На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


реферат Анализ состава и структуры кредиторской и дебиторской задолженности

Информация:

Тип работы: реферат. Добавлен: 17.08.2012. Сдан: 2011. Страниц: 10. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


                                                      Введение 

     Переход российской экономики на рыночные условия  хозяйствования поставил коммерческие организации перед необходимостью объективной оценки финансового  состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров. Предоставление экономическим субъектам полной хозяйственной самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и подрядчиков, поиске источников финансирования заставляет особое внимание уделять расчетам с различными контрагентами. В этих условиях поддержание на приемлемом уровне финансовой устойчивости организации, развивающейся, как правило, в неблагоприятной конкурентной среде, зависит от своевременного поступления средств от покупателей и возможности безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным обязательствам. Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности во многом связаны с проведением финансового анализа, текущего мониторинга качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.
     Таким образом, актуальность темы проявляется в том, что финансовое положение предприятия, показатели ликвидности, платежеспособности и  в целом его успех непосредственно зависят от того, насколько быстро средства в расчетах превращаются в реальные деньги, и насколько эффективно производится управление долгами компании.
     Актуальность  данной темы определяется возможностью использования разработанных методических подходов к организации анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности в деятельности экономических субъектов различных отраслей народного хозяйства в рамках своей будущей специальности. Сделанные в ходе исследования выводы могут быть использованы в процессе совершенствования стандартов бухгалтерской отчетности.
     Целью данной курсовой работы является комплексное исследование теоретических и организационно-методических положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой организации.
     Исходя  из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи:
- теоретическое  изучение анализа дебиторской  и кредиторской задолженностью;
- определение  цели и задач анализа дебиторской  и кредиторской задолженности,  изучение информационных и организационных основ дебиторской и кредиторской задолженности;
- раскрытие  аналитических подходов к обоснованию  оптимальной величины дебиторской  и кредиторской задолженности;
- применение  методики анализа дебиторской  и кредиторской задолженности предприятия. 

            
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Сущность дебиторской и кредиторской задолженности 

