На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Аудит кассы

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 12.07.2012. Сдан: 2011. Страниц: 23. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Введение 
 

     Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных операциях.
     Денежные  средства – это финансовые ресурсы  организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
     Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных операций, тщательно поставленный учет расчетных операций.
     Этим  и занимается бухгалтерский учет денежных средств, целью которого является контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
     Актуальность  темы исследования заключается в  том, что проверка и ведение учета  денежных средств предприятия, является обязательным условием, для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах.
     Предметом исследования является достоверность  отражения в учете денежных средств  предприятия, а также соответствие организации учета денежных средств, требованиям законодательства Российской Федерации.
     Объектом  исследования является финансово-хозяйственная  деятельность организации ОАО «Белгородоблгаз».
     Основная  цель работы – установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете.
     Для выполнения поставленной цели необходимо выполнить, следующие задачи:
     1. Изучить нормативно- правовые акты  по аудиту достоверности учета денежных средств;
     2. Изучить выполнение требований  по организации кассового узла  и хранение наличных денежных  средств, ценных бумаг в кассе и иностранной валюты;
     3. Изучить порядок планирования  аудиторской проверки учета денежных  средств и разработки программы проверки;
     4. Изучить порядок проведения аудиторской  проверки учета денежных средств и иностранной валюты;
     5. Проверка документального оформления  результатов проверки.
     На  большинстве предприятий объем  операций с денежными средствами бывает довольно значительным, поэтому их проверка – трудоемкий процесс, хотя сами процедуры ее проведения достаточно просты. От аудитора требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.
     В ходе проведения проверки, аудитор  руководствуется законодательством  Российской Федерации и нормативными документами Министерства финансов РФ, Центробанка Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1 Организационно - экономическая характеристика ОАО «Белгородоблгаз». Учет на предприятии денежных средств и иностранной валюты 

1.1 Краткая характеристика ОАО «Белгородоблгаз», виды деятельности 
 

     "Белгородоблгаз" - старейшее предприятие Белгородской  области, работающее в газовой  отрасли.
     Основными видами деятельности Общества являются: транспортировка газа непосредственно его потребителям на территории Белгородской области; проведение единой технической политики, координация производственной деятельности и комплексное решение вопросов, связанных с эксплуатацией газораспределительных систем и газификацией региона и разработка прогнозов потребления газа на территории области.
     По  сетям ежегодно транспортируется 3,5 млрд.куб.м газа, в том числе 1,7 млрд.куб.м – промышленным потребителям, 1,2 млрд.куб.м – населению. Уровень газификации жилого фонда природным газом превышает 96%.
     Природный газ используют свыше 7 тысяч промышленных, коммунально-бытовых, сельскохозяйственных потребителей и отопительных котельных, 500 тысяч абонентов.
     В топливном балансе области природный газ составляет до 90%.
     В состав акционерного общества входят 4 объединения: Центральное, Западное, Северное, Восточное и Шебекинское  управление по эксплуатации газового хозяйства.
     Среднесписочная численность работающих в ОАО  «Белгородоблгаз» в настоящее время, составляет 3417 человек, в том числе: руководителей, специалистов и служащих – 610 человек, рабочих – 2807 человек. Из общей численности на природном газе занято 2258 человека, на сжиженном – 118 человек, на прочей деятельности – 1041 человек.
     Основная  задача газовых хозяйств - бесперебойное, надежное и экономичное газоснабжение  потребителей. Эксплуатация газопроводов и газового оборудования в городах  и населенных пунктах осуществляется специализированными предприятиями  газового хозяйства.
     Газопроводы и газовое оборудование, находящиеся  на балансе промышленных, коммунальных и сельскохозяйственных предприятий  допускается обслуживать газовыми службами этих предприятий или предприятиями  газового хозяйства по договорам.
     К выполнению газоопасных работ допускаются инженерно-технические работники и рабочие, обученные и сдавшие экзамены на знание правил безопасности труда, технологии проведения газоопасных работ, прошедшие практическую стажировку по выполнению газоопасных работ, умеющие пользоваться средствами индивидуальной защиты и знающие способы оказания первой доврачебной помощи.
     Проверка  знаний у рабочих проводится ежегодно, а у инженерно- технических работников — один раз в 3 года. Результаты экзаменов  оформляются специальным протоколом, в котором указывается, к каким видам работ допускаются рабочие, прошедшие проверку. На основании протокола рабочим выдаются удостоверения. При этом каждый рабочий до допуска должен получить инструктаж по безопасности труда на рабочем месте; рабочим должны быть также выданы под расписку инструкции по безопасным методам работы по их профессиям.
     В процессе эксплуатации газовые хозяйства  обеспечивают: приемку и ввод в  эксплуатацию вновь смонтированных газопроводов и установок; исправное  состояние всех сооружений систем газоснабжения, приборов и агрегатов, использующих газовое топливо; нормальное давление газа и организацию процесса правильного его сжигания; соблюдение правил безопасности труда; ликвидацию аварий и повреждений газопроводов, оборудования и приборов.
     Управление  эксплуатации является структурным  подразделением ОАО «Белгородоблгаз» и находится в непосредственном подчинении технического директора. В  своей работе управление руководствуется  рядом Федеральных законов.
     Деятельность  управления эксплуатации ОАО «Белгородоблгаз» совместно с филиалами-объединениями и их подразделениями направлена на:
    обеспечение бесперебойной и безопасной работы систем газораспределения и газопотребления;
    выполнение планов проведения технического обслуживания газовых сетей и сооружений на них, электрозащитных установок, газового оборудования, на современном техническом уровне;
    планов текущего и капитального ремонта, планов подготовки газового хозяйства к работе в осенне-зимних условиях;
    организацию выполнения работ по диагностированию технического состояния подземных стальных газопроводов, физико-механическим испытаниям и контролю материалов неразрушающими методами контроля;
    обеспечение безопасной эксплуатации, технического обслуживания и ремонта автотранспорта, землеройной техники, грузоподъемных машин и механизмов, а также на создание здоровых, безопасных условий труда работающих, предупреждение производственного травматизма и аварийности в газовом хозяйстве.
     Отдел метрологии создан для выполнения задач по обеспечению единства измерений, метрологического обеспечения всех видов деятельности предприятия, организации учета газа и надзора за состоянием и применением средств измерений установленных у потребителей.
     По  состоянию на 01.01.2010 г. в Белгородской области, на промышленных предприятиях эксплуатируются 1358 узлов учета газа (диаграмма 1.1).

