На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


отчет по практике Отчет по преддипломной практике по аудиту

Информация:

Тип работы: отчет по практике. Добавлен: 13.08.2012. Сдан: 2011. Страниц: 9. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


     3. Оценка системы внутрихозяйственного контроля организации 

     Организуемый внутренний контроль ООО «КурскОбувь» достаточно оригинален: простой и дешевый в его организации и эксплуатации, доступен для исполнителей и эффективен по результатам. Он включает в себя три основные компонента:
     - систему контроля с инструкциями  по исполнению;
     - систему поощрения за ее полное  исполнение;
     - систему неотвратимости наказания  за нарушение предписываемых  правил.
     Эта система имеет определенную гибкость и подвижность, помимо производственного  регламента, она охватывает различными целевыми видами контроля все стороны, как личной жизни человека, так  и его общественную (включая религиозную) деятельность.
     После составления отчетности за установленный  отчетный период для подтверждения  правильности ведения учета, составления  отчетности и подтверждения сохранности  имущества учредителей на договорных началах привлекается аудитор.
     Финансовые  результаты деятельности ООО «КурскОбувь», содержащиеся в бухгалтерской (финансовой) отчетности, интересуют достаточно большое количество пользователей информации, и прежде всего тех, кто входит в так называемые партнерские группы организации, то есть непосредственно участвует в его финансовой и хозяйственной деятельности, вносит свой вклад в эту деятельность, требует компенсации за свой вклад и исходя из своих интересов анализирует определенную информацию об организации. Не все группы пользователей имеют равный доступ к информации: только администрация и частично собственники могут анализировать все данные управленческого и финансового учета, бухгалтерской (финансовой) и другой отчетности. Доступ к информации для остальных партнёрских групп ограничен данными публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, хотя именно эти пользователи заинтересованы в финансовых результатах деятельности организации, связанных с их собственным финансовым благополучием. Их интересы представляет и защищает еще одна довольно обширная группа пользователей финансовой отчетности, которые непосредственно заинтересованы в результатах деятельности предприятия:
     - аудиторы и аудиторские фирмы;
     - консультанты по финансовым вопросам;
     - специалисты в области ценных бумаг и фондовых бирж;
     - юристы и юридические фирмы;
     - регулирующие органы;
     - пресса и информационные агентства;
     - научно-исследовательские организации;
     - профсоюзы, общественность (Таблица 1). 

     Таблица 1 – Характеристика основных партнерских  групп ООО «КурскОбувь» 

№ п./п. Партнёрские группы Вклад в деятельность организации Требования, компенсации Область доступной информации
1 Администрация и специалисты предприятия Знание дела и умение руководить и направлять процесс деятельности Оплата труда  и другие привилегии Вся информация, полезная для управления
2 Персонал и  служащие Выполнение  работ (обязанностей, в соответствии с разделением труда) Зарплата и  социальные льготы Фин. результаты
3 Поставщики Поставка материальных ресурсов и услуг Договорная  цена Фин. положение
4 Покупатели  и клиенты Сбыт продукции  и услуг Договорная  цена Фин. положение
5 Собственники Собственный капитал Дивиденды Фин. положение и финансовые- результаты
6 Займодавцы Заёмный капитал Проценты по ссудам Ликвидность баланса
7 ФНС и внебюджетные фонды Услуги общества Налоги, сборы, отчисления Фин. результаты и их слагаемые
     Аудит финансовых отчетов проводится с  целью определения правильности их составления в соответствии с установленными правилами ведения бухгалтерского учета и формами обязательной отчетности. Обычно он ограничивается публикуемой отчетностью предприятий, рассылаемой широкому кругу пользователей. Аудит на соответствие установленным требованиям основывается на более глубоком изучении финансовых документов предприятия. В его задачи входит проверка: соответствует ли деятельность предприятия его уставу, правильно ли начисляются средства на оплату труда и другие выплаты работникам, обоснованно ли производится списание затрат на себестоимость продукции и услуг и не занижается ли при этом прибыль. Критериями для аудита этого вида являются как общие нормы, стандарты и правила, установленные государством для всех подобных предприятий, так и внутренние документы, регламентирующие порядок расчетов с персоналом, учредителями, филиалами, банком и др. Результаты на соответствие требованиям докладываются юридическим лицам, заказавшим проверку.
     В Российской Федерации действует  одобренное Комиссией по аудиторской  деятельности при Президенте Российской Федерации Правило (стандарт) № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», в котором прописано следующее – в ходе аудиторской проверки аудитор обязан разобраться в системе бухгалтерского учета, которую применяет проверяемый им экономический субъект, и изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур.
     Поскольку ООО «КурскОбувь» имеет сложную  структуру иерархии и его собственником  является зарегистрированное в г. Москва ОАО «Комплект», то здесь система  внутреннего контроля имеет свою специфику и состоит из нескольких этапов: проверка главным бухгалтером  правильности организации и результатов  учетного процесса (реализуется контрольная  функция); внутреннего аудита (при  необходимости), когда необходимо профессиональное мнение о деятельности организации; внешнего аудита – при вводе новых  мощностей, смене руководства и  выявленных разногласиях.
     В большинстве случаев внутренний контроль носит не системный, а формальный характер, ограничиваясь только контролем над отдельными участками товародвижения, что не позволяет своевременно выявить и предотвратить возможные нарушения и злоупотребления. При этом основными недостатками в этой работе в ООО «КурскОбувь» мы считаем:
     -в оптовой торговле – в зависимости от вида товара разрабатываются контрольные мероприятия, проводимые отдельными подразделениями организации. Ответственный за проведение мероприятий внутреннего контроля в оптовой торговле является заместитель директора по экономике и главный бухгалтер;
     - в оптово-розничной торговле просматривается тенденция к снижению риска контроля до среднего уровня, так как система внутреннего контроля носит периодический характер со стороны работников бухгалтерии, но только в пределах своих основных обязанностей. Ответственный за проведение конкретных мероприятий внутреннего контроля – главный бухгалтер;
     Проведение  контрольных мероприятий со стороны  главного бухгалтера осуществляется на протяжении всей производственной деятельности ООО «КурскОбувь», тогда как внутренний и внешний аудит осуществляют при необходимости его проведения и характеризуется радом признаков, приведенных в таблице 2. 
 

