Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженности в диагностике кризисного состояния предприятия

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 12.08.2012. Сдан: 2011. Страниц: 13. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Московский  государственный университет 
Экономики, Статистики и Информатики (МЭСИ)
Тверской  филиал 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА
по дисциплине «Диагностика кризисного состояния предприятия»
На тему: «Анализ и оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия в диагностике кризисного состояния» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила:
Студентка группы Тв-ДМА-701
Попова  И. Н. 

Научный руководитель:
К.э.н., доцент Кишко В. А. 
 
 
 
 
 

Тверь 2011

 


     Оглавление 

Введение…………………………………………………………………………..3
Глава I. Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности……………………………………………………………………4
1.1. Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской и задолженности ……………………………………………………………………4
1.2. Информационное обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности …………………………………………………………………..11
1.3. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации………………………………………………………………………13
Глава II. Использование анализа дебиторской и кредиторской задолженности в диагностике кризисного состояния на примере ОАО «ЭЛТРА»………….24
2.1. Общая характеристика деятельности предприятия ОАО «ЭЛТРА»…..24
2.2. Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности ОАО «ЭЛТРА» в диагностике кризисного состояния…………………………….26
2.3. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности ОАО «ЭЛТРА» в диагностике кризисного состояния…………………………….30

2.4. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности организации ОАО «ЭЛТРА» в диагностике кризисного состояния………..34

Заключение……………………………………………………………………..37
Список использованной литературы………………………………………….41
 

Введение
     Актуальность  выбранной темы курсовой работы состоит в том, что анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженностью является неотъемлемой составляющей диагностики кризисного состояния предприятия. От умения правильно распоряжаться дебиторской и кредиторской задолженностью зависит общее финансовое состояние.
     Цель  данной курсовой работы состоит в проведении анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности для диагностики кризисного состояния предприятия.
     Для достижения поставленной цели требуется  решение ряда задач:
     - рассмотрение понятия, сущности, нормативного регулирования учета  дебиторской и кредиторской задолженности;
     -рассмотрение  методики анализа дебиторской  и кредиторской задолженности;
     - проведение анализ динамики и структуры кредиторской и дебиторской задолженности ОАО «ЭЛТРА» в диагностике кризисного состояния предприятия;
     - проведение анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «ЭЛТРА» в диагностике кризисного состояния предприятия.
     Объектом  исследования курсовой работы является ОАО «ЭЛТРА».
     Предметом исследования является дебиторская  и кредиторская задолженность ОАО «ЭЛТРА».
     Для целей оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО «ЭЛТРА» использовались формы годовой бухгалтерской отчетности организации.
 


     ГЛАВА I. Теоретические аспекты анализа и оценки дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

     1.1. Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности.

