На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


дипломная работа Организация работы территориальной налоговой инспекции и пути ее совершенствования

Информация:

Тип работы: дипломная работа. Добавлен: 20.07.2012. Сдан: 2011. Страниц: 24. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


       Реферат

 
       Выпускная квалификационная работа:  88 с., 2 рис., 10 таб.,  26 источников
       Иллюстративная  часть 8 листов формата А4
         НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ, НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА, НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ, АВТОМАТИЗАЦИЯ, НАЛОГИ, СБОРЫ, ДОНАЧИСЛЕНИЕ, НАГРУЗКА, УПЛАТА, ИНСПЕКЦИЯ, ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ, ИНФОРМАТИЗАЦИЯ 

       Объект: Инспекция Федеральной Налоговой  Службы №1 по г. Краснодару и результаты ее деятельности за 2007 – 2009 гг.
       Цель  работы: разработка рекомендаций по совершенствованию организации работы территориальной налоговой инспекции.
           Рассмотрены теоретические аспекты организации работы территориальной налоговой инспекции, зарубежный опыт организации налоговых органов.
       Проанализирована динамика и структура налогов, взимаемых ИФНС №1 по г. Краснодару.
       Даны  рекомендации по совершенствованию организации работы территориальной налоговой инспекции.
 

        Содержание

 
3. Разработка рекомендаций по совершенствованию организации работы территориальной налоговой инспекции…………………………………….……66
3.1 Общие  проблемы совершенствования организации работы территориальной инспекции…………….……………………………………….66
3.2 Мероприятия по совершенствованию организации работы территориальной налоговой инспекции………………………………………………………………69
Заключение………………………………………………………...……………….84
Список  использованных источников…………………………………………….87 

 

        Введение

 
       Среди множества экономических рычагов, используемых государством для воздействия на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений налоговая система является наиболее важным из экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Налоговая политика государства широко используется в качестве регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги являются мощным инструментом управления экономикой страны в условиях рынка. Таким образом, эффективное функционирование народного хозяйства зависит от правильного построения налоговой системы. С помощью налогов государство получает необходимые ресурсы для выполнения своих функций, регулирования внешнеэкономической деятельности.
       Роль налогов в современном государстве неоценима. Они составляют основу доходной части государства, что позволяет ему осуществлять свои функции в полном объеме: содержать армию, строить дороги, выполнять социальные программы и т.д.
       Налоговое законодательство - наиболее динамичная подотрасль финансового законодательства. Нормы налогового законодательства регулируют те финансовые отношения, которые складываются в процессе аккумуляции денежных средств публичными субъектами (государственными налоговыми органами) в виде налогов и в процессе осуществления контроля за сбором налогов.
       В России финансовая система стала складываться при князе Олеге, утвердившемся в Киеве в конце IX в. Он устанавливал дань, взимаемую с подвластных ему племен. Сначала дань была нерегулярной, затем стала систематическим прямым налогом. Применялось в древней Руси и косвенное налогообложение в форме разнообразных торговых и судебных пошлин: за провоз товаров через горные заставы — «мыт»; за перевоз товаров через реки — «перевоз»; за право иметь склады — «гостиная»; за право устраивать рынки — «торговая»; при продаже взвешиваемых товаров — «номерное»; с измеряемых товаров — «осмичее»; при клеймении животных — «пятно»; при причаливании судов — «побережное»; за убийство — «вира»; за преступления — «продажа» и др [1, 9].
       Особое  влияние на формирование российской налоговой системы оказало татаро-монгольское нашествие. В результате на русские княжества была наложена дань в форме прямого денежного налога — «выход», взимаемого с каждой души мужского пола и с головы скота. Уплата «выхода» была прекращена Иваном III (1440-1505) в 1480 г. но был введен новый прямой налог, имевший название «соха». Его размер определялся на основании «сошного письма», которое составлял писец, измерявший земельные площади, занимаемые дворами, и переводивший их в условные единицы — «сохи». Соответственно на их основе писец определял величину налогов. «Соха» составляла около 0,5 десятины, ее размер был неодинаков и зависел от территории, качества почвы. Необходимость содержать большую армию, вооружать и перевооружать ее вызвала необходимость введения налогов на покрытие военных расходов. К таким налогам можно отнести пищальные деньги, сбор на городовое и засечное дело, поляничные и стрелецкие деньги.
       В эпоху Петра I (1672-1725) увеличились военные расходы, связанные с ведением войн, переоснащением армии, созданием российского флота. Все это происходило за счет увеличения налогов. Появились такие налоги, как драгунский сбор, гербовый сбор, сбор на постройку судов; значительно увеличились размеры уже существовавших налогов [1, 11].
       При Екатерине II (1729-1796) проводились мероприятия по расширению сферы налогообложения. Так, в сферу налоговых отношений попали купеческие капиталы. Многие преобразования в области налогов относились к периоду правления Александра II (1818-1881). В частности, в это время были списаны все недоимки по налогам, при Министерстве финансов была создана специальная комиссия для пересмотра существующих податей и сборов, был усилен контроль за расходованием средств как в масштабах государства, так и в губерниях. С мещан вместо подушевой подати стали взимать налог с городской недвижимости.
       В дальнейшем финансовая система России эволюционировала в направлении, противоположном  процессу общемирового развития финансовой сферы. Практиковались административные методы изъятия прибыли предприятий  и перераспределения финансовых ресурсов через бюджеты страны, что в итоге привело к кризису.
       В конце ХХ в. начался новый этап реформирования российской экономики и налоговой системы, связанный с переходом от административно-командной системы управления к современному рыночному хозяйствованию и построению цивилизованной налоговой системы [1, 12].
       В настоящее время в России проблема налогов  одна из наиболее сложных и противоречивых в практике проводимых реформ. Пожалуй, в стране нет сегодня другого аспекта экономики, который подвергался бы столь серьезной критике и был бы предметом таких жарких дискуссии. Соответствует ли эта система условиям переходного периода к рыночным отношениям? Учитывает ли она реальную экономическую ситуацию, в которой проводятся рыночные преобразования? Выполняет ли она заданные ей функции? Положительно ответить на эти вопросы можно только с известной долей оптимизма. Анализ чисто фискальной стороны действия налоговой системы подтверждает лишь положение о переносе тяжести налогового бремени и источников формирования бюджета в условиях действия свободных цен на косвенные налоги, которыми облагаются средства, расходуемые на потребление. Но опять же надо быть большим оптимистом, чтобы даже с точки зрения чистого фиска говорить об идеальности действующей налоговой системы: ведь она не обеспечивает в полной мере потребности государства в средствах на финансирование даже первоочередных программ, связанных со структурной перестройкой производства и конверсией военной промышленности. Не хватает финансовых ресурсов и для обеспечения полной социальной зашиты населения в условиях перехода к рынку. В то же время весьма и весьма спорно утверждение, что действующая налоговая система не препятствует развитию предпринимательства, что налоговое бремя не очень велико и не приводит к чрезмерному изъятию средств государством. И поэтому важно изучение опыта зарубежных стран, направленного на оптимизацию видов и ставок налогов, количества и качества налоговых льгот, совершенствование налогооблагаемой базы.
         Таким образом, актуальность выбранной мной темы выпускной квалификационной работы очень важна.
       Целью данной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию организации работы территориальной налоговой инспекции.
       Для достижения указанной цели в работе ставились и решались следующие задачи:
    рассмотреть сущность, структуру и организацию налоговой системы РФ;
    рассмотреть состав и структуру налоговых органов РФ;
    рассмотреть проблемы и перспективы совершенствования организации налоговой системы;
    рассмотреть зарубежный опыт организации налоговых органов;
    изучить экономико-правовую характеристику Инспекции Федеральной налоговой службы;
    провести анализ организационной структуры ИФНС;
    проанализировать динамику и структуру налогов, взимаемых ИФНС;
    разработать рекомендации по совершенствованию организации работы территориальной налоговой инспекции.
       Предметом исследования является механизм организации и функционирования налоговой инспекции.
       Объектом исследования является Инспекция Федеральной Налоговой Службы №1 по г. Краснодару и результаты ее деятельности за 2007 – 2009 гг.
       В процессе выполнения выпускной квалификационной работы были использованы нормативно-правовые акты Российской Федерации, учебная  литература, монографии таких авторов как Александров И.М. Миляков Н.В. Красницкий В.А., периодические издания и материалы, собранные в период прохождения преддипломной практики. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       1 Теоретические аспекты  организации работы территориальной налоговой инспекции
      Сущность, структура, организация налоговой системы РФ
 
