На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учёт займов и кредитов банка

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 17.08.2012. Сдан: 2011. Страниц: 11. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Содержание
Введение 3
1.Понятие,  виды и сущность  кредитов и займов 5
1.1 Понятие кредита  и займа 5
1.2 Виды кредитов  и займов 11
2.Учёт  кредитов банка  и других заёмных  средств 16
2.1 Документальное оформление  кредитов и других  заёмных средств 16
2.2 Синтетический и  аналитический учёт  кредитов, займов  и векселей 24
Заключение 34

Введение

     В современных условиях  кризиса неплатежей и в сложившейся в результате экономической ситуации в стране у предприятий всех форм собственности всё чаще, объективно возникает потребность привлечения заемных средств, для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли. В этом и состоит актуальность данной работы. Организации вправе осуществлять кредитные операции, предоставляя друг другу в собственность по кредитному договору или договору займа денежные средства или другое имущество, обладающее родовыми признаками. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды, кредита или займа и других заемных средств. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства.
     В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка  как до-полнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.
     Краткосрочные кредиты, в свою очередь, помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.
     Займы, выполняя  функции кредита, имеют  различные формы и помогают более  гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.
     В этих условиях возросла роль правильного  учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности  учета кредитов и займов зависит  знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет  принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет  анализировать рентабельность полученных средств и т.д.
     На  современном этапе экономического развития жизнь практически каждого  человека и предприятия связана  с кредитованием или займом: выдаются кредиты на развитие агропромышленного  комплекса, на строительство или  покупку жилья и т.д.
     Цель  данной работы – исследование системы  учёта кредитов и займов в коммерческих организациях. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
      - изучить сущность понятий кредита, займа и заемных средств;
     - познакомиться с видами и формами кредитов и займов;
     - изучить особенности документального  оформления кредитов и других  заемных средств;
     - рассмотреть порядок бухгалтерского учёта кредитов, займов и других заемных средств.