     Под дебиторской понимают задолженность  других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность  покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под  отчет денежные суммы и др). Организации  и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
     Дебиторская задолженность - важная составляющая часть  оборотного капитала. Текущие активы этого типа часто составляют значительную долю в структуре баланса предприятия.
     Дебиторскую задолженность можно классифицировать по следующим видам:
     - дебиторская задолженность по  полученным векселям;
     -дебиторская  задолженность по расчетом с  бюджетом;
     -дебиторская  задолженность по расчетам с  персоналом;
     - прочие виды дебиторской задолженности.
     Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид выпускаемой  продукции, емкость рынка, степень  насыщенности рынка данной продукции, принятая на предприятии система  расчетов и т. д.
     Дебиторская задолженность по истечении срока  исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва  сомнительных долгов. Списание задолженности  оформляется приказом руководителя.
     Существенную  часть дебиторской задолженности  составляют расчеты с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами.
     Момент  возникновения дебиторской задолженности  определяется, прежде всего, условиями  заключенных договоров и связан с моментом реализации товаров (работ, услуг).
     После того, как право собственности  на товары переходит к контрагенту, или мы передаем ему результаты работ, выполняем услуги, у наших партнеров  возникает обязанность встречных  действий (оплаты, встречной поставки), а, следовательно, и возникает дебиторская  задолженность.
     Таким образом, дебиторская задолженность  возникает:
     - при переходе права собственности  на товары;
     - при передаче результатов работ,  оказании услуг.
     В соответствии с Федеральным законом  от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете" все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации  на счетах бухгалтерского учета, на основании  первичных учетных документов. Первичный  учетный документ составляется в  момент совершения операции или непосредственно  после ее окончания.
     Дебиторская задолженность в общем случае отражается:
     1) после оформления документов  на отгрузку товаров;
     2) после подписания акта выполнения  работ (услуг).
     Для целей анализа дебиторская задолженность  делится на текущую и долгосрочную. Текущая задолженность должна быть получена в течение года или нормального  производственно-коммерческого цикла. Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств  в качестве аванса поставщикам, получение  и хранение ТМЦ производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности. Уровень дебиторской задолженности  определяется многими факторами: вид  продукции, емкость рынка, степень  насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен.
     С позиций финансового менеджмента  дебиторская задолженность имеет  двоякую природу. С одной стороны, "нормальный" рост дебиторской  задолженности свидетельствует  об увеличении потенциальных доходов  и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебиторской задолженности может привести также к потере ликвидности.
     Дебиторская задолженность - достаточно "мобильная" статья баланса предприятия. Обычная  хозяйственная деятельность предприятия  включает регулярные расчеты по образовавшейся задолженности, при этом способы  расчета могут быть самыми различными.
     Основные  способы прекращения задолженности  широко известны.
     1. Оплата денежными средствами.
     2. Зачет взаимной задолженности.
     3. Оплата задолженности векселями.
     4. Уступка права требования.
     5. Перевод долга.
     6. Прощение долга.
     Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества предприятия, являющаяся предметом обязательственных  правоотношений между организацией и ее кредиторами. Экономическая  составляющая включает в себя часть  имущества предприятия (как правило, денежные средства) и товарно-материальные ценности.
     Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, однако она обязана  вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые  имеют право требования на нее.
     Таким образом, кредиторская задолженность  имеет двойственную юридическую  природу: как часть имущества  она принадлежит предприятию  на праве владения или даже на праве  собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей; как  объект обязательственных правоотношений она представляет собой долги  предприятия перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации  указанной части имущества.
     В упрощенном варианте кредиторская задолженность - это то, что данное предприятие должно другим лицам.
     С учетом отмеченных признаков, кредиторскую задолженность можно определить как часть имущества предприятия, являющуюся предметом возникших  из различных правовых оснований  долговых обязательств организации-дебитора перед правомочными лицами - кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и  отражению в балансе в качестве долгов организации - балансодержателя.
     Понятием  кредиторской задолженности охватываются долговые обязательства организации - дебитора, имеющие различное происхождение.
     Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся  в распоряжении предприятия, она  показывается в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется  по каждому кредитору отдельно, а  в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности  и дают ее, разбивая на группы.
     Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление, содействующее временному улучшению финансового состояния  при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте  и своевременно возвращаются.
     В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что приводит к выплате штрафов  и ухудшению финансового состояния. Поэтому в процессе управления необходимо изучить состав, давность появления  кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования.
     Кредиторская  задолженность является по существу бесплатным кредитом и относится  к числу привлеченных предприятием в хозяйственный оборот средств. В отличие от устойчивых пассивов, кредиторская задолженность является не планируемым источником формирования оборотных средств. Кредиторская задолженность  относится к краткосрочным обязательствам предприятия.
     Часть кредиторской задолженности закономерна, так как возникает в связи с особенностями расчетов. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины и является следствием несоблюдения предприятием сроков оплаты продукции и расчетных документов.
     Кредиторская  задолженность характеризует наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемых  за счет внутренних источников.
     Кредиторская  задолженность, как форма заёмного капитала, характеризуется следующими основными особенностями:
     1. Это бесплатный источник используемых  заёмных средств. Как бесплатный  источник формирования капитала  она обеспечивает снижение не  только заемной его части, но  и всей стоимости капитала  предприятия.
     2. Размер оказывает влияние на  продолжительность финансового  цикла предприятия. Он влияет  в определенной степени на  необходимый объем средств для  финансирования оборотных активов.  Чем выше относительный размер  кредиторской задолженности, тем  меньший объем средств предприятию  необходимо привлекать для текущего  финансирования своей хозяйственной  деятельности.
     3. Сумма кредиторской задолженности  находится в прямой зависимости  от объема хозяйственной деятельности  предприятия, в первую очередь  - от объема производства и  реализации продукции. С ростом  объема производства и реализации  продукции возрастают расходы  предприятия, начисляемые в составе  кредиторской задолженности, а  соответственно увеличивается ее  общая сумма, и наоборот.
     На  величину кредиторской задолженности  предприятия влияют общий объем  покупок и доля в нем приобретения на условиях последующей оплаты, условия  договоров с контрагентами; условия  расчетов с поставщиками и подрядчиками, степень насыщенности рынка данной продукцией; политика погашения кредиторской задолженности, качество анализа кредиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов, принятая на предприятии система расчетов.
     При увеличении безналичных расчетов оборачиваемость  и качество кредиторской задолженности  увеличивается, а размер уменьшается, следовательно, платежеспособность и  устойчивость предприятия повышается.
     Кредиторская  задолженность может быть прекращена исполнением обязательств (в том  числе зачётом), а также списана  как невостребованная.
     Среди основных видов кредиторской задолженности  выделяют задолженности по:
     1. перечислениям взносов на страхование  имущества предприятия;
     2. перечислением взносов на личное  страхование персонала;
     3. поставщикам и подрядчикам;
     4. векселям к уплате;
     5. дочерними или зависимыми обществами  и персоналом организации;
     6. перечислениям налогов в бюджеты  разных уровней;
     7. учредителям по выплате доходов;
     8. полученным авансам;
     9. отчислениям во внебюджетные  фонды социального страхования,  медицинского страхования и пенсионный  фонд и т.д.
     По  факту наступления платежа кредиторская задолженность может быть:
     1. просроченной (долги по обязательствам, сроки, погашения которых на  момент составления баланса наступили);
      2. непросроченной (долги предприятия  по обязательствам, сроки, погашения  которых на момент составления  баланса не наступили).
       В составе просроченной кредиторской  задолженности можно выделить  два вида кредиторской задолженности:
     1. кредиторская задолженность, шансы  на погашение которой, несмотря  на пропуск срока возврата, у  предприятия сохранились;
     2. кредиторская задолженность, погашение  которой нереально по каким-либо фактическим основаниям. Нереальность погашения просроченных долгов может быть обусловлена, например, истечением срока исковой давности на принудительное взыскание долга.
     Реальность  и нереальность погашения долгов оценивает сама организация-дебитор  с учетом конкретных обстоятельств.
     Наиболее  распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность перед  поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.
     В составе кредиторской задолженности выделяется задолженность организации:
     1. перед поставщиками и подрядчиками (остатки по состоянию на отчетную  дату по кредиту счетов 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами");
     2. перед персоналом организации  (остаток по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по  оплате труда");
     3. перед бюджетом (остаток по кредиту  счета 68 "Расчеты по налогам  и сборам");
     4. перед государственными внебюджетными  фондами (кредитовый остаток по  счету 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению");
     5. по полученным займам и кредитам (остатки по кредиту счетов 66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и  займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам");
     6. перед прочими кредиторами (кредитовые  остатки по счетам: 71 "Расчеты  с подотчетными лицами", 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям"  и другие).
     Как уже отмечено, после окончания  календарного года перед составлением годовой отчетности организации  обязаны произвести инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками, с  бюджетом и с обособленными подразделениями организации).

