налоговая ставка  устанавливается в размере 15 процентов.  Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
(в ред.  Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ) 

3 Единый сельскохозяйственный налог 

    Федеральный налог
    Налоговый кодекс. Глава 26.1 

    Статья 346.2. Налогоплательщики
    (в  ред. Федерального закона от 03.11.2006 N 177-ФЗ)
    1. Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного  налога (далее в настоящей главе  - налогоплательщики) признаются  организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.
    2. В целях настоящей главы сельскохозяйственными  товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.
(п. 2 в  ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 314-ФЗ)
    2.1. В целях настоящей главы сельскохозяйственными  товаропроизводителями также признаются:
    1) градо- и поселкообразующие российские  рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта и которые удовлетворяют условиям, установленным абзацами третьим и четвертым подпункта 2 настоящего пункта;
    2) рыбохозяйственные организации  и индивидуальные предприниматели  при соблюдении ими следующих  условий:
    если  средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом  федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает за налоговый период 300 человек;
    если  в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;
    если  они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих  им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).
(п. 2.1 введен  Федеральным законом от 30.12.2008 N 314-ФЗ)
    2.2. Для организаций и индивидуальных  предпринимателей, осуществляющих  последующую (промышленную) переработку  продукции первичной переработки,  произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства или из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, и доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, в общем доходе от реализации произведенной ими продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства или из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов определяются исходя из соотношения расходов на производство сельскохозяйственной продукции и первичную переработку сельскохозяйственной продукции и общей суммы расходов на производство продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья.
(п. 2.2 введен  Федеральным законом от 30.12.2008 N 314-ФЗ)
    3. В целях настоящей главы к  сельскохозяйственной продукции  относятся продукция растениеводства  сельского и лесного хозяйства  и продукция животноводства (в  том числе полученная в результате  выращивания и доращивания рыб  и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции. При этом к сельскохозяйственной продукции относятся уловы водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов, которые указаны в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 настоящего Кодекса, а также уловы водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов, рыбная и иная произведенная на судах рыбопромыслового флота продукция из водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов.
(в ред.  Федерального закона от 30.12.2008 N 314-ФЗ)
    4. Порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, устанавливается Правительством Российской Федерации.
    5. На уплату единого сельскохозяйственного  налога вправе перейти следующие сельскохозяйственные товаропроизводители при соблюдении ими следующих условий:
    1) сельскохозяйственные товаропроизводители  (за исключением сельскохозяйственных  товаропроизводителей, указанных в  подпунктах 2 - 4 настоящего пункта), если по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подает заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов;
    2) сельскохозяйственные товаропроизводители  - сельскохозяйственные потребительские кооперативы, если по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором они подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет не менее 70 процентов;
    3) сельскохозяйственные товаропроизводители  - рыбохозяйственные организации,  являющиеся градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями, если они удовлетворяют следующим условиям:
    если  в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий календарному году, в котором эти  организации подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 процентов;
    если  они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих  им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера);
    4) сельскохозяйственные товаропроизводители - рыбохозяйственные организации (за исключением организаций, указанных в подпункте 3 настоящего пункта) и индивидуальные предприниматели с начала следующего календарного года, если они удовлетворяют следующим условиям:
    если  средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за каждый из двух календарных лет, предшествующих календарному году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, не превышает 300 человек;
    если  в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий календарному году, в котором подается заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 процентов;
    5) вновь созданные в текущем году организации (за исключением организаций, указанных в подпунктах 6 и 7 настоящего пункта) с начала следующего календарного года, если в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) по итогам последнего отчетного периода в текущем календарном году, определяемого в связи с применением иного налогового режима, доля дохода от реализации произведенной этими организациями сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов;
    6) вновь созданные в текущем  календарном году сельскохозяйственные  потребительские кооперативы с  начала следующего календарного  года, если в общем объеме доходов  от реализации товаров (работ, услуг) за последний отчетный период в текущем календарном году, определяемый в связи с применением иного налогового режима, доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет не менее 70 процентов;
    7) вновь созданные в текущем  календарном году рыбохозяйственные  организации или вновь зарегистрированные  индивидуальные предприниматели  вправе подать заявление о  переходе на уплату единого  сельскохозяйственного налога с  начала следующего календарного года при соблюдении ими следующих условий:
    если  по итогам последнего отчетного периода  в текущем календарном году средняя  численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает 300 человек (данная норма не распространяется на градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации);
    если  в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) за последний  отчетный период в текущем календарном году, определяемый в связи с применением иного налогового режима, доля дохода от реализации выловленных ими рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов, включая продукцию их первичной переработки, произведенную собственными силами из выловленных ими рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов, составляет не менее 70 процентов;
    если  они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих  им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера);
    8) вновь зарегистрированные в текущем  календарном году индивидуальные  предприниматели (за исключением  индивидуальных предпринимателей, указанных в подпункте 7 настоящего  пункта) с начала следующего календарного года, если за период до 1 октября текущего года в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) в связи с осуществлением предпринимательской деятельности таких индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.
    В целях настоящего пункта доходы от реализации определяются в порядке, предусмотренном статьями 248 и 249 настоящего Кодекса, доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса, не учитываются.
(п. 5 в  ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 314-ФЗ)
    6. Не вправе переходить на уплату  единого сельскохозяйственного  налога:
    1) утратил силу. - Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ;
    2) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся производством  подакцизных товаров;
    3) организации и индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  предпринимательскую деятельность  в сфере игорного бизнеса;
    4) бюджетные учреждения.
    7. Организации и индивидуальные  предприниматели, переведенные в  соответствии с главой 26.3 настоящего  Кодекса на уплату единого  налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности  по одному или нескольким видам  предпринимательской деятельности, вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения, установленные пунктом 5 настоящей статьи, по объему дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и по объему дохода от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов, определяются исходя из всех осуществляемых этими организациями и индивидуальными предпринимателями видов деятельности.
(в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
    При этом в отношении реализации налогоплательщиками  единого сельскохозяйственного  налога произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной  переработки, произведенную ими  из сельскохозяйственного сырья собственного производства или произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, через свои магазины, торговые точки, столовые и полевые кухни система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса не применяется.
(в ред.  Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ) 

