На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


реферат Финансовые вложения

Информация:

Тип работы: реферат. Добавлен: 19.08.2012. Сдан: 2011. Страниц: 7. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Содержание: 

        Введение…………………………………………………………………..5
      1 Понятие, классификация и оценка  финансовых вложений…………..6
      2 Учет ценных бумаг……………………………………………………..13
      3 Учет вкладов в уставный капитал……………………………………..17
      4 Учет предоставления займов…………………………………………..19
      Заключение………………………………………………………………..21
      Список  используемой литературы………………………………………23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение 
 

      Проведение  экономических реформ в России, осуществление  финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело  к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы
      Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными  участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.
      Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в  том, чтобы сформировать механизм для  привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений  между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать избыточный доход.
      В данной работе показаны основные проводки по основным операциям с ценными  бумагами, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учёта как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям. 
 

      1 Понятие, классификация и оценка  финансовых вложений 
 

      Финансовые  вложения - это отвлеченные средств, призванные приносить предприятию доход в течение определенного времени.
      К финансовым вложениям организации  относятся: государственные и муниципальные  ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость  погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.
      Также, в составе финансовых вложений учитываются  вклады организации - товарища по договору простого товарищества.
      Ценная  бумага - денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ. К ценным бумагам относят акции акционерных обществ, организаций и трудовых коллективов, облигации, депозитные сертификаты, векселя.
      В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса Российской Федерации к ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законом о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам. 

      Финансовые  вложения классифицируют по различным  признакам:
      В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования  уставного капитала и долговые. К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде других предприятий и дающие право на получение дохода. К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства и векселя.
      По  формам собственности различают  государственные и негосударственные  ценные бумаги.
      В зависимости от срока, на который произведены ценные финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные, установленный срок погашения которых превышает 1 год, и краткосрочные, срок погашения которых менее года, либо намерения получать доходы по ним менее 1 года.
      В ценной бумаге на предъявителя все удостоверенные этой ценной бумагой права принадлежат ее фактическому владельцу, т.е. тому лицу, которое может предъявить данную ценную бумагу к исполнению обязанному лицу. Передача прав по предъявительской ценной бумаге производится путем передачи самой ценной бумаги.
      В именной ценной бумаге все удостоверенные ею права принадлежат исключительно  названному в этой ценной бумаге лицу. Никому, кроме этого лица, исполнение по именной ценной бумаге не может  быть произведено. Права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для уступки требования.
      В ордерной ценной бумаге указывается  лицо, которое может осуществить  удостоверенные данной ценной бумагой  права самостоятельно или назначить  своим распоряжением (ордером, приказом) другое управомоченное лицо. При этом новый владелец также имеет право передать эту ценную бумагу. Переход прав, удостоверенных ордерной ценной бумагой, осуществляется с помощью передаточной надписи - индоссамента. Виды индоссамента: бланковый (без указания лица, которому должно быть произведено исполнение); ордерный (с указанием лица, которому или по приказу которого должно быть произведено исполнение); препоручительный (дающий индоссату как представителю владельца-индоссанта только поручение осуществить указанное право в интересах владельца). В отличие от именных ценных бумаг индоссант, т.е. лицо, осуществившее передачу ценной бумаги, отвечает перед индоссатом, т.е. лицом, которому передана ценная бумага, не только за действительность удостоверенного ценной бумагой права, но и за его осуществление
      Ценные  бумаги могут выпускаться в документарной (бумажной) и бездокументарной (на машинных носителях) форме.
      Документарная форма - форма ценных бумаг, при которой  владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или, в случае депонирования такового, на основании записи по счету «Депо»
      Бездокументарная  форма - форма ценных бумаг, при которой  владелец устанавливается на основании  записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг или, в случае депонирования ценных бумаг, на основании записи по счету «Депо» 

      Учет  финансовых вложений осуществляется счете 58 «Финансовые вложения». Счет 58 активный, и к нему могут быть открыты  следующие субсчета:
      58 - 1 «Паи и акции»
      58 - 2 «Долговые ценные бумаги»
      58 - 3 «Предоставленные займы» 
      58 - 4 «Вклады по договору простого  товарищества» 

      По  дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих  счетов (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 10 «Материалы»). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «прочие доходы и расходы». 

