На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учет расчетов с персоналом

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 18.07.2012. Сдан: 2011. Страниц: 17. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


      МОСКОВСКИЙ  ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
      СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФИЛИАЛ 
 

      Факультет экономики и управления
      Кафедра: Бухгалтерский учет, анализ и аудит
      Группа:  ЭС-4б-08 

      КУРСОВАЯ  РАБОТА
      По  дисциплине «Бухгалтерский Финансовый учет» 

      На  тему: УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ. 
 

                                                                               Студенка Е.В.Шевякова
                                                                       Руководитель: Е.М.ВОТИНОВА 

      Дата  сдачи в деканат:       «___» __________2009 г.
      Допущена  к защите
      _________________
(подпись  руководителя)
      Оценка       «______________»
      Дата  защиты
      «___»___________2009
      ___________________
      (подпись  руководителя)
 
 
 
 
 
 
СОДЕРЖАНИЕ 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ
     В условиях рыночных отношений возникает  необходимость в радикальных  изменениях организации и стимулирования труда. Учет численности работников, использования рабочего времени и оплаты труда дает возможность руководству предприятия проанализировать использование трудовых ресурсов и их эффективность. Учет оплаты труда является важным и наиболее трудоемким направлением учета расчетов с персоналом предприятия. Поэтому большая часть данной курсовой работы на тему «Учет расчетов с персоналом» посвящена изучению учета оплаты труда работников. Ввиду многообразия форм и систем оплаты труда, постоянно изменяющейся законодательной базы в этой области, а также целого ряда особенностей расчетов с персоналом существуют различные трудности и проблемы в бухгалтерском учете оплаты труда и расчетов с персоналом. Это определяет актуальность исследования данных вопросов финансово-хозяйственной жизни предприятия как возможность снижения ошибок и улучшения работы бухгалтерских служб.
       Предметом исследования служит  система бухгалтерского учета  расчетов с персоналом по оплате  труда и прочим операциям.
     Целью написания данной курсовой работы является изучение методики и организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом на предприятии. Для выполнения цели курсовой работы были поставлены и решены такие задачи:
     1) изучение основных форм, систем  и видов оплаты труда, трудового  законодательства Российской Федерации  и законодательства о налогообложении заработной платы;
     2)   исследовать операции,  связанные   с  начислением    заработной  платы и удержаниями из нее,  при  этом  предполагается  большое    внимание уделить  единому социальному налогу (ЕСН) 2010 года, налогу на доходы с физических лиц и   другие удержания;
     3)   изучение учета расчетов с  персоналом по оплате труда  и прочим операциям, а также  расчетов с подотчетными лицами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Организация учета  расчетов с персоналом  по оплате труда.
     1.1 Формы и системы оплаты труда. 

     Формы, системы и размер оплаты труда  работников предприятия, премии, надбавки, а также другие виды доходов устанавливаются  предприятием самостоятельно. Вопросы  оплаты труда регулируются с помощью  договоров (контрактов). Конституция РФ гарантирует вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, а предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда. Месячная оплата труда работника, полностью отработавшего определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего свои трудовые обязанности, не может быть ниже минимального месячного размера оплаты труда.
     Минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения. В минимальный размер оплаты труда не включаются доплаты и надбавки, а также премии и другие поощрительные или компенсационные выплаты. Установленный минимальный размер оплаты труда применяется исключительно:
     для регулирования оплаты труда;
     для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности;
     для определения размеров выплат в возмещение вреда, причиненного увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанными с исполнением трудовых обязанностей.  

