На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учет формирования и использования кредитов банка и займов

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 18.07.2012. Сдан: 2011. Страниц: 12. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


    БЕЛОРУССКИЙ ИНСТИТУТ ПРАВОВЕДЕНИЯ 

ЭКОНОМИКО-ПРАВОВОЙ ФАКУЛЬТЕТ 

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 

по дисциплине: «Бухгалтерский учет в промышленности»
на тему: «Учет формирования и использования кредитов банка и
         займов» 
 
 
 
 

                 Выполнила студентка 5 курса заочной формы  обучения, специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» специализации  «Учет, анализ и аудит, и их правовое обеспечение»

                 Потехина  Елена Ивановна

 
 
 
 
 
 
 
 
МИНСК – 2004г.

Содержание

 
Введение 

I Значение, цели и задачи учета кредитов и займов ……………………………5  

    II Правовые аспекты предоставления кредитов и займов     …………………10 

    III Документальное оформление операций, связанных с получением и использованием кредитов и займов      ……………………………………..14  

    IV Синтетический и аналитический учет………………………………………21 

    V  Порядок начисления и уплаты процентов за предоставленные кредиты и займы и их учет………………………………………………………………29 

Заключение 

Список использованных источников 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
    Введение 

    В условиях недостаточности собственных оборотных средств, необходимых для модернизации, перевооружения или приобретения основных фондов, либо для пополнения оборотного капитала, предприятия все чаще вынуждены обращаться за заемными источниками финансирования.
    К таким источникам можно отнести кредиты и займы.
    Различают банковский и коммерческий кредиты.
    Займы предприятие может привлечь путем  выпуска и продажи акций трудового  коллектива, акций и облигаций  предприятия, а также под векселя  и другие обязательства
    Классификация обязательств на краткосрочные и долгосрочные определяет отражение обязательств на счетах бухгалтерского учета, имеет существенное значение для анализа статей бухгалтерского баланса, а также позволяет более обоснованно исчислять платежеспособность организации.
    Изменения, произошедшие за 2004г. в нормативной базе Республики Беларусь, регламентирующей операции по бухгалтерскому учету кредитов и займов, а также введение с 01.01.2004г. нового плана счетов,  повлекли за собой значительные изменения в ранее установленном учете. Кроме того, остались невыясненными и спорными многие вопросы. Данные изменения вылились в значительные усложнения работы бухгалтеров по учету данных операций.
    В настоящей работе даны основные понятия  кредитов и займов, их характеристика и классификация, определены правовые аспекты предоставления кредитов и займов, документальное оформление получения кредитов и займов, особенности отражения операций по учету кредитов и займов, а также определены основные моменты, определяющие порядок отражения в учете начисленных процентов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    I Значение, цели и задачи учета кредитов и займов 

