На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учет дебиторской задолженности

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 13.08.2012. Сдан: 2011. Страниц: 7. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………….  
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ……...  
1.1. Сущность и классификация активов, в том числе дебиторской задолженности…………………..…………..  
1.2. Анализ дебиторской  задолженности ………………………………..
ГЛАВА 2. УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ …………….  
2.1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками ……………………  
2.2.  Учет резервов по сомнительным требованиям…………….  
2.3.  Учет прочей дебиторской задолженности ………………………..  
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………….  
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ …………………….  
 

ВВЕДЕНИЕ

 
     Актуальность темы. Катастрофический спад производства, свертывание отдельных отраслей народного хозяйства Казахстана вызывали рост инфляции, безработицы а самое главное нестабильность рыночных отношений между хозяйствующих субъектов, ухудшение их финансового состояния.
     Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно координирующего работу хозяйственного субъекта в целом - это дебиторская задолженность.
     Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов. Причем при современной структуре Казахского баланса любого предприятия она имеет место, как в первом, так и во втором его разделах.
     Дебиторская задолженность - это действительно одна из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов развивающейся Казахской рыночной экономики.
     Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.
     Однако в реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения и спада производства нередко, а точнее постоянно возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.
     В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.
     Целью написания данной курсовой работы является учет дебиторской задолженности.
     Степень исследования проблемы. В настоящее время в Республике Казахстан ведется большая работа по дальнейшему развитию и совершенствованию бухгалтерского учета, разработке и принятию нормативно-правовых актов, ускорению перехода к его новой системе, адекватной рыночной экономике.
     Источниками исследования послужили нормативные документы, учебники, статьи.
     Поэтому на сегодня важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, являются:
    правильная организация учета и аудита дебиторской задолженности в связи с переходом на новый план счетов и новую систему бухгалтерского учета, а также в связи с прекращением почти всех межхозяйственных отношений после развала административно-командной системы хозяйствования;
    анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение её роста.
 

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1.1. Сущность и классификация активов, в том числе дебиторской задолженности. 
 
 