     С 1 января 2009 г. вступил в силу Федеральный  закон от 24.06.2008 N 91-ФЗ "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" и другие законодательные акты Российской Федерации", в соответствии с которым минимальная заработная плата возросла до 4330 руб.
     Труд  работников оплачивается повременно, сдельно или по иным системам оплаты труда. Оплата может производиться за индивидуальные и коллективные результаты работы. Для усиления материальной заинтересованности работников в выполнении планов и договорных обязательств, повышении эффективности производства и качества работы могут вводиться системы премирования, вознаграждение по итогам работы за год, другие формы материального поощрения.
     Вид, систему оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и других поощрительных  выплат, а также соотношение в  их размерах между отдельными категориями персонала, определяют самостоятельно предприятия (организации) и фиксируют их в коллективных договорах. Премирование работников по итогам работы за квартал (год) осуществляется на основании Положений, утвержденных администрацией предприятия совместно с представителем профсоюза предприятия.
     Основными формами оплаты труда являются повременная  и сдельная.
     Повременная — форма заработной платы, при которой заработная плата зависит от количества затраченного времени (фактически отработанного) с учетом квалификации работника и условий труда.
     Сдельная  - форма заработной платы, при которой заработок зависит от количества произведенных единиц продукции с учетом их качества, сложности и условий труда.
     Бестарифная система оплаты труда ставит заработок работника в полную зависимость от конечных результатов работы коллектива и представляет собой его долю заработанном всем коллективом фонде оплаты труда. При этой системе не устанавливается твердого оклада или тарифной ставки, а, как правило, эта доля определяется на основе присвоенного работнику коэффициента, который определяет уровень его трудового участия.
     Оплата  труда руководителей, специалистов и служащих производится, как правило, на основе должностных окладов. Условия  о размере должностного оклада или  ином виде оплаты труда относятся к числу существенных условий труда и устанавливаются индивидуально по соглашению сторон при заключении трудового договора (контракта). При этом размеры окладов для специалистов и служащих организации устанавливают без соблюдения средних окладов по штатному расписанию и без учета соотношений численности работников различных категорий. Законами и иными нормативно-правовыми актами может быть установлен другой порядок определения размеров оплаты труда для руководителей, специалистов и служащих (в процентах от выручки, в долях от прибыли и другие) в соответствии с должностью и квалификацией работника. Надбавки к должностному окладу устанавливаются за сложность, напряженность, высокие достижения в труде, специальный режим работы.
     Режим рабочего времени должен предусматривать продолжительность рабочей недели (пятидневная с двумя выходными днями, шестидневная с одним выходным днем, рабочая неделя с предоставлением выходных дней по скользящему графику, неполная рабочая неделя), работу с ненормированным рабочим днем для отдельных категорий работников, продолжительность ежедневной работы (смены), в том числе неполного рабочего дня (смены), время начала и окончания работы, время перерывов в работе, число смен в сутки, чередование рабочих и нерабочих дней, которые устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, а для работников, режим рабочего времени которых отличается от общих правил, установленных у данного работодателя, - трудовым договором.
     Система премирования должна убедить работника, что в организации существует четкая связь между активностью работника, результатами его деятельности и поощрениями, которые он получает, возможностями удовлетворить свои личные потребности.
     Под премированием следует понимать выплату работникам денежных сумм сверх основного заработка в целях поощрения достигнутых успехов, выполнения обязательств и стимулирования дальнейшего их возрастания.
     Для усиления материальной заинтересованности работников в выполнении планов и  договорных обязательств, повышении  эффективности производства и качества работы могут вводиться:
     • системы премирования;
     • вознаграждение по итогам работы за год;
     • другие формы материального поощрения.
     Премиальная система оплаты труда предполагает выплату премии определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования, обусловленных положениями о премировании. На основании таких премиальных положений у работника при выполнении им показателей и условий премирования возникает право требовать выплату премии, у организации - обязанность уплатить эту премию. Именно такие премии являются составной частью сдельно-премиальной и повременно-премиальной системы оплаты труда.
     Система оплаты труда  
     Пример:
     Простая повременная . Зарплата рассчитывается исходя из фиксированной ставки, тарифа и фактически отработанного времени 
     В ЗАО «Альфа» установлена повременная система оплаты труда.
     Сотруднику  А.И. Иванову установлена почасовая  оплата. Ставка – 93,75 руб./ч.
     А.С. Кондратьеву зарплата рассчитывается по дневной ставке – 750 руб./дн.
     Зарплата  В.К. Волкова – 15 000 руб. в месяц.
     В декабре 2009 года – 23 рабочих дня. Продолжительность рабочего дня – 8 часов.
     Зарплата  Иванова составит:
     93,75 руб./ч ? 23 дн. ? 8 ч = 17 250 руб.
     Зарплата  Кондратьева составит:
     750 руб./дн. ? 23 дн. = 17 250 руб.
     Зарплата  Волкова составит 15 000 руб.
     Повременно-премиальная. К ставке (тарифу) устанавливается премия. Ее можно утвердить в твердой сумме или процентах. Премия выплачивается, если работник выполнил (или перевыполнил) производственное задание. Размер премии нужно предусмотреть в коллективном договоре, Положении о премировании или другом локальном акте 
     В ЗАО «Альфа» установлена повременно-премиальная  система оплаты труда.
     В.К. Волкову установлен оклад – 15 000 руб. в месяц.
     В организации действует Положение  о премировании. За производство продукции  без брака сотруднику выплачивается премия в размере 10 процентов зарплаты.
     По  итогам месяца Волкову выплачивается  премия.
     Его заработок составит:
     15 000 руб. + 15 000 руб. ? 10% = 16 500 руб.
     Прямая  сдельная. Зарплата начисляется в соответствии с выработкой. Работодатель утверждает расценки за каждую операцию. При расчете зарплаты используется наряд на сдельную работу. В нем указывается норма выработки и фактически выполненная работа 
     В ЗАО «Альфа» установлена прямая сдельная система оплаты труда. Обработка  детали стоит 1 руб. за штуку, сборка станка стоит 200 руб. за штуку. За месяц сотрудник А.И. Иванов обработал 3000 деталей и собрал 30 станков.
     Его зарплата составляет:
     3000 шт. ? 1 руб. + 30 шт. ? 200 руб. = 9000 руб.
     Сдельно-премиальная Работодатель утверждает расценки за каждую операцию. Зарплата начисляется исходя из выработки. Премия выплачивается, если сотрудник выполнил (или перевыполнил) производственное задание. Размер премии нужно предусмотреть в коллективном договоре, Положении о премировании или другом локальном акте. 
     В ЗАО «Альфа» установлена сдельно-премиальная  система оплаты труда. Изготовление детали стоит 1 руб. за штуку. В организации  действует Положение о премировании. За производство продукции без брака  сотруднику выплачивается премия в  размере 10 процентов зарплаты. За месяц сотрудник А.И. Иванов изготовил 13 000 деталей без брака.
     Заработок работника составит:
     13 000 шт. ? 1 руб. + 13 000 шт. ? 1 руб. ?  10% = 14 300 руб. 
 