   Кредит  представляет собой систему экономических  отношений, складывающихся при передаче стоимости в натуральной либо денежной форме одними предприятиями (лицами) другим во временное пользование на условиях возвратности и обычно с уплатой определенного процента.
   В настоящее время под влиянием законов, направленных на развитие рыночной экономики, широко используется коммерческий и банковский кредит. Коммерческий кредит предоставляется предприятиями друг другу в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары.
   Банковский  кредит выдается банками в виде денежных ссуд, направляемых на расширение производства и осуществление расчетов при текущей деятельности. Банки имеют специальные разрешения (лицензии) на проведение банковских операций. Учреждения банков предоставляют кредиты субъектам хозяйствования, имеющим самостоятельный баланс. Как правило, система кредитования строится на основе принципов целенаправленности (т.е. на строго определенные цели), срочности (на определенный срок), возмездности (с уплатой процентов за пользование), обеспеченности кредита на случай банкротства предприятия (обычно залогом материальных ценностей и другими способами). При отсутствии таких гарантий банк может выдать кредиты под гарантию страховых компаний, т.е. осуществить страхование риска невозврата кредита.
   Кредитно-расчетные  отношения предприятия с банками  строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется соответствующими законодательными актами и регулируется кредитным договором между предприятием и банком. В нем оговариваются объекты кредитования, условия и порядок выдачи кредита, сроки его погашения, формы взаимного выполнения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, перечень документов, периодичность их представления и др.
       В зависимости от срока предоставления кредиты делятся на краткосрочные и долгосрочные. Отметим, что законодательство некоторых государств выделяет краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 7 лет) и долгосрочные (свыше 7 лет) кредиты, что представляется вполне обоснованным, поскольку отнесение кредита, выдаваемого на 5 и на 15 лет, к одной категории представляется не совсем логичным.
       Под краткосрочным кредитом понимается кредит, предоставленный на срок до 12 месяцев для целей, связанных  с созданием и движением текущих активов, если иное не предусмотрено законодательством (ст. 140 БК).
       Под долгосрочным кредитом понимается кредит, предоставленный на срок от одного года до 6 лет, если иное не предусмотрено законодательством, для целей, связанных с созданием и движением долгосрочных активов (ст. 140 БК).
       В основу данного деления положено два критерия:
    срок кредита;
    его назначение (цель).
    Краткосрочные кредиты предоставляются на цели, связанные с созданием и движением текущих активов, под которыми в бухгалтерском учете понимаются, в частности: материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, готовая продукция, товары.
       Под долгосрочным кредитом понимается кредит, предоставленный на срок до 6 лет  для целей, связанных с созданием и движением внеоборотных (досрочных) активов, включая кредиты на приобретение объектов для последующей передачи их в финансовую аренду (лизинг), срок которых ограничивается сроком действия договора финансовой аренды (договора лизинга). Под долгосрочными активами с точки зрения бухгалтерского учета понимаются основные средства, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, оборудование для установки и другие активы со сроком использования более одного года.
       Следует отметить, что в случае предоставления кредита на приобретение объектов для последующей передачи их в финансовую аренду (лизинг) срок кредита должен ограничиваться сроком действия договора финансовой аренды (договора лизинга).
       Определенный  интерес представляют также операции, которые не являются банковским кредитом с точки зрения юридической классификации, появляются кредитными по своей экономической сущности.
       Они перечислены в Правилах проведения операций с векселями и названы «операциями, подверженными кредитному риску». Это: предоставление векселя в заем, предоставление отсрочки оплаты при выдаче или продаже векселя на вторичном рынке, аваль и акцепт банком переводного векселя клиента.