     Таблица 2 – Характеристика особенностей внутреннего  и внешнего аудита. 

Факторы Внутренний  аудит Внешний аудит
Постановка  задач Определяется  руководством исходя из потребностей управления как подразделениями так и организацией в целом Определяется договором между независимыми сторонами: организацией и аудиторской фирмой
Объект Решение отдельных  функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем организации В основном система  учета и отчётность
Цель Определяется  руководством организации Определяется, законодательством по аудиту: оценка достоверности фин. чётности и подтверждение соблюдения нормативных актов
Средства Выбираются  самостоятельно либо определяются стандартами  внутреннего аудита Определяются  общепринятыми стандартами аудита
Вид деятельности Исполнительская деятельность Предпринимательская деятельность
Организация работы Выполнение  конкретных заданий руководства Определяется аудитором самостоятельно, исходя из общепринятых норм и правил аудиторской деятельности
Взаимоотношения Подчинённость руководству организации, зависимость от него Равноправное  партнёрство клиента с аудитором, независимость
Субъекты Сотрудники, подчиняющиеся руководству организации и находящиеся в её штате Независимые эксперты, имеющие аттестат и лицензию на право заниматься этим видом предпринимательства
Квалификация Определяется  по усмотрению руководства организацией Регламентируется  государством
Оплата Начисление  зарплаты по штатному расписанию Оплата оказанных  услуг по договору
Ответственность Только перед собственным руководством за выполненные обязанности Перед клиентом и третьими лицами, установленными нормативными актами
Методы Методы могут  быть одинаковыми, различия могут быть в степени точности и детализации Методы могут  быть одинаковыми, различия могут быть в степени точности и детализации
Отчётность Только перед собственным руководством за выполненные обязанности Итоговая часть аудиторского заключения может публиковаться, а аналитическая - передаётся клиенту
 
     Оценивая  эффективность системы внутреннего  контроля в ООО «КурскОбувь» отметим, что она во многом обеспечивается с помощью следующих принципов:
     - соответствия деятельности организации принятой стратегии;
     - правовой устойчивости;
     - упорядоченности и эффективности  текущей финансово-хозяйственной деятельности;
     - сохранности внеоборотных и оборотных активов; здесь существуют два аспекта контроля:
     а) контроль, ориентированный на адекватность оргмероприятий по обеспечению физической безопасности активов;
     б) контроль на предмет обоснованности финансово-хозяйственных операций, платежеспособности и добросовестности контрагентов по договорам, добросовестности менеджеров, принимающих решения по данным операциям;
     - должного уровня полноты и точности первичных документов и качества первичной информации;
     - выбора показателей эффективности системы бухгалтерского учета – наличие, полнота, арифметическая точность, разноска по счетам, формальная разрешенность;
     - временной определенности, представления и раскрытия данных в отчетности;
     - рационального и экономного использования всех видов ресурсов;
     - соблюдения должностными лицами и иными работниками организации установленных администрацией требований, правил и процедур – положений о подразделениях, должностных инструкций, правил поведения, планов документации и документооборота, планов организации труда, приказа об учетной политике, иных приказов и распоряжений;
     - соблюдения требований федеральных законов и подзаконных актов, изданных органами власти Российской Федерации и ее субъектов, а также полномочными органами местного самоуправления.
     По  нашему мнению, необходимым условием является согласованность системы  бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля.
     Следовательно, эффективность системы внутреннего  контроля напрямую зависит от надлежащей организации бухгалтерского учета  и последовательной реализации принципов (требований), предъявляемых к нему законодательством. Соответственно критерии системы внутреннего контроля должны быть увязаны с требованиями международных Стандартов аудита (Таблица 3). 