       Налоговая система РФ строится в соответствии с Налоговым кодексом
РФ.
         Принципы построения налоговой системы, которые являются основополагающими в экономически развитых странах, показали свою эффективность и могут быть заимствованы Россией, - это:
            1) Детальная структурированность и целостность налоговой системы. Обеспечивается жесткой централизацией управления налогами со стороны государства на базе налогового законодательства. Данный принцип предполагает тесную взаимосвязь налогов, исключающую двойное налогообложение, право выбора в отдельных случаях налогоплательщиком конкретного вида налога или налоговой ставки, а также строгое разделение налогов на центральные и местные;
            2) Гибкость налоговой системы, обеспеченная возможностью ежегодно уточнять ставки налогов и осуществлять налоговую политику с учетом изменений политической и экономической конъюнктуры на основе ежегодно принимаемых законов по бюджету;
            3) Социальная направленность налоговой системы, связанная со стимулированием социального и экономического развития страны с учетом таких факторов, как темпы развития, финансовое положение отраслей экономики, уровень инфляции и безработицы, выравнивание развития регионов [2, 49].
       Доходы  бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.
       На  протяжении 1990-х гг. налоговая система  строилась на основе Закона РФ от 27.12.1991 г. «Об основах налоговой системы  в РФ». Деятельность налоговых органов  подчинялась закону РФ от 21.03.1991 г. «О налоговых органах РФ». С конца 1990х гг. налоговая система формируется и развивается согласно кодифицированному федеральному закону – НК РФ. В соответствии со ст. 12 НК РФ в РФ установлены три вида налогов и сборов:
    1)Федеральные налоги и сборы;
    2)Налоги субъектов РФ ( региональные налоги);
    3)Местные налоги.
       В настоящее время налоговую систему РФ составляют 11 налогов и два сбора ( госпошлина – это по своим признакам сбор), в том числе федеральных – 8, региональных – 3, местных – 2. Следует также обратить внимание, что в рамках специальных налоговых режимов установлены три единых налога: единый сельскохозяйственный налог, единый налог при применении упрощенной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности [2, 50].
       Разделение  налогов по уровням власти обеспечивает осуществление государством регулирующей функции, позволяя ему воздействовать на социально-экономические процессы на федеральном, региональном и местном уровнях. Разделение налогов по уровням власти целесообразно проводить с учетом следующих принципов:
           1) Налоговые доходы каждого уровня власти должны быть достаточны для финансирования закрепленных сфер или предметов ведения;
          2) Чем менее мобильна налоговая база (стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения), тем на более низком уровне государственной власти производится ее налогообложение. Например, высокой мобильностью обладают труд и капитал, а низкой – природные ресурсы и недвижимость. Поэтому целесообразно закрепить на федеральном уровне налогообложение доходов физических и юридических лиц, а на иных уровнях – налогообложение имущества;
             3) Большинство регулирующих налогов закрепляется на федеральном уровне;
             4) Косвенные налоги ( взимаемые в виде надбавки к цене товара) – акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины – взимаются на федеральном уровне;
             5) Число совместных сфер ведения по налоговым вопросам Федерации и ее субъектов должно быть минимизировано [2, 52].
            Рассмотрим состав налоговой  системы РФ в таблице1.
Таблица 1.1 - Состав налоговой системы РФ
Налоги Законы Подзаконные акты
Федеральные налоги
Налог на добавленную стоимость НК РФ, глава 21 Методические  рекомендации по применению главы 21
Акцизы НК РФ, глава 22 Методические  рекомендации по применению главы 22
Налог на доходы физических лиц НК РФ, глава 23  
Налог на прибыль организаций НК РФ, глава 25 Методические  рекомендации налоговым органам  по применению отдельных положений  гл. 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения  прибыли иностранных организаций
Налог на добычу полезных ископаемых НК РФ, глава 26 Методические  рекомендации по применению гл. 26
 