1.2. Анализ дебиторской  задолженности 

    Основными задачами анализа дебиторской  задолженности являются:
    проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;
    проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;
    проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;
    проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также организация контроля за движением этих дел и проверка порядка организации, взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.
    разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.
      В долгосрочных активах дебиторская  задолженность показывается в разрезе  следующих статей:
    счета к получению;
    векселя полученные;
    задолженность по внутригрупповым операциям между основным хозяйствующим субъектом  и дочерними предприятиями;
    задолженность должностных лиц субъекта;
    прочая дебиторская задолженность.
          В текущих активах к этим  статьям дебиторской задолженности добавлена статья «Авансовые платежи».
      Анализ  состояния дебиторской задолженности  следует начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов с дебиторами. Анализ расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками предприятия  и другими дебиторами осуществляется в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Устанавливаются причины и виновники образования дебиторской задолженности, давность её возникновения, реальность получения. Организуются и проводятся встречные проверки в торговых и снабженческих организациях.
      Результаты  инвентаризации расчетов оформляются  актами, поэтому в ходе анализа  проверяются все акты инвентаризации. В акте следует проанализировать наименование проинвентаризированных счетов и суммы дебиторской задолженности, безнадежных долгов, дебиторскую задолженность, по которой истекли сроки исковой давности. На основании анализа составляется справка, в которой приводятся наименования и адреса дебиторов, суммы задолженности, указано, за что она числится, с какого времени и на основании каких документов. По суммам дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, в справке указываются лица, виновные в пропуске этих сроков.
      Анализ  имеющихся на предприятии материалов инвентаризации расчетов дает возможность сосредоточить внимание на более тщательной проверке расчетов, по которым установлены расхождения, неувязки, неясности.
      Чаще  всего в хозяйственной деятельности предприятия встречаются расчеты с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги. Эта статья занимает поэтому наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности, показанной в балансе предприятия. При анализе этой дебиторской задолженности необходимо обратить внимание на следующее:
    имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления;
    правильно ли получены суммы за отгруженные товароматериальные ценности;
    правильно ли списана дебиторская задолженность на себестоимость продукции (работ, услуг) и дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности
      Дебиторская задолженность, по которой срок исковой  давности истек, списывается по решению  руководителя предприятия и относится  соответственно на счет средств резерва  по сомнительным долгам.
      При анализе необходимо проверить обоснованность создания резервов по сомнительным долгам, правильность их использования и  списания с баланса дебиторской  задолженности с истекшим сроком исковой давности. Величина резерва  определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки погашения в полной и частичной сумме.
      При анализе нужно установить, не завышен  ли размер резерва по сомнительным долгам и восстановлена ли неиспользованная его величина
      Особое  внимание при анализе должно быть обращено на правильность отражения  операций при оплате векселями.
      При расчетах векселями могут применяться  простые и переводные векселя.
      Простые векселя – это письменное долговое денежное обязательство одной стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму по наступлении срока платежа другой стороне (векселедержателю) по совершённым торговым сделкам или в уплату за выполнение работы (услуги).
      Переводной  вексель (тратта) выписывается кредитором (трассантом) и содержит приказ дебитору (трассату) уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. Этот документ превращается в долговое обязательство и приобретает юридическую силу только после его акцепта плательщиком (трассатом). С помощью передаточной надписи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, выполняя функцию универсального кредитно-расчетного документа. Существенно убыстряет оборот средств учет (дисконтирование) векселей в банках. В этом случае векселедержатель посредством индоссамента передает вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом учетного процента в пользу банка, называемого дисконтом.
      При анализе необходимо проверить правильность учета векселей по видам, предприятиям – плательщикам, срокам наступления платежа, обоснованность оформления ссуд векселями, законность списания на внереализационные убытки векселей, задолженность, по которой оказалась безнадежной к получению или по которым просрочены сроки исковой давности.
      Сначала проводится сплошная проверка авансовых  отчетов и приложенных к ним  документов, анализируются записи в  накопительных ведомостях и данные авансовых отчетов, утвержденных распорядителями  кредитов. Выясняется кому выданы авансы.
      Иногда бухгалтерия допускает скрытое авансирование рабочих и служащих на личные нужды под видом авансов на хозяйственные и командировочные расходы. Поэтому при анализе определяется: имеются ли командировочные удостоверения, их срок и правильность расчета денежных сумм, достоверность приложенных к авансовым отчетам документов.
      При анализе следует обратить внимание на следующие моменты:
    определен ли руководителем предприятия круг лиц, которым предоставлено право, получать деньги под отчет;
    не выдаются ли подотчетным лицам авансы сверх установленных размеров;
    не получают ли деньги под отчет лица, не отчитавшиеся по ранее полученным суммам;
    не допускается ли оплата через подотчетных лиц расходов, которые могли быть оплачены непосредственно из кассы предприятия;
    имеется ли на авансовых счетах отметка руководителя о целесообразности произведенных расходов;
    своевременно ли отражаются в учете расходы из подотчетных сумм.
      Следующим этапом анализа должен быть анализ по возмещению материального ущерба, прежде всего нужно проанализировать расчеты по недостачам и хищениям и установить соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач и потерь, как обеспечивается их взыскание и т. д. Особенно следует уделить внимание изучению факторов списания недостач и потерь на затраты на производство или на результаты деятельности предприятия.
      В соответствии с действующим законодательством  недостача материальных ценностей  в пределах норм естественной убыли  списывается на затраты на производство, а сверх норм естественной убыли, а также потери от порчи ценностей, брака, допущенного при производстве относятся на виновных лиц.
      Следует отметить, что недостача в пределах естественной убыли может быть списана  на расходы производства лишь в случае её выявления при проведении инвентаризации и при составлении комиссионного акта на списание, утвержденного руководителем.
      Далее нужно проанализировать полностью  ли отнесены на виновных лиц суммы  по недостачам, растратам и хищениям, правильно ли оформлены и выведены результаты инвентаризации денежных средств и товароматериальных ценностей на затраты производства, когда виновные лица не установлены.
      Далее анализируется правильность ведения  расчетов с работниками предприятия  по предоставленным им займам, за товары, проданные в кредит, и прочим операциям.
      Затем анализируются данные счета на котором  отражаются арендные обязательства  к поступлению. Излишне перечисленные  суммы в бюджет и внебюджетные организации; суммы претензий, предъявленных  поставщиком, транспортным организациям и иным юридическим лицам за обнаруженные несоответствия, недостачи товароматериальных запасов сверх норм естественной убыли, штрафы, пени, неустойки, а также суммы превышения стоимости реализации собственных акций над номинальной стоимостью.
      Особое  внимание должно быть уделено анализу расчетов по претензиям, расчет которых ведется на субсчете «Расчеты по претензиям» счета  «Прочие». На этом субсчете учитывают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им претензиям (или присужденным) штрафам, пеням, неустойкам.
      При анализе расчетов по претензиям необходимо обратить внимание:
    обоснованность, своевременность и правильность оформления документов. Несоблюдение сроков предъявления претензий может быть использовано для сокрытия фактов хищения материальных ценностей, так как при отказе в удовлетворении претензий числящиеся суммы списываются на затраты производства;
    обоснованность претензий, предъявляемых к предприятию. В случае удовлетворения претензий нужно проверить, проводились ли административные расследования с целью установления виновных лиц, а если они установлены, возместили ли они причиненный материальный ущерб;
    правильность составления бухгалтерских проводок;
    правильность ведения аналитического учета – он должен вестись по каждому дебитору и отдельным претензиям.
      Анализ  правильности и своевременности  оформления материалов по претензиям  о недостачах и хищениях имеет  очень большое значение, так как  практика показывает, что неправильное или с нарушением сроков оформление материалов делается иногда сознательно с целью не допустить к привлечению виновных к материальной ответственности.
      При анализе важно, не только констатировать факты недостач и порчи, но и выяснять причины их возникновения. Практика показывает, что основными причинами ущерба (недостачи, растраты, хищения денежных средств и материальных ценностей) являются необеспеченность весоизмирительной аппаратурой, плохое состояние складских помещений, несоблюдение условий хранения товароматериальных ценностей, нарушение правил приемки и отпуска их, отсутствие должного контроля за их сохранностью, несвоевременное и формальное проведение инвентаризаций.
      При анализе нужно установить, правильность ли определен причиненный предприятию  ущерб. Иногда сумма ущерба исчисляется по учетным или розничным ценам за вычетом торговой скидки. Это не правильно. Сумму ущерба следует рассчитывать по рыночным ценам данной местности на недостающие или похищенные ценности.
      При анализе прочей дебиторской задолженности  важно проверить: наличие задолженности работников предприятия за пользование инвентарем; отпущенные без предварительной оплаты материальные ценности, несданную спецодежду и т.д.
      Следующий этап анализа дебиторской задолженности, это анализ задолженности по статье «Авансы выданные». При анализе расчетных операций по авансам нужно прежде всего установить реальность числящейся задолженности по указанному счету.
      Объектом  анализа здесь служит не только бухгалтерские  записи, но и заключенные договора с поставщиками и подрядчиками. Особое внимание нужно уделить на сомнительную задолженность по авансам с точки зрения причин её возникновения и виновных лиц. Реальной считается задолженность в случае, если она подтверждена заинтересованными сторонами актами сверки взаимных расчетов.
 

