На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Денежные средства организации

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 20.08.2012. Сдан: 2011. Страниц: 14. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Введение

      Денежные  средства представляют наиболее мобильную  часть оборотного капитала предприятия, именно поэтому необходимо знать не только остаток денежных средств в кассе и на банковских счетах, но и их движение. Умение оценить финансовые возможности организации способствует эффективности управления предприятием. Операции, связанные с денежными средствами присутствуют в любой сфере деятельности организаций.
        Денежные средства играют существенную роль в формировании хозяйственных связей, обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса, своевременность отгрузки и реализации продукции. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
      Возникающие взаимоотношения  с персоналом также влекут за собой  расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Целью работы является изучение учета  денежных средств.
      Для достижения цели в работе поставлены следующие задачи:
      -охарактеризовать  теоретические аспекты бухгалтерского  учета «Денежные средства»;
      раскрыть организацию  бухгалтерского учета денежных средств  на предприятии;
      На основе поставленных задач сформирована структура работы. В первой главе работы рассматривается  вопрос нормативного регулирования и значение денежных средств в современных условиях деятельности; изложены задачи учета  денежных средств; дана характеристика  деятельности предприятия по материалам которого выполнена работа; состав денежных средств; учет прочих операций  Вторая часть раскрывает документальное оформление и учет денежных средств в кассе организации и на расчетном, а также освещает вопрос учета денежных средств в бухгалтерской отчетности. В заключении изложены основные выводы по работе.
      Объектом  исследования является финансово-хозяйственная  деятельность филиал  общества с ограниченной ответственностью «Росгосстрах» страховой отдел в городе Артеме, основным видом деятельности которого является оказание  обязательного и добровольного страхования  населения в г. Артеме.
      Предметом исследования является ведение учета  денежных средств в  данной организации 
      Источниками написания работы послужили законодательные и нормативные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, учебная литература, периодические издания, а также данные бухгалтерской отчетности исследуемого предприятия.

       