Продолжение таблицы 1.1
Водный  налог  НК РФ, глава 25.2  
Сборы за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов НК РФ, глава 25.1  
Государственная пошлина НК РФ, глава 25.3  
Региональные  налоги
Налог на имущество организаций НК РФ, глава 30 Методические  рекомендации по применению главы 30
Транспортный  налог НК РФ, глава 28 Методические рекомендации по применению главы 28
Налог на игорный бизнес НК РФ, глава 29 Методические  рекомендации по применению главы 29
Местные налоги
Земельный налог НК РФ, глава 31 Методические  рекомендации по применению главы 31
Налог на имущество физических лиц Закон РФ «О налогах  на имущество физических лиц» Инструкция  МНС РФ «По применению Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»»
Специальные налоговые режимы
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) НК РФ, глава 26.1  
Упрощенная  система налогообложения НК РФ, глава 26.2  
ЕНВД НК РФ, глава 26.3  
 
       Налоговая система формируется и реформируется  путем установления и введения новых  налогов, их изменения и отмены.
       Установить  налог или сбор не значит только дать ему название, необходимо определение в НК РФ плательщиков, а также существенных элементов налоговых обязательств: объекта налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога, а в необходимых случаях и налоговых льгот. Установить налог можно только путем прямого перечисления в законе о налоге существенных элементов налогового обязательства. Если налог устанавливается путем последовательного издания нескольких нормативно-правовых актов, то такой налог считается окончательно установленным, когда определен его последний элемент.
       Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических  лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Состав федеральных налогов, налогоплательщики, элементы налогообложения ( объект, база, ставки, налоговый период, порядок исчисления, а также  порядок и сроки уплаты) определяются высшим законодательным органом РФ [2, 57].
       Федеральные налоги создают основу доходной части  федерального бюджета ( поскольку формируются  из наиболее доходных источников), за счет них поддерживается финансовая стабильность нижестоящих – региональных и местных – бюджетов. Перечень федеральных налогов и сборов устанавливается НК РФ, эти налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории РФ.
       Большинство федеральных налогов являются регулирующими, и в отношении таких налогов субъекты РФ имеют определенные права. Тем не менее компетенция субъекта РФ в отношении этих налогов ограничена рамками доли ставки, которая полагается ему в соответствии с законодательством. Федеральные налоги и сборы следует считать законно установленными, если они установлены федеральным законодательным органом в надлежащей форме, т.е. федеральным законом, в предусмотренном законом порядке и введены в действие в соответствии с действующим законодательством. Налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться законно установленными. Конституция РФ исключает возможность установления налогов и сборов органами исполнительной власти.
       Налоги  субъектов РФ (региональные налоги) – это обязательные платежи, право устанавливать которые в соответствии с Конституцией РФ или иными законодательными актами принадлежит субъектам РФ. Налоги субъектов РФ определяются исходя из тех функций по расходным полномочиям, которые законодательно отнесены к компетенции властей субъектов РФ. Поступления от налогов субъектов РФ либо зачисляются в бюджет субъекта РФ, либо распределяются между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами [2, 60].
       Региональные  налоги обеспечивают региональные бюджеты  собственными источниками финансирования своих расходов ( тем не менее доля регулирующих налогов в доходах региональных бюджетов значительно превышает долю собственных налоговых доходов). Общий порядок установления и изъятия региональных налогов предусмотрен ст. 12 НК РФ. В соответствии с ней перечень региональных налогов устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ.
       Введение  в действие региональных налогов  производится законами субъектов РФ. Эти налоги обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. При установлении региональных налогов законодательные органы субъекта РФ наделены правом определять указанные в НК РФ элементы налогообложения. Если субъект РФ по какой-либо причине не реализует вышеуказанные права, то применяются предельные ставки и льготы, установленные федеральным законодательством.
       Местные налоги – это обязательные платежи  физических и юридических лиц, поступающие  в местные бюджеты. Характерными чертами местных налогов являются их регрессивность и множественность. Они оказывают регулирующее воздействие  на развитие социальной инфраструктуры [2, 62].
       Платежи по местным налогам поступают  в местные бюджеты. Это городские, районные, поселковые налоги. Общий  порядок установления местных налогов  предусмотрен ст. 12 НК РФ. В соответствии с ней перечень местных налогов устанавливается НК РФ (ст. 15) и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Введение в действие местных налогов производится нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Эти налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
       При установлении местных налогов представительные органы местного самоуправления наделены правом определять указанные в НК РФ элементы налогообложения. Если представительный орган местного самоуправления по какой-либо причине не реализует вышеуказанные права, то применяются предельные ставки и льготы, установленные федеральным законодательством.
       Федеративное  устройство России имеет еще одну существенную особенность. Субъекты РФ – города федерального значения Москва и Санкт-Петербург – своими законами вправе устанавливать и вводить в действие не только региональные, но и местные налоги (ст.12 НК РФ). В налогом праве других федеративных государств таких аналогов нет.
       В настоящее время региональные и местные органы власти не вправе устанавливать региональные и местные налоги, не предусмотренные НК РФ. Данное положение сопоставимо с полномочиями региональных и местных властей развитых европейских стран, где роль федеральных органов в налоговом правотворчестве является ведущей. В некоторых странах ( Италия, Бельгия, Дания) у местных органов формально есть право устанавливать местные налоги, но правительство оставляет за собой право контролировать их ставки и сумму. Такой подход характерен и для федеративных государств, в которых доля местных налогов в доходах местных бюджетов обычно выше, чем в унитарных государствах.
       Бюджетное устройство России и других европейских  стран одинаково предусматривает, что региональные и местные налоги служат только добавкой в доходной части соответствующих бюджетов, главной частью которых являются отчисления от федеральных налогов. Во многих развитых странах доля местных налогов и сборов в доходной части соответствующих бюджетов составляет 80%; в РФ этот показатель колеблется от 0,7 до 17 % и зависит от специфики территории, ее населенности и уровня развития. Поскольку доходная база региональных и местных бюджетов в России недостаточна для покрытия бюджетных расходов, остро встала проблема зависимости региональных и местных бюджетов от централизованно выделяемых средств.
       Современная трехуровневая налоговая система  РФ достаточно динамична и претерпела за последнее десятилетие ряд  существенных изменений. Все они  были вызваны необходимостью создания налоговой системы, наиболее соответствующей рыночным отношениям и предоставляющей возможность каждому уровню власти самостоятельно формировать доходную часть своего бюджета исходя из собственных налогов, регулирующих налогов и неналоговых поступлений. Безусловно, ее нельзя назвать совершенной, но ее развитие происходит эволюционным путем, обеспечивая преемственность и совершенствование налогового права. Четкое распределение налогов по уровням государственного управления является одним из основных принципов не только организации, но ти реформирования налоговой системы в условиях рыночной экономики [3, 120].
       В новейшей истории становления налоговой  системы России, которая началась с 1991г., выделяются три этапа:
      Этап налоговой централизации ( 1992 – 1993гг.)
      Этап налоговой децентрализации ( 1994 – 1996гг.)
      Этап налоговой централизации ( с 1997г. – по настоящее время)
       Закон РФ «Об основах налоговой системы  в РФ», который знаменовал собой  начало реформирования современной  налоговой системы, содержал норму, согласно которой «органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей». Иными словами, с самого начала своего становления налоговая система РФ формировалась на принципах фискальной централизации. Но уже Указ Президента РФ от 22.12.93 г. «О формировании республиканского бюджета РФ и взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ» фактически положил начало второму этапу – децентрализации налоговой системы. В Указе предусматривалось, что дополнительные налоги и сборы в республиках в составе РФ, краях, областях, автономной области, автономных округах, городах Москве и Санкт-Петербурге могут вводиться решениями органов государственной власти субъектов РФ, местных органов государственной власти. При этом уплата налогов организациями должна производиться за счет прибыли, остающейся у них после уплаты налога на прибыль.
       Субъекты  РФ и муниципальные образования  активно использовали предоставленное им право на введение новых, не предусмотренных федеральным законодательством налогов и сборов. Но, вскоре, Президент своим Указом от 18.08.96 признал утратившей силу эту норму. Органам государственной власти субъектов РФ предписывалось отменить с 1 января 1997г. свои решения о введении дополнительных налогов и сборов, не основанные на Законе РФ «Об основах налоговой системы в РФ».
       Нынешняя  налоговая система России централизована. Здесь,  правда, следует различать  централизацию в условиях унитарных и федеративных государств. Налоговые системы унитарных государств централизованы абсолютно. В федеративных государствах, к числу которых относится Россия, централизация относительна. Здесь федеральный законодатель в рамках полномочий, определенных Конституцией РФ, устанавливает общие принципы налогообложения и формирование налоговой системы. НК РФ установил трехзвенную структуру налоговой системы, отражающую федеративное устройство России. Перечень налогов и сборов всех уровней, содержащийся в НК РФ, является закрытым. Согласно НК РФ не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные Кодексом [3, 124].
       При этом регулирование федеральными законами региональных налогов носит рамочный характер и предполагает, что наполнение соответствующих правовых институтов конкретным юридическим содержанием осуществляется законодателем субъекта РФ. Однако законодатель субъекта РФ может осуществлять правовое регулирование регионального налога при условии, что такое регулирование не увеличивает налоговое бремя и не ухудшает положение налогоплательщиков по сравнению с тем, как это определяется федеральным законом.  
 

