На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Теоретические основы анализа внеоборотных активов

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 18.07.2012. Сдан: 2011. Страниц: 7. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


     1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА СТРУКТУРЫ

        ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

     1.1 Понятие и сущность внеоборотных активов предприятия

   
     Современная экономическая теория определяет процесс  производства как целенаправленную деятельность людей, предназначенную  для удовлетворения своих потребностей. В этом процессе соединены и взаимодействуют четыре основных фактора: труд, капитал, земля, предпринимательство. Каждый из этих факторов обладает определенной производительностью, т.е. способностью при своем включении в работу увеличивать количество выпускаемой продукции. И каждый имеет целый ряд специфических особенностей в своем использовании.
     Для обеспечения непрерывности процесса экономической деятельности все  ее составляющие должны постоянно восстанавливаться. Труд и предпринимательство воссоздаются самостоятельно, путем рационального использования заработной платы и дивидендов (вознаграждений за труд), а также с помощью государственной поддержки, осуществляемой гарантиями социального страхования и обеспечения. Земля является фактором с неограниченным сроком эксплуатации и не требует воспроизведения: она только подвергается некоторым улучшениям. Капитал, выступающий в двух формах, либо одномоментно переносит свою стоимость на себестоимость производимой продукции, либо, изнашиваясь постепенно, ожидает своей замены после накопления соответствующих средств.
     Для того, чтобы дать наиболее полное определение  внеоборотных активов, необходимо вначале  рассмотреть понятие капитала. Слово  «капитал» произошло от латинского capita, что в буквальном переводе означает «голова крупного рогатого скота», олицетворявшая в определенный период особое расчетное средство (денежную единицу). В настоящее время в разных экономических школах термин «капитал» трактуется по-разному. Но главными являются вещественная, или натуралистическая, концепция, денежная, или монетаристская, концепция и теория «человеческого капитала».
     С точки зрения натуралистической  концепции капитал — это либо средства производства, либо готовые  товары, предназначенные для продажи. А. Смит трактует капитал как «накопленный запас вещей», а Д. Рикардо — как «средства производства». В теории А. Маршалла капитал — это «вещи, образующие предпосылки производства». Дж. Б. Кларк, современник А. Маршалла, полагал, что капитал — это «запас производительных благ», который наряду с трудом представляет собой извечное начало производства.
     С точки зрения монетаристской теории капитал — это деньги приносящие процент. Абсолютизация денежной формы  капитала ведет свое начало от меркантилизма. Но в XVIII —XIX вв. денежная концепция была оттеснена на второй план интерпретациями капитала классической школой (натуралистическим направлением). Немалое значение в возрождении интереса к деньгам в роли капитала имела теория Дж. М. Кейнса. Большинство сторонников монетаризма в настоящее время исходит из того, что капитал — это деньги или их заменители — кредитные деньги, пущенные в оборот (в инвестиции) с целью получения дохода (процентов или прибыли).
     Теория  «человеческого капитала» появилась  в 60-е гг. XX в. в связи с возрастанием роли человеческого фактора в условиях научно-технического прогресса. Ее разработали представители неоклассического направления Г. Беккер, Дж. Минцер, Т. Шульц и др. По их мнению, в производстве взаимодействуют два фактора: «физический капитал», в который включаются средства производства, и «человеческий капитал», к которому относятся приобретенные знания, навыки, энергия. Величина «человеческого капитала» оценивается потенциальным доходом, который он способен приносить.
