Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Налогообложение ВКИС

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 13.07.2012. Сдан: 2011. Страниц: 9. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Содержание 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Многие слышали о таких иностранных лицах, которых на юридическом языке называют высококвалифицированные иностранные специалисты. Впервые этот термин появился в Федеральном законе от 19.05.2010 года N 86-ФЗ.
     Законодатель  закрепил это понятие за теми иностранными лицами, которые претендует на получение зарплаты в размере двух и более миллионов рублей в год. При этом только потенциальный работодатель вправе определять, может ли иностранный гражданин называться высококвалифицированным иностранным специалистом и оценивать уровень его квалификации.
     Как и все граждане РФ так и  эта категория иностранных лиц платят налоги, так как у них возникает объект налогообложения в тех или иных случаях.
     Они уплачивают:
    Налог на доходы физических лиц
    Земельный налог
    Транспортный налог
    Налог на имущество физических лиц
     В данной курсовой работе будет рассмотрено, когда возникает  налоговая обязанность по данным налогам, а так же порядок исчисления и уплаты каждого из них.
     Сначала рассмотрим само понятие «высококвалифицированные иностранные специалисты».

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫСОКОКВАЛИФИЦИРОВАННЫХ ИНОСТРАННЫХ СПЕЦИАЛИСТОВ

1.1. Понятие высококвалифицированных специалистов
     Высококвалифицированным специалистом признается иностранный  гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области  деятельности, если условия привлечения  его к трудовой деятельности в РФ предполагают получение им заработной платы (вознаграждения):
    в размере не менее 2 000 000 руб. из расчета за один год (365 календарных дней) - для высококвалифицированных специалистов, являющихся научными работниками или преподавателями, в случае их приглашения для занятия научно-исследовательской или преподавательской деятельностью имеющими государственную аккредитацию высшими учебными заведениями, государственными академиями наук или их региональными отделениями, национальными исследовательскими центрами либо государственными научными центрами;
    без учета требования к размеру заработной платы - для иностранных граждан, участвующих в реализации проекта "Сколково".
     Работодатель  или заказчик работ (услуг) самостоятельно осуществляют оценку компетентности и уровня квалификации иностранных граждан, которых они желают привлечь в качестве высококвалифицированных специалистов, и несет соответствующие риски.
     Иностранный гражданин, которого привлекают в качестве высококвалифицированного специалиста, вправе:
    осуществлять трудовую деятельность вне квоты на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности и квоты на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу;
    осуществлять трудовую деятельность на основании разрешения на работу, выданного ему на срок действия заключенного трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с приглашающим его работодателем или заказчиком работ (услуг), но не более чем на три года. Указанный срок действия разрешения на работу может быть неоднократно продлен на срок действия трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг), но не более чем на три года для каждого такого продления;
    в случае если в соответствии с трудовым договором или гражданско-правовым договором на выполнение работ (оказание услуг) предполагается осуществление высококвалифицированным специалистом трудовой деятельности на территориях двух и более субъектов Российской Федерации, получить разрешение на работу, действующее на территориях этих субъектов Российской Федерации;
    оформить вид на жительство себе и членам своей семьи (супругу, детям, не достигшим возраста восемнадцати лет, а также нетрудоспособным детям, достигшим указанного возраста и находящимся на иждивении такого высококвалифицированного специалиста) на срок действия трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) по его заявлению в письменной форме в федеральный орган исполнительной власти в сфере миграции;
    в течение тридцати рабочих дней со дня досрочного расторжения трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) осуществлять поиск другого работодателя или заказчика работ (услуг) и получить новое разрешение на работу. В течение указанного срока разрешение на работу, выданное высококвалифицированному специалисту, а также виза и вид на жительство, выданные такому высококвалифицированному специалисту и членам его семьи, считаются действительными;
    получить разрешение на работу в федеральном органе исполнительной власти в сфере миграции в Российской Федерации, а в случае наличия в государстве гражданства высококвалифицированного специалиста представительства или представителя указанного федерального органа - в таком представительстве или у такого представителя. Разрешение на работу выдается высококвалифицированному специалисту по предъявлении документа, удостоверяющего его личность и признаваемого Российской Федерацией в этом качестве;