    Статья 346.4. Объект налогообложения
    Объектом  налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов 

    Статья 346.6. Налоговая база
    1. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
    2. Доходы и расходы, выраженные  в иностранной валюте, учитываются  в совокупности с доходами  и расходами, выраженными в  рублях. При этом доходы и расходы,  выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
    3. Доходы, полученные в натуральной  форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному статьей 40 настоящего Кодекса.
(п. 3 в  ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
    4. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
    5. Налогоплательщики вправе уменьшить  налоговую базу за налоговый  период на сумму убытка, полученного  по итогам предыдущих налоговых  периодов. При этом под убытком в целях настоящей главы понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.5 настоящего Кодекса.
    Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды  в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
    Налогоплательщики вправе перенести на текущий налоговый  период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
    Убыток, не перенесенный на следующий год, может  быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
    Если  налогоплательщики получили убытки более чем в одном налоговом  периоде, перенос таких убытков  на будущие налоговые периоды  производится в той очередности, в которой они получены.
    В случае прекращения налогоплательщиками деятельности по причине реорганизации налогоплательщики-правопреемники вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
    Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая  база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования  права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
    Убыток, полученный налогоплательщиками при  применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на уплату единого сельскохозяйственного  налога.
    Убыток, полученный налогоплательщиками при  уплате единого сельскохозяйственного  налога, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.
(п. 5 в  ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
    6. Организации, которые до перехода  на уплату единого сельскохозяйственного  налога при исчислении налога  на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога выполняют следующие правила:
(в ред.  Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
    1) на дату перехода на уплату  единого сельскохозяйственного  налога в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщики осуществляют после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога;
(в ред.  Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
    2) утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 13.03.2006 N 39-ФЗ;
    3) не включаются в налоговую  базу денежные средства, полученные  после перехода на уплату единого  сельскохозяйственного налога, если  по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
(в ред.  Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
    4) расходы, осуществленные организацией после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, либо на дату оплаты, если оплата таких расходов была осуществлена после перехода организации на уплату единого сельскохозяйственного налога;
(в ред.  Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
    5) не вычитаются из налоговой  базы денежные средства, уплаченные после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в оплату расходов организации, если до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
(в ред.  Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
    6) материальные расходы и расходы  на оплату труда, относящиеся  к незавершенному производству  на дату перехода на уплату  единого сельскохозяйственного  налога, оплаченные до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, учитываются при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в отчетном (налоговом) периоде изготовления готовой продукции;
(пп. 6 введен  Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
    7) затраты на приобретение квот (долей) добычи (вылова) водных биологических  ресурсов, фактически оплаченные  до перехода на уплату единого  сельскохозяйственного налога и  не отнесенные на расходы при  определении налоговой базы, включаются в налоговую базу на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога.
(пп. 7 введен  Федеральным законом от 25.11.2009 N 275-ФЗ)
    6.1. При переходе организации на  уплату единого сельскохозяйственного  налога в учете на дату такого  перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.
    При переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога организации, применяющей упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 настоящего Кодекса, в учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, определяемая в соответствии с пунктом 3 статьи 346.25 настоящего Кодекса.
    При переходе на уплату единого сельскохозяйственного  налога организации, применяющей систему  налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, в учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
(п. 6.1 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
    7. Организации, которые уплачивали  единый сельскохозяйственный налог,  при переходе на исчисление  налоговой базы по налогу на  прибыль организаций с использованием  метода начислений выполняют  следующие правила:
    1) признаются в составе доходов  доходы в сумме выручки от  реализации товаров (выполнения  работ, оказания услуг, передачи  имущественных прав) в период  применения единого сельскохозяйственного  налога, оплата (частичная оплата) которых  не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;
    2) признаются в составе расходов  расходы на приобретение в  период применения единого сельскохозяйственного  налога товаров (работ, услуг,  имущественных прав), которые не  были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 настоящего Кодекса.
(п. 7 в  ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
    7.1. Указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 7 настоящей статьи доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.
(п. 7.1 в  ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
    8. В случае, если организация переходит  с уплаты единого сельскохозяйственного  налога на иные режимы налогообложения  (за исключением системы налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности) и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) которых не полностью перенесены на расходы за период применения единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса, в учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на момент перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, на сумму произведенных за период применения единого сельскохозяйственного налога расходов, определенных в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса.
(п. 8 в  ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
    9. Индивидуальные предприниматели  при переходе с иных режимов  налогообложения на уплату единого  сельскохозяйственного налога и  с единого сельскохозяйственного  налога на иные режимы налогообложения применяют правила, предусмотренные пунктами 6.1 и 8 настоящей статьи.
(п. 9 введен  Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)
    10. Налогоплательщики, переведенные  по отдельным видам деятельности  на уплату единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
    Доходы  и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется  система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса (с учетом положений, установленных настоящей главой), не учитываются при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.
(п. 10 введен  Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ) 