     К. Маркс утверждал, что «капитал — это не вещь, а определенное общественное отношение, которое представлено в вещи и придает этой вещи специфически общественный характер». В своей концепции он рассматривал такие конкретные формы капитала, как средства производства, которые выступают как постоянный (основной) капитал, рабочая сила (переменный капитал), деньги (денежная форма капитала), товары (товарный капитал). Капитал, считал он, можно понять лишь как постоянное движение его элементов. Он есть самовозрастающая стоимость. Смысл движения капитала — в его приросте с течением времени.
     Такая трактовка капитала в наибольшей степени отвечает современным представлениям. Поэтому капитал определяют как  стоимость, приносящую прибавочную  стоимость. А основной капитал —  это капитал, материализованный в зданиях, сооружениях, станках, другом оборудовании, которое функционирует в процессе производства несколько лет и обслуживает несколько производственных циклов. В отличие от оборотного капитала, материализованного в запасах сырья, материалов, готовой продукции, денежных средствах и т.п., основной капитал обращается гораздо медленнее. Затраты компании на формирование основного капитала не могут быть возвращены в течение одного года.
     В процессе функционирования основной капитал  подвергается физическому и моральному износу. Физический износ — это процесс, в результате которого элементы основного капитала становятся технически непригодными для дальнейшего использования в производстве. Моральный износ основного капитала представляет собой процесс его обесценения вследствие появления более дешевого или более современного (производительного) оборудования. В этой связи возникает необходимость формирования специальных источников средств для возмещения физически и морально изношенного основного капитала.
     Кроме того, к задачам управления основным капиталом следует отнести выявление  и удовлетворение потребности в  конкретных элементах основного  капитала, поддержание оптимальной  пропорциональности между его составными частями, ускорение оборота основного  капитала в процессе его использования, выбор наиболее прогрессивных видов основного капитала с позиций обеспечения роста рыночной стоимости компании, максимизация конечного финансового результата деятельности компании (прибыли) за счет роста эффективности функционирования основного капитала.
     Основной  капитал, отражаемый на счетах баланса  компании, получил название внеоборотных активов. С таких позиций внеоборотные активы — это определенная стоимостная  оценка элементов основного капитала, принятая действующими условиями ведения хозяйства. В окончательном виде можно сказать, что внеоборотные активы — это совокупность фундаментальных имущественных ценностей предприятия (компании), многократно участвующих в хозяйственной производственно-коммерческой деятельности с целью получения положительного финансового результата (прибыли).
     Различают довольно большое количество стоимостных  оценок элементов (форм) основного капитала. Прежде всего, речь должна идти о первоначальной стоимости (цена приобретения, транспортировки  и монтажа конкретного оборудования). Далее встает вопрос о восстановительной стоимости, т. е. стоимости воспроизводства элементов основного капитала на момент его переоценки, То есть по текущим ценам. Полная стоимость основного капитала рассчитывается без учета амортизации и может представлять собой смешанную оценку (частично по текущим ценам, частично по ценам приобретения или создания). Остаточная стоимость представляет собой разницу между полной стоимостью и начисленным износом (суммой амортизации за период эксплуатации). Ликвидационная стоимость определяется в момент списания основного капитала с баланса. Наконец, балансовая стоимость — стоимость, отражаемая в разделе «Внеоборотные активы» баланса. Правда, в настоящее время в отечественной практике такое отражение идет по остаточной стоимости. 
 

