На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учет и аудит текущих обязательств

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 22.08.2012. Сдан: 2011. Страниц: 14. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………………………3
    Экономическая сущность, анализ, оценка и влияние текущих обязательств на длительность финансового цикла Тоо «алатау»……………………………...……………………5
      Понятие и представление обязательств…………………………………….5
      Обзор современных проблем аудита обязательств………………………..7
      Анализ состояния, динамики и структуры текущих обязательств………13
      Влияние оборачиваемости текущих обязательств и активов на длительность финансового цикла…………………………………………………………..16
    Аудит текущих обязательств ТОО «АЛАТАУ»………………..20
      Цель, задачи аудита текущих обязательств………………………………..20
      Планирование аудита текущих обязательств, разработка общего плана и программы аудиторской проверки…………………………………………..22
      Общая схема проведения аудита текущих обязательств и документирование аудиторских доказательств…………………………………………………..26
Заключение…………………………………………………………………..28
Список  использованной литературы …………………………….30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  

Введение 

     Реформы, которые охватили в последнее  время все сферы, вплотную подошли к системе бухгалтерского учета и отчетности в Казахстане. Подлежит пересмотру организация бухгалтерского учета, методика отражения хозяйственных операций, объем и содержание финансовой отчетности. Переход к рыночной экономике, коренные изменения производственных отношений во всех сферах хозяйствования, создание и развитие фондового рынка, стремление к оживлению внутреннего инвестиционного климата, интеграция Казахстана в мировую экономику и привлечение иностранных инвестиций вызывает необходимость перестройки методологических, методических и организационных принципов и методов ведения бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с международной практикой.
     В данный момент в Казахстане разработана  программа реформирования бухгалтерского учета с применением международных стандартов. Развитие экономики сопровождается эволюцией системы управления, а следовательно, бухгалтерского учета, как информационной базы управляющей системы.
     В концептуальной основе для подготовки и представления финансовой отчетности, утвержденной приказом Министерства финансов РК от 29 декабря 2002 года №542, пункт 60, дается определение обязательств.
     Обязательство – это обязанность лиц (должника) совершить в пользу другого лица (кредитора) определенные действия: передать имущество, выполнить работу, выплатить деньги и другое либо воздержаться от определенного действия. А кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязательств.
     Следует различать настоящие и будущие  обязательства. Решение приобрести актив в будущем не является причиной появления обязательств.
     Обязательство, как правило, возникает в момент получения актива или вступления в соглашение о приобретении актива.
     Целью моей курсовой работы является достоверное представление информации об обязательствах, изучение сущности, методологии и организации учета и контроля текущих обязательств на основе отечественных и международных стандартов для оценки системы учета на базовом предприятии ТОО «АЛАТАУ».
     Для достижения данной цели в работе поставлены задачи:
         -исследование теоретических работ отечественных и зарубежных ученых экономистов по экономической сущности обязательств предприятия и методов управления ими;
         -определение влияния учета обязательств на формирование объективных данных о  финансовом состоянии хозяйствующего субъекта при составлении финансовой отчетности;
         -провести анализ и дать оценку политике управления заемными средствами на ТОО «АЛАТАУ»;
         -изучить и провести аудит текущих обязательств на предприятии.
     При выполнении работы использовались данные учета и отчетности ТОО «АЛАТАУ».
     Поставленные  задачи определили структуру курсовой работы. Структура работы представлена двумя разделами и семью подразделами, включает четыре таблицы.
     В 1 разделе  раскрывается сущность обязательств предприятия, как экономической  категории, их значение и роль в рыночной экономике. Также в 1 разделе проводится анализ структуры и динамики текущих обязательств, определяется влияние кредиторской задолженности на длительность финансового цикла предприятия. 2 раздел посвящен проведению аудита по объекту «Текущие обязательства».
     Актуальность  изучения влияния оценки обязательств на достоверность отчетных данных обуславливается тем, что процесс оценки обязательств сильно детерминирован в части субъективного мнения оценщика, выбора им того или иного инструмента оценки, и пользователи бухгалтерской отчетности, не имея ни доступа к информации о механизмах оценки, ни специальных знаний, необходимых для формирования суждения о справедливости такого метода, нуждаются в квалифицированном мнении в отношении влияния оценки обязательств на достоверность отчетности в целом.
     Отечественная методология учета дает возможность  выбора оптимального варианта оценки активов организации, позволяющего наиболее достоверно провести денежное измерение.
     Естественно, выбор способа оценки и результатов полученных измерений всегда можно подвергнуть сомнению, сославшись на субъективный характер проводимых измерений.
     Не  исключено, что при проведении оценки несколькими оценщиками будут получены разные результаты. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1 Экономическая сущность обязательств 