     1.2. Информационное обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности

     Информация  для анализа фактической величины дебиторской и кредиторской задолженности  содержится в бухгалтерском балансе, в приложении к нему, в пояснительной  записке и регистрах синтетического и аналитического учета. В балансе  эти данные представлены в виде дебетового сальдо счетов учета задолженности. Дебиторская задолженность подразделена на долги, платежи по которым ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты, и задолженность, погашение  которой предполагается в течение 12 месяцев после отчетной даты. Кредиторская задолженность в балансе представлена общей суммой и в разрезе счетов учета расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

     Информация  о величине и структуре долговых обязательств в бухгалтерском балансе  взаимосвязана с показателями статей раздела 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы № 5, в котором  отражаются данные об изменении дебиторской  и кредиторской задолженности за отчетный год. Это позволяет анализировать  долговые обязательства предприятий  по направлениям их возникновения или  получения, видам дебиторской и  кредиторской задолженности, степени  соблюдения сроков платежей и другим основаниям.

     По  данным бухгалтерского баланса, приложений к нему и пояснительной записки  можно судить о степени обеспечения  обязательств и платежей полученных и выданных, динамике движения векселей, об изменении долговых обязательств покупателей по поставленным им товарам (услугам) по их фактической себестоимости. Анализ структуры дебиторской и  кредиторской задолженности в разрезе  юридических и физических лиц  делается на основе данных аналитического бухгалтерского учета.

     ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" обязывает предприятия раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках дополнительные данные о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности. Кроме того, здесь должна быть приведена информация, полученная по результатам анализа соблюдения расчетно-платежной дисциплины, просроченных долговых обязательств, полноты перечисления налоговых и приравненных к ним платежей, уплаченных или подлежащих уплате штрафных санкций за неисполнение долговых обязательств, в том числе перед бюджетом.

 


