На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Налоговая политика государства

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 13.08.2012. Сдан: 2011. Страниц: 11. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Содержание
      Введение……………………………………………………………………….3
      Глава 1. Теоретически аспекты налоговой  системы государства………...5
            1.1. Сущность и функции налогов...…....……………………..………5
           1.2. Виды налогов…………………………...…………………….…..11
           1.3. Режимы налогообложения……………………………………....16
           1.4. Налоговая политика государства………………………………18
     Глава 2. Роль федеральных налогов в  формировании бюджетов………..22
         2.1. Общее положение налоговой системы Российской Федерации……………………..……………………………………………..22
         2.2. Анализ и состав поступления федеральных налогов в бюджеты…..……………………………………………………………….....24
         2.3. Влияние кризиса на поступление федеральных налогов………………………………………………………………………. 31
      Заключение………………….……………………………………………….37
      Библиографический список…………...……………………………………40
      Приложения………………………………….………………………………41 
 
 

 

      Введение
     Ведущую, определяющую роль в формировании и  развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества.
     Совершенствование механизма правового регулирования  налогообложения в условиях рыночной экономики достигается посредством развития конституционных основ налогообложения, установления все более четких условий взимания налогов и иных обязательных платежей, реализации правовых мер по осуществлению налогово-бюджетного федерализма.
     Актуальность  данной темы проявляется в том, что налоги, как и вся налоговая политика, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно выбрано направление налоговой политики, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
      Основная  цель курсовой работы состоит в исследовании теоретических аспектов налоговой политики.
      В соответствии с данной целью в  исследовании были поставлены следующие задачи:
     1. Дать определение понятию налоговой  политики, раскрыть её сущность и рассмотреть её основные виды.
      2. Изложить механизм функционирования налоговой политики.
      3. Проанализировать налоговую политику  России на современном этапе.
     Объект  исследования данной курсовой работы - общественные отношения, связанные  с функционированием налоговой системы Российской Федерации.
     Предметом исследования является налоговая политика российской федерации.
     В настоящей работе использованы такие  общенаучные методы, как анализ, синтез, индукция, дедукция, а также  сравнение. 
     Источниками данной работы служат нормативно-правовые акты, Налоговый кодекс РФ, учебные пособия, статьи электронных газет по теме исследования, а также статистические данные.  
Глава 1. Теоретически аспекты налоговой системы государства

     1.1. Сущность и функции налогов
      Важнейшим видом деятельности любого государства, в том числе и Российского, является формирование (мобилизация) государственных доходов. Государственный доход – это, прежде всего, финансовые (денежные) ресурсы, поступившие из разных источников в распоряжение государства и используемые им для осуществления государственных функций, проведение долгосрочной государственной финансовой политики. Источники государственных доходов обусловлены экономической системой государства, основанной на разных формах собственности.
      Исходя из порядка формирования и использования, государственные доходы формируются из таких источников, как обязательные платежи (налоги) и доходы от различных видов деятельности (от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, от реализации государственных запасов, продажи земли и др.).
      В соответствии с определениями, приведенными в статье 8 Налогового кодекса, под  налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований; под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков  сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
      Прежде  всего, стоит отметить, что существует большое количество платежей, взносов  и сборов, уплачиваемых самыми разными  субъектами при различных обстоятельствах  в разных размерах и в определенном порядке. Большинство из этих платежей не имеют отношения к налогам и представляют собой вознаграждение или оплату за товары (работы, услуги) того или иного вида. Иной раз такие услуги предоставляются государственными органами власти или управления. Из множества таких платежей важно выделить те, которые имеют налоговый характер и должны регулироваться налоговым законодательством. Вопрос этот не простой, и порой при его решении допускаются ошибки.
      Предельно корректное определение налога имеет не только теоретическое, но и практическое значение, поскольку Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) говорит о том, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать какие-либо взносы или платежи, обладающие установленными НК признаками налогов или сборов, но не предусмотренные Кодексом. [1]
      Иными словами, если некий обязательный платеж, установленный законодательными или  исполнительными органами власти, обладает всеми формальными признаками налога или сбора, но прямо не поименован в НК, его взимание является противозаконным независимо от того, какие методы используются для его «маскировки» под некий обязательные платежи.
