На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Правила составления и значение отчета о движении денежных средств

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 20.07.2012. Сдан: 2011. Страниц: 12. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


МЕЖДУНАРОНЫЙ  ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

ПО  ДИСЦИПЛИНЕ « БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ» 
 

Тема: Правила составления  и значение отчета о движении денежных средств.  
 

СТУДЕНТА 4 КУРСА ФАКУЛЬТЕТА ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ 

ГРУППЫ  ЭИ БУАиА 2008г.н. 
 

СТРАШНОВОЙ  ЕЛЕНЫ НИКОЛАЕВНЫ 
 
 
 
 

                                                                                     Руководитель-консультант: 

                                                                                            Фролова М.П. 
 

    «Допустить  к защите»
Руководитель-консультант: 

________________________                                      Оценка_______________
         (ФИО, подпись) 
 

«_____» _________________200__г.                                                               «_____» _________________200__г. 
 
 

                                       
 

Содержание

 
Введение………….............................................................................................3
    Глава 1. Общая характеристика отчета о движении денежных средств, как формы  финансовой  отчетности……………………………….….......5
1.1. Назначение  отчета о движении денежных  средств………………….…5
1.2. Нормативно-законодательное  регулирование…………….....................7
1.3. Структура  и содержание отчета о движении денежных средств...........8
1.4. Порядок  и сроки представления………………………………………..10
Глава 2. Методика составления отчета о движении денежных средств…...........................................................................................................13
2.1. Требования  предъявляемые при заполнении  отчета………………….13
2.2. Модели  построения  отчета…………………………………………….16
2.2. Порядок  заполнения ……………………………………………………20
        Глава 3. Порядок заполнения формы № 4 на примере ООО «Компэл».. 27
Заключение………………..…………………………………………….......33
Список  литературы………………………………………  ……………….35 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.
     Отчет о движении денежных средств, кроме  того, содержит информацию, которая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость - это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.
     Целью  данной  курсовой работы  является – на  основе  подбора, систематизации  и  обобщения  данных  разных  источников  дать понятие об отчете о движении денежных средств, его назначении и целевой направленности, а также содержании и правилах формирования.
     Цель  работы определяет ряд конкретных задач:
      ознакомиться с нормативно-правовой документацией необходимой для составления отчета о движении денежных средств;
      изучить его структуру и состав;
      ознакомиться с порядком и сроками его представления;
      ознакомиться с требованиями,  предъявляемыми к его содержанию;
      рассмотреть модели построения отчета;
      на примере ООО «Компэл» заполнить отчет о движении денежных средств.
     При выполнении курсовой работы рассматриваются  следующие задачи:
    изучение теоретических основ бухгалтерской отчетности, а именно отчета о движении денежных средств;
    выяснение цели и важности составления отчета о движении денежных средств;
     порядок заполнения отчета о движении денежных средств в соответствии с нормативными документами, принцип построения формы 

       Методы - поиск, подбор, анализ источников  по теме, анализ нормативно-правовых  документов, классификация, сравнительно-сопоставительный анализ. 
 
 

Глава 1. Общая характеристика отчета о движении денежных средств, как  формы  финансовой отчетности  