     1.2 Классификация внеоборотных активов 

     Классификация — это процесс группировки  каких-либо объектов, элементов, форм по классам, группам, видам по тем или  иным значимым критериям. Классификация  позволяет структурировать изучаемую систему, приводить ее в «порядок», делать более прозрачной, а значит, и более управляемой. Система «внеоборотные активы» является достаточно сложной и нуждается, несомненно, в подробной классификации по разным признакам.
     Поскольку внеоборотные активы многократно участвуют в хозяйственном процессе и переносят свою стоимость на продукцию (услуги) по частям, их нередко называют также долгосрочными активами или постоянными активами. На практике к внеоборотным активам относят имущественные ценности со сроком использования более одного года и стоимостью свыше 100 МРОТ (устанавливается законодательно).
     Следует отметить, что внеоборотные активы относятся к слаболиквидным активам. Это означает, что они могут  быть без значительных потерь конвертируемы  в денежную форму только по истечении значительных промежутков времени (от полугода и выше). Понятно, что фундаментальные имущественные ценности, приспособленные к определенному виду бизнеса, значительно сложнее продать на рынке, чем, скажем, товары широкого потребления или оборотные активы (ликвидную продукцию, запасы).
     К особенностям внеоборотных активов  относится и то, что они плохо  поддаются оперативному управлению, поскольку слабо изменчивы по структуре за короткие периоды времени.
     Первая  группировка (классификация) внеоборотных активов проводится, как правило, по функциональному критерию. В этой связи в состав внеоборотных активов включаются основные средства, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, оборудование, предназначенное к монтажу, долгосрочные финансовые вложения, другие виды внеоборотных активов.
     Основные  средства характеризуют совокупность материальных активов компании в  форме средств труда, которые  многократно участвуют в производственном процессе и переносят на продукцию  свою стоимость частями (в форме амортизационных отчислений).
     Нематериальные  активы характеризуют внеоборотные активы предприятия, не имеющие вещественной (материальной) формы, но обеспечивающие тем не менее осуществление его  хозяйственной деятельности и зарабатывание прибыли. Незавершенные капитальные вложения характеризуют объем фактически произведенных затрат на строительство и монтаж отдельных объектов основных средств с начала этого строительства до его завершения. Оборудование, предназначенное к монтажу, может включать в себя также станки, предназначенные к установке или сборке, контрольно-измерительную аппаратуру, приборы и т. п. Долгосрочные финансовые вложения характеризуют все приобретенные компанией финансовые инструменты со сроком инвестирования более одного года вне зависимости от их стоимости. Это могут быть акции, облигации, доли в капитале и т.д.
     Кроме классификации внеоборотных активов  по их функциональному предназначению, существуют также классификации  по иным, не менее важным критериям. Так, состав и структура внеоборотных активов (основного капитала) по характеру владения подразделяются на собственные внеоборотные активы, к которым относятся долгосрочные активы, принадлежащие компании на правах собственности или владения, отражаемые в составе ее баланса, а также арендуемые внеоборотные активы, используемые компанией в соответствии с договором аренды (лизинга) с их собственником.
     Сказать однозначно, какие именно внеоборотные активы предпочтительнее, без конкретного  подхода невозможно. Так, в отраслях с быстрым моральным износом основного капитала очень выгодны лизинговые отношения без права выкупа. Лизинг предпочтительнее и при дорогих ценах на оборудование при недостатке концентрированных источников финансирования. Вообще же считается, что бизнес является более устойчивым, если основные средства приобретены в собственность компании и лучше бы за счет собственных средств.
     По  характеру обслуживания отдельных  видов деятельности предприятия  выделяют внеоборотные активы, обслуживающие  операционную (текущую) деятельность (операционные или производственные внеоборотные активы), внеоборотные активы, обслуживающие инвестиционную (долгосрочную) деятельность реального сектора (инвестиционные внеоборотные активы). К ним относят, в частности, незавершенное капитальное строительство, оборудование, предназначенное к монтажу, и другие реальные секторы инвестирования. Существуют также внеоборотные активы, обслуживающие финансовую деятельность (финансовые внеоборотные активы), долгосрочные финансовые вложения, а так внеоборотные активы, удовлетворяющие социальные потребности персонала (непроизводственные внеоборотные активы). Они характеризуют группу объектов социально-бытового назначения сформированных для обслуживания работников данного предприятия и находящихся в его владении. Это санатории, профилактории, столовые, спортивные сооружения, оздоровительные комплексы, дошкольные детские учреждения и т.п.
     Считается благоприятным явлением, если в составе  внеоборотных активов компании значительную долю (более половины) занимают операционные внеоборотные активы. Действительно, именно они через основную деятельность компании приносят как правило, и товарный оборот, и прибыль. Однако для финансовых компаний, оперирующих на рынке ценных бумаг, характерным является преобладание финансовых активов, а для инвестиционных компаний — инвестиционных внеоборотных активов.