      Очевидно, что в приведенном определении  налога нет указаний на природу возникновения  соответствующей обязанности, и неточным выглядит указание на цель, кроме того, далеко не бесспорна посылка о том, что налог взимается в форме отчуждения собственности. Данное определение налога еще нуждается в строгом юридическом анализе, однако даже без такого детального анализа оно представляется, с одной стороны, слишком широким, поскольку под него подпадают, например, штрафы за налоговые или административные правонарушения, а также (что еще более наглядно) конфискаций. Кроме того, сложившаяся в России практика такова, что часть средств, собираемых в виде налогов, не идет непосредственно на финансовое обеспечение деятельности государства.
      С другой стороны, такая дефиниция  налога противоречит не только нормам Конституции, но и ранее принятым решениям Конституционного Суда РФ по этой проблематике. В частности, несомненны такие противоречия ввиду определения налога через форму отчуждения собственности. Конституция РФ в пункте 3 статьи 35 прямо говорит о том, что не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда, а принудительное отчуждение имущества для государственных нужд может быть произведено только при условии предварительного и равноценного возмещения. Таким образом, данное в статье определения налога дает основание для исключительно судебной процедуры взыскания налогов с предварительным предоставлением налогоплательщику равноценного возмещения, что, в свою очередь, противоречит основному квалифицирующему признаку налога в его определении – индивидуальной безвозмездности.
      Определенную  опасность несет в себе и указание на форму взимания (отчуждение принадлежащих налогоплательщику на праве собственности средств) налога. Буквально следуя этому определению, налоговые органы, прежде чем признать уплату налога, должны выяснить источник и правовую природу денежных средств, использованных налогоплательщиком для уплаты налога. Если при этом выяснится, что налогоплательщик для уплаты налога использовал не собственные средства, а, например, деньги, переданные ему на хранение другим лицом, то нельзя считать обязанность по уплате налога исполненной, а налог – уплаченным. В такой ситуации налоговые органы обязаны вернуть уплаченные деньги налогоплательщику, а взамен возвращенных потребовать уплатить другие, начислив пени за несвоевременную уплату налога.
      Очевидно  также, что такие понятия, как «деятельность государства и (или) муниципальных образований» и «финансовое обеспечение» этой деятельности, в сегодняшних условиях представляются недостаточно определенными.
      Отличить сборы от налогов не всегда легко на практике. Главное видовое отличие налогов от сборов состоит в их относительно регулярном характере (периодической уплате в установленные сроки) на основании длительно существующих обстоятельств (оснований), предусматривающих уплату налога (например, владение какой-либо собственностью, осуществление той или иной деятельности, получение доходов и т.д.), в то время как сборы имеют преимущественно разовый характер и связаны с возникновением краткосрочных обстоятельств (например, обращение в суд, как правило, предполагает уплату государственной пошлины). Однако такой прямолинейный подход к разграничению налогов и сборов не всегда применим, что делает грань между ними весьма расплывчатой.
      НК  РФ трактует сбор как обязательный взнос, который уже не обязательно  носит индивидуально безвозмездный характер и который используется уже не обязательно в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образования. Единственным признаком сбора является то обстоятельство, что его уплата является одним из условий совершения государственными органами, органами местного самоуправления или иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, предоставление действий совершаются «в отношении плательщиков сборов».
      Законодатели  исправили очевидную ошибку, заменив первоначальную формулу «в интересах плательщиков сборов» на более конкретную формулировку «в отношении плательщиков сборов», однако он не решил этой поправки всех проблем. В частности, отсутствие в определении упоминания о поступлении сумм сборов в бюджетную систему или внебюджетные фонды может явиться основанием для обсуждения вопросов о включении или невключении в налоговую систему многочисленных сборов неналогового характера, а также для начала дискуссии о правомерности сборов неналогового характера (вполне возможных за пределами налоговой системы) на том основании, что они не поименованы в Налоговом кодексе.
      Налоги  являются эффективным инструментом регулирования рыночной экономики  и основным источником доходов современного государства. Налоги — живой, развивающийся и сложный механизм.