1.1. Назначение отчета о движении денежных средств
     Отчет о движении денежных средств является сравнительно «молодой» формой отчетности не только в России, но и на Западе. В составе отчетности западных компаний он стал появляться в середине  70-х годов. Информацию же о денежных потоках в разрезе финансовой и инвестиционной деятельности можно представлять только прямым методом. Международный стандарт финансовой отчетности 7 «Отчет об изменении финансового положения», утвержденный в 1977 г., стал предшественником ныне действующего международного стандарта финансовой отчетности 7 «Отчет о движении денежных средств», введенного с 1 января 1994 г.
     В России в связи с переходом к международным стандартам впервые составляется отчет о движении денежных средств (форма N 4) со II полугодия   1996 г. За последнее десятилетие в мировой практике отчет о движении денежных средств стал одним из основных документов бухгалтерской (финансовой) отчетности. Он должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующую источники поступления денежных средств и направления их расходования. Его данные дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
    В данной форме собирают информацию о  том, откуда организация брала деньги и как именно она их расходовала. Причем отдельно рассматривают каждую деятельность - текущую, инвестиционную и финансовую Данный отчет вместе с остальными, входящими в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки компаний. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной компанией учетной политики.
    Традиционно публикуемые отчеты компаний состоят из отчета о прибылях и убытках, показывающего, в частности, величину прибыли, произведенной в компании в течение года, и баланса, показывающего размеры и классификацию активов и то, как они финансировались. Для более полного понимания состояния дел компании также необходимо определить изменения, произошедшие в активах, обязательствах и капитале в течение года, и их общее воздействие на чистые ликвидные средства.
    Другими словами, компания может получать большую  прибыль, но не генерировать значительных денежных средств. Типичный случай - прибыльная компания, осуществляющая крупные инвестиции в основные средства, но не обладающая достаточным объемом собственных или долгосрочных заемных источников. Другой пример - крупное вложение средств в материально-производственные запасы и дебиторскую задолженность, как правило, требующее оттока денежных средств. Отчет о движении денежных средств, показывающий динамику денежных потоков между последовательно составляемыми балансами, раскрывает причины несоответствия финансовых результатов - чистой прибыли (рассчитанной методом начисления) и чистого денежного потока (в целом и по видам деятельности), являющегося результатом кассовых оборотов.
    Цель  отчетов о движении денежных средств  состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и использование финансовых ресурсов. Содержание отчета должно четко отражать денежные средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, а также использование любого наращения ликвидных активов или финансирование любого дефицита таких активов. 
 

1.2. Нормативно-законодательное  регулирование
    Федеральным законом "О бухгалтерском учете" установлены состав бухгалтерской  отчетности, обязательные адреса представления (учредители, участники и территориальные органы государственной статистики), сроки представления, публичность отчетности. НК РФ, КоАП РФ, УК РФ предусматривают налоговую, административную и уголовную ответственность руководителя и иных должностных лиц за достоверность бухгалтерской отчетности.
    Государство в лице Минфина России устанавливает  инструментарий для составления  бухгалтерской отчетности:
    Положение по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации (Приказ Минфина  России от 29.07.1998 34н, с последующими дополнениями и изменениями);
    положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утверждено Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н);
    положения по бухгалтерскому учету с разделами  по раскрытию информации в бухгалтерской отчетности;
    приказ  Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности» и указания о порядке ее составления и представления.
    Составление отчетов о движении денежных средств  в соответствии с МСФО регламентируется отдельным стандартом МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств". Правила составления отчета о движении денежных средств установлены МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств", согласно которому отчет должен содержать информацию о денежных потоках компании в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Для составления отчета в части операционной деятельности МСФО 7 допускает использование двух методов: прямого и косвенного. Информацию же о денежных потоках в разрезе финансовой и инвестиционной деятельности можно представлять только прямым методом.
    Указанные положения по регулированию индивидуальной годовой бухгалтерской отчетности с целью их введения в действие с отчета за 2006 г. будут доводиться до требований международных стандартов финансовой отчетности. При этом особое внимание будет учитываться на соответствие содержания данных нормативных правовых актов российскому законодательству, экономическим условиям хозяйственной деятельности в Российской Федерации, отраслевой специфике деятельности хозяйствующих субъектов и требованию практической реализуемости. 
 
 

1.3. Структура и содержание  отчета о движении  денежных средств
     Форма N 4 "Отчет о движении денежных средств" (далее - отчет, форма N 4) утверждена Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н. Как и другие формы бухгалтерской отчетности, она является рекомендуемой. Это значит, что организации на основе типового образца разрабатывают собственную форму и утверждают ее при формировании учетной политики либо используют образец, рекомендованный Минфином, и при необходимости удаляют из него ненужные строки. Решение об использовании формы Минфина должно быть зафиксировано в учетной политике.
     В форме N 4 (приложение 1) показатели  отражаются за отчетный (графа 3) и предыдущий (графа 4) год. Движение денежных средств отражается по строкам. Каждая группа строк, посвященных отдельному виду деятельности (текущей, инвестиционной или финансовой), заканчивается показателем чистых денежных средств по виду деятельности, который рассчитывается как разность между доходами от вида деятельности и суммой средств, направленных на реализацию данного вида деятельности.
     Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности.
     Инвестиционной  деятельностью считается деятельность организации, связанная:
с приобретением  земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также с их продажей;
с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские  и технологические разработки;
с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).
     Финансовой  деятельностью считается деятельность организации, в результате которой  изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставление другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).
МСФО 7 требует, чтобы денежные потоки были классифицированы по трем видам деятельности:
         1)Операционной называется  основная (уставная) деятельность организации: производство продукции, выполнение работ, оказание услуг.
         2)Инвестиционная  деятельность - это капитальные вложения  в недвижимость, оборудование, нематериальные активы и т. п. Кроме того, к инвестиционной деятельности относят долгосрочные финансовые вложения (приобретение ценных бумаг, вложение средств в уставные капиталы других организаций).
         3)К финансовой  относят деятельность, связанную  с краткосрочными вложениями, а также с выпуском ценных бумаг, срок погашения которых не превышает 12 месяцев.
         Бухгалтеру организации, у которой есть средства в иностранной валюте необходимо составить отдельные расчеты по каждому виду валюты. А затем данные всех расчетов придется пересчитать в рубли. При этом нужно исходить из курса, установленного Центральным банком РФ на дату составления бухгалтерской отчетности, то есть на 31 декабря текущего года. 

