На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Организация бухгалтерского учёта по налогам и сборам, база расчёта которых прибыль организации

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 16.08.2012. Сдан: 2011. Страниц: 14. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


     Содержание 

Введение……………………………………………………………………. 1 Налог на прибыль как элемент налоговой системы……………………
1.1 Плательщики налога на прибыль……………………………………..
1.2 Объекты налогообложения…………………………………………….
1.3 Ставки налога на прибыль организаций……………………………...
1.4 Льготы по налогу на прибыль…………………………………………
1.5 Порядок перечисления и сроки уплаты налога………………………
2 Бухгалтерский  учет расчетов по налогу на  прибыль организаций…..
2.1 Учет  постоянных разниц, временных разниц  и постоянных налоговых обязательств (активов)………………………………………..
2.2 Отложенные  налоговые активы и отложенные  налоговые обязательства. …………………………………………………………………..
2.3 Условный  расход (доход) и текущий налог  на прибыль Расчет текущего  налога на прибыль………………………………………………
Заключение………………………………………………………………….
Список  использованной литературы……………………………………
3 5
8
10
12
14
19
22 

22 

29 

31
35
37
 
 

     Введение 

     Налог на прибыль является одним из основных налогов налоговой системы России. Налог на прибыль – прямой налог. Это означает, что данным налогом  облагаются доходы предприятия. Теоретически окончательным плательщиком налога на прибыль выступают предприятия, которые получают эту прибыль. Другими словами, реальный плательщик налога на прибыль – получатель дохода, т.е. данный налог не перекладывается на конечного потребителя продукции, как при косвенном налогообложении.
     Налогом облагается прибыль, которая представляет собой цель функционирования коммерческого  предприятия и источник уплаты налогов. Этот налог позволяет государству  регулировать экономические процессы, достаточно эффективно влиять на развитие производства. В то же время налоги – очень острый документ. Поэтому установленные государством чрезмерно высокие ставки налога могут привести к свертыванию производства. Именно обложение прибыли – конечного финансового результата деятельности предприятия позволяет государству широко использовать налоговые методы в регулировании экономики и иметь существенный источник доходов бюджета.
     Налог на прибыль широко применяется в  практике налогообложения в странах с рыночной экономикой и играет важную роль в развитии государства. Он позволяет государству активно влиять на экономические процессы посредством успешного применения налоговых рычагов. Этот налог достаточно эффективно используется при регулировании инвестиционной активности предприятий, развитии малого бизнеса, привлечение иностранного капитала в страну путем предоставления государством различных льгот и установление налоговых ставок.
     Налог на прибыль выступает и как  источник доходов бюджета. Опыт налогообложения развитых стран свидетельствует о высокой доле поступлений этого налога в доходах бюджета. В России налог на прибыль служит одним из основных доходообразующих налогов. Однако его важное место как источник финансирования доходов бюджета вытесняется поступлениями косвенных налогов, что объясняется сужением налоговой базы по различным причинам.
     Налог на прибыль уплачивается в бюджет на основании Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 г. №2116-1 (с последующими изменениями и дополнениями).
     Актуальность  рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль  представляет собой часть отношений  экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и  нарушения в данной области могут  повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджета Российской Федерации.
     Целью курсовой работы является изучение бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам, объектом налогообложения которого является прибыль организации.
     Для решения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи курсовой работы:
     - раскрыть основную сущность налога  на прибыль и его экономическое  содержание;
     - выявить основные принципы начисления  налога на прибыль, а, именно, ставки налогов, объекты налогообложения,  налогоплательщиков и т.д.
     Методологической  базой для написания курсовой работы послужили научная и периодическая  литература по данной теме курсовой работы.
 

      1 Налог на прибыль как элемент налоговой системы

Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)

 Элемент налога  Характеристика  Основание
 Налогоплательщики
    Российские организации;
    Иностранные организации, которые
      осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)
      получают доходы от источников в РФ.
 Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. (пункт действует до 1 января 2017г.)
 Ст.246 НК РФ
 Объект  налогообложения  Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:
    для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
    для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;
    для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.
 Методы учета  доходов и расходов:
    Метод начисления
    Кассовый метод
 Ст.247 НК РФ
 Налоговая база  Налоговой базой  признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.  
 
Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. 
 
Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения
в особом порядке
 
Особенности определения налоговой базы:
    по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
    налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
    участников договора доверительного управления имуществом
    по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)
    по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
    при уступке (переуступке) права требования
    по операциям с ценными бумагами
 Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета.
 Ст.274, 313 НК РФ
 Налоговая ставка  Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль
 
При этом:
    часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;
    часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
 Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в  бюджеты субъектов РФ, законами субъектов  может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.
 Ст.284 НК РФ
 Налоговый (отчетный) период  Налоговым периодом признается календарный год. 
 
Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 
 
Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
 Ст.285 НК РФ
 Исчисление  и уплата налога  Налог определяется как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы. 
 
По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.  
 
В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:
    в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
    во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал
    в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).
    в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)
 Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. 
 
В этом случае авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.  
 
Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают:

    организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 000 000 рублей за каждый квартал,
    бюджетные учреждения,
    иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,
    некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации,
    участники простых товариществ,
    инвесторы соглашений о разделе продукции,
    выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
 Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года. 
 
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. 
 
Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца. 
 
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог. 
 
Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. 
 
Особенности исчисления и уплаты налога:

    организациями, имеющими обособленные подразделения
    резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области
 Ст.286, 287 НК РФ
 Отчетность  по налогу  Налогоплательщики обязаны по истечении каждого  отчетного и налогового периода  представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту  нахождения каждого обособленного  подразделения налоговые декларации
 
По итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы.  
 
Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца. 
 
Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.
 Ст.289 НК РФ
 
      1.1 Плательщики налога на прибыль 

     Плательщиком  налога на прибыль являются все предприятия  и организации, которые в соответствии с законодательством РФ являются юридическими лицами, независимо от форм собственности и организационно – правовых форм хозяйствования, если они осуществляют предпринимательскую деятельность. Плательщиками налога на прибыль являются как коммерческие, так и некоммерческие организации, с той лишь разницей, что для коммерческих организаций получение прибыли является целью их деятельности, в то время как для некоммерческие организаций главным является осуществление уставной деятельности, но если они осуществляют предпринимательскую деятельность и получают прибыль, то они являются плательщиками налога на прибыль.
     Особый  порядок налогообложения прибыли  установлен для иностранных юридических  лиц, образованных в соответствии с  законодательством других государств, а не Российской Федерации.
     Наряду  с предприятиями – юридическими лицами плательщиками налога на прибыль являются также филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, не являющиеся юридическими лицами, но имеющие отдельный (хотя и не самостоятельный) баланс и расчетный (текущий, корреспондирующий) счет в банке. Если же в состав предприятий входит территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса расчетного счета в банке, то налог на прибыль в части, подлежащей зачислению в доход бюджета соответствующего субъекта РФ по местонахождению данных структурных подразделений, определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения. При этом сумма налога по указанным структурным подразделениям определяется по ставкам налога на прибыль, действующем на территориях, где расположены эти предприятия и структурные подразделения. Доля прибыли, которая приходится на филиал, иное структурное подразделение предприятия, определяется исходя из средней величины удельного веса среднесписочной численности работников (или фонда оплаты труда) и удельного веса стоимости основных производственных фондов филиала, иного структурного подразделения соответственно в общей среднесписочной численности работников (или общем фонде оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов в целом по предприятию. Если в состав предприятия входят структурные подразделения, находящиеся как на территории этого же субъекта РФ, так и на территории других субъектов РФ, расчеты по налогу на прибыль должны производиться отдельно только по каждому структурному подразделению, находящемуся на территории другого субъекта РФ, а по структурным подразделениям, находящимся на территории того же субъекта РФ, что и само предприятие, отдельные расчеты по налогу на прибыль не нужны.
     Плательщиками налога на прибыль являются также  банки, предприятия железнодорожного транспорта и связи, предприятия  по газификации и эксплуатации газового хозяйства. 
 