     1.3. Методика анализа дебиторской и кредиторской

     задолженности организации

     Анализ  состояния расчетов предприятия  с дебиторами и кредиторами очень  важен, так как большое влияние  на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия  оказывает увеличение или уменьшение задолженности.
     Резкое  увеличение дебиторской задолженности  и ее доли в текущих активах  может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия  по отношению к покупателям либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. С другой стороны, предприятие может  сократить отгрузку продукции, тогда  счета дебиторов уменьшатся.
     Особое  значение анализ дебиторской и кредиторской задолженностей имеет для банков, инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют  бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе дебиторскую и  кредиторскую задолженность.
     Эффективная организация анализа и управление дебиторской задолженностью решает следующие задачи, стоящие перед  предприятием:
     - обеспечение постоянного и действенного  контроля за состоянием задолженности,  своевременным поступлением достоверной  и полной информации о состоянии  и динамике задолженности, необходимой  для принятия управленческих  решений;
     - соблюдение допустимых размеров  дебиторской и кредиторской задолженности  и их оптимального соотношения;
     - обеспечение своевременного поступления  средств по счетам дебиторов,  исключающих возможность применения  штрафных санкций и нанесения  убытков;
     - выявление неплатежеспособных и  недобросовестных плательщиков;
     - определение политики предприятия  в сфере расчетов, в частности  предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с поставщиками.
     Савицкая  Г. В. считает, что в процессе анализа  составления расчетов нужно изучить  динамику, состав, причины и давность образования задолженности; для  анализа дебиторской задолженности  используются данные II раздела актива баланса, а кредиторской – V раздела  пассива баланса и данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.
     Бланк И. А. предлагает на первом этапе анализа  оценить также уровень дебиторской  задолженности, т. е. определить коэффициент  отвлечение оборотных активов в  дебиторскую задолженность, и уровень  кредиторской задолженности, т. е. определить коэффициент отвлечения текущих (краткосрочных) обязательств в кредиторскую задолженность.
     Бернстайн Л.А. предлагает оценивать качество задолженности по следующим показателям:
     - доля сомнительной дебиторской  задолженности в общей сумме  дебиторской задолженности;
     - доля просроченной дебиторской  задолженности в общей сумме  дебиторской задолженности;
     - доля просроченной кредиторской  задолженности в общей сумме  кредиторской задолженности;
     - доля просроченных кредитов и  займов (кредиты и займы не  погашенные в срок) в общей  сумме кредита.
     Оценку  состава и структуры задолженности  производить по конкретным покупателям. При этом Стражев В. И. рекомендует  изучать, какой процент невозврата дебиторской задолженности приходится на одного или нескольких главных  должников; будет ли влиять неплатеж одним из главных должников на финансовое положение предприятия. Оценку состава и структуры задолженности, по мнению Бернстайна Л.А., желательно производить по срокам образования  задолженностей или срокам их возможного погашения. Наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку текущей задолженности: до 30 дней, от 1-го - до 3-х месяцев, от 3-6 месяцев, от 6-12 месяцев, более 12 месяцев.
     Управление  дебиторской задолженностью включает в себя анализ дебиторов, анализ реальной стоимости существующей дебиторской  задолженности, контроль за соотношением дебиторской; кредиторской задолженности, разработку политики предоставления коммерческих кредитов, оценку параметров и реализацию; авансовых, факторинговых, фьючерсных и других видов расчетов.
     Анализ  дебиторов предполагает, прежде всего, анализ их платежеспособности с целью  выработки индивидуальных условий  предоставления коммерческих кредитов и условий факторинговых договоров. Уровень и динамика коэффициентов  ликвидности мог привести менеджера  к выводу о целесообразности продажи  продукции только на условиях предоплаты или, наоборот, о возможности снижения процента по коммерческим кредитам и  т. п.
     Анализ  дебиторской задолженности и  оценка ее реальной стоимости заключается  в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной  задолженности и формировании на эту сумму резерва по сомнительным долгам. Определенный интерес представляет рассмотрение динамики дебиторской  задолженности по срокам ее возникновения  и/или по периоду оборачиваемости. Такой анализ позволяет сделать  прогноз поступлений средств, выявить  дебиторов, в отношении которых  необходимы дополнительные усилия по возврату долгов, оценить эффективность  управления дебиторской задолженностью.
     Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей характеризует финансовую устойчивость фирмы и эффективность финансового  менеджмента.
     В практике финансовой деятельности российских фирм зачастую складывается такая ситуация, когда становится невыгодным снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской. Уменьшение дебиторской задолженности снижает коэффициент покрытия. Предприятие приобретает признаки несостоятельности и становится уязвимым со стороны налоговых органов и кредиторов. Поэтому финансовые менеджеры обязаны решать не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. В этом случае важно изучить условия коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.
     Анализ  дебиторской задолженности предусматривает  рассмотрение ее абсолютной и относительной  величин, оценку их изменений по данным горизонтального и вертикального  анализов баланса. Увеличение статей дебиторской  задолженности возможно но разным причинам. Оно может быть вызвано неосмотрительной кредитной политикой предприятия  по отношению к покупателям, неразборчивым  выбором партнеров, неплатежеспособностью  и даже банкротством некоторых потребителей, слишком высокими темпами наращивания  объема продаж, трудностями в реализации продукции и т.д.
     Целесообразно проводить анализ дебиторской задолженности  по срокам образования (до 1 мес., от 1 до 3 мес., от 3 до 6 мес., от 6 мес. до 1 года, свыше 1 года). И это понятно. Ведь продолжительные  неплатежи надолго отвлекают  средства из хозяйственного оборота. В  балансе дебиторская задолженность  подразделяется на два вида: задолженность, платежи по которой ожидаются  более чем через 12 мес. после отчетной даты, и задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты. Очевидно, учет суммы задолженности, проходящей по счетам, имеет смысл лишь до тех  пор, пока существует вероятность ее получения. Разумно предположить, что  эта вероятность зависит от продолжительности  периода погашения дебиторской  задолженности.