     Таблица 3 – Критерии системы внутреннего контроля в ООО «КурскОбувь» 

Критерии  СВК Задачи  СВК
Реальность Препятствовать  отражению в учете несуществующих операций
Полнота Не допускать  пропуск хозяйственных операций
Разрешение Предупреждать злоупотребления, растраты, хищения  и проведение операций, не одобренных руководством
Своевременность Не допускать  отнесения сумм доходов и издержек к несоответствующему периоду
Оценка Избежать ошибок при подсчетах на разных этапах, все хозяйственные операции оцениваются  адекватно
Классификация Не допускать  отражения в учете операций, не соответствующих учетной политике
Обобщение Не допускать  несоответствия данных аналитического и синтетического учета, искажения  учетных и отчетных данных
 
     Исходя  из того, что исследуемое предприятие  кроме производства обуви, занимается ее реализацией необходимо рассмотреть  систему внутреннего контроля товародвижения (Рисунок 2).
     Функционирование механизма контроля выражается в осуществлении формально установленных процедур контроля (типов и методов проведения контроля), в обеспечении взаимоувязки всех видов учета: оперативного, стратегического, бухгалтерского, статистического, налогового. Систему внутреннего контроля ООО «КурскОбувь» в целом можно представить в виде абстрактно-эталонизированный модели (Рисунок 3). 
 

       
 
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 2 – Факторы, определяющие методическое содержание процедур системы внутреннего контроля товародвижения в ООО «КурскОбувь» 

     Распределение полномочий и ответственности между  персоналом организации призвано гарантировать правильное ведение хозяйственных операций. С этой целью разрабатываются и доводятся до сотрудников в письменном виде должностные инструкции, планы мероприятий, рекомендации и указания. Для предотвращения попыток отдельных лиц нарушать требования контроля следует обеспечить разделение несовместимых функций. Функции данного сотрудника являются несовместимыми, если их сосредоточение у одного лица может способствовать совершению ошибок и нарушений и затруднять обнаружение таких ошибок и нарушений. Важнейшей функцией внутреннего контроля является обеспечение соблюдения работниками своих должностных обязанностей. Руководство организации несет ответственность за разработку и фактическое выполнение системы внутреннего контроля, чтобы эта система отвечала размерам и специфике деятельности организации, а главное – функционировала регулярно и эффективно..
 

     
       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

     
     Таким образом, мы приняли, что организационно-методическая модель системы внутреннего контроля ООО «КурскОбувь» представляет собой совокупность компонентов (учетная политика, направление документооборота, точки контроля и ответственность сотрудников), представленных в таблице 4.
     Таблица 4 – Характеристика компонентов системы внутреннего контроля ООО «КурскОбувь»
Компонент Характеристика  параметров Роль  в организационно- методической модели
Учетная политика План счетов, определение момента фиксирования выручки от реализации, способ оценки запасов товара на складе, способ определения стоимости списываемого товара на издержки (обращения), лимит средств в обороте, порядок отражения курсовой разницы, перечень образуемых фондов и резервов, норм и отчисления средств в эти фонды и резервы и т. п. Анализ учетной  политики в разрезе основных ее аспектов: организационного,
технического,
методологического
Направление документооборота Соблюдение  правил оформления, наличия и совместимости наложения необходимых виз, логика документов, взаимосвязь отдельных первичных документов между собой и с учетными регистрами, легальность (законность) документа – степень соответствия документа законодательным актам, связанным с осуществленной операцией Определение круга  первичных документов, свидетельствующих об исполнении работниками своих функций и реализации этапов торговли; анализ документов по товародвижению; выработка практических рекомендаций для составления схем документооборота
  Сегменты торговой деятельности Анализ точек  контроля позволяет: - определить, каким  образом контролируется правильность  занесения данных первичных документов в учетные регистры;
- выявить скрытые  возможности повышения эффективности товародвижения; установление «критических» точек контроля, где риск возникновения ошибок, искажений и других нежелательных явлений особенно велик
Ответственность сотрудников Формальное  определение и документальное закрепление (на основе детально разработанных должностных инструкций) порядка деятельности (действий) и взаимоотношений определенного круга работников Предотвращение  попыток отдельных лиц нарушать требования контроля; обеспечение разделения несовместимых функций
 
