На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учет расчетов по налогу на прибыль

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 13.07.2012. Сдан: 2011. Страниц: 10. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):



МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА  ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
 
 
 
 
 
                                   КУРСОВАЯ РАБОТА
              по дисциплине «Бухгалтерский (финансовый) учет»
                 на тему «Учет расчетов по  налогу на прибыль»
 
 
 
                 Исполнитель: Мещерякова Ю.М.
                 Специальность: бух.учет(вечер)
                 Личное дело № 07убб02278
                                                               Руководитель:  Торшина Л.В.
 
 
                                           Липецк – 2010
                                                  Содержание
 
Введение……………………………………………………………………   3
Элементы  налогообложения при исчислении  налога на прибыль………5
Порядок учета расчетов по налогу на прибыль………………………….  11
Определение величины текущего  налога на прибыль…………………  .21
Налоговая декларация………………………………………………………23
Заключение…………………………………………………………………..25
Список  литературы………………………………………………………... ..27
Приложение………………………………………………………………… .28
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Введение
  Налогообложение прибыли является важнейшим элементом налоговой политики любого государства. Вместе с тем согласно теории объектом налогообложения результатов хозяйственной деятельности помимо прибыли может быть доход хозяйствующего субъекта.
  Выбор прибыли в качестве объекта налогообложения обусловлен следующими причинами:
    в доход включается как необходимый, так и прибавочный продукт (т.е. понесенные расходы и прибыль). Следовательно, при обложении дохода может возникнуть ситуация, когда придется платить с расходов организации, т.е. облагаться будет не только прибавочный, но и необходимый продукт, что приведет к сокращению производства и, соответственно, нарушению воспроизводственного процесса;
    прибыль представляет собой качественно однородную величину, и при условии даже ее полного налогового изъятия гарантируется сохранение простого воспроизводства. Однородность прибыли позволяет оперативно отслеживать ее динамику и влияние на нее различных факторов, что дает возможность при необходимости быстро реагировать на происходящие изменения и использовать с максимальной эффективностью регулирующую функцию налога;
    прибыль является конечным результатом и главной целью коммерческой деятельности, ее размер выступает основной оценочной величиной эффективности производства. Это позволяет использовать налогообложение прибыли для регулирования социально-экономических отношений.[5,91]
   Актуальность данной темы заключается в следующем – организация учета налога на прибыль  имеет место на любом предприятии; каждый бухгалтер должен знать особенности и нюансы данного учета, которые необходимы для верного ведения учета. Налог на прибыль организаций — весьма существенный источник доходной части бюджетов разных уровней. Он занимает первое место среди налоговых доходов консолидированного бюджета.
   Прибыль является важнейшим показателем финансовой деятельности предприятия, ее максимизация — одна из главных целей развития фирмы и непосредственный объект управления финансовых менеджеров. Однако, несмотря на то что понятие прибыли достаточно распространено и многими воспринимается как нечто само собой разумеющееся, в действительности феномен прибыли не так прост, как кажется на первый взгляд. Поэтому главной целью данной курсовой работы является уяснения довольно сложного процесса налогового изъятия прибыли, а именно рассмотрение в полном объеме таких вопросов, как элементы налогообложения при исчислении налога на прибыль, порядок учета расчетов по налогу на прибыль, определение величины текущего  налога на прибыль, а также рассмотрение налоговой декларации.
 
 
 
 
 
 
---
 
 
 
 
 
 
 
      Элементы  налогообложения при исчислении  налога на прибыль.
 
       Правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия  в бухгалтерской отчетности о расчетах по налогу на прибыль организаций, признаваемых в установленном законодательством РФ порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных и бюджетных учреждений), установлены Положением по бухгалтерскому учету « Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02( утв. приказом МинФина РФ от 19.11.2002г. №114н). [7,5]
     В соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ при  установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, а именно:
     - объект налогообложения;
     - налоговая база;
     - налоговый период;
     - налоговая ставка;
     - порядок исчисления налога;
     - порядок и сроки уплаты налога;
    Объектом налогообложения признается прибыль, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.
В соответствии со ст. 248 НК РФ к доходам относятся:
    доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
    внереализационные доходы.
При определении дохода из них исключается сумма налога, предъявленные налогоплательщиком  покупателю.
Расходы, связанные с производством и  реализацией, включают в себя:
1) расходы,  связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
    2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
    3) расходы на освоение природных  ресурсов;
    4) расходы на научные исследования  и опытно-конструкторские разработки;
    5) расходы на обязательное и  добровольное страхование;
    6) прочие расходы, связанные с  производством и (или) реализацией.
    Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
    1) материальные расходы;
    2) расходы на оплату труда;
    3) суммы начисленной амортизации;
    4) прочие расходы.[6]
Внереализационные доходы, к ним относятся:
      доходы  от долевого участия в деятельности других организаций;
      положительная  курсовая разница по операциям в иностранной валюте;
      штрафы, полученные по решению суда за нарушение договорных обязательств;
      доходы от сдачи имущества в аренду;
      безвозмездно полученное имущество;
      кредиторская задолженность с истекшим сроком;
      излишки МЦ                                      и тд.
      Внереализационные расходы, к ним относятся:
    расходы от сдачи имущества в аренду;
    отрицательная  курсовая разница по операциям в иностранной валюте;
    судебные расходы и арбитражные сборы;
    расходы на услуги банка;
    недосдачи МЦ при отсутствии виновных по решению суда;
    потери от стихийных бедствий                и т.д
    При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
      1) в виде имущества, имущественных  прав, работ или услуг, которые  получены от других лиц в  порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
      2) в виде имущества, имущественных  прав, которые получены в форме  залога или задатка в качестве  обеспечения обязательств;
      3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);
    3.1) в  виде сумм налога на добавленную  стоимость, подлежащих налоговому  вычету у принимающей организации в соответствии с гл. 21 настоящего Кодекса при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов;
    (п. 3.1 введен Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
      4) в виде имущества, имущественных  прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
    (в  ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
      5) в виде имущества, имущественных  прав и (или) неимущественных  прав, имеющих денежную оценку, которые  получены в пределах вклада  участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
    (в  ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
    6) в  виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации";
      7) в виде основных средств и  нематериальных активов, безвозмездно  полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;
      8) в виде имущества, полученного  государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
    (в  ред. Федерального закона от 03.11.2006 N 175-ФЗ)
      9) в виде имущества (включая денежные  средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному  в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;
 Плательщиками налога на прибыль являются:
    российские организации;
    иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
   Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета или на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.[10]
   Согласно  п. 1 ст. 55 НК РФ, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (по итогам которых уплачиваются авансовые платежи). 
Глава 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль» определила налоговый период по налогу на прибыль как календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п.2 ст.285 НКРФ). 
Таким образом, каждый налоговый период — календарный год (с 1 января по 31 декабря) — включает в себя четыре отчетных периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год), при этом налог на прибыль исчисляется по итогам каждого отчетного периода нарастающим итогом.

   Предприятия (за исключением малых) могут выбирать одну из двух форм уплаты налога на прибыль:
        1) ежеквартально с уплатой в течение квартала авансовых взносов; 
          2) ежемесячно от фактически полученной прибыли;[ 10]

         Сумма налога на прибыль по  итогам года (налогового периода)  уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.   Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее         28 дней со дня окончания соответствующего квартала. 
Ежемесячные авансовые платежи, исчисляемые в общем порядке, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи, исчисляемые по фактически полученной прибыли, уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

     По  итогам отчетного (налогового) периода  суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате квартальных авансовых платежей. 
Квартальные платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

   Налог на прибыль организаций исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по ставке 20%, а его суммы распределяются в следующем порядке: 2%-в федеральный бюджет и 18% - в бюджеты субъектов РФ. При этом законодательными органами субъектов РФ налоговая ставка может быть понижена, но не может быть ниже 13,5% (ст. 284 НК РФ).[8,216]
 
 
 
 
 
      Порядок учета  расчетов по налогу на прибыль.
 
       ПБУ 18/02  предусматривает отражение  в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, или суммы излишне и (или) взысканного налога, причитающейся организации, либо суммы произведенного зачета по налогу на прибыль в отчетном периоде, но и отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствие с законодательством РФ. [7,5]
       Расчет налога на облагаемую прибыль в бухгалтерском учете начинается с определения суммы налога на бухгалтерскую прибыль. 
      Бухгалтерская прибыль образуется в бухгалтерском учете в результате отражения доходов и расходов в установленном нормативными актами порядке. Она определяется по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

     Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли в ПБУ 18/02 названа условным расходом по налогу на прибыль (УР). Именно расходом  в силу того, что уплата налога означает уменьшение активов организации.
Условный  доход(расход) рассчитывается по формулам:
     Условный  доход = Бухгалтерский убыток ? Ставка налога
     Условный  расход = Бухгалтерская прибыль ?  Ставка налога
     Сумма условного расхода, начисленного  за отчетный период, отражается следующей записью:
     Д 99 «Прибыли и убытки» субсчет  «Условный налоговый расход по налогу на прибыль»
     К 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». 
В бухгалтерском учете условный доход отражается следующей проводкой: 
Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» 
К 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Условный налоговый доход по налогу на прибыль». 
Условный доход рассчитывается и отражается в учете лишь в том случае, когда по данным налогового учета получен убыток. 
     Налогооблагаемая прибыль не всегда совпадает с бухгалтерской, поскольку она формируется исходя из правил признания доходов и расходов, установленных налоговым законодательством. Поэтому определение налога на облагаемую прибыль в бухгалтерском учете связано с определением разниц, на которые отличаются суммы доходов и расходов, отраженные в бухгалтерском учете, от их сумм, признаваемых в целях налогообложения. Они показывают, за счет каких доходов и расходов налоговая прибыль отличается от бухгалтерской.

     Разницы, возникающие по отношению к бухгалтерской  прибыли, в ПБУ 18/02 подразделены на постоянные и временные.[10]
     Постоянные  разницы (ПР) — это те доходы и расходы, которые отражены в бухгалтерском учете, но не учитываются при налогообложении прибыли ни в текущем отчетном, ни в последующих отчетных периодах. В результате постоянные разницы увеличивают или уменьшают налоговую базу отчетного периода по отношению к сумме бухгалтерской прибыли (п. 4 ПБУ№18/02). Постоянные разницы возникают по разным причинам, в том числе когда сумма фактических расходов превышает нормы, в пределах которых они принимаются для целей налогообложения (например, сверхнормативные суточные, расходы на рекламу), или когда какие-то расходы не признаются в целях налогообложения (штрафы и другие санкции в бюджет) или признаются при определенных условиях, которые не выполнены (стоимость недостач материальных ценностей, когда факт отсутствия виновных лиц не подтвержден уполномоченным органом государственной власти) и по другим аналогичным причинам. Информация о постоянных разницах может формироваться на основании первичных учетных документов либо в регистрах бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно, например, в регистрах налогового учета или совмещенных регистрах бухгалтерского и налогового учета(п. 5 ПБУ №18/02). Постоянные разницы должны отражаться обособленно в аналитическом учете по счету учета тех активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница. При этом порядок формирования информации о постоянных разницах определяется организацией самостоятельно. Например, она может формироваться в регистрах бухгалтерского учета на отдельных субсчетах. 
Поскольку имеют место разницы в сумме прибыли между бухгалтерским и налоговым учетом, то возникают и разницы в сумме налога. Сумма налога, возникающая в связи с постоянной разницей, в ПБУ 18/02 названа постоянным налоговым обязательством.

     Постоянное  налоговое обязательство — это сумма, приводящая к увеличению платежей налога на прибыль в данном отчетном периоде. 
Постоянное налоговое обязательство возникает в том случае, если налоговая прибыль больше бухгалтерской прибыли. Сумма этого обязательства определяется умножением величины постоянной разницы на ставку налога на прибыль.

ПНО= ППР ?С /100,
где  С- ставка налога на прибыль, действующая  на  отчетную дату
ППР- постоянные положительные разницы.
В бухгалтерском  учете постоянные налоговые обязательства  отражаются следующими записями на счетах бухгалтерского учета:
Д 99 «Прибыли и убытки»
К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет  «Расчеты по налогу на прибыль».
     По  данным организации ООО «Станок»,  рассмотренной а приложении № 2 , в отчетном периоде расходы на продажу составили 95 000руб, из них расходы на рекламу сверх норм составило – 7000 руб. На сумму сверхнормативных расходов на рекламу начислено постоянное налоговое обязательство в размере 1680 руб. (7000 руб.?20%). ПНО отражено следующей проводкой.
Д 99 «Прибыли и убытки»
К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет  «Расчеты по налогу на прибыль».
     Сумма налога, уменьшающая  налоговые платежи  по налогу на прибыль в отчетном периоде, называется постоянным налоговым активом. ПНА рассчитывается  по следующей формуле
ПНА= ПОР?С/100,
где ПОР  – постоянные отриц.разницы.
Отразить  возникшую в рассматриваемом  случае разницу в сумме налога можно следующей проводкой:
Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет  «Расчеты по налогу на прибыль» 
К 99 «Прибыли и убытки» — отражено уменьшение налога на прибыль в связи с наличием доходов, не признаваемых в целях налогообложения.