      1.Теоретические  аспекты учета денежных средств в бухгалтерском учете

      1.1 Экономическая сущность денежных средств в рыночной экономике

      Необходимым условием деятельности предприятий  являются хозяйственные связи, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателями, потребителями, а значит, и плательщиком.
      В рыночной экономике между предприятиями  и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Расчеты, возникающие между предприятиями, в рыночной экономике ведутся с использованием денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, путем получения денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Таким образом, денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, своевременное завершение которого является необходимым условием процесса производства в рыночной экономике.
      Важное  значение  для финансово-хозяйственной  деятельности предприятия имеет своевременность денежных расчетов, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
      Осуществляя хозяйственную деятельность, организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы, и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различным платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
      Денежные  средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных счетах, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В более широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств.
      Существует  несколько способов денежных расчетов: в виде безналичных платежей путем перечислений через систему банка, наличными деньгами, не-денежными расчетами. Для проведения безналичных расчетов в условиях рыночной экономики используются платежные поручения и другие расчетные документы, а также векселя и чеки, замещающие наличные деньги, путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках. Суть платежей наличными заключается в непосредственной передаче денег плательщиком их получателю. Безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, заменяющих наличные деньги в обороте. Применение системы безналичных расчетов сокращает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их надежную сохранность.
      Основной  частью денежного оборота является безналичный платежный оборот, в  котором движение денег происходит в виде перечислений по счетам в  кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований.
      Участниками этих отношений являются объединения, предприятия, организации, кооперативы, банковские и финансовые органы, население. Безналичный платежный оборот полностью проходит через банковские учреждения, в которых ведутся счета предприятий и организаций. Основная часть безналичного оборота денежных доходов населения проходит через сберегательные банки. Безналичный оборот могут совершать и средства, находящиеся в личной собственности граждан. Безналичные перечисления делаются со счетов предприятий и организаций, выплачивающих денежные доходы гражданам, на счета в банках, где хранятся сбережения, или непосредственно в оплату расходов. Оплата расходов населения безналичным путем может производится и со счетов по вкладам в банках.
      Порядок осуществления безналичных расчетов в Российской Федерации во многом определяется Положением Центрального банка РФ от 3 октября 2002г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Он издает обязательные для всех банков и их клиентов нормативные акты, определяющие правила расчетов. Каждому предприятию (организации, учреждению) открываются счета для  учета хранящихся на них средств и осуществления расчетов. Бюджетные счета открываются для учета доходов, расходов и средств бюджетов, а также предприятиям, организациям и учреждениям, которым выделяются средства  из бюджета для целевого использования.
      Кредитные организации или Банк России осуществляют безналичные расчеты по счетам, открытым на основании договора банковского  счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.
      Согласно  Положению расчеты – это денежные взаимоотношения, возникающие между предприятиями по товарным и нетоварным операциям. Расчеты по товарным операциям совершаются между хозяйственными организациями и обусловлены оборотом материальных ценностей (купля-продажа машин, сырья, материалов, услуг, готовой продукции и т.п.). Нетоварные операции связаны с расчетами с научно-исследовательскими и учебными организациями и заведениями, с коммунальными учреждениями по квартплате, с клиентурой по претензиям и т.д.
      Основным  счетом предприятия, на котором производится большинство денежных операций без  ограничения их перечня, является расчетный счет. Текущий счет предназначен для обособления каких-либо операций, носящих отличный от стандартов характер (валютные, транзитные, ссудные, бюджетные, депозитные счета и др.).
      Организация вправе для осуществления всех видов  расчетных, кредитных и кассовых операций открыть расчетный счет в любом банке, причем число счетов в настоящее время не ограничено.
      Банк  выполняет поручения предприятия  о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и при отсутствии претензий, подлежащих удовлетворению в первую очередь.
      Организация безналичных расчетов должна отвечать определенным требованиям, прежде всего, способствовать нормальному кругообороту средств, обеспечению бесперебойного хода реализации продукции.
      Одним из требований, предъявляемых к безналичным  расчетам, является их своевременность. Предприятие – покупатель обязано своевременно оплатить поставленную ему в соответствии с договором продукцию (работы, услуги). Важным средством обеспечения своевременности расчетов является банковский кредит;  он позволяет предприятиям преодолевать временные финансовые затруднения. Своевременность расчетов предотвращает отвлечение средств предприятий в просроченную дебиторскую задолженность. Безналичные расчеты должны быть организованы таким образом, чтобы существовал минимальный разрыв  во  времени между получением продукции покупателем и ее оплатой.
      Плательщики несут ответственность за осуществление  платежей в установленные сроки;  за задержку расчетов они уплачивают штраф в размере определенного процента за каждый день просрочки платежа.
      Важным требованием,  предъявляемым к безналичным расчетам, является возможность осуществлять с их помощью контроль за соблюдением условий обязательств. Значение банковского контроля определяется прежде всего тем,  что он носит предварительный характер и осуществляется в интересах сторон, участвующих в расчетах.
      Проведение  кассово -расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность объединений (предприятий). Банк контролирует предприятия в части соблюдения ими установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов предприятий с государственным бюджетом по налогам, сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п.
      Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как основного платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения.
      Денежные  средства являются единственным видом  оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т. е. не медленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, или к снижению их использования, в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.
      Поэтому искусство управления денежными  средствами заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.
      Все это придает особое значение учету  денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными средствами, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия в условиях рыночной экономики.
      На  основе выше-изложенного можно сделать вывод, что экономическая сущность денежных средств определяется той ролью, которая отводится им в рыночной экономике. Так как денежные средства выполняют роль всеобщего эквивалента, обладающего способностью соизмерения стоимостей, то именно они выступают в качестве посредника во всех расчетах. Таким образом становится очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. При этом эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.
       1.2 Нормативное регулирование и значение учета денежных средств в современных условиях деятельности организации.
      Во  все мире бухгалтерский учет понимают как деловой язык бизнеса, но на любом предприятии он испытывает на себе влияние специфических социально-экономических, политических  и культурных особенностей каждой страны.
      Законодательство  России о бухгалтерском учете  устанавливает единые правовые и методологические основы организации и введения бухгалтерского учета  в Российской Федерации.
          Система нормативного регулирования  бухгалтерского учета по учету денежных средств, разработанная Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов РФ, состоит из четырех уровней: законодательного, нормативного, методического и организационного, которые приведены в таблице 1.1
          Таблица 1.1 «Система нормативного регулирования учета денежных средств»
Уровень Нормативные документы Содержание
Законодательный. 1.Федеральный  закон от 21.11.1996 №129 ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом от 23.07.98 г. № 123-ФЗ). 2.Федеральный  закон «О применении контрольно кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или)расчетов с использованием расчетных карт» от 22.05.2003г.№54-ФЗ.
3.Гражданский  кодекс РФ I и II часть от30.11.1994 г.№14ФЗ.
4.Налоговый  кодекс РФ часть I ,от 31.07.1998 г.№146-ФЗ.
1.Общие принципы  и организация  бухгалтерского учета. 2.Организация  работы ККМ, в организациях.
3.Гражданская и уголовная ответственность, материально ответственных лиц.,
4.Налогообложение предприятий.
Нормативный 1.ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»; 2.ПБУ  4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
3..Положение Центрального банка РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 03.10.2002 г. № 2-П.
4.Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ 05.01.1998 №14-П.
1.Совокупность способов ведения бухгалтерского учета; 2.Итоговая  и промежуточная отчетность (баланс, отчет о прибылях и убытках; отчет о движении денежных средств и т.д.).
3.Определяет правила безналичных расчетов.
4.Определяет правила наличных расчетов. 