 
 
 
 
 
 

1.2 Правовые основы  учета оплаты труда.
     По  определению специалистов-социологов труд является категорией не только экономической, но и политической, так как занятость населения, уровень его профессиональной подготовки и эффективность труда в жизни государства в целом и регионов в частности играют очень важную роль в развитии общества. В связи с этим особое внимание государство уделяет правовым основам организации и оплаты труда. На практике это выражается большим количеством законодательных актов и иных документов государственного и регионального уровня по вопросам труда и заработной платы.
     Основным  сводом законодательных установлений по вопросам организации и оплаты труда является Трудовой Кодекс Российской Федерации (ТК РФ), принятый Государственной  Думой 21 декабря 2001 года1. Статья 1 ТК РФ формулирует цели и задачи трудового законодательства: «Целями трудового законодательства являются установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и интересов работников и работодателей. Основными задачами трудового законодательства являются создание необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений, интересов государства, а также правовое регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений по:
     -организации труда и управлению трудом;
     -трудоустройству у данного работодателя;
     -профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации работников непосредственно у данного работодателя;
     -социальному партнерству, ведению коллективных переговоров, заключению коллективных договоров и соглашений;
     -участию работников и профессиональных союзов в установлении условий труда и применении трудового законодательства в предусмотренных законом случаях;
     -материальной ответственности работодателей и работников в сфере труда;
     -надзору и контролю (в том числе профсоюзному контролю) за соблюдением трудового законодательства (включая законодательство об охране труда);
     -разрешению трудовых споров».
     Трудовой  кодекс призван устанавливать уровень  условий труда и всемерную охрану трудовых прав работников. Сразу отметим, что нарушение любой статьи ТК является серьезным противозаконным действием и карается в административном и уголовном порядке, поэтому выполнение установленных в его статьях правил является обязательным для всех руководителей и работников в РФ независимо от форм собственности и вида деятельности. ТК РФ построен по принципу последовательности глав, где каждая статья содержит определенный набор статей, соответствующих тому вопросу, который указан в названии данной главы. Это очень полезно, так как помогает руководителям предприятий и бухгалтерам находить законодательные объяснения своих установок при работе с коллективом.
     При организации учета труда и  его оплаты используются также следующие  законодательные и нормативные документы:
     - План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению (утверждены Приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н);
     - Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н);
     - Налоговый кодекс (часть вторая  гл. 23, 24, статья 255 главы 25);
     - Постановление Правительства РФ  от 11.04.2003 № 213 «Положение об особенностях  порядка исчисления средней заработной платы»;
     - Федеральный закон «О государственных  пособиях гражданам, имеющих детей»  от 19.05.1995 г. №81-ФЗ (с изменениями  и дополнениями);
     - «Перечень видов заработной платы  и иного дохода, из которых  производится удержание алиментов  на несовершеннолетних детей», утвержденный постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841 (в редакции от 20 мая 1998 г.) и многое другое.
     Как разъяснение ко многим законам издаются дополнительные инструкции и комментарии, позволяющие руководителям и  работникам бухгалтерии правильно применять тот или иной закон или положение. При этом нужно следить за появлением новых законодательных актов, в том числе и по труду. В организациях в целях регулирования взаимоотношений между работодателем и работниками трудовой деятельности коллектива, оплаты труда и материального поощрения, работающих на основе законодательных актов разрабатывают и принимают внутренние нормативные документы. К важнейшим из них относятся: коллективный договор, трудовой договор (контракт), положение о системе оплаты труда, положение о премировании, положение о вознаграждении по итогам работы за год, положение о вознаграждении за выслугу лет, штатное расписание и должностные инструкции.
 

