На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учет операций по расчетным счетам

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 19.08.2012. Сдан: 2011. Страниц: 12. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Введение 

1.ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ
1.1. История бухгалтерского  учета
1.2. Задачи учета  денежных средств, в период перехода к рыночным отношениям
1.3. Нормативно- регламентирующая база учета
1.4. Учет безналичных  расчетов 

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ
2.1. Краткая характеристика предприятия
2.2. Документация, используемая при учете операций по расчетному счету
2.3. Описание  перечисления заработной платы  на пластиковые карты через  расчетный счет 

Заключение 

Список литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский учет операций по расчетному счету.
Цель данной курсовой работы -
Денежные средства организации находятся в кассе  в виде наличных денег и денег  денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии. Денежные средства - важный атрибут хозяйственной деятельности предприятия.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Т.е. каждая организация стремится получать большую прибыль от своей деятельности. Эта прибыль должна покрывать все расходы и обеспечивать развитие своей организации. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.
Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и  кредитных операций выполняет следующие  основные задачи:
1. Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
2. Обеспечение  своевременности, полноты и правильности  расчетов по всем видам платежей  и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
3. Своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств, денежных документов  и расчетов, обеспечение изыскания  дебиторской и погашение кредиторской  задолженности и ссуд кредитных  учреждений в установленные сроки;
4. Обеспечение  сохранности денежных средств; 
5. Изыскание  возможностей наиболее рационального  вложения свободных денежных  средств как источника финансовых  инвестиций, приносящих доход.
Задачами этого  участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета.
Целью данной курсовой работы является закрепление и подготовка к практическому использованию  знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ
1.1. История бухгалтерского  учета 

Учет возник одновременно с появлением человеческой цивилизации тысячи лет тому назад. И первые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а он в свою очередь стимулировать рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика.
Примерно к  концу 15 века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в настоящее время. С тех пор сохранились и многие термины: баланс, дебет, кредит, котировка и др. Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учету была написана в Венеции в 1494 году францисканским монахом Лукой Пачоли (1445-1517), в разделе которой “Трактат о счетах и записях” и был описан способ двойной записи для учета торговых операций.
В первой половине 19 века в бухгалтерскую жизнь  России вошли идеи, которые обсуждались  очень долго, многие из них обсуждаются и сейчас.
Три бухгалтера положили начало нашей науки: К.И.Арнольд, И.Ахматов, Э.А.Мудров .
Арнольд первым различал теорию и практику бухгалтерского учета. Под первой он понимал «способность составлять счета, их вести и пересматривать», а под второй – «круг всех к счетам принадлежащих дел »; первая выступает как счетная наука, вторая - как счетная часть.
Ахматов полагал, что эта наука есть самая нужная, важная и полезная. Он утверждал, что  бухгалтерский учет должен рассматриваться  как часть политической экономики.
Мудров смотрел  на дело проще: «Счетоводство есть искусство записывать какое-либо имущество так, чтобы, несмотря на происходящие в нем перемены, всегда можно было усмотреть настоящее его положение со значением того, что последовало от перемен, произведенных в нем ».  Мудров может считаться автором постулата: алгебраическая сумма сальдо вспомогательных счетов равна сумме сальдо имущественных счетов, сложенной с разностью между дебиторской и кредиторской задолженностью по личным счетам.
В это время баланс становился объектом экономического анализа. Сама трактовка Арнольдом бухгалтерского учета как науки, занимающейся верным сличением прихода и расхода, подчеркивала роль анализа в управлении финансовыми результатами.
Большое внимание уделялось и учетным регистрам, на основе которых делался анализ. Совокупность этих регистров составляла форму счетоводства. Арнольд считал ее методом бухгалтерского учета.
В те времена  бухгалтера сталкивались и с негативными  явлениями. Двойная бухгалтерия  использовалась как средство регламентации экономического грабежа и как средство фальсификации данных. Борьба с фальсификацией учетных данных, со злоупотреблениями требовала специальных приемов. Арнольд первым выступил с учением о ревизии и методах ее проведения.
Придавая огромное значение такой бухгалтерской категории, как счет, авторы того времени предприняли первые попытки классифицировать счета. Арнольд делил все счета на личные (расчетов) и безличные. Последние делились на имущественные, включая счет капитала, и результатные. Их называли счета приращений и уменьшений.
Несколько по-иному  подходил к проблеме Ахматов. Он выделял  три основания для определения  трех классификаций: по степени обобщения: основные (синтетические) и вспомогательные (аналитические); по содержанию фактов хозяйственной жизни (товаров, личные - дебиторов и кредиторов, счета за границей); по характеру сальдо (дебетовые - активные и кредитовые - пассивные).
Мудров все  счета делил на имущественные, личные и вспомогательные, к которым  автор относил счета собственных средств и результатов.
Счета «Основные средства» в нашем понимании не было. Но можно было встретить счета отдельных видов имущества, например, мебель. Арнольд предлагал купленную мебель записывать в дебет одноименного счета с кредита счета «Касса».
Счет «Товары» был центральным как в системе учета материальных ценностей, так и в отражении финансовых результатов. В целом счет «Товары» рассматривался не только как средство для учета движения товарной массы, но и как условие исчисления финансового результата - валовой прибыли или убытка.
По счету «Касса» Ахматов рекомендовал проводить инвентаризацию, а незначительные отклонения сразу относить на счет барышей и убытков. У Арнольда мы уже наблюдаем разрыв между финансовым результатом и состоянием счета «Касса». Так, начисление жалования и резервирование возможных убытков показывалось на счетах затрат, уменьшая прибыль, при этом кассовая наличность оставалась в результате этого неизменной.
Таким образом, первая половина 19 столетия была временем, когда западная бухгалтерская мысль была окончательно усвоена, переработана и развита. Это было время формирования систематических знаний о бухгалтерском учете, что позволило говорить о рождении новой науки.
Бухгалтерский учет имеет ряд характерных черт, которые отличают его от других видов учета.
В системе бухгалтерского учета отражаются все бес исключения хозяйственные операции, которые  производятся на предприятии и которые  имеют денежное измерение.
Бухгалтерский учет использует свои специфические  методы, которые не применяются в других видах учета, или применяются редко. (Например, счета, двойная запись, баланс).
Бухгалтерский учет играет важную роль в управлении предприятием, так как он формирует  информацию о финансово-хозяйственной  деятельности предприятия.
Но центральное  место в бухгалтерском учете  занимает денежный измеритель. Ведь только с его помощью можно подсчитать общую стоимость разнородного имущества  предприятий (зданий, станков, инструментов, инвентаря, материалов и т.д.).
1.2. Задачи учета  денежных средств в период перехода к рыночным отношениям. 