     Близкой по смыслу к вышерассмотренной является классификация внеоборотных активов  на активные и пассивные по их роли в производственном процессе. К активной части внеоборотных активов относятся машины, механизмы и оборудование, передаточные устройства, непосредственно задействованные в производственном технологическом процессе. В пассивную часть внеоборотных активов входят здания и сооружения, нематериальные активы, а также машины, механизмы и оборудование, используемые в процессе управления операционной деятельностью.
     По  особенностям залоговых или страховых  отношений внеоборотные активы подразделяются на недвижимые и движимые. Недвижимые внеоборотные активы не могут быть в буквальном смысле слова «изъяты» из владения в процессе залога, обеспечивающего кредит. К ним относятся, в частности, земля, здания и сооружения, неотделимые передаточные устройства и т.д.
     Движимые  внеоборотные активы могут быть изъяты в залог или заклад в целях обеспечения возвратности заемных средств. К ним могут относиться средства транспорта, машины и оборудование, другие имущественные ценности.
     Можно также предложить интересную «рыночную» классификацию внеоборотных активов  по их реальному вкладу в конечный финансовый результат деятельности предприятия. В этом смысле они могут быть разделены на «живые» и «мертвые». «Живые» активы реально генерируют прибыль, а «мертвые» генерируют «убытки». Ведь затраты на их содержание и обслуживание, включая сумму налога на имущество, не окупают себя через реализацию снимаемых с этих фондов продуктов.
     Внеоборотные  активы — это фундаментальная  основа любого бизнеса. От того, как  они сформированы на «старте» компании, как они управляются потом, как  изменяется их структура и качество, насколько эффективно они используются в хозяйственном процессе, зависят в конечном итоге долгосрочные успехи или неудачи бизнеса. Следовательно, внеоборотные активы (основной капитал) требуют постоянного и грамотного управления ими, что и является важнейшей задачей финансового менеджмента.
     На  первоначальном этапе деятельности предприятия внеоборотные активы формируются, как правило, за счет средств учредителей (акционеров). Поскольку окупаемость  этих активов превышает один год, коммерческие банки неохотно дают кредиты под их приобретение. В дальнейшем прирастание основного капитала может идти, в частности, и за счет заемных средств. К тому же имущество, уже находящееся в собственности компании, может выступать залогом под последующие заимствования.
     Каждый  бизнес предполагает определенную (оптимальную) структуру внеоборотных активов (состав и количественные пропорции). Так, если организуется консалтинговая фирма, то нужно позаботиться о помещении (в собственности или на арендных основаниях), о компьютерах, телефонных аппаратах, другом офисном оборудовании. Понятно, что предприятие промышленности, предполагающее выпускать, например, какие-либо металлоизделия, должно обладать прежде всего металлообрабатывающими станками, а розничный магазин должен «завести» хотя бы минимальные складские и торговые площади, складское и торговое оборудование. Таким образом, сама специфика бизнеса в определенной мере обусловливает материальную форму внеоборотных активов, их состав и структуру.
     Операционные  внеоборотные активы представляют наиболее существенную часть в составе совокупных внеоборотных активов. Их оптимальная структура, уровень перспективности, многофункциональность, способность генерировать прибыль в различных хозяйственных ситуациях определяют в конечном счете рыночную стоимость компании и потенциал ее благополучного развития.
     В состав операционных внеоборотных активов (производственных основных средств) по их материализованной форме включается земля, здания (цеха, депо, гаражи, склады и т.п.), сооружения (железнодорожные пути, шахты, скважины, мосты и т.д.), Передаточные устройства (нефте-, газопроводы, водо-, тепло-, электросети и т.п.), машины и оборудование (силовые машины, емкости, вычислительная техника и т.д.), транспортные средства (автомобили, вагонетки, катера и пр.), инструменты, производственный инвентарь и принадлежности, прочие основные средства (многолетние насаждения, рабочий скот, капитальные затраты на улучшение земель и т.п.).
     Независимо  от конкретного вида операционных внеоборотных активов все они нуждаются в целесообразном управлении с целью их непрерывного воспроизводства и развития.
     Совокупность  подходов и методов управления внеоборотными  активами можно назвать технологией  управления. Она предполагает определенные этапы проведения работ. Начинают с диагностики состава и структуры операционных внеоборотных активов, затем анализируют состояние и динамику развития внеоборотных активов компании выявляя лиц (персон), отвечающих за политику и за тактические решения в системе управления внеоборотными активами. Далее необходимо сопоставление динамических рядов, описывающих изменение внеоборотных активов, их тенденций с целями и задачами компании (корреляция со стратегией развития). Все это дает основание для оптимизации объема и состава операционных внеоборотных активов исходя из «древа целей» компании, производится обновление, выбытие и ввод, продажа и приобретение внеоборотных активов. Теперь наступает этап обеспечения эффективного использования имеющихся внеоборотных активов и оптимизации источников финансирования в целях изменения состава и структуры внеоборотных активов.
     Воспроизводство (обновление) операционных внеоборотных активов может происходить на простой или расширенной основе. Простое воспроизводство операционных внеоборотных активов осуществляется по мере их физического и морального износа в пределах накопленной амортизации. Расширенное воспроизводство операционных внеоборотных активов предполагает еще и формирование новых видов основных средств, в том числе за счет прибыли, кредитов, средств учредителей и других источников финансирования. Данные процессы можно промоделировать следующими формулами: 