Продолжение таблицы 1.1
Уровень Нормативные документы Содержание
Методический 1.Приказ Минфина  РФ 31.10.2000г. №94Н «Использование  единого плана счетов на территории РФ с 01.01.2001 г.» 2. Приказ  Минфина РФ от  04.09.2001 №69н от 
том что  в единый план счетов введены дополнения  счетов для страховых организаций.
3.Постановление  Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88 «Об  утверждении унифицированных форм  первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
4.Указание  ЦБ РФ от 20.06.2007 г № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступающих в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
Документы этого  характера носят рекомендательный характер, в них изложены  методические указания, разъяснения  по вопросам постановки бухгалтерского учета.
Организационный. 1.Учетная политика предприятия; 2.Приказы  вышестоящего руководства. и т.д.
Способы организации  бухгалтерского учета в соответствии с документами по регулированию бухгалтерского учета первого и второго уровней нормативных документов.
       Основные принципы  ведения бухгалтерского учета  в Российской Федерации сформулированы в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ. [1]
      Закон устанавливает единые правовые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности, на территории РФ для всех организаций, являющихся юридическими лицами, определяет сущность бухгалтерского учета и его задачи, основные понятия, используемые в учете и представления бухгалтерской отчетности, а также взаимоотношения по этим вопросам организаций с внутренними и внешними потребителями информации, включая органы государственного управления .
            Обращение наличных денег в  России регулируется Положением  ЦБ РФ от 05.01.98г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Все организации вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства на своей территории. Для этого руководитель  организует кассу.
      Согласно  «Порядку ведения кассовых операций в РФ» № 40 от 22.09.93г. руководитель организации обязан выделить и оборудовать для приема и выдачи наличных средств специальное охраняемое помещение, а для временного хранения - несгораемый сейф. Организация  само создает условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждений банка или при сдаче на расчетный счет. В тех случаях, когда по вине руководителя организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, он несет в установленном законодательством порядке ответственность.
      При поступлении на работу кассир подписывает договор о полной материальной ответственности. В своей работе руководствуется «Порядком ведения кассовых операций», административно числится в составе бухгалтерии и подчиняется главному бухгалтеру в соответствии с должностной инструкцией. Прием и выдачу денег кассир производит только на основании первичных документов установленной формы, подписанных руководителем и главным бухгалтером. Учет всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге. Все кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации (кассовыми ордерами), которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ и МФ РФ.
      Согласно  Федеральному закону РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03г. № 54-ФЗ все расчеты с населением должны осуществляться с использованием ККТ. [2]
      Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете денежных средств являются :
      -обеспечение  единообразного ведения учета  имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организацией;
      -составление  и предоставление сопоставимой  и достоверной информации об  имущественном положении организации их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности
      Денежные  средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В связи с этим руководству предприятия для принятия управленческих решений необходимо в любой момент времени знать о состоянии и наличии денежных средств организации. Это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации. [22]
      Целью бухгалтерского учета операций с денежными средствами является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и денежных документов в кассе.
      Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств и расчетов стоят следующие основные задачи.
      - своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;
      - соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;
      - правильное и своевременное документальное оформление операций с денежными средствами;
      - полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;
      - контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
      - организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
      - контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования;
      - бесперебойное удовлетворение денежной наличностью потребностей предприятия;
      - рациональное вложение свободных денежных средств с целью получения дополнительного дохода от инвестиций.