Диаграмма 1.1. Количество узлов учета
     В соответствии с основными задачами производственно технический отдел обеспечивает:
     - Подготовку и выдачу заключений  о технической возможности подачи  газа от газораспределительных  сетей потенциальным потребителям  для получения разрешения на  использование газа в качестве  топлива.
     - Подготовку и выдачу технических условий подключения и технических условий на присоединение к газораспределительной сети всех промышленных, энергетических, сельскохозяйственных, коммунально-бытовых предприятий.
     - Участие в работе по подготовке  и выдаче технических условий подключения и технических условий на присоединение к газораспределительной сети, принадлежащей ОАО "Газпромрегионгаз" всех промышленных, энергетических, сельскохозяйственных, коммунально-бытовых предприятий.
     - Проведение отчетности по выданным  техническим условиям от газораспределительной сети, принадлежащей объектов ОАО "Газпромрегионгаз" в соответствие с приказами и распоряжениями.
     - Непосредственный контроль за  выдаваемыми техническими условиями  в филиалах на подключение  и присоединение к газораспределительной сети вновь строящихся жилых микрорайонов и жилых домов в населенных пунктах области.
     - Подготовку и выдачу технических  условий на перенос (перекладку), ликвидацию или реконструкцию  газовых сетей ОАО "Белгородоблгаз" по инициативе сторонних организаций.
     - Участие в работе общества  по переносу (перекладке), ликвидации  или реконструкции газовых сетей  ОАО "Газпромрегионгаз" по инициативе  сторонних организаций согласно  действующему Положению.
     - Проверку и согласование в  установленные сроки проектно-сметной  документации по выданным техническим условиям.
     - Составление ежегодных отчетов,  связанных с загруженностью магистральных  газопроводов-отводов и газораспределительных  станций при составлении перспективных  планов газификации объектов  агропромышленного и жилищного комплексов.
     - Направление в проектные организации  директивных указаний, дополнений  или изменений к действующим  нормативным документам в части  проектирования систем газоснабжения,  а также замечаний по проверяемой  проектно-сметной документации.
     - Совместно с подразделениями филиалов общества корректировку схем газоснабжения районов и населенных пунктов. В том числе и в электронном виде.
     - Выдачу и согласование технических  заданий по развитию и усовершенствованию  систем газоснабжения, а также  на разработку схем газоснабжения районов и населенных пунктов области.
     - Проведение соответствующих гидравлических  расчетов с использованием программного  обеспечения персональных компьютеров  для определения технических  решений по развитию эксплуатируемых  систем газоснабжения.
     - Создание и своевременное обновление  данных геоинформационной системы всех газораспределительных систем области.
     - Участие в комиссиях по выбору  трасс прохождения газопроводов.
     - Организацию работы по рационализаторской  и изобретательской деятельности и внедрению в производство принятых предложений. Ведение учета и составление статистической отчетности. Размещение на интернет - сервере общества соответствующей информации по рационализации.
     - Организацию работы по научно-технической  информации. Контроль за обеспечением филиалов новыми нормативными документами в электронном виде.
     - Участие в проведении смотров,  конкурсов, семинаров, научно-технических  конференций по улучшению развития  и эксплуатации газового хозяйства.
     - Организацию работы технических советов согласно плану проведения. Осуществление контроля за выполнением решений техсовета.
     - Подготовку проектов решений,  распоряжений администрации, приказов  предприятия направленных, на дальнейшее  развитие газового хозяйства  области. Осуществление контроля за выполнением директивных документов вышестоящих организаций.
     - Оказание методической и практической  помощи филиалам ОАО «Белгородоблгаз»  и осуществление технических  консультаций лицам и организациям  в вопросах, входящих в компетенцию  работы отдела.
     - Методическое руководство подразделениями  и специалистами объединений,  выполняющих проектно-сметную документацию;
     - Контроль за соблюдением требований  безопасности при проектировании  объектов сетей газоснабжения  силами объединений.
     - Консультативную помощь всем структурным подразделениям общества в области применения современных технологий и методик, обеспечивающих надежное и безопасное газоснабжение потребителей. 