Важное значение для благополучия предприятий имеет  своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных  и расчетных операций.
В процессе хозяйственной  деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Денежные расчеты  производятся либо в виде безналичных  платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги , безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.
Денежные средства предприятий находятся в кассе  в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в  выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках  и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств , расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве , в укреплении платежной дисциплины , в эффективном использовании финансовых ресурсов.
Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных  и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и  расчетной дисциплины, правильностью  и эффективностью использования  денежных средств и кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).
Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:
-проверка правильности  документального оформления и  законности операций с денежными  средствами, своевременное и полное  отражение их в учете;
-обеспечение  своевременности, полноты и правильности  расчетов по всем видам платежей  и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;
-своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств, документов  и расчетов, обеспечение взыскания  дебиторской и погашение кредиторской  задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
-обеспечение  сохранности денежных средств,  документов в кассе и других  местах их выдачи, бесперебойное  удовлетворение денежной наличностью  всех неотложных нужд предприятия,  где по условиям расчетов или  исходя из характера деятельности она необходима;
-изыскание возможности  наиболее рационального вложения  свободных денежных средств как  источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Текущими заботами этого участка бухгалтерии являются:
-контроль за  оплатой счетов,
-получение долгов  с заемщиков и дебиторов;
-наблюдение  за кассовой дисциплиной;
-правильное  заполнение первичной документации.
Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения  с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.
Большая часть  расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и , в частности , кассовых операций , тем не менее , многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами .Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.
Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в безналичной форме расчетов предприятия могут по акцептной форме , аккредитивами , платежными поручениями , чеками, векселями
Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных  операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделы «Денежные средства» и «Расчеты». Они включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов.
1.3. Нормативно - регламентирующая база учета. 