1.Понятие, виды и сущность кредитов и займов

1.1 Понятие кредита  и займа

     Для деятельности организаций в условиях постоянно меняющейся конъюнктуры рынка недостаточно формировать оборотные активы только за счет собственных источников: уставного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования. Возникающая дополнительная (временная) потребность в оборотных средствах покрывается за счет привлеченных источников: кредитов и займов, предоставляемых банками и другими не кредитными организациями.
     Организация имеет возможность получать кредиты, если она является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и  собственные оборотные средства.
     Сущность  кредита всегда устойчива и неизменна  независимо от специфики проявления и всегда сохраняет черты, присущие экономическим отношениям, которые  лежат в основе кредита.
       Кредит в широком смысле —  это система экономических отношений,  возникающая при передаче имущества  в денежной или натуральной  форме от одних организаций  или лиц другим на условиях  последующего возврата денежных  средств или оплаты стоимости  переданного имущества и, как  правило, с уплатой процентов  за временное пользование переданным  имуществом1
     Но  существуют и другие определения  сущности кредита, их может быть несколько  и каждое может выражать то или  иное качество. Обособление экономических  отношений в определённый вид  происходит на основе особенностей субъектов  и объекта этих отношений. С этих позиций, кредит можно охарактеризовать как отношения между кредитором и заемщиком по поводу возвратного  движения стоимости. Специфика структуры  кредитных отношений заключается  в том, что его субъекты всегда выступают как кредитор и заёмщик и в качестве таковых обладают характерными чертами. В процессе обмена создаются условия для временного разрыва между движением товара и его денежного эквивалента. При этом возникновение кредитора и заёмщика обусловлено не самим фактом несовпадения во времени, отгрузки товара и его оплаты, а соглашением об отсрочке платежа, т.е. заключением кредитной сделки. Но обращение товаров не является единственной основой для появления субъектов кредита. В современных условиях кредитора и заёмщика порождает любая финансовая операция, вызывающая задолженность одного из участников операции перед другим участником.
     Кредитор  – это субъект кредитного отношения, представляющий стоимость во временное  пользование, причем источником средств  могут быть как собственные средства, так и заемные.
     Заемщик – субъект кредитного отношения, получающий кредит.
     Таким образом, кредит по сущности можно определить как - товарную или денежную ссуду, выданную на условиях срочности, платности, возвратности, целевого назначения и материального  обеспечения, деталь, характерную для  структуры кредита, состава его  участников, стадий движения кредита.
     Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковский кредит – это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций.
     Коммерческий  кредит предоставляется одними организациями  другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Условиями коммерческого кредита по законодательству предусматривается более дифференцированный подход в предоставлении кредита. Он может быть в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты предоставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, если иное не установлено законодательством ( ГК РФ гл.42, ст. 823, п. 1)
     В отличие от банков коммерческие организации  не могут предоставлять заем чужих  денежных средств, временно находящихся  у заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью  систематически. Критерий систематичности  законодательством не оговорены, и  решении этого вопроса зависит  от контролирующего органа или арбитражного суда.2
    Односторонний характер заемных отношений проявляется  в том, что в соответствующих  статьях ГК РФ говорится преимущественно  об обязанностях заемщика и последствиях их нарушения.      
    Так, заемщик обязан :    
      - возвратить заимодавцу полученную  от него сумму займа, причем  в порядке и сроки, предусмотренные  в договоре займа (п. 1 ст. 810 ГК  РФ);         - уплатить заимодавцу проценты на сумму займа в размере и порядке, предусмотренных в договоре (п. 1 ст. 809 ГК РФ) (при заключении процентного договора займа);
          - возместить заимодавцу  убытки, причиненные неисполнением  обязательств по своевременному  возврату суммы займа и уплате  процентов (ст. 811 ГК РФ);
     - досрочно вернуть заем и уплатить  причитающиеся по нему проценты  при невыполнении предусмотренных  договором обязанностей по обеспечению  возврата займа, а также утраты  обеспечения или ухудшения его  условий, за которые заимодавец  не отвечает (ст. 813 ГК РФ); 