       1.3 Учет начисление заработной платы.

 
     Типовые формы первичных документов для учета труда и его оплаты, а также указания по их применению утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. Сроки начисления и выдачи зарплаты должны быть закреплены в трудовом (коллективном) договоре, Положении об оплате труда, других локальных документах. Об этом сказано в статье 136 Трудового кодекса РФ.2
      В соответствии со ст. 135 ТК РФ системы  заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат устанавливаются:
работникам  организаций, финансируемых из бюджета, - соответствующими законами и иными нормативными правовыми актами;
работникам  организаций со смешанным финансированием (бюджетное финансирование и доходы от предпринимательской деятельности) - законами, иными нормативными правовыми  актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций;
работникам  других организаций - коллективными  договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, трудовыми  договорами.
Система оплаты и стимулирования труда, о которых говорилось выше,  повышение оплаты за работу в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочную работу и в других случаях, устанавливается работодателем с учетом мнения выборного профсоюзного органа данной организации. Условия оплаты труда, определенные трудовым договором, не могут быть ухудшены по сравнению с установленным Трудовым кодексом РФ, законами, иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями.
В случаях, когда условия труда отклоняются от нормальных, оплата труда осуществляется с применением системы доплат и надбавок (ст. 149 ТК РФ). Отклонениями от нормальных условий труда считается работа в сверхурочное время, ночное время, выходные и праздничные дни. Предприятия самостоятельно устанавливают размер доплат за отклонение условий работы от нормальных и порядок их выплаты. При этом они должны учитывать, что минимальные размеры доплат установлены законодательством.
      В соответствии с п.3 ст. 255  НК  РФ начисления компенсирующего  характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных условиях  труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ, в целях налогообложения прибыли включаются в расходы налогоплательщика на оплату труда.
    Отклонения от нормальных условий работы оформляются листком на доплату, который выписывают на бригаду или отдельного рабочего. В нем указывают номер основного документа (наряда, ведомости и др.), к которому производится доплата, содержание дополнительной операции, причину и виновника доплат и расценку.
      Доплата за работу в ночное время осуществляется на основании табеля учета рабочего времени (приложение,1) с итоговым количеством за месяц и регулируется ст. 96 и 154 ТК РФ. Ночным считается время с 22 часов до 6 утра (продолжительность работы (смены) в ночное время сокращается на один час). Оплата такого времени производится   рабочим повременщикам – не ниже 7/6 дневного часа при 7-часовом рабочем дне и не ниже 6/5 – при 6-часовом рабочем дне;  рабочим сдельщикам – сверх сдельной заработной платы доплата за каждый час производится не ниже 1/6 или 1/5 тарифной ставки рабочего.
      Доплата за работу в сверхурочное время также подтверждается данными табеля. Согласно ст.152 ТК РФ сверхурочная  работа оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы – не менее чем в двойном. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год (ст. 99 ТК РФ). По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.
      Оплата  работы в праздничные дни должна подтверждаться приказом на работу в  праздничные дни и табелем  учета рабочего времени. Работа в  выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере (ст. 153 ТК РФ). По желанию работника, работавшего в выходной или праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
      В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета расчеты по оплате труда  ведутся по счету 70, который так  и называется - “Расчеты с персоналом по оплате труда”. При этом на указанном  счете учитывается информация о расчетах по оплате труда не только с работниками, состоящими в штате предприятия, но и с внесписочными сотрудниками. Сюда включаются все виды заработной платы, премии, входящие в систему оплаты труда предприятия,  пособия, пенсии работающих пенсионеров, а также причитающиеся работникам доходы по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия. Так как счет этот пассивный, то по кредиту счета 70 отражаются начисление  сумм заработной платы, премий, пособий, пенсий и других доходов работника. По дебету этого счета показываются их  выплата, а также суммы начисленных налогов, платежей по всем видам исполнительных документов и прочие удержания. Сальдо на конец месяца характеризует сумму оставшегося за предприятием долга по заработной плате перед работниками.  Как правило, это заработная плата, начисленная за вторую половину месяца, плюс не выданные по разным причинам в течение месяца средства.
        Для отражения в бухгалтерском  учете начисленной  зарплаты  предприятие самостоятельно выбирает  счет по учету затрат  в соответствии с видом деятельности предприятия и структуры производства, который соответствует данному типу производства. Предприятие выбирает тот счет, который соответствует виду производства, где трудится определенный работник, заработную плату которому начисляет бухгалтер. (Малые предприятия, не имеющие вспомогательных и других дополнительных служб, все расходы на заработную плату по производству относят на счет 20 или 44). По дебету указанных счетов и заносятся начисленные суммы заработной платы работников соответствующих производств. По кредиту этих операций будет указан счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.
