На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


реферат Налогообложение доходов нерезидентов - страхование от несчастных случаев на производстве

Информация:

Тип работы: реферат. Добавлен: 13.07.2012. Сдан: 2011. Страниц: 3. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


     Налогообложение доходов нерезидентов - страхование от несчастных случаев на производстве

 
     В связи с изменениями в налоговом  законодательстве предлагаем рассмотреть  порядок начисления и уплаты ЕСН, страховых взносов в бюджет ПФР, ФОМС, ФСС с выплат, производимых иностранным гражданам, работающим по трудовым договорам и договорам  гражданско-правового характера, а  также налога на доходы физических лиц 
      Правовой статус иностранных граждан в РФ
      Найм иностранных работников
      Единый социальный налог
               3.1.Пенсионное  страхование                                                  
               3.2.Медицинское страхование                                                        
      3.3.Социальное страхование 
         4.Страхование     от    несчастных      случаев    на    производстве и профессиональных заболеваний                                       
         5.Налог на доходы физических  лиц
     В Европе никого не удивляет, когда гражданин  одного государства работает в другом или периодически выезжает в третьи страны в силу трудовых отношений  или в целях оказания независимых  личных услуг. В России такая практика хотя и не распространена, однако она  существует и имеет все основания  для дальнейшего развития.
     В статье уделяется внимание вопросам налогообложения доходов иностранных  граждан в РФ от работ по найму, а также лиц, производящих выплату  указанных доходов. 

    Правовой  статус иностранных  граждан в РФ
 
     Правовой  статус, процедура  приглашения на въезд в РФ, регистрации, учета и оформления на работу иностранных граждан определены Федеральным законом от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".
     В нем определены понятия «иностранный гражданин»  и «лицо без гражданства» (п. 1 ст. 2 Закона).
     Иностранный гражданин - физическое лицо, не являющееся гражданином РФ и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства.
     Лицо  без гражданства - физическое лицо, не являющееся гражданином РФ и не имеющее доказательств наличия  гражданства (подданства) иностранного государства.
     Понятие "иностранный гражданин" включает в себя понятие "лицо без гражданства".
     Иностранным работником является  иностранный гражданин, временно пребывающий в РФ и осуществляющий в установленном порядке работу на основании трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг).
     Кроме того, иностранный гражданин может  осуществлять деятельность в РФ без  образования юридического лица. Для  этого он должен быть зарегистрирован  в РФ в качестве индивидуального  предпринимателя.
     Иностранные граждане пользуются в РФ правами  и несут обязанности наравне с гражданами РФ, за исключением оговоренных законодательством случаев.
     Иностранные граждане подразделяются на 3 группы:
     -      временно пребывающие в РФ, у которых нет вида на жительство или разрешения на временное проживание;
     -      временно проживающие, получившее разрешение на временное проживание;
     -      постоянно проживающие в РФ, получившее вид на жительство.
     Правовой  статус иностранных работников важно  уяснить для целей налогообложения  получаемых ими доходов ЕСН. 

     2. Найм иностранных  работников
     1 ноября 2002 года вступил в силу  Федеральный закон от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении  иностранных граждан в Российской  Федерации" (далее - Закон N 115-ФЗ). Согласно статье 13 данного Закона  для привлечения к работе иностранца  работодатель и заказчик работ  (услуг) должен получить на  это разрешение.
     При нарушении правил привлечения иностранцев  к работе (без такого разрешения) взимается штраф в размере от 1000 до 2 000 руб. (ст. 18.10 Административного кодекса РФ).
     Как получить разрешение, сказано в Постановлении  Правительства РФ от 30 декабря 2002 г. N 941 "О порядке выдачи иностранным  гражданам и лицам без гражданства  разрешения на работу".
     Разрешение  выдается территориальными органами МВД  РФ (УВД). Работодатель (заказчике) обращается к ним с заявлением и прилагает к нему перечисленные в Постановлении № 941 документы.
     Если  уполномоченными органами вынесено положительное решение о выдаче разрешения, то организации надо заплатить  за его выдачу государственную пошлину. За каждого иностранного работника  на специальные счета перечисляется  по 3000 руб. (пп. 8 п. 7 ст.4 Закона РФ «О государственной пошлине» № 2005-1 от 09.12.91). Эти суммы являются расходами по подбору персонала,  следовательно, согласно пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ, на них можно уменьшить налогооблагаемый доход, включив в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
     Есть  иностранцы, которые могут трудиться  в нашей стране без всяких разрешений. Их права оговорены в межгосударственных и межправительственных соглашениях. Так, согласно пунктам 1 и 2 решения Высшего  совета сообщества Белоруссии и России от 22 июня 1996 г. N 4, это касается граждан  Республики Беларусь.
     Не  нужно получать разрешения на работу: постоянно  проживающим в РФ иностранным гражданам,  студентам, работающим во время каникул, приглашенным из-за рубежа преподавателям, работникам иностранных  производителей или поставщиков при выполнении монтажных (шефмонтажных) работы, сервисного и гарантийного обслуживания и ряду других перечисленных в Законе граждан.
     Иностранный гражданин, временно пребывающий в  РФ, имеет право осуществлять трудовую деятельность только при наличии  разрешения на работу. Он может трудиться  только на той территории,  на которой  ему разрешено временное проживание.
     Работодатель  или заказчик может принять на работу временно пребывающего в РФ иностранного гражданина. Работодатель направляет ходатайство в УВД  о выдаче приглашения на въезд,  прилагает копию  своего   разрешения на привлечение иностранных работников и документы, необходимые для выдачи разрешения на работу для каждого иностранного работника персонально. Одновременно с оформленным приглашением, УВД  выдает работодателю разрешение на работу для каждого иностранного работника.
     Разрешение  на работу выдается работодателю или  заказчику работ (услуг) для каждого  иностранного работника, при условии  внесения работодателем или заказчиком работ (услуг) в установленном порядке  залога.  Залог вносится в размере,  достаточном для того, чтобы иностранный работник выехал из РФ соответствующим видом транспорта при возвращении на родину. Если иностранец добровольно покинет пределы РФ, залог работодателю возвращается. Если потребуется депортация, из суммы залога миграционная служба оплатит доставку иностранного гражданина на его родину. 
     За  выдачу иностранному гражданину разрешения на работу взимается госпошлина в  размере 1 000 руб., за  оформление приглашения на въезд - 200 руб. (пп. 4 и  9 п. 7 ст.4   Закона РФ «О государственной пошлине»)
     Работодатель  обязан  уведомить налоговый орган по месту своего учета о привлечении иностранных работников и своих отношениях с ними.
     Как оформить эти затраты в бухгалтерском  учете работодателя?
     Внесение  и возврат залога оформляются бухгалтерской проводкой:
     Дебет 009 «Обеспечение  обязательств и платежей выданные» и Дебет 76 Кредит 51
     - перечислен залог  за иностранного  работника в миграционную  службу;
     Кредит 009 «Обеспечение  обязательств и платежей выданные» и Дебет 51 Кредит 76
     -      возвращен миграционной службой залог за иностранного работника.
     При осуществлении за счет средств залога депортации работника:
     Кредит 009 «Обеспечение  обязательств и платежей выданные» и Дебет 20 (26,44) Кредит 76
     -      отражено списание залоговых сумм.
     В налоговом учете расходы по оплате государственных пошлин относятся  к прочим расходам, связанным с  производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).  Иные затраты, связанные с привлечением на работу иностранцев (к примеру, невозвращенный залог) могут быть учтены в качестве расходов по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала  в составе прочих расходов (пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ). 

