На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


контрольная работа Контрольная работа по "Внутрифирменному стандарту аудита"

Информация:

Тип работы: контрольная работа. Добавлен: 14.08.2012. Сдан: 2011. Страниц: 8. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ФИЛИАЛ  ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ
ВСЕРОССИЙСКОГО  ЗАОЧНОГО ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО ИНСТИТУТА  
 
 
 

             Факультет                                                                       Кафедра филиала
     Учетно-статистический                                      Бухгалтерского учета, аудита, статистики 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

Вариант 7 
 
 
 
 
 

По дисциплине                       «Внутрифирменные стандарты аудита»   

Студент       
 специальности  «Бухгалтерский учет, анализ и  аудит»
6 курс 

                                                                
 
 
 
 
 
 

2011
СОДЕРЖАНИЕ 

1. Вопрос 1 3
2. Вопрос 2 10
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 24 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ ВНУТРЕННИХ (ВНУТРИФИРМЕННЫХ) СТАНДАРТОВ  

     Под внутренними стандартами аудиторской  организации понимаются документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению  и оформлению аудита, принятые и  утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности  практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской  деятельности.
     Внутренние  стандарты аудиторских организаций  должны содержать конкретные рекомендации, позволяющие аудиторам на практике определить четкий порядок своих  действий по выполнению требований правил (стандартов) и по повышению качества аудиторских проверок.
     Аудиторская организация должна сформировать пакет  внутренних стандартов, отражающий ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов  организации и проведения аудит, а также общепризнанных этических норм.
     Внутрифирменные стандарты регламентируют деятельность аудиторов в рамках данной аудиторской организации и обеспечивают дополнительные основы для урегулирования реальных и потенциальных конфликтов между сотрудниками и администрацией аудиторской организации, между аудиторской организацией и контролирующими органами, между аудиторской организацией и экономическим субъектом, между аудиторской организацией и организациями, защищающими общественные интересы, а также между самими аудиторами.
     Наличие системы внутренних стандартов и  ее методологического сопровождения  является необходимым показателем  профессионализма деятельности аудиторской  организации. Внутрифирменные стандарты формулируют единые базовые требования к порядку проведения аудита, к качеству и надежности аудита и создают при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов аудиторской проверки.
       Внутренние стандарты являются частью организационно-распорядительной документации и системы внутреннего контроля аудиторской организации.
     К внутренним стандартам аудиторской  организации могут относиться принятые и утвержденные в установленном  порядке стандарты, инструкции, методические разработки, пособия и другие документы, обязательные к применению в аудиторской  организации, раскрывающие внутренние подходы к осуществлению аудиторской  деятельности.
     При разработке внутренних стандартов аудиторские  организации обязаны руководствоваться  действующими законодательными и иными  нормативными и правовыми актами Российской Федерации, регулирующими  аудиторскую деятельность, а также  учитывать рекомендации общественных ассоциаций аудиторов. При отсутствии правил (стандартов) аудиторской деятельности в определенной области аудита, детализированных методик и подходов к проведению аудита аудиторские организации при разработке внутренних стандартов могут руководствоваться международными стандартами аудита с учетом специфических особенностей проведения аудита в Российской Федерации. Перечень, сроки, порядок разработки и внедрения в практику внутренних стандартов устанавливаются аудиторской организацией самостоятельно.