    Статья 346.7. Налоговый период. Отчетный период
    1. Налоговым периодом признается  календарный год.
    2. Отчетным периодом признается  полугодие. 
 

    Статья 346.8. Налоговая ставка
    Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. 

4 Налог на доходы физических лиц 

    Федеральный налог
    Налоговый кодекс. Глава № 23 

    Статья 207. Налогоплательщики
    1. Налогоплательщиками налога на  доходы физических лиц (далее  в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
(в ред.  Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
    2. Налоговыми резидентами признаются  физические лица, фактически находящиеся  в Российской Федерации не  менее 183 календарных дней в  течение 12 следующих подряд месяцев.  Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
(п. 2 введен  Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
    3. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.
(п. 3 введен  Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

    Статья 209. Объект налогообложения
    Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
    1) от источников в Российской  Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
    2) от источников в Российской  Федерации - для физических лиц,  не являющихся налоговыми резидентами  Российской Федерации. 

    Статья 210. Налоговая база
    1. При определении налоговой базы  учитываются все доходы налогоплательщика,  полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение  которыми у него возникло, а  также доходы в виде материальной  выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
    Если  из дохода налогоплательщика по его  распоряжению, по решению суда или  иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают  налоговую базу.
    2. Налоговая база определяется  отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
    3. Для доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая  база определяется как денежное  выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
    Если  сумма налоговых вычетов в  налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.
    4. Для доходов, в отношении которых  предусмотрены иные налоговые  ставки, налоговая база определяется  как денежное выражение таких  доходов, подлежащих налогообложению.  При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.
    5. Доходы (расходы, принимаемые к  вычету в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 218 - 221 настоящего Кодекса)  налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).
(п. 5 в  ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ) 

    Статья 216. Налоговый период
    Налоговым периодом признается календарный год. 

    Статья 224. Налоговые ставки
    1. Налоговая ставка устанавливается  в размере 13 процентов, если  иное не предусмотрено настоящей  статьей.
    2. Налоговая ставка устанавливается  в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
    абзац исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;
    стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и  других мероприятиях в целях рекламы  товаров, работ и услуг, в части  превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;
    абзац утратил силу с 1 января 2008 года. - Федеральный  закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ;
    процентных  доходов по вкладам в банках в  части превышения размеров, указанных  в статье 214.2 настоящего Кодекса;
(в ред.  Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
    суммы экономии на процентах при получении  налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.
(в ред.  Федеральных законов от 20.08.2004 N 112-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
    3. Налоговая ставка устанавливается  в размере 30 процентов в отношении  всех доходов, получаемых физическими  лицами, не являющимися налоговыми  резидентами Российской Федерации,  за исключением доходов, получаемых:
    в виде дивидендов от долевого участия  в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая  ставка устанавливается в размере 15 процентов;
    от  осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
    от  осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с  Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении  иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
(п. 3 в  ред. Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ)
    4. Налоговая ставка устанавливается  в размере 9 процентов в отношении  доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
(п. 4 введен  Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ, в ред. Федеральных законов  от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 16.05.2007 N 76-ФЗ)
    5. Налоговая ставка устанавливается  в размере 9 процентов в отношении  доходов в виде процентов по  облигациям с ипотечным покрытием,  эмитированным до 1 января 2007 года, а  также по доходам учредителей  доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
(п. 5 введен  Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ) 

    Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
    1. Исчисление и уплату налога  в соответствии с настоящей  статьей производят следующие  категории налогоплательщиков:
    1) физические лица - исходя из сумм  вознаграждений, полученных от физических  лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
(в ред.  Федеральных законов от 29.11.2001 N 158-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
    2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества,  принадлежащего этим лицам на  праве собственности, и имущественных  прав, за исключением случаев,  предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
(пп. 2 введен  Федеральным законом от 29.11.2001 N 158-ФЗ, в ред. Федеральных законов  от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 19.07.2009 N 202-ФЗ)
    3) физические лица - налоговые резиденты  Российской Федерации, за исключением  российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
(в ред.  Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
    4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
    5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей,  тотализаторов и других основанных  на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей;
(пп. 5 введен  Федеральным законом от 30.05.2001 N 71-ФЗ, в ред. Федерального закона  от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
    6) физические лица, получающие доходы  в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
(пп. 6 введен  Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
    7) физические лица, получающие от  физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
(пп. 7 в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)
    2. Налогоплательщики, указанные в  пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно  исчисляют суммы налога, подлежащие  уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей  225 настоящего Кодекса.
    Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
    3. Налогоплательщики, указанные в  пункте 1 настоящей статьи, обязаны  представить в налоговый орган  по месту своего учета соответствующую  налоговую декларацию.
    Абзац исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ.
    4. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

    5 НДС 

    Налоговый кодекс. Глава 21
    Федеральный налог 

    Статья 143. Налогоплательщики
    1. Налогоплательщиками налога на  добавленную стоимость (далее  в настоящей главе - налогоплательщики)  признаются:
(в ред.  Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 01.12.2007 N 310-ФЗ)
    организации;
    индивидуальные  предприниматели;
    лица, признаваемые налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
(в ред.  Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

    Статья 146. Объект налогообложения
    1. Объектом налогообложения признаются  следующие операции:
    1) реализация товаров (работ, услуг)  на территории Российской Федерации,  в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
    В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
    2) передача на территории Российской  Федерации товаров (выполнение  работ, оказание услуг) для  собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
(в ред.  Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 06.08.2001 N 110-ФЗ)
    3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
    4) ввоз товаров на таможенную  территорию Российской Федерации.
    2. В целях настоящей главы не  признаются объектом налогообложения:
(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
    1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;
    2) передача на безвозмездной основе  жилых домов, детских садов,  клубов, санаториев и других объектов  социально-культурного и жилищно-коммунального  назначения, а также дорог, электрических  сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);
    3) передача имущества государственных  и муниципальных предприятий,  выкупаемого в порядке приватизации;
    4) выполнение работ (оказание услуг)  органами, входящими в систему  органов государственной власти  и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;
(в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
    5) передача на безвозмездной основе  объектов основных средств органам  государственной власти и управления  и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
(в ред.  Федерального закона от 03.11.2006 N 175-ФЗ)
    6) операции по реализации земельных  участков (долей в них);
(пп. 6 введен  Федеральным законом от 20.08.2004 N 109-ФЗ)
    7) передача имущественных прав  организации ее правопреемнику (правопреемникам);
(пп. 7 введен  Федеральным законом от 22.07.2005 N 118-ФЗ)
    8) передача денежных средств некоммерческим  организациям на формирование  целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций";
(пп. 8 введен  Федеральным законом от 30.12.2006 N 276-ФЗ)
 
    Положения подпункта 9 пункта 2 статьи 146 применяются  до 1 января 2017 года (Федеральный закон от 01.12.2007 N 310-ФЗ).
 
    9) операции по реализации налогоплательщиками,  являющимися российскими организаторами  Олимпийских игр и Паралимпийских  игр в соответствии со статьей  3 Федерального закона "Об организации  и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами, являющимися иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в рамках исполнения обязательств по соглашению, заключенному Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;
(пп. 9 введен  Федеральным законом от 01.12.2007 N 310-ФЗ)
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.