 

      1.2 Объекты налогообложения 

     Объектом  выступает валовая прибыль предприятия. Понятие «валовая прибыль» используется при расчете налога на прибыль и отражает балансовую прибыль, скорректированную для целей налогообложения.
     Валовая прибыль представляет собой сумму  прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг). Основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия на сумму расходов по этим операциям. (рис.1).
     Следует обратить внимание на то, что с 1999 года цена товаров, работ и услуг определяется для целей налогообложения в  соответствии с положениями ст.40 части первой Налогового кодекса РФ. При налогообложении применяется цена товаров, указанная сторонами сделки. Предлагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Налоговое законодательство определяет только четыре случая, в которых налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам.
    Уровень цены проверяется при сделках между взаимозависимыми лицами. Взаимозависимыми лицами считаются физические или юридические лица, отношения между которыми могут влиять на условия или экономические результаты их деятельности. Например, одна организация непосредственно или косвенно участвует в другой организации, одно физическое лицо подчиняется другому по должностному положению или физические лица состоят в родственных отношениях.
    Цена может контролироваться при свершении товарообменных операций.
    При совершении внешнеторговых сделок.
     При отклонении более чем на 20 % в сторону  повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным товарам в пределах непродолжительного периода времени. В налоговом законодательстве не уточняется, какой период времени можно считать непродолжительным, что влечет вольность толкования данного положения.
       
 
 
 

       
 
 

       
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 1 - Формирование валовой прибыли предприятия 

      При установлении такого отклонения налоговые органы могут вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из рыночных цен.
     Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность и получающие выручку в валюте, пересчитывают ее в рубли по курсу рубля, установленному ЦБ РФ на день определения предприятиями выручки от реализации продукции, который должен быть отражен в учетной политике предприятия. Иной порядок установлен для предприятий, осуществляющих экспортно-импортные товарообменные операции. Они валютную выручку пересчитывают в рубли по курсу на день оформления таможенных документов. 

      1.3 Ставки налога на прибыль организаций 

     В настоящее время действуют следующие ставки налога на прибыль организаций (с распределением по различным бюджетным уровням) (табл.4).
     Таблица 4 – Ставки налога на прибыль организаций
  Объект обложения В федеральный  бюджет В бюджет субъекта РФ Общая ставка
1 Прибыль организаций (если иное не предусмотрено пп.2-5) 6,5 13,5-17,5 20
Доходы иностранных  организаций, кроме указанных в  п2б, не связанные с деятельностью  в РФ через постоянное представительство 20 - 20
Доходы иностранных  организаций от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов и других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство. 10 - 10
Дивидендные доходы, полученные от российских организаций иностранными организациями, а также российскими организациями от иностранных организаций 9 - 9
Дивидендные доходы, полученные от российских организаций  иностранными организациями, а также  российскими организациями от иностранных  организаций 15 - 15
Процентные  доходы по государственным и муниципальным  ценным бумагам (кроме ценных бумаг  в пп. 4б и 4в, и процентного дохода, полученного российскими организациями  по бумагам, размещаемым за рубежом, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных бумаг России, которые были получены ими в обмен на ГКО в порядке, установленном Правительством РФ), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение такого дохода, а также дохода по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.2007 г., и доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 01.01.2007 г. 15 - 15
Процентные  доходы по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007 г., а также по доходам  в виде процентов по облигациям с  ипотечным покрытием, эмитированным  до 01.01.2007 г., и доходы учредителей  доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007г. 9 - 9
Процентные  доходы по государственным и муниципальным  облигациям, эмитированным до 20.01.1997г. включительно, а также по облигациям государственного облигационного займа 1999 года, эмитированный при осуществлении новации облигаций государственного валютного займа серии III в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ 0 - 0
Прибыль ЦБР  от осуществления деятельности, связанной  с выполнением им функций по регулированию  денежно-кредитной политики 0 - 0
Прибыль ЦРБ  от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им упомянутых функций 6,5 13,5-17,5 20-24
 