       Предоставление  векселя в заем — операция, при  которой заемщик получает от банка в собственность вексель, ранее полученный банком в собственность. По истечении времени, определенного договором займа, заемщик обязуется передать банку либо полученный им первоначально, либо иной вексель, у которого совпадают с первоначальным следующие реквизиты: наименование векселедателя, наименование акцептанта (в случае передачи в заем переводного векселя), номинал, срок платежа, место платежа, дата и место составления векселя, процентная оговорка. Сущность этой операции в том, что заемщик получает в собственность ценную бумагу, которую он может использовать, например, для «расчетов» со своими контрагентами. При этом предоставление с его стороны банку встречного эквивалента отсрочено во времени. Учитывая то, что возврат полученного в заем векселя либо векселя, совпадающего с ним по вышеуказанным реквизитам, не всегда возможен, законодательство предусматривает возможность прекращения обязательств заемщика, в частности, путем предоставления отступного (в том числе и уплата денег).
         Предоставление отсрочки оплаты  при выдаче векселя банка или  продаже векселя на вторичном  рынке осуществляется по правилам, близким к классическому кредитованию.  Для клиента этот способ финансирования интересен более низкими процентными ставками по таким «кредитам». Это обусловлено, тем, что если при традиционном кредитовании денежные средства банка сразу же «идут» в оборот, то в рассматриваемом случае банк уплатит денежные средства только тогда, когда ему предъявят вексель к платежу.
       Суть  операции по акцепту банком переводного  векселя клиента состоит в том, что банк акцептует и оплачивает переводный вексель клиента, а клиент предварительно либо в последующем перечисляет банку соответствующую сумму. Такую операцию называют иногда «акцептный кредит».
       При появлении потребности в ссуде  предприятие должно проанализировать целесообразность ее получения, возможность возврата и выбрать банк, где на более выгодных условиях ее можно получить. В свою очередь банк тщательно изучает платежеспособность и ликвидность предприятия, оценивая при этом возможность своевременного возврата ссуды и получения процентов для этого, он может потребовать баланс и другую отчетность предприятия, провести проверку обеспечения кредита соответствующим имуществом, ознакомиться с документами, отчетами, учетными регистрами и др.
   Операции  по поступлению и возврату займов и банковских кредитов отражаются по единому принципу.
    В большинстве случаев банковские кредиты выдаются под проценты, размер которых определяется по договоренности сторон и устанавливается дифференцированно, с учетом ставки, по которой Национальный банк Республики Беларусь предоставляет кредиты коммерческим банкам, а также с учетом спроса и предложения на денежные ресурсы и в зависимости от срока пользования кредитом.
    Порядок выдачи и погашения кредитов и  займов определяется законодательством  и составленным на его основе кредитным договором либо договором займа.
    Займы могут предоставляться как в  белорусских рублях, так и в  иностранной валюте.
    Предприятия могут получать краткосрочные и  долгосрочные займы путем выпуска  и продажи акций трудового  коллектива, акций и облигаций предприятия, а также под векселя и другие обязательства. Размер и порядок выплаты процентов определяются договором, если только безвозмездной характер займа не установлен законом или договором.
   Займы в иностранной валюте могут предоставляться  только на бесплатной основе. Предоставление займов в иностранной валюте осуществляется путем перечисления денежных средств со счета заимодавца на счет заемщика. То есть при предоставлении валютных займов одним резидентом другому необходимо учитывать два основных момента:
    займы предоставляются только на бесплатной основе (проценты по ним не начисляются);
         -   запрещается перечисление  суммы займа на счет какого-либо  иного лица, кроме самого заемщика. 
     