                                ПВ = Sф + Sм и РВ = По - Ф + Sф + Sм,                                (1) 

где ПВ — необходимый объем средств для простого воспроизводства
                  операционных внеоборотных активов;
       РВ — необходимый объем средств для расширенного воспроизводства
                  операционных внеоборотных активов;
       Sф — стоимость операционных внеоборотных активов, выбывающих в
                  связи с физическим износом;
       Sм — стоимость операционных внеоборотных активов, выбывающих в
                  связи с моральным износом;
       По — общая потребность компании в операционных внеоборотных активах,
                  включая новые виды;
       Ф — фактическое наличие используемых операционных внеоборотных
                 активов компании на конкретную рассматриваемую дату.
     Обновление  операционных внеоборотных активов  в процессе простого или расширенного воспроизводства происходит в следующих формах: осуществляется текущий ремонт, который представляет собой процесс частичного восстановления функциональных свойств и стоимости основных средств в процессе их обновления.
     Производится  капитальный ремонт, представляющий собой процесс полного (или близкого к полному) восстановления основных средств и частичной замены отдельных изношенных элементов. На сумму произведенного капитального ремонта уменьшается износ основных средств и тем самым увеличивается их остаточная стоимость. Приобретаются новые виды операционных внеоборотных активов с целью замены используемых аналогов в пределах суммы накопленной амортизации.
     Проводится  модернизация, т. е. инвестиционная операция, связанная с совершенствованием и приведением активной части операционных внеоборотных активов в состояние, соответствующее современному уровню технологий. Она может осуществляться путем конструктивных изменений основного парка машин, механизмов и оборудования.
     Наконец, реконструкция. Это такая инвестиционная операция, которая приводит к существенным преобразованием всего производственного  процесса на основе современных научно-технических  достижений. Ее осуществляют в соответствии с комплексным планом реконструкции предприятия в целях радикального увеличения его производственного потенциала, существенного повышения качества выпускаемой продукции, внедрения ресурсосберегающих технологий и т. п.
     Амортизационная политика компании представляет собой  обоснованный выбор и проведение процедур определения амортизационных отчислений, уровень которых обусловливает скорость возможного обновления операционных внеоборотных активов. Необходимость обновления операционных внеоборотных активов вытекает из их «склонности» к моральному и физическому износу.
     Физический  износ внеоборотных активов означает постепенное утрачивание ими  первоначальных функциональных свойств (старение техники, технический износ). Ремонтные работы отчасти сдерживают данный процесс. Однако рано или поздно наступает такой момент, когда дальнейшее использование основных средств становится технически невозможным и требуется радикальная замена устаревшей техники.
     Моральный износ — явление более сложного порядка. Он связан с относительной  потерей операционными внеоборотными активами своих свойств (по отношению к новой технике, с более высоким уровнем качества, более надежной, с более высокой производительностью и т.п.), в результате чего эксплуатация отдельных видов активов становится экономически нецелесообразной. Таким образом, старая техника требует замены не только по техническим причинам, но и по причинам экономическим.
     Для формирования целевого источника средств  для данных целей обычаи делового оборота предлагают здесь амортизационный  механизм.
     Общие принципы, подходы и нормы амортизации обычно задаются государством. Это связано с тем, что амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), а значит, уменьшают базу налогообложения, т.е. задевают прямой финансовый интерес государства. В то же время каждая компания имеет свою «степень свободы» в выборе той или иной амортизационной политики исходя из своих целей и желаемой скорости (интенсивности) обновления основного капитала.
     В современной отечественной практике различают два основных метода амортизации внеоборотных активов — метод линейной (прямолинейной) амортизации и метод ускоренной амортизации.
     Метод линейной амортизации основан на прямолинейно-пропорциональном способе  начисления износа амортизируемых активов (основных средств, нематериальных активов).
     Для процесса управления весьма важен и  полезен коэффициент износа внеоборотного  актива. Если коэффициент износа приближается к единице, то менеджерам компании пора подумать о замене устаревающей техники.
     Метод ускоренной амортизации позволяет сокращать период амортизации активов за счет использования повышенных норм амортизации. Действующим законодательством ускоренная амортизация разрешена только по активной части основных производственных средств (машин, механизмов, оборудования, используемых в производственном процессе). Применение данного метода способствует ускорению инновационного процесса в компании, позволяет быстрее обновлять парк машин и механизмов, а также обеспечивать процесс формирования собственных финансовых ресурсов для целей обновления активов. Кроме того, метод ускоренной амортизации снижает сумму налога на прибыль, уплачиваемую компанией, уменьшает стороннее «изъятие» денежных средств, улучшает качество денежного потока (кэш-фло).
     Средства  амортизационного фонда, накопленные в результате систематических ежемесячных отчислений по тому или иному методу амортизации, направляются как на восстановление действующих активов (текущий и капитальный ремонт), так и на приобретение аналогичных новых активов (реальные инвестиции) взамен выбывающих. Следует отметить, что культура целевого использования амортизационных средств в России в настоящее время заметно утрачена.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2 АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ВНЕОБОРОТНЫХ  АКТИВОВ ОАО 
             «КРОПОТКИНСКИЙ МОЛОЧНЫЙ КОМБИНАТ» 