    - в случае предоставления целевого  займа использовать заем по  целевому назначению и обеспечить  возможность осуществления заимодавцем  контроля за целевым использованием средств (п. 1 ст. 814 ГК РФ).
    Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договорах указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, срок его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность предоставления соответствующих документов и т.д.
     Для учета операции по получению и  погашению кредитов и займов используют пассивные счета «66» «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  и «67» «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды и  займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами  по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы  – по дебету счетов в корреспонденции  со счетами денежных средств.
     В   случаях,  предусмотренных  законодательством,  организация может   осуществлять   привлечение заемных  средств  путем  выдачи   векселей,  выпуска  и  продажи  облигаций.
     Основанием   для   выдачи   векселя  служит  договор  займа,  в подтверждение   которого  организация  и  выдает  вексель.  Нередко организации  выдают  векселя  не  только  под  денежные займы, но  рассчитываются  собственными  векселями  за  какой  либо товар, при осуществлении   такой  хозяйственной  операции  происходит  новация долга  за  товар  в  заемное  обязательство.  Если  в  уплату долг передается  не  собственный  вексель,  а  вексель третьего лица, то такая  передача  векселя  будет представлять собой мену. Если фирма заключила  договор  купли  - продажи и  при этом в договоре указано, что  средством  платежа  выступает  вексель,  то  такая операция по своей  сути  означает отступное. То есть, как видим, разновидностей операций  с векселями достаточно много, благодаря тому, что вексель   одновременно    представляет    собой   ценную   бумагу,   долговое обязательство и расчетное  средство.
     Таким образом, кредит и заем по существу очень близкие понятия, но, безусловно, имеют свои отличительные особенности:
     Во- первых, предметом кредитного договора могут быть только деньги, в свою очередь, предметом договора займа могут быть кроме денежных средств еще и любые активы.
     Во- вторых, в роли кредитора может  выступать только банк или иная кредитная  организация, имеющая соответствующую  лицензию ЦБ РФ на совершение такого рода операций, а сторонами договора займа  могут быть любые юридические  и физические лица.
     В- третьих, основными факторами при  определении процентной ставки по кредитам являются: ставка рефинансирования ЦБ РФ, который предоставляет кредиты коммерческим банкам и прочим кредитным учреждениям, и размер банковской надбавки (маржи) в зависимости от спроса на денежные ресурсы.
     Договор займа предполагает установление или  не установление процента за пользование  денежными средствами. Размер процента определяется по договоренности сторон; как правило, он устанавливается  с учетом местонахождения заемщика и ставки рефинансирования. В случае беспроцентного займа в договоре должно быть указано, что заем беспроцентный, иначе будет считаться, что заем дан под процент, равный ставке рефинансирования, установленной ЦБ РФ.
     Проценты  за пользование заемными средствами могут, выплачивается в денежной и натуральной форме. Согласно п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.98 №34, с 1 января 1999г. причитающиеся к взысканию проценты по полученным займам и кредитам отражаются в момент их начисления, а не по фактической оплате погашения кредитору (заимодавцу).
     В- четвертых, кредитный договор должен быть составлен только в письменном виде, и несоблюдение письменной формы  влечет недействительность кредитного договора. В свою очередь, договор  займа между гражданами может  быть не заключен в письменной форме, если его сумма не превышает более  чем в десять раз установленный  законом минимальный размер оплаты труда3.
     Срок  возврата полученной суммы займа согласно 810 ГК РФ может быть4:
     -договором  установлен;
     -договором  не установлен;
     -определен в договоре моментом востребования;
     Кредитный договор должен содержать конкретно оговоренный срок возврата полученного заемщиком кредита.
     Таким образом, существует много различных  определений кредита и займа. В общем смысле кредит предусматривает выдачу на определенный срок определенной суммы в денежном выражении, подразумевающую получение процентов на эту сумму, а в случае нарушения условий возврата, и штрафные санкции. Несмотря на схожесть понятий кредит и заем, главными отличиями являются: предмет договора, вид кредитора, процентная ставка, форма составления договора, сроки возврата полученных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2 Виды кредитов  и займов