     В случае прямых указаний в правилах (стандартах) аудиторской деятельности на то, что некоторые моменты требуют  дополнительного утверждения в  качестве внутренних стандартов, аудиторская  организация обязана обеспечить выполнение данного указания в первоочередном порядке.
     Внутренние  стандарты аудиторских организаций  по своему назначению могут быть объединены в следующие группы:
     а) стандарты, содержащие общие положения  по аудиту;
     б) стандарты, устанавливающие порядок  проведения аудита;
     в) стандарты, устанавливающие порядок  формирования выводов и заключений аудиторов;
     г) специализированные стандарты;
     д) стандарты, устанавливающие порядок  оказания сопутствующих аудиту услуг;
     е) стандарты по образованию и подготовке кадров.
     Внутренние  стандарты, содержащие общие положения  по аудиту, предназначены для регулирования  взаимоотношений, возникающих между  аудиторской организацией и проверяемым  экономическим субъектом, взаимоотношений  между аудиторами, а также между  сотрудниками и администрацией аудиторской  организации в соответствии с  основными принципами проведения аудита и этическими нормами.
     В перечень внутренних стандартов, содержащих общие положения по аудиту, могут  быть включены:
     - стандарты, описывающие концепцию и подход к разработке внутренних стандартов, в том числе стандарт, определяющий их структуру;
     - стандарты, регламентирующие этику поведения аудитора, дополняющие и конкретизирующие действующие нормативные документы в области аудиторской деятельности;
     - стандарты внутренней структуры и организации деятельности аудиторской организации;
     - стандарты, регламентирующие порядок осуществления внутрифирменного контроля качества выполнения аудита, а также ответственность аудиторов.
     Внутренние  стандарты, устанавливающие порядок  проведения аудита, формулируют конкретные правила, методику проведения аудита и  представляют собой разработки по реализации требований правил (стандартов) аудиторской деятельности.
     В перечень внутренних стандартов аудиторских  организаций, устанавливающих порядок  проведения аудита, могут быть включены:
     - стандарты, регламентирующие ответственность аудитора;
     - стандарты, регламентирующие порядок планирования аудита;
     - стандарты, регламентирующие порядок изучения и оценки внутреннего контроля;
     - стандарты, регламентирующие порядок получения аудиторских доказательств;
     - стандарты, регламентирующие порядок использования работы третьих лиц.
     В дополнение к перечисленным внутренним стандартам аудиторских организаций  разрабатываются методики, внутренние инструкции и положения, перечень процедур, рабочие таблицы и вопросники, макеты и другие документы вспомогательно-технического характера, раскрывающие подходы аудиторской организации к проведению аудита.
     Внутренние  стандарты, устанавливающие порядок  формирования выводов и заключений аудиторов, содержат внутренние требования аудиторской организации к содержанию и формированию выводов и составлению  заключений по результатам проведенного аудита.
     В перечень данных стандартов могут входить:
     - стандарты, описывающие концепцию и подход к порядку составления аудиторских заключений;
     - стандарты, регламентирующие подготовку письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;
     - стандарты, регламентирующие порядок подготовки иных аудиторских отчетов, в том числе по дополнительной информации, содержащейся в документах, связанных с бухгалтерской отчетностью.
     Специализированные  внутренние стандарты включают стандарты  в области методологии проведения аудиторских проверок по различным  направлениям деятельности экономических  субъектов, а также по различным  целям проведения аудита.
     В перечень данных стандартов могут быть включены:
     - стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита кредитных учреждений;
     - стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования;
     - стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;
     - стандарты, отражающие отраслевые особенности проведения аудита других экономических субъектов.
     Внутренние  стандарты, устанавливающие порядок  оказания сопутствующих аудиту услуг, содержат положения о порядке  оказания консалтинговых, юридических  и других сопутствующих аудиту услуг.
     В перечень данных стандартов могут быть включены:
     - стандарты, регламентирующие подготовку заключений аудитора по специальным аудиторским заданиям;
     - стандарты, описывающие изучение прогнозной финансовой информации.
     Внутренние  стандарты по образованию и подготовке кадров устанавливают требования к  образованию, профессиональному уровню аудиторов и специалистов, регламентируют порядок подготовки и повышения  квалификации кадров аудиторской организации.
     Внутренний  стандарт аудиторской организации, как правило, имеет следующую структуру:
     а) регламентирующие параметры - ссылка на российские или международные стандарты, использованные при разработке данного  стандарта;
     б) общие положения - необходимость  внутреннего стандарта, определение  его основных терминов и понятий, сферы применения, описание объекта  стандартизации;
     в) цель и задачи стандарта - назначение стандарта и конкретные проблемы, решение которых обеспечивается его применением;
     г) взаимосвязь с другими стандартами - ссылки на соответствующие положения  других стандартов;
     д) определение основных принципов  и методик - описание подходов аудиторской  организации, принятых методик и  технических приемов решения  проблем, рассматриваемых стандартом;
     е) оформление - перечень документов, которые  аудитор должен составить согласно требованиям стандарта;
     ж) перечень нормативных актов, которыми аудиторы должны руководствоваться  при выполнении требований внутреннего  стандарта (при необходимости).
     Реквизиты внутренних стандартов могут состоять из:
     - номера ? порядкового или серийного кода данного стандарта;
     - даты ввода в действие;
     - названия ? краткого и четкого изложения того, что регламентирует стандарт;
     - даты и указания лица, утвердившего стандарт;
     - преемственности ? ссылки на ранее принятые, распространенные или предписанные нормативными документами правила, которые связаны с данным стандартом;
     - сферы применения ? перечня объектов, на которые распространяется (или не распространяется) действие данного стандарта.
     В дополнение к внутренним стандартам могут разрабатываться приложения (инструкции, положения, методики, вопросники, компьютерные программы, рабочие таблицы  и т.д.), играющие вспомогательную  роль и обеспечивающие дополнительные разъяснения отдельных положений  внутренних стандартов.
     Приложения  к внутренним стандартам могут содержать  следующие разделы:
     - порядок применения внутреннего стандарта;
     - описание технологии выполнения каждого этапа аудиторской проверки;
     - перечень вопросников и аудиторских процедур;
     - таблицы, схемы, рабочие документы с цифровыми примерами, иллюстрирующими методики и порядок проведения аудиторских процедур;
     - систематизированный перечень нормативных документов, используемых при аудите.
     Внутренние  стандарты в обязательном порядке  утверждаются приказом руководителя аудиторской  организации, а в случаях, предусмотренных  учредительными документами аудиторской организации, советом учредителей или другим уполномоченным органом. [5] 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. СТАНДАРТЫ САМОРЕГУЛИРУЕМЫХ ОПЕРАЦИЙ АУДИТОРОВ, РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИЕ ПРОЦЕССЫ ДОКУМЕНТИРОВАНИЯ АУДИТА, ПОДГОТОВКИ И ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ, УЧЕТА СОБЫТИЙ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ 