1.1 Сущность дебиторской  задолженности
В современных  условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно  сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и. т. д. Если факт поставки не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика возникает дебиторская задолженность.             Дебиторская задолженность составляет значительную часть оборотных средств на предприятии. Она возникает при следующих обстоятельствах:                                                                                   - Коммерческое кредитование поставщиком покупателя, т. е. при отсрочке платежа;                                                                                                                                                         - Несвоевременная оплата, т.е. при просрочке платежа;                                                                 -       Недостачи,  растраты,  хищения;                                                                                                                - Поставки недоброкачественной или некомплектной продукции;                                            -      Другие случаи.                                                                                               
  Дебиторская  задолженность в настоящее время  стала наиболее ликвидным активом  предприятия. Отсюда и необходимость серьезного внимания к ней, к анализу ее, к управлению ею.
     Дебиторская задолженность – это требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денег, поставку товаров или оказание услуг, выполнение работ.                                                                    Дебиторская задолженность – это средства, временно отвлеченные из оборота  предприятия.                                                                                                              Дебиторская задолженность - это средства, которые должны предприятию его  контрагенты-продавцы и покупатели.
       Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся предприятию, но еще не полученные им, или обязательства клиентов (дебиторов) перед предприятием по выплате денег за предоставление товаров или услуг.
      Дебиторы  – это юридические и физические лица, которые имеют задолженность перед данным предприятием.
Наиболее  полным определением является следующее:                                        Дебиторская задолженность –  это:
    - Один  из видов оборотных активов  предприятия;                                                                                                  - Неполученная часть его выручки от продаж;                                                                             -   Отдельный вид обязательств, возникающий из договора, а также вследствие причинения вреда и иных оснований.                                                            В соответствии с бухгалтерской отчетностью в составе дебиторской   
задолженности учитывается следующее:
    •задолженность  покупателей и заказчиков;
    •векселя  к получению;
    •задолженность  дочерних и зависимых обществ;
    •задолженность  учредителей по взносам в уставный капитал;
    •авансы выданные;
    •прочие дебиторы.
    У большинства предприятий в общей  сумме дебиторской задолженности  наибольший удельный вес занимают расчеты за товары, работы и услуги, т.е. счета  к получению.                                                                                                                                
    В бухгалтерском балансе дебиторская  задолженность делится по срокам ее образования на две группы:
    •дебиторская  задолженность, платежи по которой  ожидаются в течение 12 мес. после  отчетной даты, т. е. краткосрочная дебиторская  задолженность;
    •дебиторская  задолженность, платежи по которой  ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты, т. е. долгосрочная задолженность.
    Дебиторская задолженность является фактором, который  определяет следующее:
    •размер и структуру оборотных активов  предприятия;
    •размер и структуру выручки от продаж;
    •длительность финансового цикла предприятия                            
    •оборачиваемость  оборотных активов и активов  в целом;
    •ликвидность  и платежеспособность предприятия;
    •источники  денежных средств предприятия.
    Значительные размеры дебиторской задолженности замедляют ее оборачиваемость, и также оборачиваемость оборотных активов и активов в целом, увеличивают длительность финансового цикла предприятия. К тому же увеличенная дебиторская задолженность требует дополнительных источников денежных средств. В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам :
    1. Срочная В пределах срока, установленного договором Возникает в результате применения форм безналичных расчетов (инкассо) или как результат отсрочки платежа.
    2. Просроченная  – сомнительная. Более срока, установленного договором Часть задолженности может оказаться безнадежной до истечения срока исковой давности.
    3. Безнадежная - истек срок исковой давности. Более 3 лет с момента окончания срока исполнения..
    4. Находящаяся на забалансовом  счете. В течение 5 лет с момента  списания Цель - контроль за возможностью ее получения.[5стр.54]
    Срочная дебиторская задолженность, т.е. та, по которой не наступил срок оплаты, образуется в том случае, когда  применяется традиционная форма  расчетов-инкассо, или оплата поручением после получения товара, а не предварительная оплата. Просроченная (сомнительная) задолженность образуется после истечения срока, установленного договором. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу исходя из финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Сумма резервов сомнительных долгов, созданных в предыдущем году, не использованная в течение отчетного года, списывается с дебета счета 82 «Оценочные резервы» (соответствующего субсчета) в кредит счета 80 «Прибыли и убытки».Просроченная задолженность требует особого внимания предприятия, так как именно из нее возникает безнадежная задолженность.
    Для списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (3 года), необходимо следующее:
    •инвентаризация просроченной задолженности на счетах бухгалтерского учета;
    •принятие мер по розыску и взысканию  задолженности;
    •письменное обоснование главного бухгалтера о  необходимости списания дебиторской  задолженности;
    •приказ или распоряжение руководителя предприятия  о списании задолженности на финансовый результат;
    •запись в бухгалтерском учете;
    •отражение  на отдельном забалансовом счете  списанной задолженности в течение  пяти лет с момента списания с  целью возможного ее получения. Величина дебиторской задолженности определяется многими факторами. Их можно разделить на внешние и внутренние.
Внешние факторы:
    •состояние  экономики в стране (спад производства увеличивает размеры дебиторской  задолженности);
    •состояние расчетов в стране (кризис неплатежей приводит к росту дебиторской задолженности);
    •эффективность  денежно-кредитной политики Центрального банка РФ (ограничение эмиссии  вызывает «денежный голод» и затрудняет расчеты);
    •уровень  инфляции (при высокой инфляции не торопятся расстаться с долгами, чем позже срок уплаты долга, тем меньше его сумма);
    •сезонность выпуска продукции (если это сезонная продукция, то дебиторская задолженность  возрастает);
    •емкость  рынка и степень его насыщенности (если рынок мал и насыщен данным видом продукции, то возникают трудности с реализацией продукции).
Внутренние  факторы:
    •кредитная  политика предприятия (неправильное установление сроков и условий предоставления кредитов, непредставление скидки при  досрочной оплате счетов, неверно установленные критерии кредитоспособности, ошибки в определении платежеспособности клиентов, неучтенные риски могут привести к резкому росту дебиторской задолженности);[7стр.21]
    •виды расчетов, используемых предприятиями (использование видов расчетов, гарантирующих платеж, сокращает размеры дебиторской задолженности);
     •состояние  контроля за дебиторской задолженностью;
    •профессионализм  финансового менеджера, занимающегося  управлением дебиторской задолженностью предприятия;
     •другие факторы.
     Внешние факторы не зависят от деятельности предприятия, и ограничить их влияние на предприятие практически невозможно.
     Внутренние  факторы зависят от самого предприятия, от того, насколько финансовый менеджер владеет искусством управления дебиторской  задолженностью.
     Формой  дебиторской задолженности в основном является кредит, предоставляемый по открытому счету. В этом случае единственным доказательством того, что покупатель должен поставщику деньги за полученные им товары или услуги, является запись в бухгалтерских книгах и счет, подписанный покупателем. Чтобы обезопасить себя от риска неоплаты счетов, поставщик может потребовать оформления сделки предоставления коммерческого кредита путем выписки векселя - обычного или переводного (акцептованного), либо выставления покупателем аккредитива.
     Необходимость правильного управления уровнем  дебиторской задолженности определяется не только стремлением к максимизации денежных потоков предприятия, но и  желанием снизить издержки фирмы, возникающие  из-за того, что любое увеличение дебиторской задолженности должно быть профинансировано каким-либо способом: за счет роста внешних заимствований (средств кредиторов или ссуд банков) или за счет собственной прибыли. 