      Средства  долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, переведенных организацией, на которые в отчетном периоде  не получены документы, подтверждающие права организации учитываются на счете 58 обособленно.
      Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений и объектам, в которые  осуществлены эти вложения, с обязательным получением данных о финансовых вложениях  на территории страны и за рубежом. Также аналитический учет должен обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях.
      При использовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту  счета 58 могут производиться в  журнале - ордере №8 и ведомости №7. В этих регистрах можно отражать соответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты по счету 58 отражают в журналах ордерах №2, №2/1, №8.
      При использовании компьютерных систем по операциям на счете 58 формируются  соответствующие машинограммы - учетные регистры.
      При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете  у организации-владельца с указанием  в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение. Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» (как прочие операционные расходы) и кредиту счетов учета расчетов, а при перечислении депозитарию указанных сумм - по дебету счетов учета расчетов и кредиту счетов учета денежных средств. 

      При оценке ценных бумаг учитывают следующие  показатели:
      Номинальная стоимость - сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость  всех акций по номинальной стоимости  отражает величину уставного капитала организации.
      Эмиссионная стоимость - цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая  может не совпадать с номинальной  стоимостью. Разница между указанными видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации.
      Курсовая (рыночная) стоимость - цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она  отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени.
      Ликвидационная  стоимость акций и облигаций - стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию.
      Выкупная  стоимость - сумма, выплачиваемая акционерным  обществом за приобретение собственных  акций или при досрочном погашении облигаций (стоимость так называемых отзывных акций и облигаций).
      Балансовая  стоимость акций, которая определяется по данным баланса делением собственных  источников имущества на количество выпущенных акций.
      Учетная стоимость - сумма, по которой ценные бумаги отражают в балансе организации в данный момент времени.
      В соответствии с Положением по введению бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности финансовые вложения принимаются  к учету в сумме фактических  затрат для инвестора. По государственным ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты у организации или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.
      Первоначальной  стоимостью финансовых вложений, приобретенных  за плату, признается сумма фактических  затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную  стоимость и иных возмещаемых  налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах). 

      Фактическими  затратами на приобретение активов  в качестве финансовых вложений являются:
      · суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
      · суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае, если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе операционных расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;
      · вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через  которое приобретены активы в  качестве финансовых вложений;
      · иные затраты, непосредственно связанные  с приобретением активов в качестве финансовых вложений. 

      По  долговым ценным бумагам разрешается  разницу между суммой фактических  затрат на их приобретение и номинальной  стоимостью в течении срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты организации.
      Организации, действующие в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг, могут  производить переоценку вложений в  ценные бумаги по мере изменения котировки  на фондовой бирже.
      Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе баланса в полной форме фактических затрат их приобретения по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве баланса, в случае когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, отражаются в активе баланса по статье дебиторов.
      Акции и паи, не оплаченные полностью, показывают в активе баланса в полной их совокупной стоимости с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве баланса в случаях, когда инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность по этим вложениям. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению акций и паев, показывают в активе баланса по статье дебиторов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2 Учет долговых Ценных Бумаг 
 

      Долговые  ценные бумаги - обязательства, размещенные  эмитентами на фондовом рынке для  заимствования денежных средств. В  отечественной практике к долговым ценным бумагам относят облигации, депозитные сертификаты и векселя.
      Облигация – ценная бумага, подтверждающая обязательство  возместить ее владельцу номинальную  стоимость с уплатой фиксированного процента. Облигации бывают следующих  видов:
      - государственные и частные, выпускаемые  коммерческими банками, акционерными обществами и др.;
      - именные и на предъявителя;
      - процентные и беспроцентные;
      - свободно обращающиеся и с  ограниченным кругом обращения  (облигации государственного валютного  займа, некоторые частные облигации  и др.). 

      Именные (зарегистрированные) облигации подлежат регистрации. Их владельцам выдается сертификат, свидетельствующий о праве лица на обладание указанными в нем долговыми обязательствами.
      Облигации на предъявителя специально не учитываются, проценты по ним получают по купонному листу, от которого отрезается соответствующий купон.
      По  процентным облигациям выплачивается  доход в форме процента, владельцу  беспроцентных облигаций предоставляется  право на приобретение соответствующих  товаров или услуг. 