      1.4 Льготы по налогу на прибыль 

     Налоговым законодательством предусмотрены  различные льготы по налогу на прибыль. Поэтому налогоплательщики имеют  право существенно снизить платежи налога на прибыль, используя предоставленные льготы. Пожалуй, во всем российском налоговом законодательстве не отыскать такого числа и многообразия льгот, как по налогу на прибыль. Причем льготы устанавливаются не только федеральным законом, но и субъектами РФ. В Законе РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (1991г.) можно выделить различные виды льгот. В действующем законодательстве предусмотрены общие льготы, которыми могут воспользоваться все плательщики налога на прибыль, существуют дополнительные льготы для малых предприятий, а также установлены льготы отдельным категориям плательщиков в виде освобождения от уплаты налога (рис. 2).
     Общие льготы для всех плательщиков предоставляются  в форме уменьшения налогооблагаемой прибыли и понижения ставки налога. Это весьма существенные для плательщиков, но дорогостоящие для бюджета льготы, которые претерпели значительные изменения за годы их функционирования.
     Особенно  ярко сужение льготы наблюдаются  при вычете предприятиями из облагаемой прибыли затрат на производственное и социальное развитие. Если в первые годы существования современной налоговой системы этой льготой могли воспользоваться предприятия всех сфер деятельности при финансировании капитальных вложений в любые объекты производственного и непроизводственного назначения, то сегодня это льгота действует в «урезанном» варианте. Так, льгота предоставляется только предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия). При этом льгота разрешается только при использовании предприятиями всех сумм амортизации. Льгота распространяется на погашение кредитов банков, полученных и использованных на развитие производственной базы, включая проценты по кредитам.
     Рассматриваемая льгота касается также предприятий  всех отраслей народного хозяйства, но предоставляется только на финансирование жилищного строительства (в том  числе в порядке долевого участия) и на погашение кредитов банка  и процентов по ним. Финансирование капитальных вложений в любые другие объекты социально-культурного назначения сегодня не льготируется.
     Вместе  с тем предусмотрена льгота для  предприятий, на балансе которых  находятся объекты социально-культурной сферы (учреждения здравоохранения, культуры и спорта, жилищного фонда и т.д.). эти предприятия могут из облагаемой прибыли вычитать затраты на содержание данных объектов в пределах утвержденных местными органами власти нормативов.
     Облагаемая  прибыль уменьшается также на сумму взносов на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды на восстановление объектов культурного и природного наследия, общественным организациям инвалидов, религиозным организациям и т.д. однако перечисляемые взносы не должны превышать 5 % облагаемой прибыли.
     Облагаемую  прибыль разрешается уменьшить  на сумму средств, направленных предприятиями  на проведение опытно-конструкторских  работ, а также в Российский фонд технологического развития, но не более 10% суммы налогооблагаемой прибыли.
     Значимая льгота предусмотрена для предприятий, получивших в предыдущем году убыток (за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагами). От уплаты налога освобождается часть прибыли, направленная на покрытие убытка в течение последующих пяти лет при условии полного использования на эти цели средств резервного фонда.
     В законодательстве, кроме того, содержится существенное ограничение по предоставлению перечисленных льгот, уменьшающих  облагаемую прибыль. Эти налоговые  льготы в совокупности не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета данных льгот, более чем на 50%. Такая налоговая оговорка связана с защитой фискальных интересов бюджета.
     Законом предусмотрены также другие льготы, сокращающие облагаемую прибыль.
     Льгота  в виде понижения ставки налога на прибыль предоставляется предприятиям, если от общего числа их работников инвалиды составляют не менее 50%. Причем в среднесписочную численность рабочих не включаются инвалиды, работающие по совместительству и договорам гражданско-правового характера. В этом случае ставки налога на прибыль предприятий снижаются на 50%.
     Льгота  в виде освобождения от уплаты налога на прибыль предусмотрена для  религиозных объединений и предприятий, находящихся в их собственности, общественных организаций инвалидов. Этой льготой пользуются предприятия и организации, в которых инвалиды составляют не менее 50% общего числа работников, при условии использования не менее половины полученной прибыли на социальные нужды инвалидов.
     Налогом не облагается прибыль, полученная от вновь созданного производства на период его окупаемости, но не свыше трех лет. Вновь созданным производством признается производство, выделенное в обособленное структурное подразделение на базе новых производственных мощностей, стоимость которых превышает 20 млн.руб., при наличии согласованного с органами исполнительной власти технико-экономического обоснования. Однако льгота не распространяется на производства, созданные в рамках торговой, снабженческо-сбытовой и посреднической деятельности организаций.
     Дополнительные  льготы для малых предприятий  предусмотрены в виде освобождения от уплаты налога в первый и второй годы работы и понижения ставки налога в третий и четвертый годы работы.
     Важно знать, что льгота предоставляется  только тем предприятиям, которые относятся к малым в строгом соответствии критериями, установленными Федеральным законом «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ. Кроме того, малые предприятия могут воспользоваться льготами по налогу на прибыль только при осуществлении следующих видов деятельности:
    производство и одновременно переработка сельскохозяйственной продукции;
    производство продовольственных продуктов;
    производство товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственные средств и изделий медицинского назначения;
    строительство объектов, жилищного производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы).
     В первый и второй годы малые предприятия не платят налог, если выручка от перечисленных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). В третий и четвертый годы работы малые предприятия вносят налог в размере 25% и 50% от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от названных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
       

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рисунок 2 – Виды льгот по налогу на прибыль
     Законодательными органами субъектов РФ и представительными органами местного самоуправления для отдельных категорий плательщиков могут предоставляться дополнительные льготы по налогу на прибыль в пределах сумм налога, подлежащих зачислению в соответствующие бюджеты. 