        1.3 Особенности деятельности в ООО «Росгосстрах - Дальний Восток» страховой отдел в г. Артеме.

      Росгосстрах – крупнейшая в России страховая компания, которая оказывает существенное влияние на формирование страхового рынка..
      Группа  компаний «Росгосстрах» представляет собой вертикально интегрированный холдинг. Он состоит из ОАО «Росгосстрах», 3 региональных, 7 межрегиональных универсальных страховых компаний, ООО «СК "РГС-Жизнь"», занимающейся страхованием жизни и негосударственным пенсионным обеспечением, а также ООО «РГС-Медицина», осуществляющей операции по обязательному медицинскому страхованию.
      «Росгосстрах» – единственная страховая компания, которая располагает филиальной сетью, сравнимой по охвату с Почтой РФ и Сбербанком России.
      В компании Группы входит порядка 3000 агентств, страховых отделов и центров урегулирования убытков. Общая численность работников системы Росгосстраха превышает 97 тыс. человек, в том числе более 60 тыс. агентов. Управление Группой, разработку стратегии и методологии осуществляет Холдинговая компания «Росгосстрах».
      Российская  государственная страховая компания имеет богатую историю и многолетний успешный опыт работы. Образованная в феврале 1992 года, она стала правопреемником Госстраха РСФСР, который был создан в 1921 году. Развитие Российского рынка страховых услуг в значительной степени определялось деятельностью Госстраха, а затем ООО «Росгосстраха».
      В июле 2003 года после поэтапной приватизации пакет в 75 процентов минус одна акция ООО «Росгосстрах» приобрели  отечественные инвесторы.
      Государство по-прежнему сохраняет блокирующий  пакет акций, что обеспечивает компании дополнительную надежность. Кроме того, через участие в деятельности ООО «Росгосстраха» как система - образующей компании государство воздействует на формирование целой отраслей экономики страны.
      Общество  с ограниченной ответственностью «Росгосстрах» страховой отдел в г. Артеме - было образовано на основании решения учредителя от 24.11.2004 г согласно Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ по месту нахождения на территории РФ. ООО «Росгосстрах» расположено по адресу:
      692760, Приморский край,
      г. Артем, ул. Фрунзе 73.
      Основной  деятельностью общества, согласно Устава, является извлечение прибыли через осуществление страховой деятельности, к которой относятся услуги:
       - обязательного страхования авто- гражданской ответственности;
       - накопительное  страхование жизни;
       - добровольное страхование имущества;
       - страхование животных;
       - страхование от несчастных случаев  и другие различные добровольные  виды страхования.
    Организационная структура администрации ООО «Росгосстрах» в г. Артеме составлена на основании штатного расписания (приложение А) и представлена на рисунке 1.
 