     Просроченная  дебиторская задолженность возникает  вследствие недостатков в работе предприятия. Она включает в себя не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам, расчеты за товары, проданные в кредит и не плаченные в срок, а также векселя, по которым денежные средства не поступили в срок, и т.п.
     Таким образом, основными задачами анализа  дебиторской задолженности являются:
     - проверка реальности и юридической  обоснованности числящихся на  балансе предприятия сумм дебиторской  задолженности;
     - проверка соблюдения правил расчетной  и финансовой дисциплины;
     - проверка правильности получения  сумм за отгруженные материальные  ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов  при совершении расчетных операций  и правильности их оформления;
     - проверка своевременности и правильности  оформления и предъявления претензий  дебиторам, а также организация  контроля за движением этих  дел и проверка порядка организации,  взыскания сумм причиненного  ущерба и других долгов, вытекающих  из расчетных взаимоотношений.
     - разработка рекомендаций по упорядочению  расчетов, снижению дебиторской  задолженности.
     Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных форм № 1 и 5, в  которых отражается долгосрочная и  краткосрочная дебиторская задолженность  по видам. Для внутреннего анализа  привлекаются данные аналитического учета  счетов, предназначенных для обобщения  информации о расчетах с дебиторами.
     Анализ  состояния дебиторской задолженности  начинают с общей динамики ее объема в целом и по статьям.
     Далее анализируется качественное состояние  дебиторской задолженности для  выявления динамики абсолютного  и относительного размера неоправданной  задолженности.
     Независимо  от контролирующих мер со стороны  предприятия с целью избежать продажи продукции неплатежеспособным покупателям в бухгалтерии ведется соответствующий журнал-ордер или ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками. На основании ведомости осуществляется ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов, помогающее предприятию определить политику в области управления дебиторской задолженностью (активами) и расчетными операциями.
     Все счета к получению классифицируются по следующим группам:
    срок оплаты не наступил;
    просрочка от 1 до 30 дней (до 1 месяца);
    просрочка от 31 до 90 дней (от 1 до 3 месяцев);
    просрочка от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев);
    просрочка от 181 до 360 дней (от 6 месяцев до 1 года);
    просрочка от 360 дней и более (более 1 года).
     К оправданной относится задолженность, срок погашения которой не наступил или составляет менее одного месяца. К неоправданной относится просроченная задолженность покупателей и  заказчиков. Чем длительнее срок просрочки, тем вероятнее неуплата по счету. Отвлечение средств в эту задолженность  создает реальную угрозу неплатежеспособности предприятия и ослабляет ликвидность  его баланса.
     Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными (безнадежными) долгами. Безнадежные долги означают, что  с каждого рубля, вложенного в  дебиторскую задолженность, не будет  возвращена определенная часть средств. Наличие сомнительной дебиторской  задолженности свидетельствует  о несостоятельности политики предоставления отсрочки в расчетах с покупателями. Для выявления реальности взыскания  долгов, носящих сомнительный характер, необходимо проверить наличие актов  сверки расчетов или писем, в которых  дебиторы признают свою задолженность, а также сроки исковой давности. По долгам, не реальным ко взысканию, в  установленном порядке формируется  резерв по сомнительным долгам. При  наличии оправдательных документов безнадежные долги погашаются путем списания их на убытки предприятия как дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
     При анализе состояния расчетов по данным аналитического учета следует выявить  объем скрытой дебиторской задолженности, возникающей вследствие предварительной  оплаты материалов поставщикам без  их отгрузки предприятию.
     Для предотвращения неплатежей предприятия  предоставляют скидки с договорной цены при досрочной оплате. Существуют следующие формы досрочного погашения  дебиторской задолженности:
     1. продажа долгов банку (факторинг);
     2. получение ссуды в банке на  оплату обязательств, превышающих  остаток средств на расчетном  счете (овердрафт);
     3. учет векселей (дисконт).
     При снижении объема дебиторской задолженности  необходимо установить, не списана  ли она на убытки, имеются ли оправдательные документы.
     Следующим этапом анализа дебиторской задолженности  является определение структуры  и динамики изменения каждой статьи дебиторской задолженности предприятия.
     В анализе прочих дебиторов находит  отражение своевременность платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые  в кредит. Просроченная задолженность  обычно выделяется в балансе отдельной  статьёй. В пассиве баланса источником покрытия такой задолженности являются ссуды банка, полученных на оплату товаров  и материалов, проданных в кредит. Если из-за несвоевременного погашения  рабочими и служащими кредита  их задолженность предприятию превышает  имеющуюся у предприятия ссуду  банка, сумма превышения рассматривается  как дебиторская задолженность.
     Анализ  дебиторской задолженности должен также показать, как осуществляются расчёты по возмещению материального  ущерба, начисленного возникшими недостачами и хищением ценностей, в том числе и по искам, предъявленным по взысканию через суд, а также суммы, присуждённые судом, но не взысканные. При анализе выявляют, своевременно ли предъявляются документы в судебно-следственные органы для возмещения ущерба. Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют, прежде всего, коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (обороты).
     Немаловажен показатель, который характеризует  длительность погашения дебиторской  задолженности (в днях). Чем продолжительнее  период погашения, тем выше риск ее погашения. Представляет интерес для  анализа и доля дебиторской задолженности  в общем, объеме оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем менее  мобильна структура имущества предприятия.
     По  результатам анализа необходимо выявить, на сколько срок оборачиваемости  дебиторской задолженности увеличивает  продолжительность производственно-коммерческого  цикла предприятия.
     Результаты  анализа позволяют обосновано предположить, какие статьи дебиторской задолженности  могут быть рассмотрены с точки  зрения возможности их сокращения.
     Рассмотрим  порядок расчета основных групп  показателей, которые рассчитываются в процессе проведения анализа:
    Средняя дебиторская задолженность:
     