      К основным целям налогов можно  отнести установление в целях  финансового обеспечения функционирования и развития общества и государства, содействия развитию экономики, удовлетворению общественных потребностей, перераспределению доходов.
      Налоги  обладают определенными свойствами, которыми являются:
    Удовлетворение ряда общественных потребностей, используя доходную часть бюджета государства.
    Всеобщность и обязательность.
    Законность и принудительность.
      Функциональная определенность налога обусловливает характер его действия и область применения, т.е. формирует стержень налоговой политики. Налоги выполняют три важнейшие функции:
    фискальную (финансирование государственных расходов);
    регулирующую или стимулирующая (государственное регулирование экономики);
    социальную (поддержание социального равновесия в обществе путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними).
      Во  всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т. е. обеспечивали финансирование общественных расходов, и прежде всего расходов государства. За счет налогов формируется доходная база бюджетов всех уровней.
      Регулирующая  функция означает, что государство через финансовую политику влияет на процессы воспроизводства, накопления капитала, величину платежеспособного спроса. При этом чрезмерно высокие налоги подавляют предпринимательскую активность и приводят к стагнации производства, что негативно влияет на социальные процессы общества. Кроме того, высокое налоговое бремя приводит к тому, что предприниматель отказывается выполнять налоговые обязательства путем ухода в теневой сектор экономики. Поэтому государство должно маневрировать между фискальной и регулирующей функциями, создавая для налогоплательщиков благоприятный налоговый климат, и стимулировать инвестиционный рост.
      Государство использует налоги в качестве инструмента  выравнивания доходов населения, в  этом случае налоги выполняют социальную функцию. Характерной чертой рыночной экономики является дифференциация доходов населения, которая влечет имущественное неравенство, что может стать одной из главных причин возникновения очагов социальной напряженности. Налоги позволяют современному государству «сглаживать» диспропорции в доходах.
      Основные  принципы налогообложения были сформулированы еще А. Смитом в его классической книге «Исследование о природе  и причинах богатства народов». Это  принципы: справедливости (равномерности), определенности (известности), удобности, всеобщности.
      Теоретические основы налогообложения получили дальнейшее развитие в ходе проведения современной  налоговой реформы в России.
      Главными  принципами построения современной  налоговой системы Российской Федерации  являются:
    Обязательность уплаты установленных законодательством федеральных, региональных и местных налогов, в отношении которых лицо признается налогоплательщиком.
    Единство подхода к налогообложению, не позволяющее ставить одних налогоплательщиков в привилегированное положение по отношению к другим.
    Создание равных экономических условий для хозяйствующих субъектов.
    Запрет на установление налогов исходя из политических, идеологических, этнических и других критериев и их экономическая обоснованность.
    Недопустимость нарушения единого экономического пространства Российской Федерации.
    Недопустимость установления налогов, уплата которых переносится на налогоплательщиков других субъектов Российской Федерации.
    Недопустимость установления дополнительных налогов, дифференцирования их ставок и налоговых льгот в зависимости от форм собственности, организационно-правовой формы организации, гражданства физического лица, а также в зависимости от государства или региона, происхождения уставного капитала или имущества налогоплательщика.
      В настоящее время установлено  правило: все неустранимые противоречия и неясности законодательства трактуются в пользу налогоплательщика. 

     1.2. Виды налогов
      В соответствии с федеративным устройством  государства в Российской Федерации  устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее — региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы. Налоги и сборы, установленные в Российской Федерации, представлены в приложении 1.
      Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
      Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым кодексом и законами субъектов  Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Кодексом и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
      Местными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
      Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в  действие законами указанных субъектов  Российской Федерации.
      При установлении местного налога представительными  органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются Кодексом. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
      Не  могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом.
      Налоговый кодекс определяет иерархическую организацию  налоговой системы. Как и раньше, все налоги разделяются на три  вида, соответствующие трем уровням  власти и самоуправления. Соответственно, в России устанавливается трехуровневая налоговая система, в которой выделяются федеральные, региональные и местные налоги и сборы.