      Депозитный  сертификат – это письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных сумм, удостоверяющее право владельца на получение по истечении срока суммы депозита и начисленных процентов к нему. 

      Приобретенные долговые ценные бумаги приходуют на счете 58 «Финансовые вложения» по фактическим затратам на их приобретение (первоначальная или балансовая стоимость), состоящим из покупной цены и расходов по приобретению ценных бумаг. Покупная стоимость долговых ценных бумаг, как и акций, может отличаться от номинальной или нарицательной на сумму премии, выплаченной продавцу, или скидки, предоставленной покупателю.
      В дальнейшем первоначальная стоимость  приобретенных долговых ценных бумаг  доводится до их номинальной цены.
      Наступление срока погашения облигации позволяет  сдать их по номинальной стоимости. Разница между фактической и номинальной стоимостью должна быть амортизирована (списана) так, чтобы до наступления срока их погашения балансовая стоимость облигации равнялась их номинальной стоимости.
      В случае приобретения облигации по стоимости больше номинальной, фактическая стоимость доводится до номинальной путем списания части разницы между стоимостями в момент получения процентов по облигациям за счет полученного дохода (доход уменьшается). Если облигации приобретаются по стоимости меньше, чем номинальная, т. е. со скидкой, покупная цена приводится к номинальной до наступления срока погашения путем повышения процентов дохода, получаемого от облигаций, в течение срока владения облигацией. 

      Пример:
      Организация приобрела облигации за 25 000 р., номинальная стоимость этих облигаций 23 000 р. Доход по облигации равен 10 % годовых, выплаты процентов производятся два раза в год. Срок погашения облигаций -- через 4 года.
      Отразить  операции в учете.
      Решение:
      ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 51 - 25000р. - отражена покупная стоимость облигаций;
      - ДЕБЕТ51 КРЕДИТ76- 1 150р. (23 000-10%: 2) - отражен  доход по облигациям, получаемый  каждые полгода;
      - ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 58 - 250р.  (2000:4:2) - отражена  сумма, которая должна быть  проамортизирована в момент получения дохода;
      ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91.1 - 900р. (1150 - 250) - отражен финансовый результат от операции. 

      Пример:
      Организация приобрела облигации на 3 года с  ежегодной выплатой дохода 6%, облигации  приобретены со скидкой, номинальной  стоимостью 30000р., покупная стоимость - 27000р.
      Отразить  операции в учете.
      Решение:
      ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 51 - 27 000 р. - отражена покупная стоимость облигации;
      ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 - 1 800р. (30000-6%) - отражена сумма  дохода По облигации;
      ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ субсчета 91.1 - 1000 р. (3000:3) - списана разница между покупной и номинальной стоимостью облигации и отражена сумма дохода;
      ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ субсчета 91.1 - 2 800 р. - отражен  финансовый результат. 

      При приобретении долговых ценных бумаг  иностранных эмитентов затраты  по их приобретению пересчитываются в рубли по валютному курсу Центробанка России, действовавшему в день совершения операции. Учет таких ценных бумаг ведется в двух валютах: в рублях и в валюте, в которой выражена номинальная цена долгового обязательства.
      Порядок выплаты доходов по ценным бумагам определяется условиями их выпуска. По облигациям выплата процентов осуществляется, как правило, два раза в год в определенном размере от номинальной их стоимости (с отделением соответствующего купона от облигации). По депозитным сертификатам проценты выплачиваются при предъявлении сертификатов к оплате. По краткосрочным банковским векселям Эмиссионного синдиката доход образуется при их выкупе членами синдиката как разница между ценой выкупа и ценой размещения. Таким же образом образуется доход по краткосрочным государственным облигациям.
      Доходы  по государственным ценным бумагам  Российской Федерации и доходы по частным долговым обязательствам российских эмитентов облагаются налогом на доходы.
      Следует отметить, что два федеральных  закона об изменениях и дополнениях к закону о налоге на прибыль (9, 10) существенно изменили порядок налогообложения по ценным бумагам.
      Отменена  льготная ставка налога по доходам, полученным по корпоративным ценным бумагам. Вместо налоговой ставки в размере 15% доходы от этих ценных бумаг будут облагаться в составе общей прибыли по общеустановленной ставке, не превышающей соответственно 35% или 43% в зависимости от категории налогоплательщика. 
 