        Состав, структура и функции  налоговых органов
 
       Важная  роль в обеспечении эффективного функционирования налоговой системы РФ отводится налоговым органам, к которым в соответствии с действующим законодательством относится Министерство финансов РФ и Федеральная налоговая служба, включая ее структурные подразделения по всей территории государства [4, 162].
       Система налоговых органов в РФ построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в РФ, и состоит из трех звеньев. Каждый уровень системы и ее составляющие имеют свои функции и специфику. Рассмотрим  структуру налоговых органов Российской Федерации на следующем рисунке1. 
 

                                                                                                                           
                                          
 

 
 
 
 
 
 
 
 

 

 
 


 


 
 
 
 

              Рисунок 1 – структура налоговых органов в РФ
       Центральным органом управления налогообложением в РФ является Федеральная Налоговая Служба России [4, 174].
          Основные функции, возложенные на ФНС России по контролю и надзору:
    за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах;
    за правильностью исчисления, полнотой, своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей;
    за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;
    за соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов;
    за информированием налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснением системы налогообложения.
    ФНС России также является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим:
    государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;
    представление в делах о банкротстве и процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.
            ФНС России находится в ведении Минфина России. ФНС России руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Минфина России, а также Положением о ФНС России. ФНС России ведет деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями [8, 56].
ФНС России возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению министра финансов.
       Структура налоговых органов утверждается приказом ФНС России. Каждый налоговый  орган является самостоятельным  юридическим лицом, но в то же время находится в вертикальной подчиненности и входит в единую централизованную систему [4, 166].
       Особенностью  реформирования структуры налоговых  органов является создание межрегиональных  и межрайонных инспекций. В отличие  от традиционных инспекций, осуществляющих контроль в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика, межрегиональные и межрайонные инспекции строят свою работу исходя из категории налогоплательщика и его отраслевой принадлежности.
       Межрегиональные инспекции по федеральным округам занимают промежуточное положение между федеральной налоговой службой и территориальными управлениями ФНС России [5, 312]. Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам созданы:
    для осуществления взаимодействия с полномочными представителями Президента РФ в федеральных округах по вопросам, отнесенным к их компетенции;
    для контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах на территории соответствующего федерального округа;
    для проведения налоговых проверок.
       На  межрегиональном уровне также существует семь межрегиональных инспекций  по крупнейшим налогоплательщикам в  следующих сферах:
    разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализаций нефти и нефтепродуктов;
    разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация природного газа;
    производство и оборот этилового спирта из всех видов сырья алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции;
    электроэнергетика, в том числе производство, передача, распределение и реализация электрической и тепловой энергии;
    производство и реализация продукции металлургической промышленности;
    оказание транспортных услуг;
    оказание услуг связи.
       Налоговые службы на уровне субъектов РФ (республик, краев) выполняют следующие задачи:
    осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства на территории соответствующего субъекта РФ;
    обеспечивают поступление налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет.
       Руководителя  Управления ФНС России по субъекту РФ назначает руководитель ФНС России по согласованию с полномочным представителем Президента РФ по соответствующему субъекту Федерации [6, 83].
       Можно выделить два вида инспекций Федеральной  налоговой службы межрайонного уровня:
            1) инспекции ФНС России, контролирующие территорию не одного, а нескольких административных районов;
            2) инспекции ФНС России, осуществляющие налоговый контроль за крупнейшими налогоплательщиками, которые подлежат налоговому администрированию на региональном уровне.
       Права налоговых органов в соответствии со ст. 31 НК РФ:
    требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (данное право реализуется при проведении налогового контроля; порядок истребования документов рассмотрен при описании форм и методов налогового контроля);
    проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ (проверки могут быть камеральными и выездными);
    приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков в порядке, предусмотренном НК РФ (операции по счетам приостанавливаются чаще всего в случае непредставления налоговых деклараций в срок, установленный законом, или в качестве одной из мер, обеспечивающих поступление налогов в бюджеты всех уровней; в случае непредставления декларации в установленный срок операции по счету приостанавливаются до момента ее представления; арест на имущество налагается в случаях, предусмотренных налоговым законодательством);
    производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений (выемка документов проводится, когда имеется достаточно оснований полагать, что документы будут сокрыты, изменены или уничтожены);
    осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества (осмотр помещения производится в рамках выездной налоговой проверки);
    определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основе имеющейся информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках (суммы налогов определяются расчетным путем в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налого-
    обложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги);
    взыскивать в бесспорном порядке с юридических лиц недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ (штрафные санкции взыскиваются только в судебном порядке; с индивидуальных предпринимателей и физических лиц все виды недоимок взыскиваются только в судебном порядке; с юридических лиц — в бесспорном или судебном порядке);
    требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков (это требование реализуется в порядке контроля налогоплательщиков, осуществляющих уплату налогов, а также банков, которые, выступая в роли налоговых агентов, перечисляют денежные средства в соответствующий бюджет);
    привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков (порядок привлечения для контроля рассмотрен при описании форм и методов налогового контроля);
    вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля (свидетель имеет право отказаться от дачи показаний в случаях, предусмотренных законодательством; при этом обязательно составляется протокол опроса свидетеля);
    заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности (данное право реализуется в случае грубых нарушений налогового законодательства, которые можно квалифицировать как преступления, а также неуплаты (неполной) уплаты налогов) [7, 53];
    предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски по вопросам, связанным с налогообложением (для налогоплательщиков — физических лиц — суд общей юрисдикции, для юридических лиц — арбитражный суд).
       Обязанности налоговых органов в соответствии со ст. 32 НКРФ:
    соблюдать законодательство о налогах и сборах — главная обязанность налоговых органов и их должностных лиц (законодательством предусмотрено, что при нарушении закона налоговыми органами налогоплательщик имеет право взыскать убытки, причиненные их неправомерными действиями);
    осуществлять контроль соблюдения законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов (порядок осуществления налогового контроля строго регламентирован НК РФ и иными законодательными и нормативными актами);
    вести в установленном порядке учет налогоплательщиков, включающий в себя своевременную постановку на налоговый учет, присвоение ИНН, КПП, своевременное снятие с учета налогоплательщика и т.д.;
    проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства и других законодательных и нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов (следует иметь в виду, что налоговый орган обязан ответить на запрос налогоплательщика в течение 30 дней);
    осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов (налоговые органы обязаны принять решение об их зачете или возврате в течение 30 дней);
    соблюдать налоговую тайну (понятие «налоговая тайна» возникает с момента постановки налогоплательщика на налоговый учет и заключается в том, что налоговый орган обязан хранить и не разглашать информацию о налогоплательщике — его учредителях, месте жительства, местонахождении, его оборотов по реализации и т.д.) [7, 55].
 