      Отнесение налогов и сборов к тому или  иному виду осуществляется на основании  территориального (географического) признака — по сфере их единообразного применения — и полномочий властей различного уровня регулировать налоговые правоотношения на подведомственной территории.
      Налог (сбор) признается федеральным, если он устанавливается непосредственно  Налоговым кодексом и одинаково действует на всей территории России. Последнее, однако, не означает, все поступления от федеральных налогов приходятся исключительно на федеральный бюджет. Федеральные налоги могут выступать в качестве регулирующих, и часть поступлений от федеральных налогов (а в некоторых случаях и большая их часть) может передаваться на региональный местный уровень. Вопрос о том, какие налоги или какие доли этих налогов передаются на региональный и местный уровень, решается в рамках бюджетного законодательства, в частности, в Бюджетном кодексе и законах о федеральном бюджете, принимаемых ежегодно. По некоторым налогам предполагается, что в специальной части НК сохранятся положения, позволяющие региональным и местным органам власти предоставлять налогоплательщикам дополнительные налоговые льготы в части тех средств, которые поступают в бюджеты соответствующего уровня.
      В аналогичном порядке квалифицируются  региональные и местные налоги (сборы). Региональный налог (сбор) устанавливается  законодательным органом власти субъекта Российской Федерации специальным законом и одинаково действует на всей территории соответствующего региона. Местный налог (сбор) устанавливается специальным нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления и тоже действует на всей подведомственной этому органу территории.
      Как и для федеральных налогов, уровень  бюджета, в который передаются налоговые  поступления, не является определяющим. Региональный налог тоже может оказаться  регулирующим (для этого достаточно соответствующего решения на региональном уровне в рамках бюджетного законодательства), и тогда часть такого налога будет направляться в бюджеты местного самоуправления.
      Отметим также, что Налоговый кодекс определяет и полномочия как федеральных, так  и региональных либо местных властей (законодательных либо представительных) в установлении налогов. На местах по региональным и местным налогам могут устанавливаться лишь следующие элементы налогообложения: налоговые ставки (в пределах, установленных НК), порядок и сроки уплаты налогов, формы отчетности. Все остальные элементы налогообложения устанавливаются непосредственно Налоговым кодексом. Исключение из этого общего правила допускается только в отношении налоговых льгот. Региональное и местное законодательство о налогах может предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
      Важнейшей является норма, запрещающая на региональном и местном уровнях вводить  какие-либо налоги или сборы, прямо  не предусмотренные в НК, то есть прямо не поименованные в статьях 14 и 15. В то же время такой запрет не обязывает региональные или местные власти вводить все налоги, перечисленные в этих статьях. Таким образом, содержание упомянутых статей представляет собой список возможностей, а не обязанностей законодательных органов власти субъектов Российской Федерации и представительных органов местного самоуправления.
      К федеральным налогам и сборам Налоговый кодекс относит:
    налог на добавленную стоимость;
    акцизы;
    налог на доходы физических лиц;
    налог на прибыль организаций;
    налог на добычу полезных ископаемых;
    водный налог;
    сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
    государственная пошлина;
      К региональным налогам и сборам относятся:
    налог на имущество организаций;
    налог на игорный бизнес;
    транспортный налог.
      К местным налогам и сборам в  соответствии с Налоговым кодексом относятся:
    земельный налог;
    налог на имущество физических лиц.
      Большая часть доходных источников пока закреплены за федеральным и региональными бюджетами. На долю местных бюджетов, которым в соответствии с Бюджетным кодексом передана значительная доля расходов консолидированного бюджета, а вместе с ними и ответственности перед населением, приходится самая незначительная часть закрепленных доходов (около 1% всех налоговых доходов). Им остается только уповать на добрую волю вышестоящих органов власти, которые должны использовать некоторые свои налоги как регулирующие и перераспределять их, чтобы часть их попадала в местные бюджеты. Конечно, это изначально ставит органы местного самоуправления, как и сами муниципальные образования, в подчиненное по отношению к регионам положение. Очевидно, что тем самым нарушаются конституционные принципы построения федеративного государства. [2]
      Также существует две классификации налогов. Налоги делятся:
      1.   По способу изъятия:
    прямые (взимаются непосредственно с владельца объекта налогообложения, например, налог на прибыль, имущество, наследство);
    косвенные (выплачиваются конечными потребителями экономических благ, продавцы в данном случае выполняют функции агентов по взиманию этих налогов, например, НДС, акциз, таможенные пошлины);
      2.   По методу расчета (начисления):
    пропорциональные (налоговая ставка не меняется, например, подоходный – 13%);
    прогрессивные (ставка увеличивается по мере увеличения объекта налогообложения);
    регрессивные (налоги, равные для всех плательщиков).
