На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учёт расчётов с подотчётными лицами

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 21.08.2012. Сдан: 2011. Страниц: 12. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


 
Московский  институт экономики, менеджмента и  права
Рязанский филиал 
 
 

Кафедра бухгалтерского учёта
анализа и аудита 
 
 

Курсовая  работа по дисциплине 

 «Бухгалтерский  финансовый учёт» 

на тему: «Учёт расчётов с подотчётными лицами»  
 
 
 
 
 

      Выполнил:  

      Проверил:  
 
 
 
 
 
 
 
 

                                              Рязань 2010      
 
 
 
Содержание
 
Введение_________________________________________________________3
Глава 1. Характеристика расчётов с подотчётными лицами  ______________5    1.1. Понятие и бухгалтерский учёт расчетов с подотчётными лицами_______5
1.2.Учёт представительских расходов _________________________________7
1.3.Учёт расчётов с подотчётными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы__________________________________________9
1.4.Учёт операционно-хозяйственных расходов________________________14
Глава 2. Теоретические аспекты учёта расчётов с подотчетными лицами__________________________________________________________162.1 Документальное оформление учёта расчётов с подотчетными лицами__________________________________________________________162.2 Порядок отражения на счетах бухгалтерского учёта _________________22

Заключение______________________________________________________26Список литературы _______________________________________________28
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Введение
 
      Расчёты с подотчётными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчёт запасных частей, материалов, топлива, канцелярский товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.
      Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчёты с подотчётными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учёта, например, операциями по кассе, расчётами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоёмкость и актуальность учёта расчётов с подотчётными лицами.
      В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчётов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчёт товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказания услуг, а также на иные хозяйственно - операционные цели, на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, расходы уполномоченных предприятий и организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организации. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учёта называются подотчётными лицами.
      Основными задачами бухгалтерского учёта расчётов с подотчётными лицами являются:
      1. своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухгалтерского учёта фактических затрат на командировочные расходы;
      2. документальная обоснованность использования подотчётных сумм и обоснованность включения в состав затрат;
      3. контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно-операционные цели.
      Бухгалтерский учёт с подотчётными лицами имеет свои особенности. Цель работы – изучить учёт расчётов с подотчётными лицами.
      Задачи  работы:
    изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учёта расчётов с подотчётными лицами, быть в курсе последних изменений законодательства;
    осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учёта командировочных расходов;

Характеристика  расчётов с подотчётными лицами

      Понятие и бухгалтерский  учёт расчётов с подотчётными лицами
 
      Под подотчётными лицами в бухгалтерском учёте понимают работников организации, которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании (отсюда и термин - "под отчёт").
      Подотчётными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчёт выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчёты с подотчётными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:
    приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчёт, канцелярских товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;
    оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
    расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу;
    представительские расходы.
      Тема  расчётов предприятий с сотрудниками, выезжающими в служебные командировки, как по России, так и в другие страны, достаточно хорошо изучена и освещена в экономической прессе и специальных изданиях. К тому же командировочные расходы относятся к категории затрат предприятия, которые постоянно находятся под пристальным вниманием проверяющих органов.
      Но, в тоже время следует заметить, что большинство публикаций на эту тему сводится, как правило, к рассмотрению действующих нормативных документов и описанию порядка оформления первичных документов. Несомненно, такие публикации имеют определённую значимость для практикующего бухгалтера, так как правильно организованный учёт в значительной степени является залогом достоверного формирования финансовой отчетности и, соответственно, налогооблагаемой базы по ряду налогов.
      При выдаче денежных средств организация  обязана:
    определить сумму подотчётных средств и срок, на который она выдается;
    получить от подотчетного лица отчёт о расходах в срок не позднее 3 рабочих дней по истечению срока, на который выданы средства;
    выдать денежные средства работнику под отчёт при условии полного отчёта или по ранее выданным авансам;
    запретить передачу подотчётных денежных средств от одного работника другому;
    определить перечень лиц, которые могут заменять кассиров и получать в банке денежные средства под отчёт.
      Право получать денежные средства под отчёт имеют только те сотрудники, чьи фамилии есть в перечне подотчетных лиц. Этот перечень утверждается приказом руководителя предприятия. Как правило, сюда записывают водителей, работников хозяйственных служб, секретарей, а также тех лиц, кто часто бывает в командировках. Иначе говоря, работников, которым могут понадобиться наличные деньги для того, чтобы выполнить свои должностные обязанности: водителю – купить бензин, секретарю – отправить почту, командированному – заплатить за гостиницу.
        Все работники предприятия, получающие деньги под отчёт, должны соблюдать правила работы с наличностью.
      В приказе нужно не только перечислять  подотчётных сотрудников, но и указать, какую сумму каждый из них может получить за один раз, на какой срок и когда они должны сдавать авансовые отчёты в бухгалтерию.
      Если  надо выдавать деньги лицу, не указанному в приказе, можно составить отдельный приказ, где указывают фамилию и должность сотрудника, срок на который ему выдана сумма, дата, не позднее которой он должен сдать авансовый отчёт в бухгалтерию и т.д.
      Каждого сотрудника, чья фамилия включена в перечень подотчётных лиц, нужно под расписку ознакомить с приказом, а при необходимости разъяснить правила, которые он должен соблюдать, получая наличные и отчитываясь за них.
      В процессе своей деятельности практически каждый бухгалтер сталкивается с проблемой правильного учёта и налогообложения командировочных расходов. При этом часто возникают вопросы, в частности, что, считать служебной командировкой; каков порядок командирования сотрудников предприятия, работающих по совместительству или выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера; какими нормативными документами, затрагивающими вопросы командировочных расходов, необходимо руководствоваться в настоящее время.
      При этом организация может выдавать денежные средства подотчетным лицам  на следующие цели: на хозяйственные  нужды; на командировочные расходы; на оплату представительских расходов.
      .Учёт представительских расходов.
 