     где: ДЗ – кредиторская задолженность.
    Оборачиваемость дебиторской задолженности:
     
     где: ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;
     Вр – Выручка от реализации продукции;
     СДЗ – Средняя дебиторской задолженность.
    Период погашения дебиторской задолженности:
     
     где: ППДЗ – период погашения дебиторской задолженности.
     Следует иметь в виду, что чем больше срок просрочки, тем выше риск ее непогашения.
    Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
     
     где: ДЗакт – доля дебиторской задолженности в текущих активах;
     Та – текущие активы.
    Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
     
     где: ДДЗсомн – доля сомнительной дебиторской задолженности
     ДЗсомн – сомнительная дебиторская задолженность
     Последний показатель характеризует "качество" дебиторской задолженности. Тенденция  к его росту свидетельствует  о снижении ликвидности.
     Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается следующая  группа показателей: 

     1. Средняя кредиторская задолженность:
     
     где: КЗ – кредиторская задолженность.
    2. Оборачиваемость  кредиторской задолженности:
     
     где: Окз – оборачиваемость кредиторской задолженности;
     Вр – Выручка от реализации продукции;
     Скз – Средняя кредиторская задолженность.
    3. Период  погашения кредиторской задолженности:
     
     где: ППКЗ – период погашения кредиторской задолженности.
     Период  погашения кредиторской задолженности  показывает, сколько оборотов в течение  анализируемого периода требуется  предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для  этого необходимо.
     В качестве подведения итогов данного  параграфа необходимо отметить, что  дебиторская и кредиторская задолженность  являются естественными составляющими  бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой  платежей по ним. На финансовое состояние  предприятия оказывают влияние  как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости  каждой из них.
     Оценка  влияния балансовых остатков дебиторской  и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия  должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей  ликвидности) и соответствия периодичности  превращения дебиторской задолженности  в денежные средства периодичности  погашения кредиторской задолженности.
Одновременно  это может свидетельствовать  о более быстрой оборачиваемости  кредиторской задолженности по сравнению  с оборачиваемостью дебиторской  задолженности. В таком случае в  течение определенного периода  долги дебиторов превращаются в  денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. 

     ГЛАВА II. Использование анализа дебиторской и кредиторской задолженности в диагностике кризисного состояния на примере ОАО «ЭЛТРА».