 
       1.3 Зарубежный опыт организации налоговых органов 

       Создание  Службы внутренних доходов (Internal Revenue Service - IRS)  США относится к 1862 г., когда конгресс учредил Ведомство комиссара по внутренним доходам с целью сбора средств для финансирования гражданской войны 1861 г. В 1895 г. парламент сократил многие налоги, в том числе и подоходный. Спустя 18 лет федеральным законодательным органом была признана необходимость увеличения государственных доходов. За этим последовало появление Бюро внутренних доходов, наделенного полномочиями по взиманию налогов на доходы и прибыли. В 1952 г. указанная организация была переименована в Службу внутренних доходов (СВД) [24].
       В США налоговая система имеет  3 уровня:
    на верхнем уровне СВД, осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства и сбором федеральных налогов — подоходного налога, налога на недвижимость, налога на дарения, а также некоторых акцизов;
    на среднем уровне действуют налоговые службы штатов, собирающие налоги и сборы, вводимые законодательными собраниями штатов. Эти налоги поступают в бюджеты штатов;
    на нижнем уровне — местные налоговые органы, которые взимают налоги, вводимые местными органами власти. Ставки налогов устанавливают налоговый инспектор, председатель совета школ и руководитель муниципалитета.
       Представительные  органы штатов могут вводить только те налоги, которые не противоречат налоговому законодательству США, а местные органы, — если они не противоречат законодательству штата [24].
       Налоговые службы самостоятельны и не подчинены друг другу, хотя и взаимодействуют между собой. Так как часто налоги одновременно взимаются в федеральный бюджет и бюджет штатов, то налоговые службы этих уровней должны координировать свои действия и объединять усилия при работе с налогоплательщиками. Например, СВД предоставляет налоговым службам штатов информацию, участвует в программах по оказанию помощи налогоплательщикам в выполнении ими своих налоговых обязательств, проводит обучение сотрудников местных и штатных налоговых служб, участвует и в других совместных программах. Федеральная налоговая служба работает эффективнее, чем налоговые органы штатов. Это объясняется тем, что большая часть налогов на федеральном уровне удерживается автоматически из зарплаты.
       Большинство штатов, округов и муниципалитетов  пользуются федеральной налоговой  системой как базой для разработки своих налогов. При этом в каждом штате имеется своя форма налоговой декларации, которая, обычно, значительно меньше по объему, а ставки ниже, чем федеральные.
       Деятельность  СВД направлена на обеспечение получения  государственной казной налоговых  поступлений в надлежащем объеме при минимальных издержках [24].
       Основными задачами налоговой службы США являются:
    увеличение поступлений от добровольной уплаты налогов;
    облегчение процедуры уплаты налогов для налогоплательщиков;
    повышение качества и эффективности работы службы и более полное удовлетворение запросов клиентов.
       СВД, будучи структурным подразделением министерства финансов США, осуществляет федеральные налоговые программы, утвержденные конгрессом. Чтобы успешно решать задачи сбора и обработки налоговых деклараций и информации о доходах, СВД располагает по стране 7 региональными отделениями, которые осуществляют налогообложение сразу в нескольких штатах, 65 окружными бюро, 9 центрами обслуживания (в двух регионах имеется по два Центра обслуживания)  и двумя расчетными центрами, в которых работают более 115 тысяч человек. При каждых четырех региональных управлениях действует Центр по рассмотрению жалоб Министерства финансов, подчиняющийся непосредственно руководителю управления [24].
       Структура налогового управления строится не по видам, налогов, а по функциональным признакам, и состоит из следующих основных подразделений:              
    Служба отработки налоговых деклараций (30 тыс. служащих по всей стране) — компьютерная обработка информации, содержащейся в декларациях. Сомнительные декларации подвергаются проверке, они обычно составляют 1 % от общего количества поступивших деклараций.
    Служба проверки налоговых деклараций (35 тыс. служащих) занимается проверкой налоговых деклараций, поступивших из Службы обработки налоговых деклараций. Кроме того, каждый год проводятся проверки налоговых деклараций людей, занимающихся определенным видом деятельности, которую СВД решила проверить в этом году. Это могут быть адвокаты и врачи, занимающиеся частной практикой, писатели, журналисты и т.п. Большое внимание уделяется владельцам малых предприятий, осуществляющим реализацию продукции за наличные. Программы для этих проверок разрабатывают опытные специалисты, хорошо знакомые с практикой того вида деятельности, который решено проверять. В случае обнаружения ошибок и неточностей в налоговой декларации служащие направляют налогоплательщику уведомление, с тем, чтобы при личной встрече снять возникшие вопросы, но если он не реагирует на него, то передают дело в службу взимания налогов [24].
    Служба взимания налогов (15 тыс. человек) обеспечивает взыскание неуплаченных или недоплаченных налогов. Она рассматривает налоговые декларации, поступившие из Службы проверки, и если возникают сомнения в лояльности налогоплательщика, то может отправить налоговую декларацию в Службу криминальных расследований.