     1.2 Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия 
 

     Бюджет  доходов и расходов ОАО «Белгородоблгаз» на 2009 год утвержден решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров №8 от 05.02.2010г)
     Доходная  часть бюджета составила 1 961 961 тыс. руб. (план 1910787 тыс. руб.) т.е. фактические доходы превысили плановые на 51 174 тыс. руб.(рисунок 1).
     Рисунок 1.1
     
     Расходная часть бюджета составила 1479650 тыс. руб. (план 1491556 тыс.руб.) т.е. фактические  расходы ниже плановых на 11906 тыс. руб.
     Общий финансовый результат (прибыль от продаж) составила 482311 тыс.руб. (план 419231 тыс. руб.),  в т.ч. по основной деятельности в размере 393190 тыс. руб. при плане в размере 358504 тыс. руб.
     С учетом прочих доходов и расходов, финансовый результат по Обществу составил 399380 тыс. руб. Прибыль остающаяся в  распоряжении предприятия составила 122138 тыс.руб. (рисунок 1.2)
     Рисунок 1.2
     
     Основным источником поступления денежных средств в 2009 году были средства, полученные от покупателей и заказчиков – 2 380 081 тыс.руб. (36,86%). Кредиты и займы составили 420407 тыс.руб. (6,5%) и прочие поступления – 3 645 644 тыс. руб. (56,46%).
     Основными направлениями расходования денежных средств явились:
-оплата приобретенных товаров, работ и услуг – 920 591 тыс.руб.
-оплата труда -744 818 тыс.руб.
-оплата дивидендов и % по ценным бумагам -18 459 тыс.руб.
-Займы, предоставленные другим организациям – 983тыс.руб.
-расчеты с бюджетом -643 141 тыс.руб.
-прочие выплаты и перечисления – 3 664 908 тыс.руб.
     Остаток денежных средств на конец отчетного периода составил 33 253 тыс.руб. 