     К стандартам, регламентирующим оформление результатов аудита, относятся стандарты, регламентирующие:
     - процесс документирования аудита;
     -процесс  подготовки и предоставления  аудиторского заключения по бухгалтерской  (финансовой) отчетности;
     - процесс проверки отражения в  бухгалтерской (финансовой) отчетности  событий, произошедших после отчетной  даты.
     Все стандарты, относящиеся к группе стандартов, регламентирующих оформление результатов аудита, полностью повторяют  аналогичные федеральные аудиторские  правила (стандарты). [6]
     1) Процесс документирования аудита.
     Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются - аудитор) должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
     Под термином «документация» понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.
     В рабочих документах должно содержаться  обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним. В тех  случаях, когда аудитор проводил рассмотрение сложных принципиальных вопросов или высказывал по каким-либо важным для аудита вопросам профессиональное суждение, в рабочие документы  следует включать факты, которые  были известны аудитору на момент формулирования выводов, и необходимую аргументацию.
     Аудитор вправе определять объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением. Объем документации аудиторской проверки должен быть таков, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не имеющему опыта работы по этому заданию, новый аудитор смог бы исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора.
     Рабочие документы должны быть составлены и  систематизированы таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам  каждой конкретной аудиторской проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения. В целях повышения  эффективности подготовки и проверки рабочих документов рекомендуется  разработать в аудиторской организации  типовые формы документации (например, стандартную структуру аудиторского файла (папки) рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения  и т.п.). Такая стандартизация документирования облегчает поручение работы подчиненным  и одновременно позволяет надежно  контролировать результаты выполняемой  ими работы.
     Для повышения эффективности аудита допускается использовать в ходе проверки графики, аналитическую и  иную документацию, подготовленные аудируемым лицом. В этих случаях аудитор обязан убедиться в том, что такие материалы подготовлены надлежащим образом.
     В случае проведения аудиторских проверок в течение ряда лет некоторые  файлы рабочих документов (папки) могут быть отнесены к категории  постоянных, обновляемых по мере поступления  новой информации, но остающихся по-прежнему значимыми, в отличие от текущих  аудиторских файлов (папок), которые  содержат информацию, относящуюся в  основном к аудиту отдельного периода.
     Аудитору  необходимо установить надлежащие процедуры  для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, а также для их хранения в течение  достаточного периода времени, исходя из особенностей деятельности аудитора, а также законодательных и  профессиональных требований, но не менее 5 лет.
     Рабочие документы являются собственностью аудитора. Хотя часть документов или  выдержки из них могут быть предоставлены  аудируемому лицу по усмотрению аудитора, они не могут служить заменой бухгалтерских записей аудируемого лица. [3]
     2) Процесс подготовки и предоставления аудиторского заключения по бухгалтерской (финансовой) отчетности.
     Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей  бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.
     Аудиторское заключение должно содержать:
     1) наименование «Аудиторское заключение»;
     2) указание адресата (акционеры акционерного  общества, участники общества с  ограниченной ответственностью, иные  лица);
     3) сведения об аудируемом лице: наименование, государственный регистрационный номер, место нахождения;
     4) сведения об аудиторской организации,  индивидуальном аудиторе: наименование  организации, фамилия, имя, отчество  индивидуального аудитора, государственный  регистрационный номер, место  нахождения, наименование саморегулируемой  организации аудиторов, членами которой являются указанные аудиторская организация или индивидуальный аудитор, номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций;
     5) перечень бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которой  проводился аудит, с указанием  периода, за который она составлена, распределение ответственности  в отношении указанной бухгалтерской  (финансовой) отчетности между аудируемым лицом и аудиторской организацией, индивидуальным аудитором;
     6) сведения о работе, выполненной  аудиторской организацией, индивидуальным  аудитором для выражения мнения  о достоверности бухгалтерской  (финансовой) отчетности аудируемого  лица (объем аудита);
     7) мнение аудиторской организации,  индивидуального аудитора о достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности  аудируемого лица с указанием  обстоятельств, которые оказывают  или могут оказать существенное  влияние на достоверность такой  отчетности;
     8) указание даты заключения. [1]
     Аудиторское заключение представляется аудиторской  организацией, индивидуальным аудитором  только аудируемому лицу либо лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг.