      Представительские расходы - это затраты организации по приёму и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) организации.
      Очень часто возникают вопросы, что считать представительскими расходами, а что нет, какие должны быть оправдательные документы, каковы лимиты на размер расходов.
      К представительским расходам относят  расходы на:
    официальный приём и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий;
    проведение официального приёма (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации – налогоплательщика, участвующих в переговорах;
    транспортное обслуживание доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
    буфетное обслуживание во время переговоров;
    оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
      Состав  представительских расходов налогоплательщика  определен п. 2 ст. 264 НК РФ. По сравнению  с перечнем представительских расходов, определенных Постановлением в целях бухгалтерского учета, в НК РФ виды этих расходов ограничены: в них не включаются оплата гостиниц как для руководителей и членов делегаций, так и для сопровождающих лиц, оплата питания (суточные), культурные, бытовые и прочие расходы, приобретение сувениров. Налоговое законодательство не относит к представительским расходам расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики и лечения заболеваний участников представительских мероприятий.
      Согласно  п.2 ст.264 НК РФ представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
      Представительские расходы относятся к расходам, связанным с производством и реализацией, поэтому помимо выполнения обычных требований при оформлении подтверждающих документов необходимо обосновать, что произведенные расходы связаны с предпринимательской деятельностью учреждения.

      1.3.Учёт расчётов с подотчётными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы

 
      Командировочные расходы возникают вследствие оплаты расходов работнику предприятия, направленного в командировку. Командировка - это поездка работника в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы по распоряжению работодателя.
      Для правильного отражения организацией расчётов с подотчётными лицами при осуществлении ими командировок необходимо учитывать:
    цель командировки;
    кто направляется в командировку;
    место командировки;
    срок командировки;
    какие расходы допускаются нести работнику в служебной командировке;
    условия командировки за пределами России;
    порядок оформления командировки;
    порядок учёта расходов по служебной командировке для целей налогообложения.
      В соответствии со ст. 166 Трудового Кодекса  РФ служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
      Под служебной командировкой, совершаемой  в установленном порядке, понимается также поездки работника, которые связаны с:
    покупкой ТМЗ, расходы по которым учитываются в составе заготовительно-складских расходов и включаются в состав затрат по приобретению запасов;
    осуществлением работ капитального характера, расходы по которым учитываются в составе прочих капитальных затрат и включаются в инвентарную стоимость объекта строительства;
    подготовкой и повышением квалификации работников, расходы по которой учитываются в составе сметы на общехозяйственные расходы;
    участия в общих собраниях акционеров обществ, в которых организация имеет акции, расходы по которой относятся к служебным командировкам и учитываются в составе сметы на общехозяйственные нужды;
    другими аналогичными нуждами.
      Командировки, целью которых является деятельность, не связанная с производством, являются непроизводственными. Расходы по данным командировкам списываются за счет целевых источников, относятся на финансовые результаты. К таким командировкам относятся поездки работников, связанные с лечением, обслуживанием, передачей объектов непроизводственного назначения и т.п.
       Постановлением Правительства от 13 октября 2008 года № 749 утверждено «Положение об особенностях направления работников в служебные командировки», определившее особенности оформления командировок в пределах Российской Федерации, а также зарубежных командировок. Оно пришло на смену морально устаревшей инструкции «О служебных командировках в пределах СССР» 1988 года, которой работодатели были вынуждены пользоваться до настоящего момента.
      Положение разрешило некоторые спорные  моменты.
      Например, определено, что в командировки могут  направляться только работники, состоящие  в трудовых отношениях с организацией. При этом направление сотрудника в подразделение той же организации, находящееся в другом населенном пункте, также признается командировкой.
      При направлении работника в командировку ему должен быть выдан денежный аванс  на оплату расходов по проезду и  найму жилого помещения, а также  суточные.
      Если  сотрудник трудится в нескольких организациях по совместительству, средний  заработок сохраняется у работодателя, направившего его в командировку. А в случае, когда сотрудник направлен в командировку и по основному месту работы, и по месту работы по совместительству одновременно, средний заработок сохраняется у обоих работодателей, а возмещаемые расходы по командировке распределяются по соглашению между работодателями.
      Срок  командировки определяется работодателем  с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.
      Днем  выезда в командировку считается  дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки - дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее - последующие сутки.
      Установлен  порядок выплаты суточных в случаях, когда командированный сотрудник  следует по территории нескольких государств. Так, при следовании с территории России за рубеж за день пересечения границы выплачиваются суточные по ставкам, установленным для заграничных командировок. При следовании на территорию России – за день пересечения границы суточные выплачиваются по внутренним тарифам. Аналогично, в случае направления работника в командировку на территории двух и более иностранных государств суточные за день пересечения границы определяются по ставкам, установленным для государства, в которое направляется работник. Даты пересечения границы отслеживаются по отметкам в паспорте работника.
      Определено, что в случае временной нетрудоспособности работника во время командировки, работнику возмещаются расходы  по найму жилого помещения (если он не находился на стационарном лечении) и выплачиваются суточные за каждый день его нетрудоспособности в командировке. Для возмещения указанных расходов сотрудник должен будет представить листок нетрудоспособности за соответствующий период.
      Если  работник, имеющий возможность ежедневно  возвращаться из места командирования в место постоянного жительства, по окончании рабочего дня по согласованию с работодателем остается в месте командирования, расходы по найму жилого помещения возмещаются в порядке, установленном внутренним нормативным актом организации. Однако суточные в данном случае не выплачиваются.
      Кроме того, на усмотрение руководителя организации  оставлен вопрос выплаты суточных и  возмещения расходов по найму жилого помещения работнику за день вынужденной  задержки в пути.
      В Положении подробно описана последовательность оформления документов по командировке. При этом установлено, что при командировании работника за границу командировочное удостоверение можно не оформлять. Однако это положение не распространяется на командировки в страны СНГ, при пересечении границ которых пограничные органы не делают отметки в паспортах.
      Сначала работодателем утверждается Служебное  задание, в котором отражается цель командировки.
      Далее на основании решения о направлении  работника в командировку (Приказ) оформляется Командировочное удостоверение, которое передается работнику и которое находится у него в течение всего срока командировки. В Командировочном удостоверении делаются отметки о датах приезда и выезда работника из организации командирования, которые заверяются подписью полномочного должностного лица и печатью организации, применяемой для свидетельствования такой подписи.
      В течение 3 рабочих дней с момента  возвращения из командировки работник обязан предоставить работодателю:
      - авансовый отчет об израсходованных  за время командировки суммах (с приложением подтверждающих документов);
      - командировочное удостоверение;
      - письменный отчет о выполненной  во время командировки работе, согласованный с руководителем  структурного подразделения работодателя.
      Средний заработок за дни нахождения в  командировке и время в пути сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.
      Положением  установлено, что если работник выехал в командировку на территорию иностранного государства и возвратился в  тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50 % от норматива.
      В случае если сотрудник работал в  командировке в выходной или нерабочий  праздничный день, то оплата данной работы производится в соответствии с трудовым законодательством в  повышенном размере.
      При пересылке командированному сотруднику заработной платы расходы по пересылке несет работодатель.
      Положение установило перечень дополнительных расходов, которые должны быть возмещены работнику  при направлении его в командировку за рубеж. К ним относятся:
      1) расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;
      2) обязательные консульские и аэродромные  сборы;
      3) сборы за право въезда или  транзита автомобильного транспорта;
      4) расходы на оформление обязательной  медицинской страховки;
      5) иные обязательные платежи и сборы.
      Кроме того, установлено, что при командировках  как по России, так и за рубежом, возмещению подлежат документально  подтвержденные расходы по проезду  транспортом общего пользования  к станции, пристани, аэропорту (и  наоборот), если они находятся за чертой населенного пункта, а также страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.
      Стоит особо отметить, что Положение снимает временное ограничение командировки, установленное Инструкцией «О служебных командировках в пределах СССР» в размере 40 дней. Теперь срок командировки может быть определен работодателем в любом размере исходя из объема, сложности и других особенностей служебного поручения. Таким образом, теперь нет оснований для исключения расходов по командировкам за период свыше 40 дней из расходов на командировки в целях налогообложения прибыли