     Однако  при организации системы внутреннего  контроля в ООО «КурскОбувь» нет  необходимости полностью отказываться и от положительно себя зарекомендовавших  методических разработок и опыта  ведомственного контроля.
     Для улучшения микроклимата системы внутреннего контроля реализуется на практике мероприятия и программы, позволяющие осуществлять контроль и оценку деятельности работников, их стимулирование, обучение. Причем реализуемые процедуры внутреннего контроля оценивает высшее руководство организации и реализует в виде конкретных практических действий, а остальные ответственно выполняют предписанные им правила и инструкции. При этом, на наш взгляд, следует оценивать эффективность внутреннего контроля не по количеству проведенных работ и суммам выявленного ущерба, а по тому, насколько внедрение системы внутреннего контроля способствует устойчивости финансового состояния.
     Бухгалтерский учет дает возможность иметь достоверное представление как внутренним, так и внешним пользователям о торговой деятельности в ООО «КурскОбувь». Таким образом, учет служит связующим звеном между циклами товародвижения и управлением торговой организации, а эффективность этой связи обеспечивает отлаженный учетно-контрольный механизм, в котором центральное место занимает система внутреннего контроля (Таблица 5). 

     Таблица 5 – Роль системы внутреннего контроля товародвижения во взаимосвязи с другими службами и подразделениями ООО «КурскОбувь» 

Наименование  службы Роль  СВК
Директорат Составляет  отчетность и заключения по результатам анализа сегментов торговой деятельности. Выбирает соответствующую систему измерения для определения показателей деятельности, чтобы найти источники проблемы и возможные методы корректировки. Способствует улучшению атмосферы контроля
Бухгалтерия « Осуществляет  проверку информационной базы и документооборота, подтверждающих надежность системы  учета и отчетности, обоснованность расчетов с поставщиками и покупателями, дебиторами, кредиторами и др. Проводит инвентаризации и оценку товаров, предоставляет материалы товарной экспертизы. Консультирует по вопросам изменений в налоговом законодательстве, бухгалтерском учете и отчетности
Отдел поставок Контролирует  эффективность заключенных сделок по приобретению товаров и договоров на их поставку, документы по претензиям и искам в связи с качеством поставок. Анализирует результаты входного контроля. Информирует о величине товарного запаса, обеспечивает оперативный учет и контроль за их состоянием, а также их регулирование в зависимости от конъюнктуры рынка товаров, контингента покупателей, ассортимента товаров, товарооборачиваемости и финансовых возможностей фирмы, консультирует по составлению расчета закупочных цен
Юридический отдел Получает результаты судебного рассмотрения по гражданским и уголовным делам, проекты приказов, инструкций, договоров. Представляет материалы по фактам хищений, недостач и взысканий дебиторской задолженности, справки и акты для юридической оценки негативных фактов
Коммерческий  отдел (отдел продаж) Контролирует  правильность выбора партнера по коммерческой деятельности, успешное проведение с ним операции по оформлению продажи товаров и выполнение условий договора. Представляет аналитические справки и предложения по совершенствованию работы отдела.
Торговый  отдел (материальный склад) Осуществляет управление ассортиментом товаров, обеспечивает поддержание на складах такого ассортимента, который в наибольшей степени удовлетворял бы запросы оптовых покупателей (магазинов, мелкорозничных предприятий и др.). Представляет материалы проверок и анализы использования товарных ресурсов. Подтверждает обоснованность их прихода и списания, консультирует по вопросам составления договоров, заполнения бланков учета и отчетности, проведения и оформления инвентаризаций. Проверяет на складах карточки складского учета, оформление первичных документов, договоры о материальной ответственности, сохранность ценностей, обоснованность применения норм естественной убыли, своевременность отражения операций в первичных документах
 
     Контроль  учета сумм НДС по приобретенным для перепродажи товарам обеспечивается наличием журнала учета полученных счетов-фактур, книги покупок, подшитых оплаченных и не подшитых неоплаченных счетов-фактур (Таблица 6). 