     Заведомо  ложное аудиторское заключение - аудиторское  заключение, составленное без проведения аудита или составленное по результатам  аудита, но явно противоречащее содержанию документов, представленных аудиторской  организации, индивидуальному аудитору и рассмотренных в ходе аудита. Заведомо ложным аудиторское заключение признается по решению суда.
     Прежде  чем приступать к формированию мнения, аудитор должен убедиться, достигнута ли в ходе аудита достаточная уверенность  в том, что бухгалтерская отчетность в целом не содержит существенных искажений в результате недобросовестных действий или ошибок.
     В аудиторском заключении может быть выражено немодифицированное или модифицированное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности.
     Аудитор должен выразить немодифицированное мнение в случае, когда он приходит к выводу, что бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение аудируемого лица и результаты его финансовой деятельности в соответствии с правилами отчетности.
     Модифицированное  мнение может быть выражено аудиторской  организацией или индивидуальным аудитором в следующих формах: мнение с оговоркой, отрицательное мнение, отказ от выражения мнения.
     Аудитор должен выразить модифицированное мнение в аудиторском заключении, если:
     а) на основании полученных аудиторских  доказательств установлено, что  бухгалтерская отчетность, рассматриваемая  в целом, содержит существенные искажения;
     б) он не может получить достаточные  надлежащие аудиторские доказательства, чтобы установить, что бухгалтерская  отчетность, рассматриваемая в целом, не содержит существенные искажения.
     Если  аудитор установил, что бухгалтерская  отчетность недостоверна, то он должен обсудить это обстоятельство с руководством аудируемого лица и в зависимости  от требований правил отчетности и  от принятых руководством аудируемого  лица решений должен определить, есть ли необходимость модифицировать мнение в аудиторском заключении.
     Аудитор должен выразить мнение с оговоркой  в том случае, если:
     а) аудитор, получив достаточные надлежащие аудиторские доказательства, приходит к выводу, что влияние искажений, рассматриваемых по отдельности  или в совокупности, является существенным, но не затронет большинство значимых элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее - всеобъемлющим);
     б) у аудитора отсутствует возможность  получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств, на которых  он мог бы основывать свое мнение, однако он приходит к выводу, что возможное  влияние необнаруженных искажений  может быть существенным для бухгалтерской  отчетности, но не всеобъемлющим.
     Влияние искажения признается всеобъемлющим  с точки зрения степени распространения  его на бухгалтерскую отчетность или степени возможного распространения  его на бухгалтерскую отчетность для тех случаев, когда аудитор  не имеет возможности получить достаточные  надлежащие аудиторские доказательства.
     Аудитор должен выразить отрицательное мнение в том случае, когда, получив достаточные  надлежащие аудиторские доказательства, он приходит к выводу, что влияние  искажений, рассматриваемых по отдельности  или в совокупности, является одновременно существенным и всеобъемлющим для  бухгалтерской отчетности.
     Аудитор должен отказаться от выражения мнения в том случае, когда у него отсутствует  возможность получения достаточных  надлежащих аудиторских доказательств, на которых он мог бы основывать свое мнение, но он приходит к выводу, что возможное влияние необнаруженных искажений может быть одновременно существенным и всеобъемлющим для  бухгалтерской отчетности.
     В случае, когда аудитор модифицирует свое мнение, он должен в дополнение к обязательным элементам включить в аудиторское заключение отдельную часть с описанием обстоятельств, явившихся основанием для выражения модифицированного мнения.
     В случае, когда аудитор предполагает модифицировать мнение в аудиторском  заключении, он должен сообщить представителям собственников аудируемого лица об обстоятельствах, которые стали  причиной этого, а также о предполагаемом содержании модифицированного мнения. [2]
     Аудитор может включить в аудиторское заключение дополнительную информацию с тем, чтобы привлечь внимание пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности к:
     а) отраженному в бухгалтерской (финансовой) отчетности обстоятельству, которое, по мнению аудитора, настолько важно, что  является основополагающим для понимания  бухгалтерской отчетности ее пользователями;
     б) не отраженному в бухгалтерской  отчетности обстоятельству, которое  может способствовать пониманию  пользователями бухгалтерской отчетности аудита, ответственности аудитора или  содержания аудиторского заключения.
     Если  аудитор считает необходимым  привлечь внимание пользователей бухгалтерской  отчетности к отраженному в этой отчетности обстоятельству, которое, согласно суждению аудитора, настолько важно, что является основополагающим для  понимания бухгалтерской отчетности ее пользователями, то он включает в  аудиторское заключение часть, в  которой приводится дополнительная информация, относящаяся к обстоятельству, отраженному в бухгалтерской  отчетности, которое, по мнению аудитора, настолько важно, что является основополагающим для понимания бухгалтерской отчетности ее пользователями (далее - привлекающая внимание часть).
     Привлекающая  внимание часть включается в аудиторское  заключение при условии, что аудитор  получил достаточные надлежащие аудиторские доказательства того, что указанное обстоятельство существенно не искажено.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.