 
     1.3. Режимы налогообложения
      Специальные налоговые режимы устанавливаются  настоящим Кодексом и применяются  в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.
      Специальные налоговые режимы могут предусматривать  особый порядок определения элементов  налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.
      К специальным налоговым режимам  относятся:
    система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
    упрощенная система налогообложения;
    система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
    система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
      Упрощенная  система налогообложения (УСН) регулируется главой 26,2 Налогового кодекса РФ. Упрощенная система налогообложения применяется  как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.
      Сущность  упрощенной системы налогообложения  и ее привлекательность заключается  в том, что уплата целого ряда налогов  заменяется уплатой единого налога. Единый налог рассчитывается на основании  результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.
      Перейти на применение упрощенной системы налогообложения  организации и предприниматели  могут в добровольном порядке  при соблюдении определенных условий. Применение упрощенной системы налогообложения  дает дополнительные преимущества в виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.
      Применение  упрощенной системы налогообложения, предусмотренной главой 26.2 НК РФ, подразумевает  замену единым налогом целого ряда налогов.
      Вместо  налога на прибыль, налога на имущество  и единого социального налога организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, рассчитывают и перечисляют в  бюджет единый налог. Организации, работающие по УСН, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, когда налог подлежит уплате в соответствии со статьей 151 НК РФ при ввозе товаров на территории России.
Кроме единого налога, организации или  индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, должны платить взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также прочие налоги и сборы, например: земельный, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог на пользование недрами, таможенные платежи и сборы, госпошлину и другие. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ.
1.4. Налоговая политика государства
      Переход России на принципы рыночного хозяйствования выявил острую необходимость реформирования всей финансовой системы страны, тем  самым актуализировав проблему взаимоотношений  государства и экономики. Социально-экономические проблемы переходного периода обусловили необходимость усиления роли государства, в российской экономике требуя проведение налоговой реформы и создания такой налоговой системы, которая смогла бы адаптироваться к новым общественным отношениям и соответствовала бы мировому опыту. Проведение же такой реформы можно осуществить лишь только в рамках проводимой налоговой политики, которая является одним из главных рычагов государственного регулирования экономических процессов.
      Рыночная  экономика вовсе не означает, что государство устраняется от процессов управления и регулирования. Весь вопрос в том, что эти процессы не должны представлять собой непосредственного вмешательства в производственно-финансовую деятельность хозяйствующих субъектов. Государство должно создать необходимые условия для функционирования рыночных механизмов и с помощью этих механизмов, одним из которых являются налоги, регулировать экономические процессы.
      Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. Проводя налоговую политику, государство опирается на функции, присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной налоговой политики.
      Задача  налоговой политики как части  экономической науки заключается  в том, чтобы исследовать закономерности общественного развития и на их основе построить реальные экономические, социально-политические концепции и программы, позволяющие стабильно развиваться всем участникам воспроизводственных процессов. Стратегические направления налоговой политики определяются: Президентом РФ, Федеральным Собранием РФ и Правительством РФ. Тактические задачи налоговой политики решаются совместно с Министерством финансов РФ, Федеральной налоговой службой, Государственным таможенным комитетом РФ и другими органами.
      Главная цель налоговой политики - обеспечение бюджетов разных уровней финансовыми ресурсами в достаточных объемах. Бесперебойное пополнение бюджетных доходов является основой экономического роста, повышения благосостояния населения, решения экологических и других проблем общества.