      2.1. Общая характеристика деятельности предприятия
      ОАО «ЭЛТРА».
     Ржевский  завод электрооборудования тракторного  и автомобильного (ОАО «ЭЛТРА») - это одно из крупнейших и старейших  предприятий города Ржева. Год основания  - 1917 .
     С 2000 года группа предприятий «ЭЛТРА»  входит в состав концерна «Производителей  автомобильного и моторного оборудования» («ПРАМО» г. Москва) наряду с предприятиями  Москвы, Лихославля и других городов. Стратегический альянс позволил значительно  увеличить производственный потенциал  каждого из них. О финансовой и  экономической устойчивости предприятия  свидетельствуют такие факты, как  ввод в эксплуатацию нового корпуса  механического цеха  площадью 3200 м2, освоение выпуска КАМАЗовского стартера, подготовка к выпуску стартера для нового поколения двигателей автомобиля ГАЗ, реконструкция теплотрассы и т.п.
     Сегодня конвейеры ОАО «ГАЗ», «АвтоВАЗ», «УАЗ», «КАМАЗ», Ярославского, Минского, Заволжского моторных заводов комплектуются  продукцией с символикой «ЭЛТРА». По их заказам ведутся разработки новых  изделий. Качество на предприятии начинается с высокого менеджмента. Сертификат на систему качества, соответствующий  требованиям ГОСТ Р ИСО 9001 – 96 и  действующей в группе предприятий  с февраля 2000 года, гарантирует не только надежность самой продукции, но и стабильность достигнутого уровня. В настоящее время осваивается  МС ИСО серии 9000 в новой версии на соответствие требованиями ГОСТ Р  ИСО 9001 – 2001. в производстве идет освоение новых изделий, а в конструкторских  бюро технического отдела не прекращается работа по созданию более совершенных  изделий. Проводятся экспериментальные  работы со стартерами на постоянных магнитах без редуктора для легковых  автомобилей «ОКА» и «ВАЗ», готовятся к выпуску стартеры 8802.3708 для грузовых автомобилей «ГАЗ».
     На  предприятии большое внимание уделяется  переоснащению основного и вспомогательного производства, внедрению новых технологических  процессов. приобретаются и устанавливаются  в цехах агрегаты, алмазно-расточные, универсальные, фрезерные станки, бесцентрово-шлифовальные, токарные полуавтоматы и т.д.
      Предприятие ОАО «ЭЛТРА» имеет три основных направления деятельности: финансы, маркетинг и производство. Эти  три функции исполняют различные, но связанные между собой действия, необходимые для успешной работы предприятия. Функции взаимодействуют  для достижения общей цели предприятия, и каждая из них вносит важный вклад. успех завода зависит не только от того насколько эти сферы взаимодействуют  друг с другом. На предприятии необходимо, чтобы производство и маркетинг  работали вместе. Иначе, маркетинг может  продвигать товары, не выгодные для  производства, или же производство может поставлять изделия, на которые  нет спроса. Подробным же образом, сотрудники финансового и производственного  отделов должны работать в тесном контакте, иначе средства на новое  оборудование или расширение производства в нужный момент не окажутся в наличии.
      Открытое  акционерное общество «Электрооборудование тракторное и автомобильное» имеет  линейно – функциональную структуру  управления, которая представлена  в  приложение 1.  Организационно правовой формой предприятия является коллективная частная собственность.
      Основная  цель деятельности общества – получение  прибыли.
      Основными видами деятельности общества являются:
    производство и реализация изделий электрооборудования для комплектации автомобильной и сельскохозяйственной техники, станкостроение;
    оказание сервисных услуг по эксплуатации электрооборудования юридическим и физическим лицам;
    транспортные услуги;
    торговозакупочная деятельность;
    строительные, ремонтно-строительные и проектные работы;
      В настоящее время «ЭЛТРА» является вполне современным машиностроительным предприятием. Процесс производства продукции выпускаемой заводом  является глубоким и сложным. В начале готовится техническая документация отделом главного конструктора и  отделом главного технолога. Она  регламентируется из чего, как, каким  способом и т.д. производить комплектующие  детали.
      Предприятие изготавливает стартеры для легковых автомобилей поставляются на «Авто  ВАЗ» - город Тольятти; «Заволжский  моторный завод»; «Иж МАШ» - город  Ижевск; «Волжские моторы» - город  Ульяновск.
Производится  самый большой и мощный стартер  для двигателей, устанавливаемых  на большегрузные автомобили БеЛАЗ. Большим спросом пользуется мощный стартер, поставляемый на КаМАЗ и  Ярославский моторный завод. Производится герметизированный стартер для  оборонной промышленности.
      Для облегчения запуска дизельных двигателей на автомобиле КаМАЗ при отрицательных  температурах служит выпускаемое электродюкельное устройство для дорожно-строительной техники (это свечи, клапана, резистор).

     2.2. Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности ОАО «ЭЛТРА» в диагностике кризисного состояния

     Анализ  динамики и структуры дебиторской  задолженности проводится на основании  данных бухгалтерской отчетности предприятия за 2008-2010 гг., а также данных оборотно-сальдовой ведомости. Анализ динамики, структуры дебиторской задолженности проводится при помощи таблицы 1.  

     Таблица 1. Анализ динамики, структуры дебиторской задолженности ОАО «ЭЛТРА» за 2008-2010 гг.
Статьи  баланса 2008 г. 2009 г. 2010 г. Отклонение 2010 г. от
2008 г. 2009 г.
Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Тыс. руб.
Долгосрочная  дебиторская задолженность - - - - - - - -
В том  числе покупатели и заказчики - - - - - - -  
Краткосрочная дебиторская задолженность 3 100,0 37 100,0 72 100,0 69 35
В том  числе покупатели и заказчики 3 100,0 37 100,0 72 100,0 69 35
векселя к получению - - - - - - - -
прочие  дебиторы - - - - - - - -
Общая сумма дебиторской задолженности 3 100,0 37 100,0 72 100,0 69 35
 