      Рисунок 1 – Организационная структура ООО «Росгосстрах - Дальний Восток» страховой отдел в г. Артеме.
        Во главе страхового отдела стоит директор страхового отдела и руководит деятельностью  организации, на основании доверенности №255А-01 от 01.02.2007 выписанной генеральным директором ООО «Росгосстрах - Дальний Восток» «Управление по Приморскому краю» в г. Владивостоке. Директор страхового отдела не имеет право распоряжаться всеми средствами и имуществом предприятия в пределах существующего законодательства, он отвечает за выполнение планов, за соблюдение финансовой дисциплины, подбирает кадры, и следит за качеством работы отдела в целом.
      . Бухгалтер-кассир  подчиняется непосредственно директору страхового отдела, что закреплено в общих положениях должностной инструкции (приложение Б1) бухгалтера. Бухгалтер-кассир обеспечивает правильную организацию бухгалтерского учета, достоверный учет издержек производства и обращения, полный учет и своевременность отражения денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, точный учет результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия в соответствии с установленными правилами и принятой учетной политикой предприятия, отчитывается в налоговые органы и вышестоящие организации.
      До  сокращения штатной единицы 2008г. Бухгалтеру подчинялся кассир ООО «Росгосстрах». Кассир осуществлял функции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и бланков строгой отчетности с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность. Занимался ведением кассовой  книги и составлением  кассовой  отчетности. В настоящее время функции кассира исполняет бухгалтер.
      Кроме того, на бухгалтера - кассира    возложены функции секретаря. В связи с этим бухгалтер-кассир принимает и регистрирует корреспонденцию, обеспечивает сохранность документации, ведет учет отправляемой корреспонденции, принимает документы на подпись руководителю, следит за исправностью оргтехники и др.
      Бухгалтеру  подчиняется операционный отдел, который состоит из двух человек и занимается: введением в базу данных страховых договоров, платежей, убытков и возвратов страховых премий; формированием различных отчетов для бухгалтера - кассира и руководителя; формирования архива и многое другое.
      Страховой отдел в г. Артеме по роду своей деятельности находится на специальном режиме налогообложения - едином налоге на вменённый доход. Расчет налога осуществляется исходя из базовой ставки,  и среднесписочной численности работников за расчетный период по каждому месяцу.
      В настоящее время бухгалтерия ООО «Росгосстрах» пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.
      Приказом  МФ РФ от 04.09.2001 г. №69-н в единый план введены дополнительные счета  для страховых организаций. [6]
      Совместно с декларацией по единому налогу на вмененный доход ООО «Росгосстрах» сдает в Межрайонную ИФНС России № 10 по Приморскому краю форму № 1 «Бухгалтерский баланс», форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках». [5]
      В таблице 1.2 представлены основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Росгосстрах» страховой отдел в г. Артеме за 2007-2008 годы, рассчитанные по данным бухгалтерской отчетности: Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств  за 2007 и 2008 годы (Приложение Б,В,Г).
      Таблица 1.2 –Анализ технико-экономических  показателей страхового отдела в г. Артеме в    динамике за 2007 – 2008 годы.
Показатели Ед. изм. Годы       Ед. изм
2007 2008 Абс. (-+) Относ. %
Выручка от реализации страховых услуг Тыс. р. 14830,57 15485,3 +654,7 104,4
Себестоимость реализованных услуг Тыс.р. 1200,6 956 -235,6 79,6
Коммерческие расходы Тыс. р. 866 965,833 +99,83 111,5
Прибыль от реализации услуг Тыс. р. 12764,002 13563,432 +799,43 106
Прочие  доходы Тыс. р. - - - -
Продолжение таблицы 1.2
Показатели Ед. изм Годы Ед. изм
2007 2008 Абс. (-+) Относ. %
Количество  реализованного страхового продукта Шт. 7415 7800 +385 105
Фонд  оплаты труда Тыс. р. 950 950 - 100
Среднесписочная численность персонала Чел. 16 12 - 4 75
Среднегодовая зарплата на одного работника Руб. 59375 79166,6 +35416,6 133,3
Затраты на один рубль реализованных услуг Руб. 463 650 +187 140
Рентабельность  продаж. % 86,1 87,6 +1,54 101,8
      За 2008 год выручка от реализации услуг увеличилась на 4,4% относительно 2007 года. Не наблюдается такой ситуации по себестоимости реализованных услуг. Так в 2008 году значение показателя себестоимости снизилась на 235,6 тыс. руб. относительно 2007 года или на 20,3%. При этом увеличились затраты по статье «Коммерческие  расходы» на 11,5% относительно 2007  года.
      Прибыль от реализации услуг по ООО «Росгосстрах» страховой отдел в г. Артеме за 2008 год возросла на 6%, то есть на 799 тыс. руб. В 2008 год фонд остался на том же уровне относительно 2007 года, что связано со снижением среднесписочной численности в 2008 году на 25%.
      Анализируя  показатель затрат на 1 рубль проданных  товаров, следует отметить увеличение этого показателя на 40%. Одновременно увеличение рентабельности продаж страхового продукта на 1.8% в 2008 году свидетельствует о том, что наиболее эффективно предприятие сработало в 2008 году, несмотря на рост выручки от продажи страхового продукта. Кроме того, следует отметить положительную тенденцию в 2008 году по снижению себестоимости реализованных услуг.
      Основываясь на показателях, представленных в таблице 2, можно сделать вывод, что исследуемое предприятие имеет стабильную финансово-хозяйственную деятельность и достаточные перспективы для дальнейшего развития.

2 Организация  учета денежных средств в   «Росгосстрах - Дальний Восток» страховой отдел в г. Артеме .

2.1.Учет денежных средств в кассе предприятия.