      В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетными, используются различные методы ее осуществления. Будучи составной частью экономической политики, налоговая политика во многом зависят также от форм и методов экономической политики государства. [3]
      Одним из методов налоговой политики выступает  политика максимальных налогов. В этом случае государство устанавливает  достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и  вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики. Естественно, что подобный метод налоговой политики не оставляет каждому налогоплательщику и обществу в целом практически никаких надежд на экономическое развитие. Поэтому такая политика проводится государством, как правило, в экстраординарные моменты его развития, такие как экономический кризис, война. Подобная налоговая политика проводилась в России с самого начала экономических реформ, с первого дня введения налоговой системы в стране в 1992 г. Вместе с тем экономических, социальных и политических предпосылок для проведения политики максимальных налогов в это время не существовало, вследствие чего подобная политика привела к резко негативным последствиям, суть которых состояла в следующем.
      Во-первых, у налогоплательщиков после уплаты налогов, практически, не оставалось финансовых ресурсов, что делало невозможным  расширенное воспроизводство. Экономика  страны с каждым годом все сильнее сползала в пропасть кризиса, падали темпы роста производства во всех отраслях.
      Во-вторых, широкие масштабы приобрело массовое укрывательство от налогообложения, приведшее  к тому, что государство собирало по большинству налогов чуть более  половины причитающихся налогов. При этом каждый третий легальный налогоплательщик, стоящий на учете в налоговом органе, налогов вообще не платил, практически каждый второй – налогов платил меньше, чем положено по закону, и только один из шести налогоплательщиков исправно и в полном объеме рассчитывался по своим обязательствам с государством.
      В-третьих, массовый характер приобрела так  называемая "теневая экономика", уровень производства в которой  по разным оценкам достигал от 25 (по официальным данным Госкомстата России) до 40 % (по экспертным оценкам). Но укрываемые от налогообложения финансовые ресурсы не шли, как правило, на развитие производства, а переводились на счета в зарубежных банках и "работали" на экономику других стран.
      Все это стало одной из главных  причин разразившегося в августе 1998 г. острого финансового кризиса в стране, последствием которого стали изменившаяся налоговая политика и усиление регулирующей роли государства в развитии экономики через более активное использование рыночных механизмов, в том числе и налогов.
      В целях преодоления негативных последствий  воздействия налогов на развитие экономики возникла объективная  необходимость продолжения налоговой  реформы, выражением которой стал Налоговый  кодекс РФ, Налоговые преобразования, предусмотренные им, направлены на поэтапную реализацию второго типа налоговой политики. Основные задачи, которые должны быть решены посредством налоговой реформы, это снижение налогового бремени, упрощение налоговой системы, повышение уровня администрирования, создание равных условий для всех налогоплательщиков.
      Другой  формой проявления налоговой политики является политика экономического развития. В этом случае государство ослабляет  налоговый пресс для предпринимателей, сокращает свои расходы, в первую очередь, на социальные программы. Цель данной политики состоит в том, как видно из названия, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности.
      Третий  тип - налоговая политика, предусматривающая  достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите населения. Налоговые доходы направляются на увеличение социальных фондов. Недостатком такой политики является то, что она вызывает инфляцию.
 

     Глава 2. Роль федеральных налогов в формировании бюджетов
     2.1. Общее положение налоговой системы Российской Федерации
      Если  признать, что государство существует для обеспечения благоденствия  его граждан, то государственная  власть может выбирать одну из двух следующих стратегических линий: либо взимать высокие налоги и принимать на себя, соответственно, высокую ответственность за благополучие своих граждан, либо взимать низкие налоги, имея в виду, что граждане сами должны заботиться о своем благополучии, не уповая на поддержку государства.
      При этом важное значение имеет уровень  потребностей населения (социальных и  экономических), и в соответствии с этим на начальных этапах экономического развития государства тяготеют к  относительно низким налогам, на более  поздних же этапах, с развитием  форм общественного потребления (образование, здравоохранение, коммунальные услуги и т.д.). происходит переход к более высоким ставкам налогообложения.
      Однако  в рамках этой общей тенденции  разные государства по-разному строят свою финансовую систему: одни считают возможным изымать в виде налогов (включая все виды налоговых и обязательных платежей, в том числе и взносы по социальному страхованию) до 50% всех доходов общества, исходя из концепции более высокой эффективности применения финансовых средств под контролем государственных структур, чем в руках частных лиц; другие не разделяют этой веры и ограничивают налоговые сборы всего лишь 25-30% (от ВВП).