     Таблица 1.1
Анализ денежных потоков Общества за 2009 год.
        Наименование показатели
Код Стр. 2009г. тыс. руб.
    %
1. Остаток денежных средств на начало года 010 47902  
2. Поступило денежных средств, всего   6457096 100,00
В том числе: выручка от реализ. товаров, работ и услуг 020 2380081 36,86
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 210 77 0,01
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений 220 9568 0,14
Полученные дивиденды и проценты 230+ 240 336 0,005
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям 250 983 0,015
Поступления от займов и кредитов 360 420407 6,51
Прочие поступления 110 3645644 56,46
3. Направлено денежных средств, всего   6471745 100,00
в том числе: на оплату приобр. товаров, работ, услуг 150 920591 14,22
на оплату труда 160 744818 11,51
На выплату дивидендов и процентов 170 18459 0,28
На расчеты по налогам и сборам 180 643141 9,94
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 290 23743 0,37
Займы, предоставленные другим организациям 310 983 0,01
Погашение займов и кредитов (без процентов) 390 455102 7,04
Прочие выплаты, перечисления и т.п. 190 3664908 56,63
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода 450 33253  
    Таблица 1.2
    Анализ итогов финансово-экономических результатов по видам
    деятельности.
    Вид деятельности
Доходы Расходы Прибыль Рентабельность, % Уд.вес, %
Транспортировка газа 1 406 323 1 013 133 393190 38,8
    81,5
Реализация СУГ 89 229 88 698 531 0,6
    0,1
Прочая деятельность 466 409 377 819 88 590 23,5
    18,4
вт. ч.: строительно-монтажные работы
109 865 85 878 23 987 27,9
    27,08
техническое обслуживание 28 009 18 850 9 159 48,6
    10,34
торговля 89 835 84 844 4 991 5,9
    5,63
прочие 238 700 188 247 50453 26,8
    59,95
ВСЕГО 1 961 961 1 479 650 482 311 32,6  
 