     3. Страхование     от    несчастных      случаев    на    производстве и профессиональных заболеваний   
       От того,  какой договор работодатель (заказчик) заключил с иностранцем, зависит начисление страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Здесь прямая аналогия со взносами в ФСС РФ,
     Согласно  п. 2 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ  "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", страховать от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний нужно всех, с кем подписан трудовой договор. И это распространяется на иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами Российской Федерации.
     Иначе обстоит дело с гражданско-правовыми  договорами. Работодатель должен уплачивать данные страховые взносы только в  том случае, если это прямо указано  в договоре (п.1 ст. 5 Федерального закона № 125 ФЗ). 

     Пример 4.
     Снова воспользуемся условиями примера 1. Допустим, что организация  отнесена к классу профессионального риска, в соответствии с которым взносы  на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 0,4%.
     Поскольку иностранцы работают по трудовому договору, взносы начисляются следующей проводкой:
     Дебет 44 Кредит 69 субсчет "Расчеты по социальному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний "
     -80 руб. (2000 руб. х 4%) - начислены взносы по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. 

     Взносы  от несчастных случаев  и профессиональных заболеваний 

     Согласно  п. 2 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний" (далее Закон N 125-ФЗ) страховые взносы на эти цели начисляются на суммы выплат, производимые гражданам российской федерации, иностранным гражданам и лицам без гражданства. То есть взносы начисляются на выплаты всем без исключения исполнителям работ (услуг), т.е. независимо от статуса работника (постоянно проживающий, временно проживающий, временно пребывающий) значения не имеет (письмо УФНС России по г. Москве от 10.11.2006 N 21-18/668). Страхователями и плательщиками по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются все организации-работодатели, причем неважно, какой налоговый режим они применяют (ст. 3 Закона N 125-ФЗ).
     В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ физические лица, выполняющие работу по гражданско-правовому договору, подлежат данному виду страхования, если согласно такому договору страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
     Таким образом, страховые взносы начисляются  также с вознаграждений, выплачиваемых  иностранным работникам по договорам  гражданско-правового характера, если такое условие в договорах предусмотрено.
     Заметим, что согласно п. 4 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан  в Российской Федерации" (далее - Закон N 115-ФЗ) работодатель и заказчик работ (услуг) имеют право привлекать и использовать иностранных работников только при наличии разрешения на привлечение и использование иностранных работников. А иностранный гражданин, как для работы по трудовому договору, так и для выполнения работ (оказания услуг) на основании гражданско-правового договора должен получить разрешение на работу. В подпунктах 1-8 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ перечислены категории иностранных граждан, на которых не распространяется требование о получении разрешения на работу.
     Обращаем  Ваше внимание на то, что если иностранный  исполнитель работает без соответствующего разрешения, то есть незаконно, то и  обязательному страхованию от производственного  травматизма он не подлежит и в  случае производственной травмы или  профессионального заболевания  данный работник не сможет рассчитывать на те виды социального обеспечения, которые гарантируются застрахованным работникам (письмо ФСС России от 06.02.2003 N 02-18/07-832). С указанным письмом можно ознакомиться на сайте:
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.