1.4. Порядок и сроки  представления
    Отчет о движении денежных средств входит в состав годовой бухгалтерской отчетности (т.е. он не включается в промежуточную бухгалтерскую отчетность- за месяц,  квартал).
    Субъекты  малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, а также  некоммерческие организации имеют  право не включать форму N 4 в состав бухгалтерской отчетности (п. п. 3 и 4 Приказа Минфина N 67н). Это право предоставлено также общественным организациям (объединениям), если они не осуществляли в отчетном периоде предпринимательскую деятельность и не продавали товары (работы, услуги), за исключением собственного имущества.
    Основные  правила формирования отчета о движении денежных средств, как и другой бухгалтерской отчетности:
    1. Не должно быть пустых строк.  Статьи бухгалтерской отчетности, по которым отсутствуют в данном отчетном периоде числовые значения показателей, должны прочеркиваться при заполнении.
    2. Организациям предоставлено право  самостоятельного кодирования строк  при разработке и принятии  отчетных форм, тем самым реализуется  возможность выбора разных подходов  к раскрытию финансовой информации в формах бухгалтерской отчетности.
    3. В формах бухгалтерской отчетности  организаций должны приводиться  данные по каждому числовому  показателю как минимум за  два года - предшествующий и отчетный.
          4. Если показатель  должен вычитаться из соответствующих данных при его исчислении или имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель отражается в круглых скобках.
    5. Составление и представление  бухгалтерской отчетности производится  в тысячах рублей без десятичных знаков, а при существенных оборотах продаж и объемах обязательств - в миллионах рублей без десятичных знаков.
    6. Каждый отчет должен иметь  заголовочную часть, в которой  указываются:
    наименование отчета;
    отчетный период;
    наименование организации (полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами);
    ИНН, присвоенный налоговым органом;
    вид деятельности, признаваемый основным в соответствии с ОКВ3Д;
    ОПФ согласно ОКОПФ;
    единица измерения;
    дата утверждения; годовая бухгалтерская отчетность утверждается в порядке, закрепленном учредительными документами организации;
    дата отправки/принятия (указывается конкретная дата отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).
    7. Бухгалтерская отчетность должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером организации (в конце каждой формы). После подписей проставляется фактическая дата подписания этой отчетности.
    8. Организация должна придерживаться  принятых ею форм бухгалтерской  отчетности последовательно - от одного отчетного периода к другому.
    Отчетным  годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Для вновь созданных (либо реорганизованных) первым отчетным годом считается период со дня их государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для созданных после 1 октября (включая эту дату) - с даты ее государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.
    Годовая бухгалтерская отчетность организаций  представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ, а промежуточная - в течение 30 дней по окончании квартала.
    Конкретная  дата представления отчетности устанавливается  учредителями организации или общим собранием. При этом годовая отчетность представляется не ранее 60 дней по окончании отчетного года.
          Днем представления  организацией бухгалтерской отчетности считается день ее фактической передачи по принадлежности, дата почтового  отправления либо дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи. Если дата представления приходится на нерабочий день, то сроком представления отчетности считается первый за ним рабочий день.
    Организации представляют годовую бухгалтерскую  отчетность:
      учредителям (участникам или собственникам ее имущества),
      органам Госстатистики по месту их регистрации;
      налоговым органам по месту их регистрации.
    Государственные унитарные предприятия и муниципальные  унитарные предприятия - органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.
    Согласно  ПБУ 4/99 (п. 42) бухгалтерская отчетность является открытой для заинтересованных пользователей (инвесторов, банков, поставщиков, покупателей, кредиторов), которые могут знакомиться с ней и получать ее копии (с возмещением затрат на копирование).
    В случаях, предусмотренных законодательством РФ, организации не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, обязаны опубликовать свою бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения.
    В соответствии с Законом РФ .N2 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ст. 16) публичность бухгалтерской отчетности заключается в ее опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям этой отчетности, либо распространении среди них брошюр и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче органам Госстатистики для предоставления заинтересованным пользователям. 