     При анализе данных представленных в  таблице 1 можно отметить, что на предприятии в течение последних трех лет присутствует только краткосрочная задолженность, которая состоит из задолженности покупателей и заказчиков, причем такое соотношение сохраняется на протяжении всего анализируемого периода.
     Анализ  состава дебиторской задолженности  по данным представленным в таблице 1 показал, что дебиторская задолженность  ОАО «ЭЛТРА» имеет краткосрочный характер. Кроме этого следует также отметить, что состав краткосрочной дебиторской задолженности за анализируемый период времени оставался неизменным и представлен только задолженностью покупателям и заказчикам.
     В общем абсолютном выражении, сумма дебиторской задолженности увеличилась на 69 тыс. руб. в 2010 г. по сравнению с 2008 г. и увеличение в 2010 г. по сравнению с 2009 г. составило 35 тыс. руб.
     В абсолютном выражении дебиторская  задолженность за анализируемый  период увеличилась на 69 тысяч рублей. Данное увеличение имеет поступательную тенденцию, так рост 2009 года по сравнению с 2008 составил 34 тысячи рублей, рост за период с 2009 по 2010 – 35 тысяч рублей.
     По  данным представленным в таблице 2, проведем анализ дебиторской задолженности  относительно сроков ее погашения.
Таблица 2. Динамика и структура дебиторской задолженности по срокам погашения ОАО «ЭЛТРА» за 2008-2010 г.г.
Срок  оплаты дебиторской задолженности 2008 г 2009 г 2010 г Абсолютное  отклонение 2010 г от Относительное отклонение 2010 г от
2008 г 2009 г 2008 г 2009 г
Тыс. руб. Уд. вес ,% Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Тыс. руб. % %
Нормальная  дебиторская задолженность срок оплаты, которой не наступил, в том  числе: 3 100 37 100 72 100 69 35 - -
До 1 месяца 3 100 5 13,51 10 13,89 7 5 -86,11 0,38
От 1 до 3 месяцев - - 17 45,95 12 16,67 12 5 16,67 -29,28
От 3 до 6 месяцев - - - - - - - - - -
От 6 месяцев  до 1 года - - 15 40,54 50 69,44 50 35 16,67 -29,28
Свыше 1 года - - - - - - - - - -
Просроченная  дебиторская задолженность, в том  числе: - - 15 40,54 50 69,44 50 35 16,67 -29,28
Просрочка от 1 до 30 дней - - - - - - - - - -
просрочка от 181 до 360 дней - - 15 40,54 50 69,44 50 35 16,67 -29,28
     Просроченная  дебиторская задолженность списывается  на финансовый результат, она не учитывается  в составе показателя в балансе  дебиторская задолженность. При анализе данных таблицы 2 видно, что в 2008 году в структуре дебиторской задолженности присутствовала нормальная дебиторская задолженность сроком погашения до 1 месяца, в 2009 году основной удельный вес в структуре занимает задолженность сроком погашения от 1 до 3 месяцев, а в 2010 году от 6 месяцев до 1 года.
     Данные  изменения носят отрицательную  оценку, так как чем больше срок образования и погашения дебиторской задолженности, тем меньше маневренности приобретают оборотные средства. Таким образом, за анализируемый период состав дебиторской задолженности по срокам погашения показал отрицательную динамику, что подтверждается увеличением срока погашения счетов на оплату выданным покупателям. Данная тенденция подрывает не только ликвидность предприятия, но и общее финансовое состояние.
     Вместе  с тем, необходимо отметить увеличение за анализируемый период увеличилась  сумма просроченной дебиторской  задолженности, что негативно сказывается  на финансовом состоянии предприятия.
     Также следует отметить, что за анализируемый  период увеличилась сумма просроченной дебиторской задолженности, что  негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия.
     Для более наглядного представления  структуры дебиторской задолженности  рассмотрим рис. 1.
     Рисунок 1.  Структура дебиторской задолженности
     в ОАО «ЭЛТРА» за 2008-2010 гг.
       

     Таким образом, диагностика состояния  дебиторской задолженности показала, что за анализируемый период данный показатель, как в абсолютном, так и относительном выражении растет. Данный рост имеет негативную динамику на фоне увеличения срока погашения задолженности дебиторов перед предприятием. Кроме этого, поскольку имеется просроченная дебиторская задолженность, то данный факт свидетельствует о плохо поставленной расчетной дисциплине, что может ухудшить состояние ликвидности, а в дальнейшем и к рискам, связанным с потерей платежеспособности.
     Далее проведем анализ кредиторской задолженности  предприятия. 

     2.3. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности ОАО «ЭЛТРА» в диагностике кризисного состояния 

     Для проведения анализа кредиторской задолженности  предприятия в качестве источника  информации используется бухгалтерская  отчетность предприятия за 2008-2010 г.г.
     Анализ  динамики и структуры кредиторской задолженности предприятия проведем при помощи таблицы 3.
     Таблица 3. Анализ динамики, структуры кредиторской задолженности ОАО «ЭЛТРА» за 2008-2010 гг.
Статьи  баланса 2008 г. 2009 г. 2010 г.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.