     Источником  кредита служат временно свободные  ресурсы в денежной форме, высвобождаемые в процессе деятельности кредитных  институтов. От всех иных форм предоставления средств (субсидии, субвенции, дотации  и др.) кредит как экономическую  категорию отличают три основополагающих принципа - срочность, возвратность и  платность.
     При этом под срочностью подразумеваются заранее оговоренные сроки возврата кредитору заемных средств; под возвратностью - обязательная выплата кредитору суммы основного долга на оговоренных условиях. Платность означает, что в данной экономической операции денежные средства представляют собой специфический товар и, на основе закона стоимости, его цена выражается в процентах.
     Обязательства предприятий формируются посредством:
     - дополнительной эмиссии акций;
     - облигационного займа;
     - вексельного займа;
     - банковского кредита;
     - займа, предоставляемого сторонними  организациями и (или) физическими  лицами;
     - кредиторской задолженности перед  поставщиками и подрядчиками, включая  полученные организацией авансы.
     В зависимости от срока предоставления кредиты и займы могут быть:
    Краткосрочные – со сроком предоставления не более 1 года;
    Долгосрочные – со сроком предоставления свыше 1 года.
     В зависимости от формы предоставления кредиты и займы могут быть:
      Денежные;
      Натуральные.
     Формы кредитования:
    Онкольный (под залог)
    Контокоррентный (по специальному ссудному счету)
    Факторинг (покупка дебиторской задолженности или дисконтирование счетов-фактур)
    Овердрафт (покрытие текущих кассовых разрывов)
    Учетный (дисконтирование векселей)
     Среди заемных средств, прежде всего, выделяют банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковский кредит представляет собой денежные средства, выданные банком (другими кредитно- финансовыми  институтами) на определенный срок и  определенные цели организациям и физическим лицам. Банковский кредит предполагает возврат выданных денежных ссуд и, как  правило, выплату процентов за пользование  денежными средствами (п.1 ст.819 ГК РФ).5
     Коммерческий  кредит- кредит, в основе которого лежит  отсрочка предприятием- продавцом оплаты товара и предоставление предприятием- покупателем векселя как его долгового обязательства оплатить стоимость покупки по истечении определенного срока. Наиболее распространены два вида векселя: простой, содержащий обязательства заемщика выплатить определенную сумму непосредственно кредитору, и переводный (тратта), предусматривающий письменный приказ кредитора заемщику о выплате установленной суммы третьему лицу либо предъявителю векселя. Особенность коммерческого кредита состоит в том, что ссудный капитал здесь сливается с промышленным. Главная цель такого кредита – ускорить процесс реализации товаров, а значит, ускорить получение заключенной в них прибыли. Важно отметить, что процент по коммерческому кредиту. Размер коммерческого кредита, как правило, ограничивается величиной резервного капитала, которым располагает организация. Проценты по коммерческому кредиту входят в цену товара и сумму векселя. Именно через вексель выражаются финансовые обязательства заемщика по отношению к кредитору.
     В зависимости от срока, на который  выдаются кредиты и предоставляются  займы, они могут быть краткосрочными и долгосрочными. В свою очередь, краткосрочная и долгосрочная задолженность может быть срочной и просроченной.
     Краткосрочной задолженностью считается задолженность  по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно договору не превышает 12 месяцев. Краткосрочными кредитами и займами организации  пользуются, как правило, для удовлетворения временной потребности в оборотных  средствах и целей производственного  характера.
     Долгосрочной  задолженностью считается задолженность  по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев. Долгосрочные кредиты  и займы используются в инвестиционных целях и для обслуживания движения основных средств. Они используются для нового строительства, технического перевооружения, реконструкции и  других капиталовложений.
     Срочной задолженностью является задолженность  по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен в установленном  порядке.
     Просроченная  задолженность – задолженность  по полученным займам и кредитам с  истекшим согласно условиям договора сроком погашения.
     В соответствии с учетной политикой  заемщика он может осуществлять перевод  долгосрочной задолженности в краткосрочную  или учитывать находящиеся в  его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока  в составе долгосрочной задолженности.
     Перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную  организацией- заемщиком производится в момент, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга остается менее 365 дней.
     Организация- заемщик по истечении срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.
     Перевод срочной, краткосрочной и долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную производится организацией- заемщиком в день, следующей за днем, когда по условиям договора займа или кредита заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга.
     В настоящее время используются следующие  формы кредитования:
     - банк перечисляет на расчетный  счет организации сумму кредита.  По истечении срока кредитования  кредит погашается, т.е. организация  перечисляет со своего расчетного  счета банку соответствующую  сумму;
     - банк для организации открывает  специальный ссудный счет, на  который зачисляется выручка.  С этого же счета оплачиваются  поступившие расчетные документы  за товары и услуги. При нехватке  средств для расчетов по обязательствам банк кредитует их в пределах установленной договором суммы. Сумма полученного кредита определяется как разница поступлений и платежей по специальному ссудному счету. Расчеты по кредиту производятся в установленный договором период;
     - банк открывает организации специальные  текущие счета под залог товарно – материальных ценностей или ценных бумаг. В пределах обеспеченного кредита банк оплачивает все счета организации. Кредит погашается по первому требованию банка за счет средств, поступивших на счет организации, или путем реализации залога;
     - банк предоставляет учет кредит  векселедержателю путем покупки  (учета) векселя до наступления  срока платежа. Владелец векселя  получает от банка сумму, указанную  в векселе, с учетом учетной  ставки, комиссионных платежей и  других расходов. Закрытие учетного  кредита производится на основании  извещений банка об оплате  векселя;
     - банк приобретает у организации  право на взыскание дебиторской  задолженности покупателей продукции  (работ, услуг) за определенное  вознаграждение. После получения  платежа по этим счетам от  покупателей банк перечисляет  организации 80-90% суммы счетов  за отгруженную продукцию, выполненные  работы (услуги). В момент их предъявления  после поручения платежа по  этим счетам от покупателей  банк перечисляет организации оставшиеся 10-20% суммы счетов за вычетом процентов и комиссионного вознаграждения (такая форма кредитования носит название "факторинг").
     Факторинг – банк оплачивает организации –  поставщику необходимую сумму, а  в дальнейшем взыскивает ее с плательщика. Если организация – плательщик не заплатит сумму в срок, то факторинг  – банк имеет право взыскать с  нее проценты в свою пользу за каждый просроченный день. Одновременно банк получает и комиссию в процентах  от суммы оплаченных документов.
     Таким образом, по субъектам кредитования кредиты и займы подразделяются на банковские и коммерческие, по срокам – на краткосрочные и долгосрочные, на срочные и просроченные, по формам кредитования -  на онкольный, контокоррентный, факторинг, овердрафт, учётный кредит, по форме предоставления – на денежные и натуральные. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Учёт кредитов банка и других заёмных средств