   Организации  производят расчеты по своим  обязательствам с другими предприятиями,  как правило, в безналичном  порядке через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком Российской Федерации в соответствии с законодательством РФ.
Каждая организация  вправе открывать в любом банке  расчетные и другие счета для  хранения свободных денежных средств  и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета, могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.
Текущие счета  открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность  открыть расчетный счет : ???????????????? (??????????? ) единицам производственных и  научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенных вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.
Следует отметить, что вопрос о количестве расчетных счетов в одной организации решается в различные годы по- разному. Например, в соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г. №1006 организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления операций по основной деятельности.
Указом Президента РФ от 21 марта 1995 г. № 291 Указ Президента от 23 мая 1994 г. №1006 отменен, следовательно, организации снова получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих ) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.
При этом нужно  иметь в виду, что в соответствии с Указом Президента РФ № 1006 с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет, налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально, начиная с отчета за 4 квартал 1994г., сведения обо всех расчетных ( текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях.
Для открытия расчетного счета, организация должна предоставить в учреждение, выбранного ею банка, следующие документы:
- заявление на  открытие счета установленного  образца;
- нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
- справку налогового  органа о регистрации организации  в качестве налогоплательщика;
- копии документов  о регистрации в качестве плательщиков  в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования;
- карточку с  образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного  бухгалтера, и оттиском печати  организации по установленной  форме, заверенную нотариально.
В случаи отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.
При временном  отсутствии печати у созданной организации  руководитель банка разрешает в  течении срока, необходимого для  изготовления печати, представлять в  банк документы без оттиска печати .
С расчетного счета  банк оплачивает обязательства, расходы  и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные  нужды . Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него, банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков , объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений ) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.
В бесспорном порядке  со счетов организации списывают  платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.
В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно- канализационных организаций.
С 1 июля 1994г. все  платежи, за исключением выплат денежных средств на неотложные нужды, платежей в бюджеты всех уровней, Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный  дорожный фонд РФ, Фонд социального  страхования, Государственный фонд занятости населения и фонды обязательного медицинского страхования, производятся с расчетных (текущих) счетов юридических лиц в порядке календарной очередности поступления в банк расчетных документов (наступления сроков платежей).
Очередность списания денежных средств с расчетного счета клиента банка установлена ст . 855 Гражданского кодекса РФ, в соответствии, с которой различают шесть групп очередности платежей:
- платежи первой  очередности - списание по исполнительным  документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также по уплате алиментов;
- платежи второй  очередности - выдача (перечисления ) денежных средств на оплату труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, выплата выходных пособий, выплаты по авторским договорам;
- платежи третей  очередности - перечисление (выдача) денежных средств для расчетов  по оплате труда с лицами, работающими  по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в  Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Государственный фонд занятости;
- платежи четвертой  очередности - платежи в бюджет и внебюджетные фонды (кроме перечисленных в третьей группе очередности) по платежным документам таможенных органов;
- платежи пятой  очередности - списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных средств;
- платежи шестой  очередности - списание по другим  платежным документом 
Списание денежных средств с расчетного счета по требованиям, относящемся к одной  очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету, в частности, совершаемые  по расчетному счету. Банк, проверяет, не проводит ли предприятие -владелец счета операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.
При недостаточности  или отсутствии средств на расчетном  счете предприятия, предъявленные  к оплате платежные документы, банк помещает в картотеку 2. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая условия очередности.
Организации (юридические  лица) имеют право открыть валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Ценральным банком РФ на проведении операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет организации.
На валютный счет организации могут быть зачислены  в иностранной валюте следующие суммы:
- переведенные  из-за границы через уполномоченный  банк в оплату экспортных товаров (работ, услуг) и оставшиеся после обязательной продажи в валютный резерв и на внутреннем валютном рынке;
- перечисленные  с валютных счетов других владельцев в оплату купленных товаров;
- купленные владельцем  счета на валютный бирже и  на валютном аукционе;
- другие поступления  с разрешения уполномоченного  банка, Центрального банка РФ  или Минфина РФ.
Суммы, числящиеся на валютных счетах, по распоряжению владельцев могут быть переведены за границу по экспортно - импортным операциям, перечислены на счета внешнеэкономических организаций для последующего перевода за границу в оплату за импортные товары и на валютные счета других организаций в оплату товаров; использованы на оплату задолженности по кредитам в иностранной валюте; командировочных расходов, банковской комиссии и почтово-телеграфных расходов; для продажи на валютной бирже и на валютных аукционах, и на другие цели, с разрешения уполномоченного банка, Центрального банка РФ или Минфина РФ.
Банк начисляет  и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым  имеет доходы от их размещения на международном  валютном рынке.
Организация может  осуществлять в уполномоченном банке  вклады на 1,2,3,6,9 и 12 месяцев в зависимости от валюты вклада. По вкладам на депозитных счетах начисляют проценты либо на договорной основе между вкладчиком и банком, либо по ставке, базирующейся на ставках, действовавших на международном банковском рынке.
Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте использует счет 52 «Валютный счет». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, по кредиту -списание денежных средств с валютных счетов . Операции по валютным счетам отражают на основании выписок банка и приложенных к ним денежно - расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 63 «Расчеты по претензиям».
Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому  счету, открытому в учреждениях  банков для хранения денежных средств  в иностранных валютах.
Операции с  валютой по расчетам с юридическими и физическими лицами (резидентами), за выполненные работы и оказанные услуги, запрещены действующим законодательством. Однако, валютные операции с наличной валютой могут иметь место при командировании работников предприятия за рубеж.
Если предприятие  не имеет валютного счета, оно  может для командировки приобрести наличную валюту в уполномоченных банках. Для учета операций с наличной валютой к счету 50 открывают субсчет 50-2 «Валютная касса».
Поступление (выдача) валюты оформляется кассовыми приходными (расходными) ордерами обычным порядком. Ордера выписываются в валюте платежа: долларах США , немецких марках , английских фунтах стерлингов, французских франках и т.д. Операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка России на дату совершения операции.
При командировании работников предприятия за границу, наличная валюта, полученная с текущего валютного счета                                                                    (дебет субсчета 50-2 , кредит субсчета 52-2) , выдается под отчет (дебет счета 71, кредит субсчета 50-2). При совершении текущих валютных операций, в результате меняющихся курсов валют, возникают курсовые разницы, которые относят: на операционные доходы (кредит субсчета 80-2) предприятия -положительные курсовые разницы; на операционные расходы   (дебет субсчета 80-2 )- отрицательные курсовые разницы.
Под суммами  курсовой разницы понимается разность курсов рубля к иностранным валютам  на последнее число отчетного  периода и дату совершения операции (выписки денежно-расчетного документа), на последние число отчетного периода и предыдущего отчетного периода и другие аналогичные разницы.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.