      Среди первых в основном богатые страны, с уровнем среднедушевых валовых  доходов в диапазоне 25-30 тыс. долл. США, и налоговые изъятия составляют в них весьма значительные суммы: в Дании — 17 тыс. долл. на душу населения (доля налогов в ВВП - 51%), в Швейцарии – около 15 тыс. долл. (доля налогов в ВВП - примерно 33%), в Норвегии - 14 тыс. долл. (доля налогов в ВВП —42%), в Германии, Франции, Бельгии, Финляндии — в диапазоне 11-12 тыс. долл. (доля налогов в ВВП- 40%, 45%, 46,5% и 47% соответственно).
      В странах, занимающих последние места  по уровню среднедушевых доходов  в разряде развитых стран, размеры  налоговых изъятий удерживаются на существенно более низком уровне: в Ю. Корее - менее 2,5 тыс. долл. (доля налогов в ВВП — 22 %), в Турции - примерно 600 долл. (доля налогов в ВВП - 22%), а в Мексике - даже менее 500 долл. (доля налогов в ВВП —16%).
      Россия  по уровню среднедушевых доходов попадает в последнюю категорию, но по доле налоговых изъятий тянется за высокоразвитыми странами - более 30% в ВВП (т.е. на уровне Японии или  Швейцарии). Соответственно, размер налогов, приходящихся на каждую душу населения, составляет примерно 1 тыс. долл. Иначе говоря, на семью из четырех человек в среднем приходится 4 тыс. долл. налогов всех видов, и предполагается, что государство в адекватных размерах обслуживает ее нужды и защищает ее интересы.
      На  самом деле это не совсем так. Если взять только федеральный бюджет – около трети всех налоговых изъятий, то в нем до 40% всех налоговых поступлений предназначается на выплаты по государственному долгу - причем получатели этих доходов никаких налогов с них не уплачивают. Последнее обстоятельство служит также хорошим доказательством того, что налоговое бремя и распределяется в России крайне неравномерно.
      Действительно, есть целые группы населения и  сектора экономики, которые налогов  либо вовсе не платят, либо платят их в размерах, явно неадекватных их доходам. По некоторым оценкам, в «сером» (т.е. укрываемом от налогов) секторе экономики сосредоточено до 40% всей коммерческой деятельности.
      Если  признать этот факт, то оказывается, что  предприятия, полностью платящие все  налоги, несут на себе налоговое бремя, вполовину или даже более, высокое, чем это вытекает из среднестатистических данных. На самом деле так и есть: сейчас едва ли можно найти хотя бы одно предприятие, которое бы полностью платило все налоги и не применяло бы неплатежи, бартер и другие маневры в целях избежания непосильных налогов.
      Таким образом, действующая сейчас в России налоговая система не просто выступает  тормозом для новых инвестиций, но является и одной из причин —  возможно, главной — кризисного состояния российской экономики. Отсюда можно считать доказанным, что:
    налоговое бремя в России явно избыточно и по своим размерам неадекватно сложившейся в стране социально-экономической ситуации;
    собираемые налоги используются неэффективно и не в интересах экономического развития.
 
     2.2. Анализ и состав поступления федеральных налогов в бюджеты
     В условиях рыночной экономики все  виды налогов на всех уровнях государственного управления формируют превалирующую  часть доходов бюджетов. Система  разделения налогов по уровням власти обеспечивает осуществление, государством регулирующей функции, позволяя ему воздействовать на социальные и экономические процессы в стране. Рассмотрим структуру поступления федеральных налогов в федеральный бюджет и в консолидированные бюджеты субъектов РФ за 2008 – 2009 гг. Статистические данные приведены в приложении 2.
     Исходя  из данных таблицы можно сделать  вывод, что в 2009 году, по сравнению  с 2008 годом, поступления в бюджетную  систему страны значительно снизились  на 16,5%, чтобы понять, с чем связан подобный спад рассмотрим данные таблицы постатейно.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.