    самостоятельно заявить о себе, как о высококвалифицированном специалисте, обратившись в представительство федерального органа исполнительной власти в сфере миграции в государстве гражданства данного иностранного гражданина либо в дипломатическое представительство или консульское учреждение Российской Федерации с ходатайством, содержащим сведения, подтверждающие опыт его работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности (включая подтверждающие компетентность и уровень квалификации иностранного гражданина рекомендации лиц или организаций) и согласие на внесение указанных сведений в банк данных об осуществлении иностранными гражданами трудовой деятельности и на представление указанных сведений потенциальным работодателям или заказчикам работ (услуг) на территории Российской Федерации. В этом случае сведения, представленные иностранным гражданином, размещаются на официальном сайте федерального органа исполнительной власти в сфере миграции;
    получить, после размещения сведений на официальном сайте федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, обыкновенную деловую визу для въезда в Российскую Федерацию сроком действия до тридцати суток, в целях проведения переговоров с работодателем или заказчиком работ (услуг) и заключения трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). Обыкновенная деловая виза высококвалифицированному специалисту оформляется при наличии у него письменного предложения о въезде в Российскую Федерацию для проведения соответствующих переговоров, направленного такому иностранному гражданину работодателем или заказчиком работ (услуг).
     В случае если высококвалифицированный  специалист в течение тридцати рабочих  дней со дня досрочного расторжения  трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) не заключил нового трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) либо если ходатайство работодателя или заказчика работ (услуг) о привлечении высококвалифицированного специалиста отклонено, выданное такому высококвалифицированному специалисту разрешение на работу, а также виза и вид на жительство, выданные высококвалифицированному специалисту и членам его семьи, считаются действительными в течение тридцати рабочих дней со дня истечения срока, указанного в настоящем пункте, либо принятия решения об отклонении ходатайства работодателя или заказчика работ (услуг). В течение указанных тридцати рабочих дней высококвалифицированный специалист и члены его семьи обязаны выехать из Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     Высококвалифицированный специалист и прибывшие в Российскую Федерацию члены его семьи (супруг, дети, не достигшие возраста восемнадцати лет, а также нетрудоспособные дети, достигшие указанного возраста и находящиеся на иждивении такого высококвалифицированного специалиста), являющиеся иностранными гражданами, со дня их въезда в Российскую Федерацию должны быть застрахованы по договору добровольного медицинского страхования. Обеспечение медицинского страхования высококвалифицированного специалиста является одним из основных условий заключаемого с ним трудового договора.
     Итак, рассмотрим преимущества и недостатки в приведенной ниже таблице 1:
Таблица 1
Преимущества и слабые стороны
Преимущества Слабые стороны
    Оформление Разрешения на Работу без учета квоты на выдачу разрешений на работу въезд в Российскую Федерацию;
    Оформление приглашений без учета квоты на выдачу приглашений на въезд в Российскую Федерацию;
    Разрешение на работу выдается на срок действия трудового или гражданско-правового договора, но не более, чем на 3 года;
    Разрешение на работу может продлеваться неограниченное число раз (но не более чем на 3 года для каждого такого продления);
    ВКС может оформить вид на жительство в Российской Федерации, как для себя, так и для членов семьи на срок действия трудового или гражданско-правового договора;
    ВКС после досрочного расторжения договора с одним работодателем может в течение 30 рабочих дней искать нового работодателя; в это время действуют выданные ему ранее разрешение на работу и виза;
    Получение разрешения на работу, по желанию, в ФМС России или в ее представительстве на территории страны гражданства ВКС (если такое имеется);
    Поиск работы в Российской Федерации «Не выходя из дома»: самостоятельно заявить о себе как о ВКС, обратившись, в представительство ФМС России в государстве гражданства либо в дипломатическое представительство или консульское учреждение РФ;
    Въезд в Российскую Федерацию по деловой визе на 30 суток, оформленной по прямому приглашению от работодателя для заключения трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг);
    Возможность оформления разрешения на работу, действующего на территории нескольких субъектов Российской Федерации.
    Официальная заработная плата не менее 2 миллионов  рублей в год;
    Обязанность работодателя оформлять добровольное медицинское страхование не только на высококвалифицированного специалиста, но и на всех членов его семьи;
    Дополнительное уведомление Федерального органа исполнительной власти в сфере миграции:

      об исполнении обязательств по выплате заработной платы (вознаграждения) в соответствии с заключенными договорами (ежеквартально);
      о случаях расторжения трудовых договоров или гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг) с данными ВКС (ежеквартально);
      о постановке ВКС на учет в налоговых органах Российской Федерации в течение тридцати дней со дня получения разрешения на работу;
      о предоставлении отпусков без сохранения заработной платы продолжительностью более одного календарного месяца в течение года;
    Привлекать ВКС вправе работодатели или заказчики работ (услуг), которые в течение двух лет не подвергались административному наказанию за незаконное привлечение к трудовой деятельности в РФ иностранных граждан, а также не имеющие на момент ходатайства неисполненных постановлений о назначении административного наказания за совершение указанных административных правонарушений;
1.2. Общая характеристика НДФЛ
     Налог с физических лиц - самый значительный налог, уплачиваемый физическими лицами. Он введен в действие с января 1992 года на основании Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" от 07.12.91. В настоящее время порядок применения налога регулируется гл. 23 НК РФ (в ред. от 08.12.2003 № 163-ФЗ). Налог считается установленным, когда определены плательщики и все его элементы.
     Итак, плательщиками налога1 на доходы физических лиц признаются:
    Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,
    Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
     Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.
     Независимо  от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и  местного самоуправления, работающие за пределы РФ
     Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в соответствии с статьей 209 НК РФ:
    физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ;
    физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ.
     Ряд доходов не подлежит обложению НДФЛ (ст. 208, 209, 217 НК РФ).
     Налоговая база2- все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки:
    Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
    Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются (ст. 210-214 НК РФ).
     Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ). Так же, в настоящее время, законодательство допускает применение  следующих налоговых вычетов:
    Стандартные налоговые вычеты
    Социальные налоговые вычеты
    Имущественные налоговые вычеты
    Профессиональные налоговые вычеты
    Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок,
     О которых более подробно можно  узнать в статьях 218-331 НК РФ.
     Налоговые ставки для исчисления налога на доходы физических лиц определены ст. 224 НК РФ в зависимости от вида полученного дохода в следующих размерах:
    13%, если иное не предусмотрено ниже
    35% в отношении доходов:
      стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей;
      процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте
      суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров
      виде платы за использование денежных средств членов "кредитного потребительского кооператива" (пайщиков), а также процентов за использование "сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом" средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения определенных размеров (абзац введен ФЗ от 27.07.2010 N 207-ФЗ)
    30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, кроме доходов, получаемых (в ред. от 19.05.2010) :
      в виде "дивидендов" от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;
      от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
      от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
    9% в отношении доходов :
      от долевого участия, полученных в виде дивидендов
     виде  процентов по облигациям с ипотечным  покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года.
     Сумма налога исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.
     Особенности исчисления налога определены в статьях 227 и 227.1 НК РФ:
    налоговыми агентами
    отдельными категориями физических лиц
    в отношении отдельных видов доходов
     Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.
     Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
     До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (форма 2-НДФЛ) (в ред. от 27.07.2010 N 229-ФЗ).
     Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:
    за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей
    за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
    за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
     Налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ, 4-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом представляют3:
    отдельные категории физических лиц
    физические лица в отношении отдельных видов доходов 
     В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики  обязаны в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде 