     1.5 Порядок перечисления и сроки уплаты налога 

     Налог на прибыль перечисляется предприятием в бюджет ежемесячно или ежеквартально  с внесением авансовых взносов  в течение квартала. Предприятия  самостоятельно выбирают порядок перечисления налога в бюджет с уведомлением налоговых органов. Малые предприятия и бюджетные организации налог в бюджет вносят ежеквартально без перечисления авансовых платежей.
     При ежеквартальной уплате налога предприятия  до начала квартала в налоговые органы подают Справку об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли на квартал. В этой Справке плательщики исчисляют сумму налога на прибыль исходя из ими указанной предполагаемой прибыли и действующей ставки налога на прибыль. Уплата авансовых платежей производится всеми плательщиками до 15-го числа каждого месяца квартала равными долями в размере 1/3 суммы налога, исчисленной в этой Справке. Если авансовые взносы предприятиями вовремя не перечисленные в бюджет, то начисляется пеня за каждый день просрочки платежа.
     В течение квартала плательщики могут  вносить коррективы в Справку  в сторону увеличения или уменьшения суммы налога. Уточненная Справка  по согласованию с финансовым органом  представляется в налоговые инспекции  не позднее чем за 20 дней до окончания  окончательного квартала. При увеличении финансовых платежей дополнительная сумма вносится в бюджет в пятидневный срок без начисления пени. При уменьшении авансовых взносов переплаченная сумма налога засчитывается в счет очередных платежей, реже возвращается плательщику.
     По  истечение квартала предприятия  определяют конечный финансовый результат  и составляют Расчет (налоговую декларацию) налога от фактической прибыли. Затем  предприятиями исчисляется разница  между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическими авансовыми взносами налога за истекший квартал. Эта разница может рассматриваться как кредитные ресурсы, которыми пользовались государство или налогоплательщик. Как известно, кредит предоставляется на принципе платности. Поэтому полученная разница уточняется на сумму, рассчитанную из ставки рефинансирования ЦБ РФ на 15-е число второго месяца квартала, которая делится на четыре. Исчисленные таким образом суммы средств подлежат дополнительному внесению в бюджет или возмещению из бюджета налогоплательщику. Дополнительные платежи уплачиваются в пятидневный срок со дня, установленного для предоставления квартальных бухгалтерского отчета и баланса за год. Дополнительные платежи в бюджет относятся на финансовые результаты. Сумма излишне уплаченного налога засчитывается в счет предстоящих платежей или возвращается налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса РФ.
     Данный  порядок перечисления в бюджет налога на прибыль громоздок и неудобен из-за необходимости вносить авансовые взносы, исходя из труднопредполагаемой прибыли, и по истечение квартала уплачивать дополнительные платежи.
     Другой  применяемый порядок внесения налога на прибыль лишен данных недостатков. Налог начисляется плательщиками  исходя из фактически получаемой прибыли по ежемесячным расчетам нарастающим итогом с начала года. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. Расчет налога на прибыль представляется предприятиями в налоговые органы до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Сумма налога на прибыль перечисляется в бюджет до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
     Недостаток  этого порядка перечисления налога на прибыль заключается в необходимости  ежемесячно определять финансовый результат, что существенно усложняет работу бухгалтера.
 

     2 Бухгалтерский учет  расчетов по налогу  на прибыль организаций 

     Правила формирования информации о расчетах налога на прибыль и порядок ее раскрытия в бухгалтерской отчетности установлены ПБУ 18/02 (6). Данное ПБУ применяется организациями, признаваемыми плательщиками налога на прибыль (кроме кредитных организаций и бюджетных учреждений). Оно может не применяться субъектами малого предпринимательства и некоммерческими организациями.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.