     Таблица 6 – Порядок выделения НДС с учетом момента перехода права собственности на товары (требования ГК РФ) и условий их оплаты 

Предварительная оплата Последующая оплата
Момент  перехода права собственности
Передача (отгрузка) Оплата Передача (отгрузка) Оплата
НДС выделяется в момент поступления товаров в магазин или получения документов, свидетельствующих о праве собственности на них. Предъявляется бюджету сразу после оприходования товаров
С момента перечисления денег товары как перешедшие в собственность покупателя приходуются на баланс организации на основании соответствующих документов. При этом НДС, согласно ст. 171 НКРФ, может быть предъявлен бюджету Право собственности на товары переходит после их передачи, с одновременным отражением НДС на счете 19. Однако НДС предъявляется бюджету только после оплаты товаров
Право собственности на товары переходит после их оплаты, с одновременным отражением НДС на счете 19. При этом НДС, согласно ст. 171 НКРФ, может быть предъявлен бюджету
 
     По  данным Главной книги контролируются формы расчетов с поставщиками, применяемые в организации (корреспонденция с дебетом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»): безналичные (кредит счета 51 «Расчетные счета»); наличные (кредит счета 50 «Касса»); бартер (кредит счета 90 «Продажи»); ценными бумагами (кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы») и др. Соответствующую информацию необходимо проверять одновременно со смежным участком учета – расчетами с поставщиками по цепочке: «накладная – приходный документ склада-магазина – счет-фактура – отражение в журнале учета полученных счетов-фактур – документ на оплату».
     Счета-фактуры, неоплаченные к концу отчетного  периода, подлежат хранению в неподшитом виде. Именно сумма этих неоплаченных счетов-фактур подтверждает на конец отчетного периода кредиторскую задолженность поставщикам и сальдо по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям».
     По  книге покупок проверяется, производятся ли записи по частично оплаченным счетам-фактурам, а также по партиям товаров, полученным от поставщиков, не являющихся плательщиками НДС. По соответствующей графе книги покупок должен быть показан общий дебетовый оборот (оплата) по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» вне зависимости от того, содержит ли он НДС или нет.
     Таким образом, в случае ведения организацией журнала учета счетов-фактур можно подтвердить величину дебетового оборота по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям», а по книге покупок – сумму кредитового оборота по этому счету за проверяемый период.
     Любое движение товаров, кроме списания в дебет счетов 90 «Продажа» или 44 «Расходы на продажу», не допускает формирования вычета по НДС. Поэтому контроль над движением товара позволяет убедиться, что его стоимость списана в связи с реализацией, а не в связи с другими вариантами выбытия (недостача, порча, передача для собственных непроизводственных нужд и пр.).
     Возможные в данной ситуации нарушения приведены  в таблице 7. 

     Таблица 7 – Возможные нарушения и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства 

Основание Характер  возможных нарушений Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства
Инструкция ФНС РФ «О порядке исчисления и уплаты НДС», НК РФ
Сумма НДС по приобретенным товарам, реализуемым в розницу, учитывается на счете 41 Искажение покупной стоимости товара и суммы при  расчетах с бюджетом по НДС
При осуществлении организацией как оптовой, так и оптово- розничной торговли отсутствует раздельный учет оптового и розничного товарооборота Искажение расчетов с бюджетом по НДС
Сумма НДС по приобретенным товарам  непроизводственного назначения отнесена к возмещению из бюджета Необоснованное  предъявление НДС к зачету. Занижение суммы НДС, подлежащей к перечислению в бюджет
Самостоятельное выделение суммы НДС в случаях  отсутствия указанной суммы отдельной  строкой в первичных документах Искажение расчетов с бюджетом по НДС
 
     При проведении аудиторских проверок в  ООО «КурскОбувь», аудитор в ходе аудиторской проверки обязан в достаточной мере убедиться в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную часть проверяемого экономического субъекта. Особенности системы внутреннего контроля могут способствовать формированию такой убежденности.
     Изучение  и оценка особенностей системы бухгалтерского учета, системы внутреннего контроля должны в обязательном порядке документироваться аудиторскими организациями в ходе аудиторской проверки. При проведении и документировании этой работы рекомендуется использовать следующие типовые формы: специально разработанные тестовые процедуры; перечни типовых вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников бухгалтерии; специальные бланки и проверочные листы; блок-схемы и графики; перечни замечаний, протоколы или акты.
     Аудиторские организации самостоятельно разрабатывают  методики и порядок изучения и  оценки системы бухгалтерского учета  и внутреннего контроля, а также  планируют процедуры аудиторской  проверки в зависимости от результатов  такого изучения и оценки.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.