 
1.3 Учёт кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету
     Бухгалтерский учет валютных операций и валютных ценностей ведется в основном в той же системе счетов, что  и учет в рублях. Но активы и обязательства в иностранной валюте необходимо отражать обособленно на специальных субсчетах, открываемых к синтетическим счетам. Некоторую особенность имеет учетное отражение денежных средств в иностранной валюте. Организации обязаны хранить свободные денежные средства иностранных валютах на счетах в учреждениях банков, имеющих лицензии Центрального банка Российской Федерации на проведение валютных операций. Практически все валютные операции осуществляются через валютные счета. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют (доллары США, евро и т.д.).1
     Для открытия валютного счета организация  должна представить в банк документы, аналогичные тем, что и при  открытии расчетного счета. После проверки всех представленных документов банк оформляет распоряжение на открытие валютного счета, и между банком и организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание.
     Организации могут открывать валютные счета  и в иностранных банках за границей, но проведение по ним операций требует предварительного разрешения ЦБ РФ.
     Каждый  валютный счет обычно ведется в одной  иностранной валюте, выбранной самой  организацией при его открытии. При  списании или зачислении на счет валюты, отличной от избранной для счета, банк самостоятельно производит конверсию (согласно условиям, указанным в договоре организации с банком). Конверсия одной валюты в другую производится по действующему на день совершения операции курсу международного валютного рынка. Возникающие курсовые разницы покрываются за счет клиента - владельца счета.
     За  открытие валютного счета и проведение операций по нему организация платит комиссионное вознаграждение банку  в валюте. Кроме того, банк может  списывать с валютного счета  организации суммы фактически произведенных  расходов в связи с совершением валютных операций (оплата почтово-телеграфных расходов, комиссионные вознаграждения зарубежных банков и пр.). Один раз в квартал банк начисляет и проценты по валютным счетам (процентные ставки оговариваются в договоре).
     Для учета операций по валютному счету используется активный синтетический счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражается остаток иностранной валюты на начало месяца, зачисления сумм в течение месяца и остаток неиспользованной валюты на конец месяца. По кредиту отражается списание валютных средств. Записи операций на валютных счетах ведутся в валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату зачисления (списания) средств. Основанием для отражения операций по этому счету служат выписки банка (с приложенными к ним расчетно-денежными документами). Если обнаруживаются ошибки в зачислении или списании сумм при проверке выписок банка, их отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».
     К синтетическому счету 52 «Валютные счета» открывают отдельные субсчета: «Валютные счета внутри страны», «Валютные счета за рубежом» и т. д.
     «Валютные счета внутри страны» и «Валютные  счета за рубежом» - это текущие  счета организации, которые используются для хранения и использования средств, остающихся после обязательной продажи валютной выручки и совершения иных экспортно-импортных операций.
     Необходимо  иметь в виду, что до момента  обязательной продажи валюты организация  может оплачивать с транзитного  валютного счета: транспортировку, страхование и экспедирование груза по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении, таможенные сборы и пошлины в иностранной валюте, комиссионные вознаграждения банку за осуществление платежей с транзитного валютного счета, комиссионные вознаграждения посредническим организациям по экспортному контракту.
     Оставшиеся  валютные средства (после обязательной продажи) перечисляются на текущий  валютный счет и могут расходоваться  на различные цели.
     Для определения финансовых результатов (прибыли или убытка) от обязательной продажи валюты используется счет 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета отражается стоимость иностранной валюты по курсу Центрального банка России на день продажи и комиссия банку, а по кредиту - показывается сумма в российской валюте, полученная за проданную иностранную валюту. В бухгалтерском учете операции по обязательной продаже валюты отражаются следующим образом:
     -  на основании выписки банка с транзитного валютного счета о поступлении выручки от иностранного покупателя:
     Д-т 52 «Валютные счета»
     К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
     - на основании выписки банка - перечисление валюты для продажи:
     Д-т 57 «Переводы в пути»
     К-т 52 «Валютные счета»;
     - на основании расчета бухгалтерии списание рублевого эквивалента проданной валюты оформляется следующей проводкой:
     Д-т 91 « Прочие доходы и расходы »
     К-т 5 7 « Переводы в пути »;
     - зачисление рублевого эквивалента валютной выручки:
     Д-т 51 «Расчетные счета»
     К-т 91 « Прочие доходы и расходы »;
     - оплата комиссионных расходов, связанных с продажей валюты -
     Д-т 91 « Прочие доходы и расходы »
     К-т 52 «Валютные счета»;
     - выявление финансового результата от продажи валюты производится на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
     Курсовые  разницы по валютному счету и счету «Переводы в пути» определяются на этих счетах и относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
     Свободная продажа валютной выручки производится с текущих валютных счетов и отражается в системе бухгалтерского учета  аналогичным порядком.
     Но  организации могут не только продавать, но и покупать иностранную, валюту; при покупке валюты в системе счетов бухгалтерского учета делаются следующие записи:
     - на сумму перечисленных денежных средств на приобретение валюты:
     Д-т 57 «Переводы в пути»
     К-т 51 « Расчетные счета »;
     - на сумму купленной иностранной валюты:
     Д-т 52 «Валютные счета», субсчет «Валютные  счета внутри страны» или субсчет  «Валютные счета за рубежом»
     К-т 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »;
     - на списание рублевого эквивалента купленной валюты:
     Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
     К-т 5 7 « Переводы в пути »;
     - начисление комиссионного вознаграждения банку:
     Д-т 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»
     К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
     - выявление финансового результата от покупки валюты:
     на  прибыль:
     Д-т 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »
     К-т 91 « Прочие доходы и расходы ».
     на  убытки:
     Д-т 91 « Прочие доходы и расходы »
     К-т 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ».
     Организации могут получать наличные деньги с  валютных счетов в банках. Для учета  операций с наличной иностранной  валютой создается специальная  касса. Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется  в общем порядке, установленном  Центральным банком Российской Федерации. Материально ответственным лицом, ответственным за учетное отражение движения валюты, является кассир. С ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливается лимит в иностранных валютах. Организации получают валютные средства для оплаты служебных командировочных расходов. Выплата и расходование валюты на другие цели запрещается (исключение из общего порядка предусмотрено только для туристических фирм).2
     Для учета операций с наличной иностранной валютой не открывают отдельную кассовую книгу, так как согласно порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации каждая организация может вести только одну кассовую книгу.
     Прием наличной валюты и ее выдача из кассы  осуществляются по правильно оформленным приходным и расходным ордерам по видам валют. Учет движения валюты должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации.
     Учет  движения наличной валюты ведут в  двух оценках - в валюте и в рублях. Определение курсовых разниц может  производиться в течение месяца по мере изменения курса иностранных  валют либо в общем порядке на даты поступления или выбытия валюты.
     Отдельного  бухгалтерского счета для учета  поступления и расходования валюты не предусмотрено, поэтому к счету 50 «Касса» открывают самостоятельный  субсчет «Касса в иностранной  валюте».
     При наличии иностранной валюты в кассе организации может изменяться курс валюты и возникает необходимость пересчета валюты по изменившемуся курсу с определением курсовой разницы. Отражение курсовой разницы можно оформить бухгалтерской справкой. В случаях роста курса валюты кассир на основании бухгалтерской справки делает запись в кассовой книге в графе «Приход», а при падении курса - в графе «Расход» (бухгалтерские справки прикладываются к отчету кассира вместе с другими оправдательными документами). На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются:
     при росте курса валюты -
     Д-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте»
     К-т 91 « Прочие доходы и расходы ».
     при падении курса валюты -
     Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»
     К-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте». Но можно избежать отражения в бухгалтерском учете операций по пересчету валюты в кассовой книге. Такого отражения не будет, если выдавать валюту подотчетным лицам в день ее получения из банка и сдавать в банк в день ее возврата в кассу организации. 