    Служба криминальных расследований (5 тыс. человек) призвана обеспечивать исполнение налогового законодательства. Ведет расследование выявленных нарушений и выясняет, была допущена только ошибка при заполнении декларации или есть криминал.
    Отдел обслуживания налогоплательщиков (5 тыс. человек) помогает налогоплательщикам ориентироваться в налоговом законодательстве, издаёт справочные материалы, выпускает свыше 100 бесплатных информационных изданий по финансовой тематике (их можно заказать, позвонив по телефонной линии 1-800-TAX-FORM (829—3676), которая также является бесплатной), организует специальные образовательные программы для фермеров и владельцев малых предприятий. Вместе с добровольцами служащие отдела оказывают бесплатную помощь в заполнении налоговых деклараций людям с низкими доходами и престарелым.
    Служба пенсионных программ и некоммерческих организаций (2 тыс. человек) занимается организациями, освобожденными от налогов, а также различными программами, например социальное страхование, частные пенсионные фонды, благотворительные и религиозные организации, и т.п. Этим организациям, чтобы получить освобождение от налогов, необходимо направить в СВД заявление, которое будет рассмотрено.
    Международный отдел занимается налогообложением многонациональных корпораций, иностранных компаний в США, американских компаний за границей, вопросами двойного налогообложения.
    Отдел кадров — в его компетенцию входит найм на работу, подготовка и переподготовка служащих СВД и др. вопросы. . Доступ к налоговой информации имеют 50 тыс. человек, но только к отдельным ее блокам, что позволяет сохранять конфиденциальность хранящейся информации  (информация хранится 75 лет).
          Несмотря на наличие в высшей степени независимых налоговых служб штатов, обусловленное их суверенитетом, предоставленным Конституцией США, имеется ряд соглашений по сотрудничеству налоговых служб, как штатов и Федерации, так и различных штатов. Целью таких соглашений является в первую очередь упрощение налогообложения и ослабление административного  и налогового бремени для налогоплательщиков, особенно тех, которые действуют во многих штатах [24].
           Налоговые службы Федерации и штатов тесно сотрудничают по оказанию содействия налогоплательщикам, разрабатывают и претворяют в жизнь совместные или объединенные программы по подготовке и обучению частнопрактикующих юристов и консультантов, занимающихся вопросами налогообложения, по обеспечению совместной регистрации и консультированию по вопросам заполнения деклараций новых предпринимателей. Налоговые службы Федерации и штатов проводят и совместное консультирование налогоплательщиков.
        В ряде областей страны налоговые службы штатов заключают региональные соглашения о распространении информации между штатами как средстве лучшей адаптации налоговой системы к взиманию налога с продаж в торговле между ними. Штаты, участвующие в соглашении, договорились поставлять друг другу информацию о товарах, поступающих на их территорию без уплаты налога с продаж. Соглашение предусматривает поощрение розничных торговцев с тем, чтобы они регистрировались во всех штатах, куда поставляют товары.
          Каждый штат имеет собственную налоговую службу, ответственную за сбор установленных в нем налогов. Обычно она называется департаментом доходов. Как правило, глава этой службы назначается избираемым главой исполнительной власти штата — губернатором и находится под его началом. В трех штатах глава налоговой службы избирается на выборах всем населением штата, а в нескольких — департамент доходов управляется комиссией, назначаемой губернатором [24].
       Налоговые службы штатов чаще организованы по функциональному принципу, а не по принципу сбора отдельных налогов. Департамент доходов обычно имеет крупные структурные единицы по: идентификации и регистрации налогоплательщиков; налоговым декларациям и денежным переводам; расчетам налогов; льготам и принудительному взиманию налогов; образованию и помощи налогоплательщикам.
       В департаменте имеется и ряд вспомогательных  служб: юридическая, кадровая, средств  обслуживания и информации. Если налогоплательщик пожелает оспорить действия налоговой службы, то он может сделать это в первую очередь в департаменте доходов, где обычно существует, по крайней мере, один уровень административного разрешения споров. Налогоплательщик имеет право последующего обращения в другие административные органы и судебную систему штата.
       Кроме вышесказанного, почти все штаты заключают взаимные соглашения по обмену информацией о налоговых декларациях. Этот обмен может осуществляться либо через Соглашение о единообразном обмене информацией, разработанное ФНА и исполняемое почти в сорока пяти штатах, либо через самостоятельные соглашения о взаимном обмене информацией по принципу:
          налогоплательщик-на-налогоплательщика или штат-на-штат. Обмен может быть и более всесторонним. Так, например, Нью-Йорк, Нью-Джерси и Коннектикут постоянно обмениваются информацией по физическим лицам в метрополии Нью-Йорк Сити, работающим в одном штате, а проживающим в другом, для согласованного определения места возникновения дохода и правильного расчета льгот по уплаченным в другом штате налогам [24]. 
 