        Заработная плата может выплачиваться  за счет разных источников:
- за  счет отнесения зарплаты на  себестоимость продукции или реализации товаров, работ, услуг:
Д-т  20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих);
Д-т 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочим  вспомогательных производств);
Д-т 25 «Общепроизводственные  расходы» (оплата труда цехового персонала);
Д-т 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда управленческого  персонала);
Д-т 44 «Расходы на продажу» (оплата труда торгового  персонала);
Д-т  других счетов издержек (29  и др.) и
К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
- начисление  оплаты труда по операциям,  связанным с заготовлением и  приобретением производственных  запасов, осуществлением капитальных  вложений, ликвидацией основных  средств  и т.п. отражают по Д-ту 08, 10, 11, 15, 91 и К-ту 70.
- из  нераспределенной прибыли  предприятия  по решению его  собственников:
по Д-ту 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и К-ту 70   - отражают  начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий,  выплаты социального характера,  а также  начисление доходов от участия в капитале организации.
      Учет  заработной платы может вестись  как аналитически, так и синтетически, то есть как по каждому работнику  в отдельности, так и обобщенно. Поэтому и учетные регистры по содержанию записанной в них информации подразделяются на регистры синтетического и аналитического учета.
      К регистрам аналитического учета  заработной платы относятся расчетные  и расчетно-платежные ведомости, налоговые карточки, лицевой счет работника и т.п. Регистры синтетического учета - это мемориальные ордера, оборотные ведомости. Главная книга, журналы-ордера по счетам и группам счетов и т.д.
     По  учету расчетов с персоналом по оплате труда могут применяться «Расчетно-платежная ведомость» (ф. № Т-49), «Расчетная ведомость» (ф. № Т-51), «Платежная ведомость» (ф. №Т-53) и «Лицевой счет» (ф. № Т-54).  В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы. Расчетно-платежные ведомости или замещающие их  расчетные и платежные ведомости применяют для расчетов с работниками за целый месяц. Лицевые счета представляют собой документы, на лицевой стороне которых записываются необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), а на обратной стороне – все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По эти данным легко рассчитать средний заработок за любой период.
     В ЗАО «Альфа» применяется окладная форма оплаты труда. Оклады утверждены в Штатном расписании (форма № Т-3,приложение,2). Штатное расписание утверждается приказом  руководителя организации и содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Изменения в штатное расписание могут  вноситься  только в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом. 
      Заработная  плата выплачивается не реже чем  каждые полмесяца, а отпускные - не позднее, чем за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). При увольнении работника все суммы, причитающиеся ему от организации, выплачиваются в день увольнения. Заработная плата выдается в сроки, установленные правилами внутреннего распорядка, коллективным или трудовым  договором.
      Заработная плата выдается работникам из кассы по расчетно-платежным документам в течение З-х дней с момента получения из банка денег для ее выплаты. По истечении этого срока в платежных ведомостях против фамилии лица, не получившего причитающуюся ему сумму, кассир ставит штамп “депонент” (или делает аналогичную пометку вручную). При закрытии каждой платежной ведомости кассир указывает выплаченную и депонированную сумму заработной платы. В целом их сумма должна полностью соответствовать сумме, указанной как результат платежной ведомости.
      Далее депонированные суммы учитываются  отдельно следующим образом:
      а) по каждому работнику в книге  учета депонированной заработной платы  ведется аналитический учет;
      б) депонированные суммы сдаются в  банк, обслуживающий предприятие, и на сданные суммы составляется общий расходный кассовый ордер.
      в) когда работник приходит получать депонированные суммы, ему выписывается уже индивидуальный расходный кассовый ордер на сумму  неполученных им денег, а в книге  делается соответствующая пометка: указывается дата и номер расходного кассового ордера, по которому деньги были получены.
      При этом бухгалтер делает следующие  проводки:
      1. Оформление неполученной заработной платы (депонирование):
      Д-т 70 – К-т 76 - закрывается расчетно-платежная ведомость на общую сумму депонируемой зарплаты;
      Д-т 51 – К-т 50 - возврат денег на расчетный счет банка предприятия на эту же сумму.
      2. Получение депонированной ранее заработной платы:
      Д-т 50 – К-т 51 - получение средств с расчетного счета в банке на оплату депонентов;
      Д-т 76 – К-т 50 - списание выданной заработной платы с депонента.
      Так же оформляются и другие, по какой-либо причине неполученные работником суммы (премии, выплаты, пособия и т.д.).
        Работник имеет право на получение  депонированной заработной платы в течение трех лет. По истечении этого срока невостребованные суммы как внереализованные доходы присоединяются к прибыли:
      Д-т 76 – К-т 91 – отнесение невостребованной суммы на счет прочих доходов организации.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