     1.4 Анализ денежных средств на предприятии 
 

     Для хранения, приема и выдачи денежных средств ОАО «Белгородоблгаз» имеет кассы. Помещение касс изолировано и оборудовано в соответствии с требованиями по технической укрепленности касс и оснащено средствами охранно-пожарной сигнализации. С кассирами предприятия заключены договора о полной материальной ответственности.
     В ОАО «Белгородоблгаз» используются следующие виды наличных денежных расчетов.
     1 Прием денежных средств от  клиентов.
     Расчеты с клиентами ведут кассиры-операционисты через операционную кассу.
     Контрольно-кассовые машины, используемые ОАО «Белгородоблгаз» зарегистрированы в установленном порядке. В подтверждение исполнения обязательств вместе с покупкой выдается отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек. В доступных покупателю (клиенту) местах вывешены ценники на продаваемые товары, которые соответствуют документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.
     На  основе ежедневных отчетов кассиров собирается и заполняется ведомость  по счету 50 «Касса».
     Прием наличных денег кассой предприятия  от юридических лиц производится по приходным кассовым ордерам подписанным  главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением  руководителя предприятия.3 При приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями тех же лиц – главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира. Квитанция заверяется печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
     2 Сдача наличности в банк.
     Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, порядка и срока сдачи выручки в банк, предприятие в начале 1 квартала каждого года предоставляет в банк письменное заявление и расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу».
     3 Выдача заработной платы персоналу  предприятия.
     Выплата заработной платы сотрудникам ОАО «Белгородоблгаз» осуществляется наличными 2 раза в месяц 10-го и 25-го числа каждого месяца. Заработная плата, как правило, выплачивается из денежных средств, поступивших в кассу предприятия.
     Выплата заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности производится кассиром по платежным ведомостям.
     Остатки не полученной зарплаты сдаются в банк с оформлением расходного кассового ордера и указанием в ведомости факта депонирования.
     4 Расчеты с подотчетными лицами.
     Выдача  наличных денег под отчет производится из кассы предприятия по расходному кассовому ордеру4.
     Учет  кассовых операций предприятия ведется в кассовой книге.
     Кассовая  книга формируется из ежедневных отчетов кассиров, также вся информация о кассовых операциях вносится в 1С Бухгалтерию. В конце рабочего дня кассиры подшивают отчеты в кассовую книгу. По окончании месяца из 1С Бухгалтерии распечатывается карточка счета 50 за отчетный период.
     Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения и  выдачи денег по каждому ордеру или  другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней.
     В кассовой книге указывают номер  документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в  конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и не оговоренные исправления в книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль за ведением кассовой книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.
     По  счету 50 «Касса» предприятие использует следующие проводки:
     Д 50 К 62 – поступление в кассу  денежных средств от покупателей  и заказчиков за товары, услуги и  выполненные работы;
     Д 50 К 71 – возврат в кассу неизрасходованных  денежных средств от подотчетных лиц, выданных им в установленном порядке на хозяйственно-операционные расходы, командировочные расходы и др., приобретение денежных документов через подотчетных лиц;
       Д 51,52,55 К 50 – внесение из  кассы наличных денежных средств для зачисления их на счета организации в банке; сдача сверхлимитного остатка;
     Д 70 К 50 – выплата из кассы оплаты труда работникам организации, премий и др. выплат;
     Д 71 К 50 – выплата в установленном  порядке из кассы под отчет  сумм на хозяйственно-операционные расходы, расходы отдельных подразделений организации (не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организации), командировочные расходы и др.;
     Д 94 К 50 – недостачи денежных средств  в кассе и недостача (хищение, порча) денежных документов.
     ОАО «Белгородоблгаз» имеет рублевый счет в «Газэнергобанк» г. Белгорода". Расчеты между ОАО «Белгородоблгаз» и другими организациями осуществляются в безналичном порядке. В анализируемом периоде средства со счета на хозяйственные нужды предприятия не снимались, поскольку все текущие потребности удовлетворялись за счет поступления наличных денег в кассу предприятия.
     При безналичных расчетах ОАО «Белгородоблгаз» использует расчеты платежными поручениями, платежными требованиями, аккредитивами, чеками и векселями. Наиболее распространены расчеты платежными поручениями.
     ОАО «Белгородоблгаз» осуществляет через свой расчетный счет следующие операции:
     1 Расчеты с покупателями и заказчиками.
     На  расчетный счет предприятия поступают  платежи за продукцию от клиентов – юридических лиц.
     2 Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
     Размещением заказов и контролем за ходом  их выполнения занимаются коммерческий директор и начальник отдела снабжения. Договора на поставку заключаются от имени генерального директора ОАО «Белгородоблгаз»
     3. Расчеты с бюджетами и внебюджетными  фондами.
     Предприятие осуществляет налоговые платежи  в бюджеты различных уровней  и во внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования  и Российский фонд обязательного  медицинского страхования.
     Для учета операций на расчетном счете  организации в банке предназначен активный счет 51 «Расчетные счета». ОАО «Белгородоблгаз» в своей работе использует следующие проводки:
     Д 51 К 50 – внесение из кассы наличных денежных средств для зачисления их на счета организации в банке; сдача сверхлимитного остатка;
     Д 51 К 60 – поступление авансов по перерасчетам с поставщиками за товарно-материальные ценности (работы, услуги) и по расчетам в порядке плановых платежей;
     Д 51 К 62 – поступление денежных средств  от покупателей и заказчиков за товары, услуги и выполненные работы;
     Д 51 К 68,69 – поступление из бюджета  и внебюджетных государственных  фондов по социальному страхованию  и обеспечению сумм в порядке  перерасчетов по налогам и сборам;
     Д 51 К 73 – поступление денежных средств  в счет погашения работниками  задолженности по предоставленным им займам; поступление денежных средств по возмещению материального ущерба, причиненного работниками организации в результате недостач, хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака и по возмещению других видов ущерба;
     Д 51 К 76 – поступление денежных средств по претензионным расчетам
     Д 51 К 98 – поступление денежных средств, полученных в отчетном периоде, но относящихся  к будущим отчетным периодам;
     Д 43 К 51 – оплата расходов, связанных  со сбытом продукции;
     Д 60 К 51 – оплата (или доплата) по счетам поставщиков и подрядчиков;
     Д 62 К 51 – оплата перерасчетов с покупателями и заказчиками; возврат полученных авансов;
     Д 76 К 51 – оплата денежных средств  в счет погашения кредиторской задолженности  по суммам, удержанным из заработной платы работников организации в пользу сторонних организаций и физических лиц (на основании исполнительных документов, постановлений судебных органов и т.п.);
     Д 79 К 51 – перечисление денежных средств  на счета подразделений организации, выделенных на отдельный баланс;
     Д 91 К 51 – оплата расходов по аренде. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 2 Объекты, источники информации и задачи аудита денежных средств и иностранной валюты.
     2.1 Нормативно-правовое регулирование аудита денежных средств и валютных операций.
     Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).
     В зависимости от назначения и статуса  нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы (см. схему 2.1).5
     Схема 2.1
     