ГЛАВА 2. УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ
2.1.  Учет расчетов с покупателями и заказчиками 

     Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активных счетах подраздела Генерального плана счетов 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность» в «Ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами» или машинограмме при компьютеризации учета. В состав подраздела 1200 входят следующие счета: 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»; 1212 «Векселя полученные»; 1213 «Другая задолженность покупателей и заказчиков».
       Остаток по счету 1210 на конец месяца а оказывает задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные (отпущенные) или товарно-материальные запасы выполненные или принятые работы и услуги.
       На счете 1212 «Векселя к получению» учитывают задолженность покупателей и заказчиков, обеспеченную полученными от них векселями (долговыми обязательствами)
Корреспонденция счетов по счету 1212 «Векселя полученные». 

Содержание хозяйственных операций Сумма тенге. Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Отпущена (отгружена) со склада готовая продукция по фактической себестоимости 600000 7010 1320
Выполнены работы, оказаны услуги (по фактической себестоимости) 400000 7010 8011, 8013
Итого 1000000    
Предъявлены покупателям счета за отгруженную (отпущенную) готовую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Задолженность обеспечена векселями по договорным ценам 1200000 1213 6010
Доход (процент) по векселю,10% 120000 1212 3520
Налог на добавленную стоимость (НДС) 264000 1212 3130
Итого: 1584000    
 