II. Организация учета расчетов удержаний из зарплаты и начислений на заработную плату. 

    2.1Организация учета удержаний из заработной платы НДФЛ.
     Из  начисленной работникам организации  заработной платы производят различные  удержания. В соответствии со статьей 137 ТК РФ эти удержания могут производиться  только в случаях, непосредственно  предусмотренных в Трудовом Кодексе Российской Федерации или иных федеральных законах. В зависимости от оснований различают три вида удержаний, производимых из причитающихся в пользу физических лиц сумм заработной платы или иных вознаграждений:
     - обязательные удержания;
     - удержания по инициативе организации;
     - удержания, производимые по согласованию  между физическим лицом и работодателем.
     Обязательные  удержания производятся в соответствии с Федеральными законами и другими нормативными актами РФ. Для их производства не требуется издания приказа администрации организации и письменного согласия работников. К обязательным удержанием относятся:
     1. Налог на доходы физических лиц. Регулируется главой 23 части второй НК РФ. В соответствии с НК РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%. Для определения налоговой базы в целях исчисления НДФЛ нужно сумму дохода, исчисленного нарастающим итогом и облагаемого по ставке 13%, уменьшить на полагающиеся работнику налоговые вычеты. В настоящее время налоговое законодательство позволяет налогоплательщикам налога на доходы с физических лиц применять «удвоенный» стандартный вычет на детей. Так согласно пп. 4 п. 1 ст.218 НК РФ одинарный стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1000 руб. предоставляется налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети в возрасте до 18 лет, или учащийся очной формы обучении, аспиранты, ординаторы, студенты, курсанты в возрасте до 24 лет. К таким налогоплательщикам относятся:
     - родители, в том числе приемные;
     - супруги родителей,
     - опекуны или попечители.
     Вычет можно применять до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала налогового периода, не превысит 280 000 руб. При расчете  предельной суммы дохода учитываются  только те доходы, которые облагаются по ставке 13%. (абз. 1 п. 3 ст. 210 НК РФ).
     Заработная  плата, начисленная работнику (как  налоговому резиденту РФ, так и  нерезиденту РФ), выплачивается ему  за минусом исчисленного с заработной платы НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).
     Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:
     - стоимости любых выигрышей и  призов, получаемых в производимых  конкурсах, играх и других мероприятий  в целях рекламы товаров, работ  и услуг, в части превышения  установленных НК РФ размеров;
     - страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных НК РФ размеров;
     - процентных доходов по вкладам  в банках в части превышения  суммы, рассчитанной исходя из  действующей ставки рефинанансирования  Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
     - суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиком  заемных средств в части превышения установленных НК РФ размеров, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, или доли (долей) в них на основании документов, подтверждающих использование таких средств.
     Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в размере 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов и в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 г.
Пример  расчета НДФЛ, удерживаемого с доходов сотрудника ЗАО «Альфа»
Сотруднику  организации в январе 2009 года были начислены:
– зарплата – 3000 руб.;
– материальная помощь – 3000 руб.
Кроме того, он получил путевку в санаторий, находящийся в Кисловодске. Эта путевка была приобретена за счет средств организации, оставшихся после уплаты налога на прибыль. Стоимость путевки – 8000 руб. При выплате указанных доходов по отношению к сотруднику организация является налоговым агентом. В январе сотрудник написал заявление о предоставлении ему стандартного налогового вычета в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода.
Все доходы, полученные сотрудником, облагаются по ставке 13 процентов.
Бухгалтер рассчитал налоговую базу по НДФЛ так.
Общий доход сотрудника за январь 2009 года равен:
3000 руб. + 3000 руб. + 8000 руб. = 14 000 руб.
Доход сотрудника в январе не превысил 40 000 руб., поэтому он может воспользоваться  стандартным налоговым вычетом  в размере 400 руб.
От НДФЛ освобождаются следующие доходы сотрудника:
– в  виде бесплатно полученной путевки  – 8000 руб.;
– в  виде материальной помощи – 3000 руб.
Общая сумма необлагаемых доходов составила 11 000 руб. (8000 руб. + 3000 руб.).
Налоговая база по НДФЛ за январь 2009 года равна:
14 000 руб. – 11 000 руб. – 400 руб. = 2600 руб.
Сумма налога, которую бухгалтер должен удержать с доходов сотрудника за январь 2009 года, составила:
2600 руб.  ? 13% = 338 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.2. Удержания по исполнительным листам.
     Порядок удержания алиментов регулируется Семейным кодексом РФ (Федеральный закон от 29.12.1995г. №223-ФЗ, в редакции последующих изменений и дополнений); т.е., в соответствии с Семейным кодексом алименты выплачиваются на основании следующих документов:
     а) Соглашение об уплате алиментов. Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу исполнительного листа;
     б) Решения суда по исполнительному  листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов);
     в) Заявления плательщика алиментов.
     Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.
     В письменных заявлениях работников организации  о добровольной уплате алиментов  они обязаны указать следующие  данные: фамилия, имя, отчество заявителя  и получателей алиментов, дата рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов. В соответствии с Семейным кодексом алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка – 1/4, на 2 детей - 1/3, на тех детей и более - 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством. На содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц алименты устанавливаются в твердой денежной сумме.
     Если  работник, добровольно уплачивал  алименты, подал заявление о прекращении взыскания или сменил место работы, организация обязана сообщить в суд по месту нахождения организации и взыскателя о прекращении взыскания. Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе.
     Алименты  не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных  выплат за работу во вредных и экстремальных  условиях и иных выплат, не носящих  постоянного характера.
     Удержанные  суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя. Если адрес заявителя неизвестен, то удержанные суммы перечисляют на депозитный счет суда по месту нахождения организации.
Удержание алиментов
Для бухучета обязательных удержаний к счету 76 откройте специальный субсчет «Расчеты по исполнительным документам». При удержании сумм по исполнительным документам из зарплаты сотрудника в учете сделайте запись:
Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»
– удержано из зарплаты сотрудника по исполнительному документу.
При выплате  удержанных средств взыскателю из кассы  сделайте проводку:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 50
– выдана получателю сумма, удержанная по исполнительному  листу.
При перечислении удержанных средств на банковский счет взыскателя сделайте запись:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 51
– перечислена  получателю сумма, удержанная по исполнительному  листу.
Если  удержанная сумма переводится по почте, сделайте проводку:
Дебет 57 Кредит 50
– сданы  в почтовое отделение удержанные средства для пересылки взыскателю.
После того как почта уведомит организацию  о том, что перечисленные средства получены взыскателем, в учете сделайте запись:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 57
– получена взыскателем сумма, удержанная по исполнительному  листу.
Удержания по исполнительным листам являются частью зарплаты сотрудника. Организация выступает  лишь в качестве посредника между взыскателем и сотрудником, который должен выплачивать ему определенные суммы. Поэтому при расчете налогов в доход сотрудника включайте всю начисленную ему зарплату без учета удержаний.
Пример  отражения в бухучете и при налогообложении удержания алиментов из зарплаты. Организация применяет общую систему налогообложения.
ЗАО «Альфа»  применяет общую систему налогообложения. Бухгалтер «Альфы» на основании  исполнительного листа удерживает 1/3 месячного дохода менеджера А.С. Кондратьева на выплату алиментов. Алименты пересылаются получателю по почте. Расходы на пересылку алиментов составляют 3 процента от их суммы.«Альфа» начисляет взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.
Оклад Кондратьева – 13 500 руб. Кондратьев пользуется стандартным налоговым вычетом на себя (400 руб.) и на двоих детей (2000 руб. (1000 руб. ? 2)).
Сумма НДФЛ в январе 2009 года составляет:
(13 500 руб.  – 400 руб. – 2000 руб.) ? 13% = 1443 руб.
Сумма дохода, с которого удерживаются алименты, равна:
13 500 руб.  – 1443 руб. = 12 057 руб.
Бухгалтер «Альфы» удержал с Кондратьева  алименты в сумме:
12 057 руб.  ? 1/3 = 4019 руб.
Сумма расходов на пересылку алиментов  составляет:
4019 руб.  ? 3% = 121 руб.
Общая сумма удержаний на выплату алиментов Кондратьева (с учетом затрат на пересылку) составляет:
4019 руб. + 121 руб. = 4140 руб.
В учете  «Альфы» сделаны следующие проводки.
Январь 2009 года (начисление зарплаты и налогов, удержание алиментов):
Дебет 26 Кредит 70
– 13 500 руб. – начислена зарплата Кондратьеву;
Дебет 26 Кредит 68, 69
– 3510 руб. (13 500 руб. ? 26%) – начислен ЕСН (с учетом пенсионных взносов);
Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС  России по взносам на страхование  от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 27 руб. (13 500 руб. ? 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
–1443 руб. – удержан НДФЛ;
Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»
– 4140 руб. – удержана сумма алиментов по исполнительному листу и расходы на их почтовый перевод.
Февраль 2009 года (выплата зарплаты, перечисление алиментов):
Дебет 70 Кредит 50
– 7917 руб. (13 500 руб. – 1443 руб. – 4140 руб.) – выдана из кассы зарплата Кондратьеву (за вычетом удержаний);