     1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно  организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:
     -Гражданский кодекс РФ;
     -Налоговый кодекс РФ;
     -Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003г. (в ред. Федеральных законов от 07.02.2011 N 8-ФЗ);
     -Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года (в ред. Федеральных законов от 28.09.2010 N 243-ФЗ);
     Федеральный закон «О применение  контрольно кассовой техники при осуществление  наличных расчетов или расчетов с  использованием платежных карт»  № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. (в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 г. № 182-ФЗ;
     Федеральный закон «Об аудиторской деятельности № 119 ФЗ от 07.08.2001 (в ред. От 30.12.2008 № 307-ФЗ).
     2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.
     К ним  относятся:
     -Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное  приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 24.12.2010 г. № 186-н);
     -Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н (ПБУ 3/2000);
     -«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 26 ноября 2006 года №154н (в ред. Приказов Минфина РФ от 24.12.2010 г. № 186-н);
     «Бухгалтерская  отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06  июля  1999 года  № 43н (в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 г. № 142-н).
     3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.
     -План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция   применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского   учета кассовых  операций (в ред.  Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 г. № 142-н);
     -Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;
     -Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных   средств;
     -«Порядок ведения кассовых операций в РФ», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 года  № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 применяется в полном объеме;
     -Положение о правилах организации наличного денежного  обращения на территории РФ, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П (в ред. Указание ЦБ РФ от 31.10.2002 № 1201-У);
     -Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" (в ред. Указание ЦБ РФ от 28.04.2008 № 2003-У);
     -Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года №  49 (в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 №142-н)
     4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:
    документ по учетной политике предприятия;
    утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;
    графики документооборота;
    утвержденный руководителем План  счетов бухгалтерского учета;
    утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.
      (филиалов), в том числе открытых  в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов. 