2.1 Документальное оформление  кредитов и других  заёмных средств

      
 Привлечение свободных денежных средств третьих лиц для расширения своего бизнеса по своей сути означает использование кредита. Однако, говоря о кредитах, необходимо различать коммерческое и банковское кредитование.

     Ранее говорилось, что коммерческое кредитование подразумевает предоставление одним лицом (кредитором) свободных денежных средств или иных вещей, определяемых родовыми признаками, на определенный срок другому лицу (должнику).
     Коммерческое кредитование оформляется, как уже было сказано ранее,  в форме договоров займа, товарного и коммерческого кредита.
     Банковское кредитование означает предоставление денежных средств банком или кредитной организацией заемщику денежных средств на условиях возвратности, срочности и платности. При банковском кредитовании заключается кредитный договор.
     В соответствии с гражданским законодательством под кредитным договором понимается договор, согласно которому банк или иная кредитная организация обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик принимает на себя обязательство возвратить сумму, полученную взаймы, и уплатить проценты на нее6.
     Правовое регулирование кредитного договора осуществляется не только на основании норм о кредитном договоре, но и на основании норм о договоре займа в части, не противоречащей существу кредитного договора.
     Кредитный договор заключается в письменной форме. При несоблюдении этого требования такой договор будет признан недействительным.
     В соответствии со статьей 819 Гражданского кодекса Российской Федерации по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Форма кредитного договора и условия признания его ничтожным отражены в статье 820 ГК РФ.7
     Требования об обязательном нотариальном удостоверении кредитного договора в действующем законодательстве не содержится. Однако, если стороны считают это необходимым, такой договор может быть нотариально удостоверен. При этом, учитывая, что на момент заключения кредитного договора известна лишь его реальная сумма, то за его нотариальное удостоверение государственная пошлина должна взиматься как за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке, исходя из указанной в договоре суммы выдаваемого кредита без учета процентов и финансовых санкций, то есть в соответствии с пп.3 п.4 ст.4 Закона Российской Федерации «О государственной пошлине» в размере 1,5 процента от суммы договора, но не менее 50 процентов от минимального размера оплаты труда.
     Заключение кредитных договоров происходит в несколько этапов.
     1. Формирование содержания кредитного договора клиентом-заемщиком (вид кредита, сумма, срок, обеспечение и т.д.).
     2. Рассмотрение банком представленного клиентом проекта кредитного договора и составление заключения о возможности предоставления кредита вообще и об условиях его предоставления в частности (при положительном решении вопроса).
     3. Совместная корректировка кредитного договора клиентом и банком до достижения взаимоприемлемого варианта и представления его на рассмотрение юристов.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.