Глава 2. Методика составления  отчета о движении денежных средств 

2.1. Требования предъявляемые  при заполнении  отчета
     Бухгалтерская отчетность – это единая система  данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
     Одной из составляющих бухгалтерской отчетности является форма №4 “Отчет о движении денежных средств”, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании.
     Являясь одной из составляющих бухгалтерской отчетности, к форме №4 “Отчету о движении денежных средств”, предъявляются единые общие требования.
     При составлении и представлении бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 48, ст. 5369), Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 и иными Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н.
     Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное  и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной  и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.
     При формировании данной бухгалтерской  отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
     Информация  не является нейтральной, если посредством  отбора или формы представления  она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.
     Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные  балансы).
     При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.
     Первым  отчетным годом для вновь созданных  организаций считается период с  даты их государственной регистрации  по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.
     Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке.
     Бухгалтерская отчетность должна быть составлена в  валюте Российской Федерации.
     Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.
     В организациях, где бухгалтерский  учет ведется на договорных началах  специализированной организацией (централизованной бухгалтерией) или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и руководителем специализированной организации (централизованной бухгалтерии) либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.
     . На формах бухгалтерской отчетности, представляемой организацией в  соответствующие адреса, обязательно наличие следующих данных:
     - наименование составляющей части бухгалтерской отчетности;
     - указание отчетной даты, по состоянию  на которую составлена бухгалтерская  отчетность, или отчетного периода,  за который составлена бухгалтерская отчетность ("на ______ 200__ г.", "за __________ 200__ г.");
     - организация (указывается полное наименование юридического лица (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);
     - идентификационный номер налогоплательщика  (ИНН) (указывается присвоенный налоговым органом в установленном порядке идентификационный номер налогоплательщика);
     - вид деятельности (указывается вид деятельности, который признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов, утверждаемых Государственным комитетом Российской Федерации по статистике);
     - организационно-правовая форма/форма  собственности (указывается организационно-правовая  форма организации согласно Классификатору  организационно-правовых форм хозяйствующих  субъектов (ОКОПФ) и код собственности по классификатору форм собственности (ОКФС);
     - единица измерения (указывается  формат представления числовых  показателей: тыс. руб. - код по  ОКЕИ 384; млн. руб. - код по ОКЕИ 385);
     - дата утверждения (указывается  установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);
     - дата отправки/принятия (указывается  конкретная дата почтового, электронного  и иного отправления бухгалтерской  отчетности или дата ее фактической  передачи по принадлежности).
     Данные  представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, обязательств и т.п., может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков. В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок.
         В соответствии с  приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" субъекты малого предпринимательства, имеют право не представлять форму №4 в составе бухгалтерской отчетности. 