1.3. Иные налоги уплачиваемые высококвалифицированными иностранными специалистами
     Высококвалифицированные  иностранные специалисты платят налоги только с доходов от источников в РФ, перечень которых закреплен в п. 1 ст. 208 НК РФ.
     Следует отметить, что к налогам уплачиваемым высококвалифицированными иностранными специалистами  относятся:
      НДФЛ
      Транспортный налог
      Земельный налог
      Налог на имущество физических лиц
     Доходам относиться:
       1) дивиденды и проценты, полученные  от российской организации, а  также проценты, полученные от  российских индивидуальных предпринимателей  и (или) иностранной организации  в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации; 
    2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации; 
     3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

          4) доходы, полученные от сдачи  в аренду или иного использования  имущества, находящегося в Российской Федерации; 
     5) доходы от реализации: 
· недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; 
· в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; 
· прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации; 
· иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу; 
     6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений; 
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или выплачиваемые иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации; 
8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации; 
9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации; 
10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. 
На основе выше сказанного высококвалифицированный иностранный специалист владеющий земельным участком, дачным домом, квартирой, транспортным средством у него возникает обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Рассмотрим каждый налог по отдельности:

     I - Земельный налог - относится к категории местных и регулируется федеральным законодательством (Глава 31 Налогового кодекса РФ) и нормативно-правовыми актами местного самоуправления. Для Москвы, Санкт-Петербурга — соответственно законами этих городов.
     Местные власти определяют только ставки (в  пределах, установленных Налоговым  кодексом), порядок и сроки уплаты налога. Остальные элементы налога, в частности льготы, регулируются исключительно кодексом (в отличие, например, от транспортного налога, льготы по которому могут устанавливать местные власти).
     Обязательство платить земельный налог возникает  у владельцев участков, которые расположены  в пределах муниципальных образований, где действует этот налог . Плательщиком налога признается лицо, которое имеет права собственности, либо права постоянного (бессрочного) пользования, либо права пожизненного наследуемого дарения на земельный участок, подлежащий налогообложению4.
       Рассчитывается налог на основе кадастровой стоимости земельных участков5. Поскольку этот налог местный, то размер ставок устанавливают местные власти. Однако максимальные ставки определены Налоговым кодексом:
    0,3 процента от кадастровой стоимости сотки для участков сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, личным подсобным хозяйством (например, фермерское поле, дачный участок);
    1,5 процента для прочих земельных участков. Местные власти имеют право устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка. Налоговым периодом является календарный год закрепленный в статье 393 НК РФ.
     II - Налог на имущество физических лиц – является местным налогом и регулируется Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Объектами обложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения6.
     Данный  налог платят собственники имущества, признанного объектом налогообложения.7 Если имущество, например квартира, находится в собственности нескольких человек (долевой или совместной), то налог должны уплачивать все владельцы (за исключением случаев, когда плательщик освобожден от этой обязанности). Так, если квартира «поделена» между собственниками, то налог на имущество уплачивает каждый владелец доли соразмерно ее части. В случае общей совместной собственности владельцы имущества несут равную ответственность по уплате налога, но делиться с государством может один из собственников (по соглашению сторон).
     Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, поэтому ставки, льготы, сроки уплаты и прочие элементы налога устанавливаются органами местного самоуправления.
     Целесообразно отметить, что исчисление и уплаты налога определяется статьей 5 ФЗ № 2003 – 1 «О налоге на имущество физических лиц»  и осуществляется налоговым органом.
     III - Транспортный налог – региональный налог, устанавливается, вводится в действие и уплачивается на территории соответствующего субъекта России (региона). Глава 28 НК РФ определяет  лишь общие правила и условия налогообложения. А вот конкретные ставки, сроки уплаты и, региональные власти определяют самостоятельно. Плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица (как российские, так и иностранные, а также лица без гражданства), которые являются владельцами транспортных средств, зарегистрированных на территории Российской Федерации на имя владельцев в законодательно установленном порядке8.
     Согласно  нормам пункта 1 статьи 362 НК РФ физические лица, владеющие транспортными средствами, уплачивают налог после получения уведомления из налоговой инспекции. К уведомлению прилагается платежный документ, в соответствии с которым следует перечислить налог в бюджет. То есть обязанность по расчету налога для физических лиц лежит на налоговых органах.
     Юридические лица самостоятельно рассчитывают сумму  транспортного налога, подлежащую перечислению в бюджет.
     Транспортный  налог должны уплачивать организации, которые являются собственниками транспортных средств или пользуются ими на основании доверенности на право владения и распоряжения, даже если данное транспортное средство принадлежит физическому лицу. Но эта доверенность должна быть оформлена до 30 июля 2002 года. Если доверенность оформлена позднее, плательщиком транспортного налога признается собственник автомобиля.
     Предприятия, которые применяют специальные  налоговые режимы (ЕНВД, упрощенную систему налогообложения или  единый сельскохозяйственный налог), не освобождаются от уплаты транспортного  налога.
     Объект  налогообложения определяется статьей 358 НК РФ и являются следующие виды транспортных средств:
    наземные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани);
    воздушные (самолеты, вертолеты и др.);
    водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и др.).
     Следует отметить, что ставки, указанные в статье 361 Налоговом кодексе, регионы могут увеличивать или уменьшать, но не более чем в десять раз, а так же допускается установление диферинцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортного средства с учетом количества лет прошедших с года выпуска транспортного средства и их экологического класса. Таким образом, условия исчисления и уплаты транспортного налога будут зависеть от того, в каком регионе зарегистрировано транспортное средство.
     База, с которой рассчитывается этот налог, зависит от вида транспортного средства.9 Налоговый Кодекс, а именно статья 360 определяет налоговый период по транспортному налогу, которым признается календарный год. 
 