 
 
 

      3 Учет вкладов в уставные капиталы  других организаций 
 

      Вклады  в уставные капиталы других организаций, котирующихся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. На указанную разность производится образование в конце отчетного года резерва под обесценивание вложений в ценные бумаги за счет финансовых результатов организации.
      Резерв  создается по каждому виду ценных бумаг в отдельности на разницу  между учетной и рыночной стоимостью при условии, что рыночная стоимость ценных бумаг оказывается ниже их учетной стоимости.
      Образование резерва отражается по дебету счета 91 «Прочие расходы и доходы»  и кредиту счета 59 «Резервы под  обесценение вложений в ценные бумаги». Сумма резерва используется для формирование балансовой стоимости финансовых вложений, которая выступает как разница между учетной стоимостью и созданным резервом.
      Если  по итогам года рыночная  стоимость  ценных бумаг, под которые был  создан резерв, повысилась, то на сумму повышения происходит корректировка созданного резерва. При этом дебетуют счет 59 «Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги» и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Аналогична запись делается при списании с баланса ценных бумаг.
      Если  резерв под обесценение вложений в ценные бумаги до конца года, следующего после года создания будет в какой - то мере не использован, эта сумма  будет присоединена к финансовым результатам организации.
      Вклады  в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 58 «Финансовые вложений», субсчет 1 «Паи и акции».
      Вклады  могут быть внесены в виде денежных средств или в виде имущества, оцененного по договоренности сторон на основе реальных рыночных цен.
      Денежные  вклады списываются с кредита счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счета 58. При передаче имущества дебетуют счет 58 и кредитуют счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция».
      Со  счетов 01 и 04 имущество списывается  по остаточной стоимости. Одновременно сумму амортизации по переданным основным средствам и нематериальным активам списывают в дебет счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счетов 01 и 04. Со счетов 10, 20, 23, 29, 41, 43 имущество списывают по учетным ценам.
      Разница между оценкой вклада, отраженной по счету 58 и стоимостью переданного имущества отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционного дохода или операционного дохода.
      При начислении доходов на вклады в уставные капиталы других организаций следует  иметь в виду, что доходы от долевого участия в других организациях, дивидендов и процентов по акциям и облигациям, выпущенным на территории России, за исключением доходов по государственным облигациям, облагаются налогом в размере 15% дохода (для банков - 18%). Налог удерживается у источника выплаты дохода и зачисляется в федеральный бюджет. В связи с этим объявленные суммы дохода, дивидендов, процентов при начислении следует уменьшить на 15%. Начисление доходов отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
      При поступлении доходов дебетуют счета 51 или 52, и кредитуется счет 76. 

      4 Учет финансовых вложений в  займы. 
 

      Предоставленные другим организациям денежные и иные займы учитывают по дебету счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 3 «Предоставленные займы» с кредита денежных и иных счетов.
      Размер  и порядок выплаты процентов  по займу определяется договором.
      Начисление  дивидендов по предоставленным займам отражают по дебету счета 76 и кредиту  счета 91, а поступление дивидендов - по дебету денежных счетов и кредиту счета 76.
      Начисление  и получение дивидендов по займам в форме продукции отражают вначале  по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а затем по дебету счетов 08 «Вложения  во внеоборотные активы» и 10 «Материалы»  и других счетов с кредита счета 76.
      Возврат займов отражают по дебету денежных и  других соответствующих счетов и  кредиту счета 58.
      Если  заемщик не возвращает в срок сумму  займа, то на эту сумму должны уплачиваться проценты. Суммы начисленных штрафных санкций отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям», и кредиту счета 91 «Прочие расходы и доходы».
      Таким образом, при займе денежных средств  заимодавец составляет следующие проводки:
      1) Д 58 К 51(52,50) - предоставление займа
      2) Д 76-3 К 91 - начисление процентов  по предоставленным займам.
      3) Д 51 (52,50) К 58 - возвращены суммы  займа
      4) Д 51 К 76 - получены проценты  по займу
      5) Д 76-2 К 91 - начислены штрафные  санкции за невозвращение в  срок займа
      6) Д 51 К 76-2 - поступили суммы штрафов.
      При займе вещей в первой и третьей  проводках вместо счетов учета денежных средств используют счета учета  соответствующего имущества.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.