2.2.  Модели построения отчета 

    Прямой  метод составления отчета.      
При использовании прямого метода раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей. Информация об основных видах денежных поступлений и платежей может быть получена из учетных записей компании путем корректировки продаж, себестоимости продаж (доходов в виде процентов, расходов на выплаты процентов и аналогичных расходов для финансовых учреждений) и других статей в отчете о прибылях и убытках с учетом изменений в запасах и операционной кредиторской и дебиторской задолженностях в течение периода, других не денежных статей, прочих статей, ведущих к возникновению инвестиционных или финансовых денежных потоков.      
В случае получения информации об основных видах денежных поступлений из учетных  записей специалисты, ответственные  за формирование отчетности, анализируют  учетные регистры по движению денежных средств и классифицируют денежные потоки по видам деятельности (операционной, финансовой или инвестиционной) и по статьям движения денежных средств.      
Основная  сложность при составлении отчета о движении денежных средств прямым методом связана с исключением внутренних оборотов. Нужно исключить обороты между расчетным счетом и кассой и между предприятиями холдинга, а это требует много времени.      
Состав  статей разделов отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО 7 определяется компанией  самостоятельно, а примеры, приведенные в тексте стандарта, носят рекомендательный характер. Детализация разделов отчета о движении денежных средств полностью зависит от информационных потребностей компании. Теоретически отчет о движении денежных средств может содержать только итоговые потоки по каждому виду деятельности (и этого будет достаточно).      
При корректировке статей отчета большинство  предприятий ежедневно осуществляют огромное количество денежных операций, поэтому их довольно трудно анализировать  и классифицировать. Проще принять за основу данные, уже отраженные в учете по методу начисления, которые использовались при составлении отчета о прибылях и убытках и баланса. При составлении отчета о движении денежных средств нужно исключить влияние не денежных статей ("Амортизация", "Резервы") и учесть изменение активов, капитала и обязательств компании.      
Отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом на основе информации, полученной путем корректировок  статей доходов и расходов, по сути, представляет собой отчет о прибылях и убытках, составленный кассовым методом. На определенном этапе развития компании может оказаться, что менеджерам и собственникам важно видеть реально полученные доходы и реально понесенные расходы, а не только финансовый результат, рассчитанный методом начислений. Поэтому косвенный метод им не подходит, а прямой метод на основе учетных данных зачастую оказывается слишком трудоемким. В этой ситуации логично составлять отчет о движении денежных средств прямым методом путем корректировок данных отчета о прибылях и убытках.      
Для того чтобы правильно трансформировать статьи отчета о прибылях и убытках  во входящие и исходящие потоки денежных средств, нужно для каждого вида расходов и доходов найти соответствующие  активы и обязательства (то есть балансовые счета, по которым ведется их учет) и на основании данных анализа счетов рассчитать величину полученных денежных средств.      
Косвенный метод составления отчета.      
Согласно  МСФО 7 при использовании косвенного метода чистая прибыль или убыток корректируются с учетом результатов операций неденежного характера, любых отсрочек или начислений прошлых периодов или будущих операционных денежных поступлений платежей и статей доходов или расходов, связанных с инвестиционными или финансовыми потоками денежных средств. Косвенный метод раскрывает движение денежных средств от операционной деятельности (чистый приток или отток), а валовые поступления и выбытия денежных средств не анализируются и соответственно не классифицируются по статьям движения денежных средств.      
Корректировки чистой прибыли во многом схожи с  корректировками доходов и расходов на суммы, рассчитанные по кассовому  методу при построении отчета о движении денежных средств прямым методом. Но поскольку в данном случае за основу берется чистая прибыль, необходимы дополнительные корректировки.      
Подготовка  отчета о движении денежных средств  косвенным методом не вызывает особых проблем при условии, что существует понятная учетная политика компании. Некоторые трудности при составлении  отчета могут возникать из-за того, что валюта учета может отличаться от валюты отчетности.      
Для составления отчета о движении денежных средств МСФО 7 рекомендует компаниям  использовать прямой метод, так как он в отличие от косвенного позволяет получить информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств. Однако на практике большинство компаний применяют косвенный метод. Выбор метода заполнения раздела "Операционная деятельность" отчета о движении денежных средств зависит от ряда факторов, например от целей формирования отчетности.      
Основное  отличие в отчетах о движении денежных средств, составленных прямым и косвенным методами, - это информативность  для конечного пользователя. Внутреннему  пользователю, который мыслит категорией "денежные потоки" и ориентируется на план денежных поступлений и выплат, необходим отчет, составленный прямым методом. Если речь идет о внешнем пользователе, то здесь могут быть различные варианты. Отчет о движении денежных средств косвенным методом проще построить. Он тоже достаточно информативен. Однако при его использовании не рассматриваются абсолютные значения выплат и поступлений, что может исказить истинную картину движения денежных средств.  
 