       1.4 Проблемы и перспективы совершенствования организации работы налоговой инспекции в РФ 

     При разработке экономической политики государству необходимо учитывать  следующие случаи:
     1) Уклонение от налога. Переложение налога не следует смешивать с уклонением от налога и с амортизацией, или с погашением налога. Уклонение от налога бывает легальным и нелегальным. К легальным, законным относится тот случай, когда потребитель с введением акциза на предмет его потребления или с повышением этого акциза перестает покупать этот предмет или покупает его в меньшем количестве. Сюда же относятся и те случаи, когда производитель, обложенный акцизом по средней величине выхода производимого продукта, повышает производительность и начинает получать больший выход продукта, продолжая платить прежний акциз.
     С легальными уклонениями государство  может бороться только финансовыми  способами: при сокращении потребления  обложенного товара - понижать акциз. С нелегальными способами уклонения  можно бороться только усовершенствованием  налогового аппарата, который должен быть способен вскрывать все случаи обмана со стороны плательщиков [9, 120].
     2) Амортизация (или погашение), поглощение и капитализация налога. Здесь выделено два варианта:
    налог вызывает уменьшение ценности облагаемого предмета - амортизация налога;
    налог может быть поглощен уменьшением ценности предмета – поглощение налога;
    ценность предмета увеличена благодаря уменьшению налога - капитализация налога.
     Благодаря явлениям амортизации, поглощения и  капитализации при известных  условиях увеличение налога ведет к частичной конфискации имущества налогоплательщика. Наоборот, уменьшение налога может вызвать ничем не заслуженное увеличение богатства.
     3) Лицо, обязанное уплачивать налог по закону, фактически несет бремя налога, то есть является не только плательщиком, но и носителем налога. Увеличение налога может побудить производителя добиться уменьшения затрат (например, используя новые приемы и технические усовершенствования в производстве) и за счет этого покрыть налог.
     4) Плательщик, законно обложенный налогом, перекладывает тяжесть налога на другого. Если последнему также удается переложить налог на третье лицо, то он является лишь плательщиком-посредником. Если же он окончательно несет тяжесть налога, тогда он – носитель налога. Ситуация переложения определяется множеством условий: подчинение облагаемого предмета свободной конкуренции или монополии, наличие или отсутствие эластичного спроса и предложения, степень мобильности (подвижности или иммобильности облагаемого предмета).
     Если  налогоплательщик монополист, то переложить налог ему значительно труднее, чем при свободной конкуренции, так как монополист обычно устанавливает максимальные цены без отношения к налогу. При попытке переложить налог монополист встречается с риском уменьшения спроса. Поэтому монополисту приходится принимать налог на свою прибыль, которая и за вычетом налога обычно дает ему достаточную выгоду [10, 321]. При режиме свободной конкуренции цены приближаются к издержкам производства, налог может войти в сумму этих издержек. Несмотря на увеличение цены в связи с ростом налога, потребление не уменьшается (например, предметы первой необходимости) и налог перелагается на потребителя. При обложении предметов не первой необходимости (средней роскоши) переложение более трудно, так как в этом случае возможно сокращение потребления [11, 140].
     При эластичном спросе переложить налог  очень трудно, а при неэластичном значительно легче. Если спрос на известный продукт легко может  быть заменен спросом на другой продукт, то потребитель уклоняется от переложения. Поэтому легко перелагаются налоги на предметы первой необходимости и трудно – на предметы средней роскоши, при повышении цен на которые потребитель сокращает спрос на них. Легко перелагаются налоги на предметы роскоши, так как очень состоятельные лица не откажутся, несмотря на налог, от их потребления.
     Чем более облагаемый предмет иммобилен, тем труднее переложение налога, и, наоборот, чем большей мобильностью (подвижностью) обладает облагаемый предмет, тем легче налог может быть переложен. Например, владельцу недвижимого имущества труднее перебросить налог, чем владельцу движимого имущества, в особенности денежных ценностей.
     Таким образом, установленные условия  переложения позволили рекомендовать  финансовой практике облагать те источники, о которых можно с уверенностью сказать, что налог остается на них.
     Одной из ключевых проблем является то, что налогоплательщик не имеет достаточного представления, зачем нужны те налоги, которые налоговая инспекция намерена с него собрать. Как и всякая система, функционирующая с участием мыслящих субъектов и коллективных целей, налоговая система сильно зависит от того, как она воспринимается глазами ее субъектов [14, 231]. Учет активности налогового субъекта и осознание рефлексивной природы налогового поведения – одна из задач экономической политики государства. Первый вопрос – выяснение того, между какими силами или субъектами достигается общественное согласие и в каких рамках оно может быть найдено.
     За  последние четыре года в налоговой  сфере России сделаны серьезные шаги, в результате чего выросла собираемость налогов, снизились масштабы уклонения от их уплаты. В целом же уменьшилось налоговое бремя на экономику: снижены ставки основных налогов, например налог на прибыль с 35 до 20 процентов, НДС с 20 до 18, единый социальный налог с 39,5 до 26 процентов, введена плоская шкала подоходного налога 13 процентов. При этом общее количество налогов сократилось с 52, столько их было в 1988 году, до 15.
     Хотя  общая налоговая нагрузка на предпринимательскую  деятельность снизилась, она все же по-прежнему остается неоправданно велика. В результате снижаются возможности для модернизации и развития производства, создания новых рабочих мест. Налоговая система должна обеспечивать финансирование бюджетных потребностей, быть необременительной для бизнеса и не препятствовать повышению их конкурентоспособности и росту деловой активности [13, 186].
     Общая логика налоговых реформ во многих странах связана с постепенным  переходом от косвенного налогообложения  к обложению конечного дохода. Глубина этого перехода часто зависит от способности справиться с задачей легализации экономической деятельности и доходов от нее с тем, чтобы перейти к прямому налогообложению доходов юридических и физических лиц-налогоплательщиков.
     В качестве управляющего переданными средствами государство для предпринимателей проявляет себя зачастую неэффективно. Предприниматель понимает, что эффективность чиновничьей деятельности по доведению отчисления до тех или иных целевых групп населения будет много ниже той, что он достиг в своем бизнесе. Вокруг каждого успешного предпринимателя есть люди, которые получают от него ту дотацию, которую они не получают от государства. Это касается и тех рабочих мест, которые создает предприниматель своей деятельностью, и определенные социальные программы и благотворительность, осуществляемые им без участия государства.
     В связи с этим, у предпринимателя  возникает чувство: а не погасил  ли он уже свой общественный долг? И  не сделал ли он это намного эффективнее, чем государство, претендующее на часть его имущества в виде налогов? От решения этого вопроса зависит то, каким будет складываться равновесие в его отношениях с государством.
     Поскольку государство диктует рамки –налоговые, административные и иные, в которых  существует бизнес, то перед налогоплательщиком встает вопрос о выгоде и издержках деятельности по оптимизации налогов. На практике этот вопрос сводится к сопоставлению уплачиваемых государству сумм с тем, сколько надо потратить на «механизм» уклонения от налогов.
     В целом, с учетом сложности выявления и количественного измерения "теневых" экономических процессов, их анализ должен основываться на регулярном сопоставлении и перепроверке информации, полученной из разных источников».
     Таким образом, реально достижимая экономия на налогах оказывается очень значительной: всего лишь несколько товарных оборотов, проведенных по «льготной» налоговой схеме, позволяют существенно упрочить бизнес [21].
     Получается, чтобы осмысленно влиять на ситуацию в стране посредством налогов, нужно не только знать целевую функцию предполагаемых изменений, но и довести эту информацию до налогового субъекта. Так, одним из механизмов для формирования у налоговых органов доверия и легализации деятельности у граждан и предпринимательства является обеспечение граждан информации о налоговых вычетах.  
 