         Согласно законодательству Российской Федерации общество с ограниченной ответственностью «Росгосстрах» как и все страховые компании обязано хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В основном расчеты между организациями проводятся по безналичному способу оплаты. Однако многие коммерческие организации осуществляют расчеты наличными денежными средствами, кроме того, наличными средствами поступает и выручка в ООО «Росгосстрах» от потребителей страховых услуг, а затем сдается в банк бухгалтером-кассиром.

      Для приема, хранения и расходования наличных денег на предприятии создана касса. Касса – это специально оборудованное помещение, которое обеспечивает сохранность денег. Во время совершения операций двери запираются с внутренней стороны, ключи от сейфа или железного шкафа хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном пакете – у руководителя предприятия.
        Согласно «Порядку ведения кассовых операций в РФ» № 40 от 22.09.93г. в офисе страхового оборудовано для приема и выдачи наличных средств специальное охраняемое помещение, а для временного хранения - несгораемый сейф. Наличные деньги в кассе предприятия хранятся в пределах  лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителем страхового отдела. Хранение денег в кассе сверх установленного лимита допускается только для выдачи, премий, и хозяйственных нужд страхового отдела.
      Также в кассе  храниться выручка, от продаж страховых услуг, которая сдается каждый день страховыми агентами, и ценные бумаги.
      Расчеты наличными денежными средствами через кассу между юридическими  лицами ограниченны, максимальный предельный размер которых не превышает 100 тысяч рублей по одной сделке, что отражено в Указании Центрального Банка Росси от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами».
      В осуществлении контроля за состоянием и сохранностью денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе 1 раз в месяц проводится внезапная инвентаризация кассы.
      Для проведения инвентаризации приказом генерального директора назначается комиссия, которая состоит из директора страхового отдела и бухгалтера- кассира. Прежде всего, проверяется, соответствует ли помещение кассы требованиям по обеспечению сохранности денежных средств и других ценностей, по технической оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации, созданы ли бухгалтеру- кассиру условия для работы.
      Перед началом инвентаризации бухгалтер-кассир предоставляет комиссии последний кассовый отчет с приложенными, к нему всех приходных и расходных кассовых ордеров, других заменяющих их денежных документов и расписку о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства, а денежные средства, поступившие на его ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
      Эта расписка помещена в заголовочной части  акта инвентаризации кассы. Кассовый отчет подписывается главным бухгалтером организации. Комиссия в присутствии бухгалтера кассира проверяет кассовый счет и устанавливает правильность выведенного остатка наличных денег в кассе. Затем комиссия проверяет денежное наличие путем полного полистного пересчета всех хранящихся в кассе денег, независимо от, того находятся ли они в разрозненном виде или в банковской упаковке, ценных бумаг, расчетных чековых книжек, почтовых марок, проездных и т.д.
      Инвентаризация  кассы проводится с полным полистным  пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков  строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.
      Ведение кассовых операций возлагается на бухгалтера-кассира, с которым заключается договор о полной материальной ответственности (Приложение Д).
      Оприходование всех наличных денег при осуществлении расчетов между страховым отделом в г. Артеме и другими организациями производится с использованием контрольно-кассовой техники. Применение ККТ регламентировано Законом РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54 – ФЗ
      В страховом отделе установлен один кассовый аппарат, в одном офисе для расчета с юридическими лицами. В других двух офисах расчеты с физическими лицами   осуществляется по квитанциям (БО-3) – бланкам строгой отчетности (Приложение Е), без применения ККТ.
      При приеме денег через ККМ плательщику (покупателю) выдается кассовый чек (Приложение Ё) с номером ККМ и чека с перечнем оказанных страховых услуг. На выдаваемом страхователю чеке  отражаются следующие реквизиты: наименование и ИНН страховой организации, заводской номер ККМ, порядковый номер чека, дата и время  оказания страховых услуг, стоимость страхового полиса, признак фискального режима.
      Контрольно-кассовая техника зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации в качестве налогоплательщика. ККТ должна быть из списка Государственного реестра. Необходимым условием эксплуатации ККТ является ее исправность, для этого с центром технического обслуживания заключен договор на обслуживание. ККТ  опломбирована, и имеет фискальную память.
      На  кассовую машину  заведена Книга кассира- операциониста по форме N24. В книгу вписываются отчетные ведомости показаний на конец рабочего дня. Книга прошнурована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и бухгалтера предприятия и печатью.