2.3. Порядок заполнения
         Статья  «Остаток денежных средств  на начало года»
         По  строке 010 в графе 3 показывают, сколько денег было у организации к 1 января следующего года. Чтобы заполнить эту строку, нужно сложить дебетовые сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и 55 «Специальные счета в банках».
         Статья  «Поступило денежных средств»
         По  строке 020 приводят общую сумму, которая поступила в кассу и на банковские счета предприятия в течение года. Чтобы заполнить эту строку, нужно сложить данные строк 030-110.
         По  строке 030 показывают поступившую выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг). Для этого бухгалтер организации должен взять кредитовые обороты по субсчету «Расчеты за продукцию» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», которые корреспондируются со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютный счет». Эти данные приводят в графах 3 и 4. Графы 5 и 6 не заполняют.
         По  строке 040 отражают выручку, поступившую от продажи имущества. Эту сумму надо записать в графу 3 данной строки.
         Далее в графе 4 показывают сумму, которую организация получила, продав излишки материалов, сырья и других производственных запасов. В графе 5 дают информацию о выручке от реализации основных средств, нематериальных активов, а также ценных бумаг со сроком погашения свыше 12 месяцев. А в графе 6 записывают выручку от продажи ценных бумаг со сроком погашения менее 12 месяцев.
         Чтобы заполнить  эту строку, надо взять кредитовый оборот по счетам 62 и 76, который приходится на реализацию имущества, в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
         По  строке 050 отражают суммы авансов, полученные от покупателей и заказчиков. В данные суммы включают налог на добавленную стоимость.
         Для того чтобы заполнить строку 050, надо взять кредитовые обороты по субсчету «Авансы полученные» счета 62 в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52. Причем здесь нужно заполнить только графы 3 и 4.
         По  строке 060 приводят суммы, которые поступили из бюджета. При этом общую сумму записывают в графе 3 данной строки. А затем в графах 4, 5 и 6 ее расшифровывают, показывая, сколько бюджет выделил на финансирование текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
         Чтобы заполнить  данную строку, нужно взять кредитовые обороты по счету 86 «Целевое финансирование», которые корреспондируют со счетами 50, 51 и 52.
         По  строке 070 отражают средства, которые организация получила безвозмездно. Их общую сумму записывают в графе 3. Далее ее расшифровывают в графах 4, 5 и 6. Так, в графе 4 приводят суммы, истраченные в текущей деятельности (например, на закупку сырья и материалов). В графе 5 - в инвестиционной деятельности (допустим, на приобретение оборудования или нематериальных активов), в графе 6 - в финансовой деятельности.
         Чтобы заполнить данную строку, бухгалтер должен взять кредитовый оборот по счету 98 «Доходы будущих периодов». Этот счет корреспондируется со счетами учета денежных средств.
         По  строке 080 указывают суммы кредитов, которые организация получила в 2002 году. Кредиты, бравшиеся на закупку материалов, сырья и других оборотных активов, отражают в графе 4 данной статьи. Те кредиты, которые получены на покупку основных средств или нематериальных активов, приводят в графе 5. А средства, полученные на приобретение краткосрочных ценных бумаг, записывают в графе 6. Сложив графы 4, 5 и 6, вы получите общую сумму полученных кредитов, которую необходимо показать в графе 3 строки 080.
         Чтобы заполнить  эту строку, бухгалтеру надо взять  кредитовые обороты субсчета «Краткосрочные кредиты» счета 66 и субсчета «Долгосрочные кредиты» счета 67 в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.
         По  строке 085 показывают суммы займов, которые организация получила в течение отчетного года. Эти суммы также разбивают по видам деятельности, на которые получены заемные средства.
         Заполняя эту строку, возьмите кредитовые обороты субсчета «Краткосрочные займы» счета 66 и субсчета «Долгосрочные займы» счета 67 в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.
         По  строке 090 отражают суммы полученных в течение 2002 года дивидендов и процентов по векселям, выданным займам и т. п.
         Если деньги получены от долгосрочных финансовых вложений, то эту сумму нужно отразить в графе 5. Если же эти доходы получены от краткосрочных вложений, то заполняют графу 6. Общую сумму полученных доходов указывают в графе 3 строки 090.
         По  строке 110 показывают все прочие денежные поступления. Например, приводят средства, возвращенные подотчетными лицами, или займы, которые ранее были выданы сотрудникам. Кроме того, по этой строке отражают пени, штрафы и неустойки, полученные от покупателей и заказчиков.
         Чтобы заполнить  графу 3 строки 110, организация должна подсчитать кредитовые обороты по счетам 71, 73 и 76 субсчет «Расчеты по претензиям» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
         Полученный результат  надо разбить по видам деятельности: текущая (графа 4), инвестиционная (графа 5) и финансовая (графа 6).
         Статья  «Направлено денежных средств»
         По  строке 120 отражают общую сумму денежных средств, перечисленных с банковских счетов организации и выданных из ее кассы. Здесь тоже нужно показать, сколько было направлено на текущую, инвестиционную и финансовую деятельность. Чтобы заполнить эту строку, надо сложить данные строк 130-250.
         По  строке 130
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.