 
 
 

       2 Анализ организации  работы территориальной  налоговой инспекции
      Экономико-правовая характеристика ИФНС №1
 
       Государственная налоговая служба была создана Указом Президента РФ № 229 от 21.11.91 г.  В целях  совершенствования службы контроля за соблюдением законодательства о налогах, полнотой и своевременностью внесения платежей в бюджет, повышения ответственности предприятий, организаций и населения за выполнение налоговых обязательств.
       В 1998 году статус налоговой службы был поднят до уровня Министерства. Указом президента РФ от 23.12.98 г. № 1635 Государственная служба РФ была переименована  в Министерство по налогам и сборам России.
       В налоговых органах за эти годы сформировались профессиональные коллективы высококвалифицированных специалистов, которые обеспечивают защиту интересов государства. Одним из факторов способным существенно повлиять на увеличение сборов налогов, может стать увеличение налоговой нагрузки на физические лица.
       С 15 августа 1999 года Государственная Налоговая инспекция была переименована в Территориальную государственную налоговую инспекцию № 1 города Краснодара.
       С 30 ноября 1999 года Территориальная налоговая  инспекция № 1 по г. Краснодару преобразована  в Территориальную инспекцию  МНС РФ по налогам и сборам № 1 по городу Краснодару.
       После принятия второй части Налогового кодекса  РФ, в РФ введен единый социальный налог.  С введением этого налога Федеральным законом от 05.08.2000 года  № 118 ФЗ «О введении в действие части 2 НК РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» на налоговые органы возложены функции по осуществлению контроля за правильностью исчисления, своевременностью поступления ЕСН и взысканию недоимки, пеней и штрафов по платежам в государственные социальные внебюджетные фонды.
       С 5 февраля 2002 года  Территориальная  инспекция МНС РФ г. Краснодара была переименована в Инспекцию МНС  РФ по налогам и сборам № 1 по г. Краснодару.
       С 1 июля 2002 года в связи с вышедшим в свет Постановлением Правительства Российской Федерации «Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц» № 319 от 17.05.02 года, на Министерство по налогам и сборам России возложены обязанности по регистрации юридических лиц. При передаче функций по регистрации юридических лиц Правительство преследует несколько целей:
    это «принцип одного окна», в соответствии с которым человек должен прийти в один уполномоченный орган, сдать документы, а затем прийти только забрать уже готовый полный пакет;
    изменении психологии работы с налогоплательщиками.
       Большое внимание предстоит уделить информационной поддержке деятельности наших органов.
       В 2003 году отдел по работе с физическими  лицами разделился на три самостоятельных отдела: отдел по работе с физическими лицами, отдел по работе с предпринимателями, оперативный отдел.
       Инспекция в своей деятельности руководствуется  Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти субъектов РФ и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.
       Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных  органов исполнительной власти, органами исполнительной власти  субъектов  Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.
       Инспекция в соответствии с гражданским  законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде. Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете. Инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и две печати с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, одна из которых в изображении имеет №2 и используется подразделением, ответственным за регистрацию юридических лиц, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
       Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:
      Осуществляет контроль и надзор за:
    соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;
    фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
    осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;
    соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств;
    проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;
       2)  Осуществляет:
    государственную регистрацию юридических лиц, физических  лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
    установку и пломбирование на предприятиях и в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмерюящих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, - приборов учета объемов этой продукции;
       3)  Регистрирует в установленном порядке:
    договора коммерческой концессии;
    контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
       4)  Ведет в установленном порядке:
    учет налогоплательщиков на подведомственной территории;
    Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН);
    учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций;
       5)  Представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН, в соответствии с законодательством Российской Федерации;
       6)  Бесплатно информируют налогоплательщиков (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;
       7)  Осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;
       8)  Принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;
       9) Взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;
       10)  Представляет в соответствии с законодательством Российской федерации о несостоятельности (банкротства) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;
       11)  Осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц и физических лиц в установленной сфере деятельности;
       12) Осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Инспекции и реализацию возложенных на нее функций;
       13) Обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну;
       14) Организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;
       15) Организует профессиональную подготовку работников аппарата Инспекции, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;
       16) Осуществляет в соответствии с законодательством российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Инспекции;
           17) Обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизиро- ванных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы Инспекции;
       18) Проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Инспекции;
       19) Осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.
       Инспекция с целью реализации полномочий в  установленной сфере деятельности имеет право:
    запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
    и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.