     2.2 Цели и задачи аудиторской проверки 
 

     Основными задачами учета денежных средств:- своевременное  и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия и других местах хранения;- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета "Денежные средства". Этот раздел включает счета: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути", 58 "Финансовые вложения", 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги".
     Движение  денежных средств отражается в бухгалтерских  регистрах и финансовой отчетности организации:
    журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по учету кассовых операций;
    Главная книга;
    баланс предприятия (ф. № 1), 2-й раздел актива;
    отчет о движении денежных средств (ф. № 4).
           В целях проведения аудиторской проверки кассовых операций  необходимо проверить и проанализировать следующие документы:
     1. Кассовая книга;
     2. Отчеты кассира;
     3. Приходные и расходные кассовые  ордера (ПКО, РКО);
     4. Авансовые отчеты. Список подотчетных лиц;
     5. Выписки банка;
     6. Справка банка об установленном  лимите остатка денег в кассе;
     7. Чековые книжки;
     8. Хозяйственные договоры (в том  числе с банками);
     9. Договоры о материальной ответственности;
     10. Документы по ККМ;
     11. Книги кассира-операциониста ;
     12. Журнал (книга) регистрации ПКО  и РКО;
     13. Журнал (книга) регистрации выданных  доверенностей;
     14. Журнал (книга) регистрации депонированных  сумм;
     15. Журнал (книга) регистрации платежных  (расчетно-платежных) ведомостей;
     16. Приказы руководящего органа;
     17. Акты ревизии кассы, акты инвентаризации;
     18. Учетная политика в части документооборота.6
     Основной  целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
     Определение объема аудиторской проверки является предметом профессионального суждения аудитора о характере и масштабе работ, проведение которых необходимо для достижения целей аудита и диктуется обстоятельствами проверки.
     Основные  мероприятия, проводимые в ходе аудита, включают:7
     а) планирование аудита;
     б) получение аудиторских доказательств;
     в) использование работы других лиц и контакты с руководством экономического субъекта, третьими сторонами;
     г) документирование аудита;
     д) обобщение выводов, формирование и  выражение мнения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
     Аудиторская проверка должна быть спланирована на основе  достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности экономического субъекта.
     Цель  планирования состоит в том, чтобы  организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения; разработать общий план и программу аудита.
     В ходе аудита должны документироваться  основные аспекты проведенной работы, сделанные выводы и другие существенные вопросы, имеющие значение для подготовки аудиторского заключения, а также для доказательства качественного проведения аудита. Рабочая документация аудита должна быть достаточно полной и убедительной, чтобы служить подтверждением правильности того или иного мнения аудиторской организации о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
     На  этапе подготовки заключения о достоверности  бухгалтерской  отчетности экономического субъекта аудиторская организация обязана обобщить  и  оценить выводы, сделанные на основе полученных данных. При этом следует исходить из критериев соблюдения нормативных требований  при  подготовке  экономическим субъектом бухгалтерской отчетности и ее соответствия тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о  деятельности  экономического субъекта. Аудиторское заключение должно содержать четко выраженное мнение о степени достоверности  бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
     Безусловно, положительное аудиторское заключение свидетельствует о том, что аудиторская организация считает бухгалтерскую отчетность экономического субъекта достоверной во всех существенных отношениях. Если составляется условно-положительное или отрицательное аудиторское заключение либо оформляется отказ от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта, то должны быть  указаны обстоятельства, которые привели к тому или иному решению аудиторской организации.
     Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и  других счетах в банке является формирование мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные  средства» и соответствие применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.
     При проверке правильности отражения в  бухгалтерском балансе денежных средств аудитор сопоставляет остатки по денежным счетам в Главной книге с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета.
     До  заключения договора на аудиторскую  проверку осуществляется предварительное планирование аудита, которое на практике часто называют предварительной экспертизой состояния дел клиента. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 3 Аудит операций с денежными средствами и иностранной валютой на ОАО «Белгородоблгаз»
     3.1 Порядок планирования и разработка плана и программы аудита денежных средств 
 

     Руководство организации несет ответственность  за разработку системы внутреннего контроля.
     Для изучения и оценки надежности системы  внутреннего контроля необходимо ознакомиться с приказом по учетной политике организации, пояснительной запиской к годовой  финансовой отчетности, учредительными документами, формами финансовой отчетности с целью определить масштабы и особенности осуществления кассовых операций аудируемого лица). Необходимо также установить, каким образом ведется кассовая книга: на данном предприятии «вручную».
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.