Дебет 71 Кредит 50
– 4140 руб. – выдано под отчет для оформления почтового перевода;
Дебет 57 Кредит 71
– 4019 руб. – сдана в кассу почты сумма  алиментов для перевода;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71
– 121 руб. – оплачен почтовый перевод алиментов;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 57
– 4019 руб. – списана сумма алиментов (после  поступления уведомления об их получении  взыскателем).
Налог на прибыль «Альфа» рассчитывает ежеквартально (методом начисления). Налогооблагаемую прибыль за I квартал 2009 года бухгалтер «Альфы» уменьшил на сумму заработной платы Кондратьева – 13 500 руб. и налогов (взносов), начисленных на нее, – 3537 руб. (3510 руб. + 27 руб.). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2.3 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
     Согласно пункту 2 статьи 24 Федерального закона N 213-ФЗ с 01.01.2010 глава 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации признается утратившей силу.
     Федеральным законом  N 212-ФЗ с 01.01.2010 вводятся страховые взносы, которые будут уплачиваться в государственные внебюджетные фонды.    
     Статьей 3 Федерального  закона N 212-ФЗ контроль  за правильностью  исчисления, полнотой  и своевременностью  уплаты страховых  взносов в государственные внебюджетные фонды возложен на Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации .  3
 База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.   
      1. База для начисления страховых  взносов для плательщиков страховых  взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части  1 статьи 5 настоящего Федерального  закона, определяется как сумма  выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.    
     2. База для начисления страховых  взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 2 статьи 7 настоящего Федерального закона, за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.    
     3. Плательщики страховых взносов,  указанные в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяют базу для начисления  страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.    
      4. Для плательщиков страховых  взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.    
      5. Установленная частью 4 настоящей  статьи предельная величина базы  для начисления страховых взносов  подлежит ежегодной (с 1 января  соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной индексации определяется Правительством Российской Федерации.     
      6. При расчете базы для начисления  страховых взносов выплаты и  иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.     
    8. При определении базы для начисления страховых взносов расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Статья 9. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам     
     1. Не подлежат обложению страховыми  взносами для плательщиков страховых  взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального  закона:    
     1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;    
      2) все виды установленных законодательством  Российской Федерации, законодательными  актами субъектов Российской  Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:    
     а) с возмещением вреда, причиненного  увечьем или иным повреждением  здоровья;    
     б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;    
     в) с оплатой стоимости и  (или) выдачей полагающегося натурального  довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;    
     г) с оплатой стоимости питания,  спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы,  получаемых спортсменами и работниками  физкультурно-спортивных организаций  для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;    
     д) с увольнением работников, за  исключением компенсации за неиспользованный  отпуск;    
     е) с возмещением расходов на  профессиональную подготовку, переподготовку  и повышение квалификации работников;    
     ж) с расходами физического  лица в связи с выполнением  работ, оказанием услуг по договорам  гражданско-правового характера;    
     з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением  мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;    
     и) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:     выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;    
     выплат в иностранной валюте  взамен суточных, производимых в  соответствии с законодательством  Российской Федерации российскими  судоходными компаниями членам  экипажей судов заграничного  плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;    
     3) суммы единовременной материальной  помощи, оказываемой плательщиками  страховых взносов:    
     а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;   
     б) работнику в связи со смертью  члена (членов) его семьи;    
     в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении  (удочерении) ребенка, выплачиваемой  в течение первого года после  рождения (усыновления (удочерения), но не более 50000 рублей на каждого ребенка;    
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.