      1.4.учёт операционно-хозяйственных расходов

 
        Предприятия в процессе финансово-хозяйственной деятельности могут своим работникам выдавать некоторые суммы в подотчет.
      Подотчетными  суммами называются денежные авансы, выдаваемые предприятием из кассы на расходы административно- хозяйственные, на расходы по закупке запасных частей, на расходы по командировкам, на проезд оплачиваемого льготного отпуска, а также различных работ, услуг для осуществления оперативной деятельности предприятия. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под его ответственность (под отчёт) для выполнения определённых действий по поручению организации.
      Денежные  средства выдаются под отчёт на административно-хозяйственные расходы.
      Административно-хозяйственные  расходы – это непроизводственные накладные расходы, связанные с  содержанием административных служб  и управлением предприятием в  целом.
      К административно-хозяйственным расходам относятся канцелярские, почтово-телеграфные расходы, приобретение материалов по мелкому опту в розничной торговле, закупки сельхозпродукции и расходы на прочие операционные нужды.
      Выдача  наличных денежных средств сотрудникам  из кассы организации может производиться:
    либо под отчёт на хозяйственные и операционные расходы;
    либо в порядке возмещения произведённых сотрудником из личных средств расходов на нужды организации (по решению руководителя организации).
      К расходам на хозяйственные нужды  относят затраты по приобретению в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплате мелкого ремонта и т.п.
      Первичными  оправдательными документами, подтверждающими  расходование подотчетных средств, являются: товарный чек магазина; накладные; кассовые чеки; квитанции к приходным кассовым ордерам; акты выполненных работ, оказанных услуг; счета-фактуры; проездные документы; акты закупки материальных ценностей у физических лиц.
      При выдаче денег под отчет для  приобретения ТМЦ у юридического лица нужно выдать доверенность и зарегистрировать её в журнале выданных доверенностей. Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается.
    Теоретические аспекты учёта  расчётов с подотчётными лицами   

 

      2.1. Документальное оформление учёта расчётов с подотчётными лицами

 
                К документам по учёту расчётов с подотчётными лицами относятся: приказ руководителя, служебное задание, командировочное удостоверение, расчёт суммы командировочных расходов, расходный кассовый ордер.
      Сначала работодателем утверждается Служебное  задание, в котором отражается цель командировки. Далее на основании решения о направлении работника в командировку (Приказ) оформляется Командировочное удостоверение, которое передается работнику и которое находится у него в течение всего срока командировки. В Командировочном удостоверении делаются отметки о датах приезда и выезда работника из организации командирования, которые заверяются подписью полномочного должностного лица и печатью организации, применяемой для свидетельствования такой подписи.
      Направление работников в командировку должно быть оформлено первичными документами. Формы этих документов утверждены постановлением Госкомстата РФ от 06.04.2001 № 26 «Об  утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту труда и его оплаты».
      Работнику, командированному для выполнения служебного задания, в соответствии с произведенным  предварительным расчётом суммы  командировочных расходов выдаются из кассы по расходному кассовому ордеру (№КО–2) денежные средства на оплату проездных документов туда и обратно, на проживание и питание.
    Следует помнить, что суточные и расходы  по найму жилого помещения (как при  предоставлении документов, подтверждающих такую оплату, так и без них) должны возмещаться работнику в пределах установленных действующим законодательством норм, которые имеют тенденцию к постоянному увеличению в связи изменением уровня цен. В настоящее время  указанные расходы возмещаются в следующих размерах:
    оплата суточных - 100 руб. за каждый день нахождения в командировке;
    оплата найма жилого помещения - по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, но не более 700р, за границей 2500р.
      Командированный работник получает самостоятельно во время нахождения в командировке или при приобретении ТМЦ, оплаты работ, услуг следующие документы: проездные документы, чеки ККМ, товарные чеки и оформленные на имя организации с указанием НДС, а также фамилии, имена и отчества командированного лица, счёт, накладная, акт, бланк строгой отчетности, квитанция к приходному кассовому ордеру, счёт–фактура. Кроме того, командированный обязан сделать отметку о времени нахождения в месте командировки в командировочном удостоверении.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.