1.2 Сущность кредиторской  задолженности
     Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества предприятия, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Экономическая составляющая включает в себя часть имущества предприятия ( как правило, денежные средства ) и товарно-материальные ценности.
     Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, однако она обязана  вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые  имеют право требования на нее.
     Таким образом, кредиторская задолженность  имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит предприятию на праве владения или даже на праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей; как объект обязательственных правоотношений она представляет собой долги предприятия перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества.
     В упрощенном варианте кредиторская задолженность - это то, что данное предприятие  должно другим лицам.
     С учетом отмеченных признаков, кредиторскую задолженность можно определить как часть имущества предприятия, являющуюся предметом возникших из различных правовых оснований долговых обязательств организации-дебитора перед правомочными лицами - кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации- балансодержателя.
     В тех случаях, когда организация-дебитор  не принимает никаких мер по добровольному  возврату долгов, у кредиторов остается возможность принудительного взыскания, которое в зависимости от характера кредиторской задолженности осуществляется в судебном или внесудебном порядке. Понятием кредиторской задолженности охватываются долговые обязательства организации - дебитора, имеющие различное происхождение.
     Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении предприятия, она показывается в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется по каждому кредитору отдельно, а в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности и дают ее, разбивая на группы.
     Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление, содействующее временному улучшению финансового состояния  при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте  и своевременно возвращаются.
     В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что приводит к выплате штрафов  и ухудшению финансового состояния. Поэтому в процессе управления необходимо изучить состав, давность появления  кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования.
     Кредиторская  задолженность является по существу бесплатным кредитом и относится  к числу привлеченных предприятием в хозяйственный оборот средств. В отличие от устойчивых пассивов, кредиторская задолженность является не планируемым источником формирования оборотных средств. Кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам предприятия. Часть кредиторской задолженности закономерна, так как возникает в связи с особенностями расчетов. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины и является следствием несоблюдения предприятием сроков оплаты продукции и расчетных документов.
     Кредиторская  задолженность характеризует наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемых за счет внутренних источников.
     Начисления  средств по различным видам этих счетов производится предприятием ежедневно, а погашение обязательств по этой кредиторской задолженности - в определенные сроки в диапазоне одного месяца. Так как с момента начисления средства, входящие в состав кредиторской задолженности, уже не являются собственностью предприятия, а лишь используются ими до наступления срока погашения обязательств, по своему экономическому содержанию они являются разновидностью заемного капитала.
     Кредиторская  задолженность, как форма заёмного капитала, характеризуется следующими основными особенностями:
     1. Это бесплатный источник используемых  заёмных средств. Как бесплатный  источник формирования капитала она обеспечивает снижение не только заемной его части, но и всей стоимости капитала предприятия.
     2. Размер оказывает влияние на  продолжительность финансового  цикла предприятия. Он влияет  в определенной степени на  необходимый объем средств для  финансирования оборотных активов. Чем выше относительный размер кредиторской задолженности, тем меньший объем средств предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности.
     3. Сумма кредиторской задолженности  находится в прямой зависимости от объема хозяйственной деятельности предприятия, в первую очередь - от объема производства и реализации продукции. С ростом объема производства и реализации продукции возрастают расходы предприятия, начисляемые в составе кредиторской задолженности, а соответственно увеличивается ее общая сумма, и наоборот.
     Прогнозируемый  размер по большинству видов носит  лишь оценочный характер. Это связано  с тем, что размеры многих начислений, входящих в состав кредиторской задолженности, не поддаются точному количественному расчету в связи с неопределенностью многих параметров предстоящей хозяйственной деятельности. Размер по отдельным ее видам и по предприятию в целом зависит от периодичности выплат начисленных средств. Периодичность этих выплат регулируется государственными нормативно - правовыми актами, условиями контрактов с хозяйственными партнерами и лишь незначительная их часть - внутренними нормативами предприятия. Эта высокая степень зависимости периодичности выплат по отдельным счетам, входящим в состав кредиторской задолженности, от внешних факторов определяет низкий уровень регулируемости этого источника заемных средств в процессе финансового менеджмента.
     На  величину кредиторской задолженности  предприятия влияют общий объем  покупок и доля в нем приобретения на условиях последующей оплаты, условия договоров с контрагентами; условия расчетов с поставщиками и подрядчиками, степень насыщенности рынка данной продукцией; политика погашения кредиторской задолженности, качество анализа кредиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов, принятая на предприятии система расчетов.
     При увеличении безналичных расчетов оборачиваемость  и качество кредиторской задолженности  увеличивается, а размер уменьшается, следовательно, платежеспособность и устойчивость предприятия повышается. Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательств (в том числе зачётом), а также списана как невостребованная.[9 стр.28] 
 