    II. Правовые аспекты предоставления кредитов и займов 

     В связи с введением нового Плана счетов с 01.01.2004г., были изменены счета, предназначенные для учета расчетов с банками и другими заимодавцами по полученным от них кредитам и займам. Для учета заемных средств предусмотрены два счета вместо пяти в предыдущем Плане счетов. Объединены пары сч. 90 "Краткосрочные кредиты банков" и 94 "Краткосрочные займы", 92 "Долгосрочные кредиты банков" и 95 "Долгосрочные займы" Плана счетов 1992 г. Исключен специальный счет учета кредитов банков, полученных организацией для своих работников (сч.93 "Кредиты банков для работников").
     Изменения вылились в открытие в Плане счетов двух новых синтетических позиций - сч. 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" и 67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и займам". Таким образом, привлеченные средства должны быть разделены:
     -     на средства, требующие погашения  в течение 12 месяцев;
    задолженность свыше 12 месяцев.
     Классификация обязательств на краткосрочные и  долгосрочные определяет отражение  обязательств на счетах бухгалтерского учета и имеет существенное значение для анализа статей бухгалтерского баланса, а также позволяет более обоснованно исчислять платежеспособность организации.
    Законодательная база Республики Беларусь, регулирующая предоставление и учет кредитов и  займов, включает следующие законодательные и  нормативные документы:
      Банковский кодекс РБ (ст.138, 142, 319 и др.).
    Типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденный постановлением Минфина РБ от 30.05.2003г. №89.
       3. Основные положения по составу  затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), постановление Минэкономики, Минфина, Минстата и Минтруда и соцзащиты РБ от 26.01.1998г. №34/12/16/13 со всеми изменениями и дополнениями.
       4. Инструкция по применению Типового  плана счетов бухгалтерского  учета, утвержденная постановлением Минфина РБ от 30.03.2003г. №89.
       5. Инструкция о порядке исчисления  и уплаты в бюджет налогов  на доходы и прибыль, утвержденной  постановлением МНС РБ от 31.01.2004г.  №19 и т.д.
       Следует отметить, что предоставление и получение  кредитов и (или) займов на срок свыше 180 дней относятся к валютным операциям, связанным с движением капитала, и регулируются правилами проведения валютных операций, связанных с движением капитала, утвержденными постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.04.2001г. №100. Названные операции могут проводиться лишь на основании соответствующего разрешения (лицензии) Национального банка РБ. Это разрешение оформляется путем регистрации кредита, займа в Нацбанке и выдачи юридическому лицу либо предпринимателю свидетельства о регистрации кредита (займа) в Национальном банке. Исключение составляют только кредиты и займы, привлеченные от нерезидентов на срок более 180 дней в рамках межправительственных соглашений о привлечении иностранных кредитов, займов, по которым резидентам дается право при условии соблюдения или требований законодательства Республики Беларусь не оформлять в Национальном банке отдельного разрешения на проведение валютной операции.
       Согласно  подп.2.12 Положения о порядке проведения валютных операций на территории Республики Беларусь, утвержденного письмом Нацбанка РБ от 01.08.1996г. №168, погашение основного долга и процентов по кредитам, выданным в иностранной валюте, может производиться в белорусских рублях, если это предусмотрено условиями кредитного договора.
    Согласно  ст. 138 БК, по кредитному договору банк или небанковская кредитно-финансовая организация (кредитодатель) обязуются предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, предусмотренных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить кредит и уплатить проценты за пользование им.
    По  договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги ли другие вещи, определенные родовыми признаками, а  заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Предмет займа передается заемщику в собственность и, соответственно, перестает быть объектом собственности заимодавца. Сторонами договора могут быть любые лица, в том числе некоммерческие организации  и граждане в их бытовой и предпринимательской областях деятельности.
       Исходя  из определений кредитного обязательства, данных в ст. 138 БК и ст. 771 ГК, кредитный договор является консенсуальным, т.е. вступает в силу с момента, когда стороны достигнут соглашения по всем существенным его пунктам.
       Определение кредитного договора как консенсуального  имеет не только теоретическое, но и большое практическое значение, поскольку обусловливает обязанность банка, заключившего кредитный договор, предоставить кредит (соответственно право клиента требовать предоставления кредита на условиях, определенных договором), в то время как по договору займа заимодавец не несет такой обязанности.
       Кредитный договор является двусторонним (взаимным). Банк обязан предоставить кредит, в силу чего кредитополучатель вправе требовать исполнения кредитодателем этой обязанности. В свою очередь, кредитополучатель обязан вернуть кредит в установленный договором срок и уплатить проценты, а банк вправе требовать выполнения этой обязанности. Очевидно, что обязанности кредитополучателя по указанному договору возникают только после предоставления ему кредита, т.е. после исполнения своего обязательства кредитодателем.
       Кредитный договор всегда является возмездным в силу прямого указания закона. Проценты за пользование кредитом являются существенным условием данного вида договора (ст. 142 БК). Сторонами кредитного договора являются банк или небанковская кредитно-финансовая организация в роли кредитодателя и юридическое либо физическое лицо - кредитополучателя.
    Отличительными  особенностями договора кредита  от договора займа являются:
    по  своей юридической природе договор  кредита вступает в силу не с момента  передачи заемщику денежных средств, а сразу после того, как сторонами будет достигнуто соответствующее соглашение. Следовательно, заемщик может принудить заимодавца к выдаче ему кредита. Однако предусмотрены случаи, когда заимодавец вправе отказать в выдаче кредита, если речь идет об обстоятельствах, свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма в срок возвращена не будет;
    в роли заимодавца по кредитному договору может выступать только банк или  иная кредитная организация, имеющая  соответствующую лицензию на совершение данного вида банковских операций;
    предметом кредитного договора могут быть только деньги, но не иное имущество. 
 