      Паспорт ККТ и Книга кассира – операциониста хранятся в сейфе у бухгалтера – кассира.
      Подведя итог всему сказанному выше можно  сделать вывод о том, что для  ведения расчетов наличными денежными средствами организация обязана оборудовать кассу, применять контрольно-кассовые машины. Денежные средства и документы организации должны хранить в кассе, для контроля за сохранностью и правильностью использования которых, необходимо организовать правильный документооборот и бухгалтерский учет.
      2.1.1 Документальное оформление учета денежных средств в кассе предприятия.
      В ООО «Росгосстрах » страховой отдел в г. Артеме ведется автоматизированный учет денежных средств с использованием программы 1С «Предприятие» 7.7 » и «АРМ страховщика 3».
      Учет  кассовых операций осуществляется в программе 1С с помощью двух документов - приходный и расходный кассовые ордера. Вызов обоих документов осуществляется из журнала «Кассовые».
      Затем выбирается нужный документ (приходный  или расходный кассовые ордера) После создания документа его нужно заполнить. В созданном документе указываются следующие параметры: сумма (от кого получено, кому выдано), счет корреспондирующий с 50-м счетом. При проведении кассовых документов автоматически создаются проводки. После этого движение денежных средств по кассе отражается в стандартных отчетах, предусмотренных в программе.
     Прием наличных денег в кассу организации ООО «Росгосстрах» страховой отдел в г. Артеме оформляется приходным кассовым ордером (Приложение Ж)
      Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) после надлежащего оформления, распечатывается в одном экземпляре  и подписывается бухгалтером-кассиром. Квитанция   к  приходному  кассовому  ордеру  также подписывается бухгалтером кассиром и руководителем, заверяется печатью, и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.
      Выдача  денег из кассы оформляется расходным  кассовым ордером (форма № КО-2) (приложение З). Оформленный надлежащим образом документ распечатывается в одном экземпляре  и подписывается руководителем организации и   бухгалтером-кассиром. [11].
      В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах  (заявлениях,  счетах  и  др.)  имеется разрешительная надпись руководителя  организации,  подпись  его  на  расходных  кассовых ордерах необязательна.
      .На основании приходных и расходных кассовых ордеров бухгалтер - кассир заполняет кассовую книгу. (Приложение И).
      В ООО «Росгосстрах» кассовая книга так же формируется с  использованием вычислительной техники, в программе 1С «Предприятие», в котором листы кассовой книги формируются в виде машинограмм: «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира».
      Обе машинограммы:
      -составляются  к началу следующего рабочего  дня;
      -имеют  одинаковое содержание;
      -включают  все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги;
      -нумерация  листов кассовой книги в программе 1С осуществляется  автоматически в порядке возрастания с начала года.
      В программе 1С «Вкладной лист кассовой книги» последним, за каждый месяц, а в последний за календарный год – общее количество листов за год.
      В целях обеспечения сохранности  и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течении года хранится кассиром отдельно за каждый месяц.
      По  окончанию календарного года эти  машинограммы брошюруются в хронологическом  порядке. Общее количество  листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера  предприятия и книга опечатывается.
      В результате автоматизированной обработки  информации по учету кассовых операций на основании введенных данных формируются в хронологическом порядке следующие машинограммы: журнал-ордер №1, ведомость№1А, расшифровки к журналам-ордерам, расшифровки к ведомостям: по организациям, по счетам затрат, по дате поступления документов и др.
      Для получения журналов и ведомостей необходимо указать месяц, для получения справки - № счета, вид операции и период. Для получения справки по организации и материально-ответственному лицу - название организации и его фамилию, номер счета и название организации могут быть вызваны из справочника.
      В конце отчетного периода нужные машинограммы отчетов формируются и распечатываются бухгалтером – кассиром. Затем брошюруются, заверяются подписями материально ответственных лиц, печатью организации, и только после этого подлежат хранению.
      2.1.2 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе.
      Информация  о наличии и движении денежных средств в кассе ООО «Росгосстрах» отражается на активном счете 50 «Касса».
      По  балансовому счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:
      50-1 «Касса организации» — учитывают  денежные средства в кассе.
      50-2 «Операционная касса» — учитывают  наличие и движение денежных средств в кассе товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. этот субсчет открывается организациями при необходимости.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.