 
 
 
 

2. Анализ состава  и структуры кредиторской  и дебиторской задолженности
2.1 Анализ состава,  структуры  кредиторской  задолженности 

     Для того чтобы предупредить негативные последствия, связанные с появлением кредиторской задолженности (штрафы или  санкции за просрочку оплаты), ею нужно уметь эффективно управлять. Для этого первостепенно необходимо определить достоверность данных по кредиторской задолженности, правильность ведения учета долга и его погашения. После этого можно начинать рассчитывать оптимальную структуру долгов для конкретного предприятия и в конкретной ситуации, проводить анализ соответствия фактических показателей их рамочному уровню, а также анализ причин возникших отклонений.
     На  основании данных бухгалтерского баланса  проанализируем изменения в динамике и структуре кредиторской задолженности  (таблица 1).  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 1
     Анализ  состава, структуры и динамики кредиторской задолженности
Наименование  показателей Качественные  сдвиги Структурные сдвиги
на  начало года, млн. руб. на конец  года, млн. руб. абсолютное  отклонение, млн. руб. относительное отклонение, % уд. вес на начало года уд. вес на конец  года абсолютное  отклонение
1 2 3 4 5 6 7 8
Кредиторская  задолженность              
Всего 4078 7104 3026 174,2 19,3 24,3 5,0
в том числе              
перед поставщики и подрядчики 2826 5042 2216 178,4 69,3 71,0 1,7
авансы  полученные - 100 100 - 0,0 1,4 1,4
перед бюджетом 402 543 141 135,1 9,9 7,6 -2,2
по  социальному страхованию 91 174 83 191,2 2,2 2,4 0,2
по  оплате труда 318 462 144 145,3 7,8 6,5 -1,3
перед дочерними и зависимыми обществами 372 400 28 107,5 9,1 5,6 -3,5
прочие  кредиторы 69 383 314 555,1 1,7 5,4 3,7
Итог  баланса 21124 29280 8156 138,6 100,0 100,0 0,0
 