 
 

    III Документальное оформление операций, связанных с получением и использованием кредитов и займов
       Получение кредита в банке  является достаточно формализованной процедурой. До его предоставления в целях определения платежеспособности потенциального кредитополучателя в банк представляются следующие документы:
     · ходатайство на получение кредита;
     ·анкету кредитополучателя по установленной Банком форме;
     · копию годового бухгалтерского баланса со всеми приложениями к нему (по усмотрению Банка – копию пояснительной записки к нему и аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности предприятия, если оно в соответствии с законодательством Республики Беларусь подлежит обязательному аудиту);
     · копию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках на последнюю квартальную дату перед датой обращения в Банк;
     · при осуществлении Банком контроля за целевым использованием кредита (за фактической поставкой кредитуемых ценностей или выполнением работ при выдаче кредита в порядке предварительной оплаты (авансового платежа)) – копии договоров (контрактов) и (или) других документов в подтверждение кредитуемой сделки, заверенные клиентом в установленном порядке (документы, переданные посредством факсимильной связи, к рассмотрению не принимаются). При кредитовании по возобновляемым кредитным линиям предоставляются договоры (контракты) с основными крупными поставщиками, хранение копий отгрузочных документов (товарно-транспортных накладных) не обязательно; 
     · прогноз потоков денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь (иностранной валюте) в целом по предприятию на период кредитования (кроме случаев овердрафтного кредитования и кредитования по счету-контокорренту);
     · документы по обеспечению исполнения обязательств по возврату кредита и уплате процентов.
     · доверенность от уполномоченного лица на право подписания договоров с Банком (если кредитный договор и договор по обеспечению исполнения обязательств подписывает не уполномоченное уставом, положением или иным учредительным документом лицо);
     · копии документов (лицензий на лицензируемые виды деятельности), подтверждающих юридическую правомочность клиента вести соответствующие виды деятельности на дату обращения в Банк.
     По  усмотрению Банка юридическое лицо также предоставляет:
     · данные о фактической и прогнозируемой оборачиваемости товаров, оборотных активов;
     · график переработки (отгрузки, движения) прокредитованных ценностей и реализации готовой продукции;
    · статистическую отчетность, справочные, прогнозные и другие документы, информационные данные, необходимые по усмотрению Банка для организации кредитных отношений;
    · при наличии задолженности по кредитным операциям в других банках предоставляются копии соответствующих договоров и договоров по обеспечению исполнения обязательств по ним (документы возвращаются клиенту, информация обобщается в экономическом заключении по заявке на проведение кредитной операции) или данные кредитополучателя о заемных средствах, полученных в других банках, и их обеспечении, сведения о проведении своевременных расчетов с банками-кредитодателями (справки банков-кредитодателей о наличии задолженности по кредитам, заверенные уполномоченным лицом (лицами));
    · справку о претензиях к текущему (расчетному) счету на дату обращения в Банк или на иную дату, согласованную с Банком, при необходимости заверенную уполномоченным лицом (лицами) обслуживающего банка (для юридических лиц, текущие (расчетные) счета которых открыты в других банках);
    · выписки по счетам, открытым в других банках не менее чем за 3 последних месяца перед датой обращения в Банк, при необходимости заверенные уполномоченным лицом (лицами) обслуживающего банка;
    · копию документа, подтверждающего назначение на должность руководителя (приказ, решение собственников, участников, прочее);
        · паспорта руководителя, а также лиц, подписывающих договоры с Банком, для ксерокопии страниц, где находятся фотография, обязательные реквизиты паспорта (в том числе на русском языке), данные о дате и месте рождения, прописке, регистрации брака. При повторном кредитовании паспорта предоставляются только в случае изменения состава указанных лиц.
    При получении инвестиционного кредита  дополнительно банком предоставляется бизнес-план, составленный согласно рекомендация Министерства Финансов Республики Беларусь.
       Как указано в ч. 3 ст. 319 БК, днем предоставления кредита считается день, когда сумма кредита зачисляется на счет кредитополучателя либо перечисляется банком в оплату расчетных документов, представленных кредитополучателем.
     Предоставление  банком предприятию денежных средств  в форме кредита осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора:
     -в безналичном порядке путем перечисления банком на основании своей платежной инструкции (платежного поручения, мемориального ордера) денежных средств на счета кредитополучателя (текущий (расчетный) счет, счет специального режима по учету аккредитивов и средств, депонированных для расчетов чеками, карт-счет) либо на счета третьих лиц на основании платежной инструкции кредитополучателя (платежной инструкции третьего лица, акцептованной кредитополучателем);
       -путем выдачи кредитополучателю наличных денежных средств в случаях, установленных законодательством. Наличные денежные средства кредитополучателям – юридическим лицам предоставляются на выдачу заработной платы, на закупку у физических лиц сельскохозяйственной и (или) другой продукции, приобретение которой разрешено за наличный расчет законодательством Республики Беларусь.
     Не  допускается предоставление банком денежных средств в форме кредита  путем зачисления денежных средств  на счет кредитополучателя – юридического лица при наличии расчетных документов в картотеке к внебалансовому счету №99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», за исключением случая, когда в указанной картотеке отсутствуют расчетные документы, имеющие приоритет по очередности исполнения платежей над расчетным документом, оплачиваемым за счет кредита.
   Предоставление (размещение) денежных средств в форме кредита осуществляется на основе кредитных договоров, заключенных в письменной форме и подписанных должностными лицами Банка и кредитополучателя.
   В отдельных случаях, по предложению  заинтересованных служб Банка, кредитный  договор может быть нотариально удостоверен.
     Кредитные договоры, заключаемые Банком с кредитополучателями, не являются публичными: условия кредитного договора для каждого кредитополучателя определяются индивидуально и таким образом, чтобы степень риска кредитной сделки была минимальной. Существенными условиями кредитного договора являются:
     · сумма кредита или кредитной линии с указанием валюты кредита;
     · проценты за пользованием кредитом и порядок их уплаты;
     · целевое использование кредита;
     · сроки и порядок предоставления и погашения кредита;
     · способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору;
     · основания расторжения договора ранее установленного срока;
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.