Постоянные  налоговые активы за данный отчетный период отсутствуют.
     Временные разницы (ВР) формируют бухгалтерскую прибыль в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах (п. 8 ПБУ №18/02). Временные разницы возникают только в том случае, если в налоговом учете расходы (доходы) списываются (начисляются) медленнее или быстрее, чем в бухгалтерском учете. Здесь речь идет об одних и тех же суммах доходов и расходов, которые учитываются при формировании прибыли и в бухгалтерском, и в налоговом учете, но происходит это в разных отчетных периодах. Соответственно в отличие от постоянных разниц, которые сразу же относятся на увеличение или уменьшение прибыли, временные разницы постепенно в течение нескольких отчетных периодов увеличивают или уменьшают ее.
     Причинами возникновения временных разниц являются несовпадение момента признания  доходов и расходов в бухгалтерском  и налоговом учете (например, в отношении процентов по заемным средствам, выданным более чем на один отчетный период), применение различных способов и методов учета доходов и расходов для целей бухгалтерского учета и налогообложения (например, разных методов амортизации основных средств) и др. 
Информация о временных разницах может формироваться на основании первичных учетных документов: либо в регистрах бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно, например, в регистрах налогового учета или совмещенных регистрах бухгалтерского и налогового учета.

     Временные разницы в зависимости от характера  их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) делятся на:
     - вычитаемые временные разницы;
     - налогооблагаемые временные разницы;
     Вычитаемые  временные разницы (ВВР) возникают в случае, если налогооблагаемая прибыль оказалась временно больше, чем бухгалтерская, это временные разницы, которые в отчетном периоде приводят к увеличению налога на прибыль, рассчитанного исходя из бухгалтерской прибыли, а в следующих отчетных периодах — к его уменьшению (п. 8 ПБУ № 18/02). 
Вычитаемые временные разницы, возникшие в отчетном периоде, представляют собой :

     ¦ доходы, не отраженные в бухгалтерском учете, но возникшие в целях налогообложения (например, проценты по заемным средствам, выданным более чем на один отчетный период, которые в бухучете начисляются в соответствии с договором, а в налоговом — на конец отчетного периода); 
       ¦ расходы, которые, наоборот, отражены в бухгалтерском учете, но не признаются при налогообложении прибыли (например, убыток, полученный от реализации амортизируемого имущества, который в бухгалтерском учете возникает на дату реализации основного средства, а в налоговом — равномерно в течение периода, представляющего собой разницу между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации). 
Поскольку указанные доходы и расходы учитываются при налогообложении прибыли в отчетном периоде, то в следующих периодах их влияние будет исключено при формировании налогооблагаемой прибыли.

            Налогооблагаемые временные разницы  (НВР) возникают в случае, если  налогооблагаемая прибыль оказалась  временно меньше, чем бухгалтерская,  т. е. они приводят к уменьшению  налога на прибыль в отчетном  периоде по отношению к сумме,  рассчитанной по бухгалтерской прибыли, а в следующих отчетных периодов – к его увеличению.
     Налогооблагаемые  временные разницы, образовавшиеся в отчетном периоде, представляют собой:
     - доходы, которые отражены в бухгалтерском  учете, но не признаются при  налогообложении прибыли;
     - расходы, которые, наоборот, не  отражены в бухгалтерском учете,  но возникают в целях налогообложения;
.
     В силу того, что указанные суммы  исключены из налогооблагаемой прибыли  отчетного периода, они будут  учтены при формировании налогооблагаемой прибыли в будущих периодах и соответственно увеличат ее. 
Вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы отчетного периода согласно п. 13 ПБУ 18/02 отражаются в бухгалтерском учете обособленно — в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница или налогооблагаемая временная разница.[9] 

     Отложенные  налоговые активы (ОНА) — это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Величина ОНА определяется
ОНА= ВВР?С/100,
     где ВВР- вычитаемые временные разницы;С- ставка налога на прибыль. 
Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, если есть вероятность получения в будущем налогооблагаемой прибыли. 
Для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов предназначен вновь введенный счет 09 «Отложенные налоговые активы». 
Отложенный налоговый актив увеличивает величину условного расхода (или дохода) отчетного периода. Постановка актива на учет отражается следующими бухгалтерскими записями:

     Д 09 « Отложенные налоговые активы»
     К 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
     Аналитический учет по счету  09 «Отложенные налоговые активы»  должен вестись по видам активов,  в оценке которых возникла  вычитаемая разница.     По  мере того как уменьшаются  вычитаемые временные разницы  (до полного погашения), будут соответственно уменьшаться отложенные налоговые активы. Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются след.проводкой:
Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
Д 09 «  Отложенные налоговые активы»
Однако  следует иметь в виду, что такую  проводку можно сделать лишь в  том случае, если в отчетном периоде  организация имеет налогооблагаемую прибыль. Если налогооблагаемой прибыли  нет, то следует дождаться того периода, когда она появится (п. 17 ПБУ 18/02).
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.