     Как видно из таблицы, кредиторская задолженность  состоит из таких элементов, как  задолженность перед поставщиками и подрядчиками, перед бюджетом, авансы полученные, по социальному страхованию, по оплате труда, перед дочерними и зависимыми обществами, прочие кредиторы. На предприятии отсутствует просроченная кредиторская задолженность и задолженность по векселям к уплате.
     3а отчетный период произошло увеличение кредиторской задолженности как абсолютно, так и структурно. Доля кредиторской задолженности выросла на 5% и составила 24,3%. Итог баланса составил на начало года 21124 млн. руб. и на конец года 29280 млн. руб. Отношение суммы заемных средств к общей сумме актива баланса называется коэффициентом зависимости предприятия от кредиторской задолженности. Этот коэффициент дает представление о том, на сколько активы предприятия сформированы за счет кредиторской задолженности. Это говорит о том, что предприятие не имеет достаточной суммы собственных денежных средств, вовлекаемых в оборот, и на 24,3% формирует свои активы за счет заемных средств, в частности, кредиторской задолженности (увеличение финансовой зависимости от внешних кредиторов и инвесторов).
     По  анализируемому предприятию кредиторская задолженность за отчетный год возросла на 3026 млн. руб. (с 4078 млн. руб. до 7104млн. руб.) или на 74,2%. Динамика роста кредиторской задолженности заметно выше динамики роста итога баланса (74,2% и 38,6% соответственно). Рост кредиторской задолженности может быть обусловлен следующими факторами: снижение скорости обращения долга, необъективность данных баланса (цифры рассчитываются на определенную дату, что не позволяет точно отследить динамику долга); инфляция (в 2003 году она составила порядка 27%), преодоление временных проблем с платежеспособностью (несвоевременное возвращение дебиторской задолженности).
     Все элементы, входящие в состав кредиторской задолженности за отчетный период выросли абсолютно, однако в структуре произошли незначительные изменения. Так задолженности перед поставщиками и подрядчиками, по социальному страхованию, прочим кредиторам и авансам полученным увеличили свой удельный вес, а по оплате труда, перед бюджетом и дочерними и зависимыми обществами уменьшили свою долю в общей кредиторской задолженности.
     Основной  составляющей кредиторской задолженности, как в начале, так и в конце  отчетного года составил долг перед  поставщиками и подрядчиками (69,3% и 71,0% соответственно). С одной стороны это является положительным моментом, так как эта задолженность наименее опасна для предприятия ввиду отсутствия жестких нормативов оплаты. С другой стороны, наличие большого долга перед поставщиками и подрядчиками к снижению деловой репутации предприятия. Тем не менее жесткие условия рынка иногда не оставляют поставщикам другого выбора, кроме как идти на риск невозврата долга чтобы не остаться совсем без сбыта. Доля этого риска зачастую закладывается в цену поставляемой продукции.
     Одним из наиболее важных элементов кредиторской задолженности выступает задолженность  по заработной плате. Она относится  к числу устойчивых пассивов предприятия, так как облает вполне определенными  сроками действия (в зависимости  от выбранной предприятием системы оплаты труда, но не более 15 дней) и большим объемом. За отчетный период эта задолженность выросла на 144 млн. руб. или на 45,3%, однако в структуре кредиторской задолженности доля этой составляющей снизилась на 1,3%.
     Задолженность перед бюджетом за отчетный год увеличилась абсолютно на 141 млн. руб., но по структуре произошло небольшое сокращение этого элемента на 2,2%. Это произошло по причине падения доли прибыли (а значит и налогов из нее), а также из-за уменьшения ставок некоторых конкретных налогов (снижение налогового бремени).
     Следует отметить, что за отчетный год на предприятии многократно (более  чем в 5,5 раз) увеличилась задолженность  перед прочими кредиторами. Однако это увеличение не очень сильно отразилось на структуре кредиторской задолженности, так как доля этого вида долга составила всего 5,4%, и он не является решающим.
     В составе обязательств любой организации  условно можно выделить задолженность  «срочную» (задолженность перед  бюджетом, по оплате труда, по социальному  страхованию и обеспечению) и «обычную» (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам, задолженность поставщикам). Исходя из этого, можно отметить, что в начале года доля срочной задолженности в составе обязательств соответствовала 19,9% [(402+318+91)/4078], а к концу года эта величина снизилась до 16,6% [(543+462+174)/7104]. Это говорит о том, что происходит снижение срочных задолженности, которые при несвоевременном погашении могут вызвать более серьезные осложнения, а это свидетельствует о более рациональной структуре долга.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.