 
 
 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

2.1  Порядок исчисления и уплаты НДФЛ высококвалифицированных иностранных специалистов.
     Выделяют  два способа уплаты НДФЛ высококвалифицированными иностранными специалистами с доходов по ставке 13%, вне зависимости от наличия у них статуса налогового резидента.
     Первый  способ – это когда иностранные лица привлекаются для работы, не связанной с предпринимательской деятельностью (помощник по хозяйству, няня, домработница).При этом они обязаны приобрести специальный патент, заменяющий получение ими разрешения на работу (ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Стоимость такого патента представляет собой фиксированный авансовый платеж по НДФЛ, размер которого составляет 1000 руб. в месяц (ст. 227.1 НК РФ). Данный платеж необходимо перечислить по месту жительства или месту пребывания иностранца до дня начала срока, на который выдается патент. По итогам налогового периода иностранный работник самостоятельно определяет общую сумму НДФЛ. Если она оказалась больше уплаченных авансовых платежей, гражданин обязан перечислить разницу в бюджет до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228, п. 5 ст. 227.1 НК РФ), и подать декларацию не позднее 30 апреля этого же года (п. 1 ст. 229, пп. 1 п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Если же итоговая сумма НДФЛ оказалась ниже перечисленных авансовых платежей, то переплата не возвращается и налоговую декларацию подавать не нужно (п. 5, п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
     Также мигрант обязан подать декларацию, если он до окончания налогового периода  уезжает из России, а подлежащий уплате налог оказался выше перечисленных  платежей, и если патент аннулирован (пп. 2, 3 п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Размер фиксированного авансового платежа будет индексироваться на коэффициент-дефлятор (п. 3 ст. 227.1 НК РФ).
     Второй  способ – это когда иностранные лица привлекаются  для работы, связанной с предпринимательской деятельностью в организациях.  
     Заметим, что в соответствии со статьей 226 НК РФ налоговыми агентами по НДФЛ признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы. 
    Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

     Выступая  налоговым агентом по НДФЛ, организация должна представлять сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета. Удержание у налогоплательщика суммы налога производиться налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику по его поручению третьим лицам. Налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.