      2.1 Общая характеристика предприятия 

           Основным учредительным  документом открытого акционерного общества «Кропоткинский молочный комбинат»  является Устав. Устав ОАО «КМК»  зарегистрирован в администрации  г. Кропоткина и  определяет устройство, деятельность общества, его правовое положение. Устав ОАО «КМК» сформирован в соответствии с федеральным законом "Об акционерных обществах".
          Открытое акционерное общество, имеющее полное фирменное наименование «Открытое акционерное общество «Кропоткинский молочный комбинат», создано в соответствии с решением  Комитета по управлению госимуществом  Краснодарского края от 20 июля  1992 г. № 275  и действует в соответствии с действующим законодательством  и настоящим уставом общества.
          Общество является правопреемником государственного предприятия «Гормолзавод «Кропоткинский».
          Сокращенное название общества:  ОАО «КМК». Общество  имеет организационно-правовую форму:  открытое акционерное общество.    
          Место нахождения общества: Краснодарский край, г. Кропоткин, пер. Восточный 1.  Почтовый адрес общества: 352389. Предприятие находится в городе Кропоткине, расположено в 150 км от Краевого центра, на пересечении автомобильных дорог федерального значения Ростов-Баку и Кропоткин - Темрюк, занимаемая площадь 2,02 га.        
          История комбината начинается  в 1931 году, когда в Кропоткине  открылся государственный пункт  приемки и переработки молока. Полностью разрушенное в годы  войны предприятие было восстановлено  в период с 1945 по 1953 год. В 1977 г. был построен и пущен в эксплуатацию новый молочный комбинат производственной мощностью 102 т молока в смену.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.