     Предприятие – векселедержатель может осуществить учет (дисконт) векселей в банке. Естественно, банк должен получить какую-то часть дохода (процента), причитающеюся векселедержателю по представленному в банк для дисконта векселю.
     Предприятие – поставщик отгружая (отпуская) готовую продукцию, выполняя работы и услуги, может не иметь договоренности об оплате её стоимости векселем. В результате, договорная цена и сумма НДС получит отражение на счете 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».
     Аналитический учет почету 1210 ведется по каждому предъявленному покупателем счету-фактуре. Аналитический учет должен обеспечить получение данных по задолженности покупателей, срок оплаты которой не наступил, и задолженности, не оплаченной в срок; по счету 1212 «Векселя полученные». По задолженности, обеспеченной векселями, срок оплаты которых не наступил; векселями дисконтированными (учтенными) в банках; векселями по которым денежные средства не поступили в срок; по счету 1213 «Другая задолженность покупателей и заказчиков». По каждому покупателю и заказчику, расчеты с которым ведутся в порядке плановых платежей.
     Для аналитического учета используют «Ведомости аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами» или машинограммы, построенные по типу ведомостей учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
     Резервы по сомнительным требованиям учитываются в подразделе 31 на пассивном счете 1290 «Резерв по сомнительным требованиям». Резервы по сомнительным требованиям создаются для покрытия возможных потерь, связанных со списанием безнадежной к взысканию дебиторской задолженности.
     Сомнительным требованием признается дебиторская задолженность, которая не погашена в установленный срок, а если он не установлен, то в течении необходимого для этого времени, а также задолженность, которая не обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным требованиям создаются в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности.
     Предприятия создают резервы по сомнительным требованиям по расчетам с другими предприятиями и организациями, а также с отдельными физическими лицами. Размер резерва определяется по каждой сумме сомнительного требования с учетом финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения им долга в полном размере или частично.
     При создании резервов по сомнительным требованиям на суммы, направленные в резерв, по сомнительным требованиям, дебетуют счет 7210 «Общие и административные расходы» и кредитуют счет 1290 «Резерв по сомнительным требованиям».
     При образовании резерва по сомнительным требованиям предприятие вправе по своему усмотрению выбирать в Учетной политике один из следующих методов:
    метод процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных услуг);
    метод учета счетов по срокам оплаты.
     Метод процента от объема реализации, выполненных работ (оказанных услуг). Сущность данного метода заключается в определении процента сумм безнадежных долгов в общем объеме реализации. Для того чтобы определить процент образования резерва по сомнительным требованиям, необходимо проанализировать объем реализации товаров, выполненных работ (оказанных услуг) и сумму неоплаченных счетов.
     Например. Объем реализации за год по Усть-Каменогорскому металлургическому комплексу составил 1050 млн. тенге. Для анализа процента безнадежных долгов выбраны пять периодов предшествующих отчетному. 

Таблица определения процента безнадежных долгов в общем объеме реализации
Периоды Объем реализации Сумма безнадежных долгов Процент
1 2 3 4=3/2*100
Первый 810 20 2,5
Второй 990 14 1,4
Третий 1002 18 1,8
Четвертый 1020 15 1,5
Пятый 1032 22 2,1
Итого: 4854 89 1,86
 
Средний процент за пять периодов составляет
(2,5+1,4+1,8+1,5+2,1) / 5=1,86
Исходя из этого, сумма резерва по сомнительным требованиям составляет:
(1050*1,86) / 100%=19,5 млн. тенге
     В конце отчетного года, делается запись по дебету счета 821 «Общие и административные расходы» и кредиту счета 311 «Резервы по сомнительным долгам» на сумму 17,4 млн.тенге.
     Метод учета по срокам оплаты заключается в определении процента сомнительных требований по сроку оплаты задолженности. Для определения этого процента, необходимо классифицировать все счета к получению по следующим категориям:
    счета, срок оплаты которых еще не наступил;
    счета, со сроком оплаты от 1 до 30 дней;
    счета, со сроком оплаты от 31 до 60 дней;
    счета, со сроком оплаты от 61 до 90 дней;
    счета, со сроком оплаты более 90 дней.
     Для каждой категории определяется прогнозируемый процент сомнительных долгов.
     Например. Величина неоплаченной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации Бухтарминской ГЭС составила 400 млн. тенге. По срокам оплаты эту величину можно разделить следующим образом:
     Первая категория – 120 млн. тенге
     Вторая категория – 90 млн. тенге
     Третья категория – 80 млн. тенге
     Четвертая категория - 60 млн. тенге
     Пятая категория - 50 млн. тенге
     Приведем таблицу определения процента и суммы сомнительных требований.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.