      Понятие и  представление обязательств
 
     Для осуществления своей деятельности предприятие должно располагать  определенным набором экономических  ресурсов (или факторов производства) – элементов, используемых для производства экономических благ, пользующихся спросом на рынке.  Возникает вопрос: за счет каких источников появились у предприятия экономические ресурсы? Часть этих ресурсов будет предоставлена предприятию (экономическому субъекту) его собственниками. Общая сумма внесенных владельцами средств (денежных, материальных или нематериальных) называется собственным капиталом. Часть ресурсов вносится кем-либо, кто не является собственником, или они  приобретаются за счет привлеченных средств физических и юридических лиц, вступивших с предприятием в корреспондентские связи (кредиторы, поставщики и т.д.).
     В качестве привлеченного капитала рассматривается  задолженность хозяйствующего субъекта перед физическими или юридическими лицами, то есть обязательства фирмы в установленный срок возвратить их владельцам (заимодателям) полученные от них экономические ресурсы или их денежный эквивалент (по договоренности сторон), а также причитающееся за это вознаграждение (если такое предусмотрено соглашением). Следовательно, можно записать: Активы  =  Собственный капитал  +  Обязательства
     Обязательства -  это источник привлеченных средств, образовавшихся в результате уже совершившихся действий (сделок) хозяйствующего субъекта, которые служат юридическим основанием для последующих платежей, за товары, предоставленные услуги или выполненные работы. Суммы левой и правой частей уравнения всегда будут совпадать, так как рассматривается одна и та же вещь с разных точек зрения.
     Предприятие, использующее только собственный капитал, имеет наивысшую финансовую устойчивость (его коэффициент автономии равен единице), но ограничивает темпы своего развития  и не использует финансовые возможности прироста прибыли на вложенный капитал. Для покрытия потребности предприятия в основных и оборотных фондах в ряде случаев становится необходимо привлечение заемного капитала. Заемный капитал характеризуется следующими положительными особенностями:
        -   достаточно широкими возможностями привлечения;
    обеспечением роста финансового потенциала предприятия при необходимости существенного расширения его активов и возрастания темпов роста объема его хозяйственной деятельности;
    более низкой стоимостью в сравнении с собственным капиталом (изымаются затраты по его обслуживанию из налогооблагаемой базы при уплате налога на прибыль).
     В то же время использование заемного капитала имеет следующие недостатки:
    риск снижения финансовой устойчивости и платежеспособности;
    высокая зависимость стоимости заемного капитала от колебаний конъюнктуры финансового рынка;
    сложность процедуры привлечения (особенно в больших размерах).
     Таким образом, предприятие, использующее заемный  капитал, имеет более высокий  финансовый потенциал своего развития (за счет формирования дополнительного  объема активов) и возможности прироста финансовой рентабельности деятельности, однако в большей мере подвержено финансовому риску и угрозе банкротства.
       Все внешние источники финансирования  предприятия попадают в одну  из двух категорий: финансирование  путем получения кредитов (кратко  и долгосрочных) и  выпуска  ценных бумаг. Привлечение кредитных ресурсов расширяет возможности предприятия, способствует приращению отдачи от собственного капитала. Это свойство заемного капитала получило название  эффекта финансового рычага. Эффект финансового рычага – приращение к рентабельности собственных средств, получаемое благодаря использованию кредита, несмотря на его платность. Как будут профинансированы (какова будет структура источников финансирования) основных и оборотных средств зависит от того, какой политики придерживается предприятие. Если собственный капитал покрывает всю потребность предприятия в оборотных средствах, то такая политика называется консервативной – предприятие не рискует, но уровень доходности снижается. Агрессивная политика состоит в том, что предприятие для пополнения оборотных средств использует в основном краткосрочные обязательства, то есть кредиторскую задолженность и краткосрочный банковский кредит, риск заключается в возможности не привлечь вовремя нужную сумму денег, предприятие может оказаться неплатежеспособным. Существует мнение, что оптимальным является финансирование необоротных активов предприятия и десятой части оборотных активов за счет собственных средств.
     Макроэкономические  факторы, которые отражаются на уровне организации кредитных отношений, связаны в первую очередь с необходимостью соблюдения базовых принципов кредитования (возвратность, срочность, платность, обеспеченность и целевое использование) как обязательного условия должной отдачи банковского капитала по результатам кругооборота промышленного капитала. Задолженность фирмы по обязательствам (поставщикам, банкам, прочим кредиторам, бюджету, собственным работникам и т.д.) с точки зрения имущественных исков рассматривается предпочтительнее перед имущественными правами собственников, поэтому собственный капитал предприятия определяется как разность между  стоимостью его имущества и обязательствами: Собственный капитал  =  Активы    -   Обязательства. 
 
 

     1.2 Обзор современных проблем аудита обязательств 

     Внедрение международных стандартов аудита в настоящее время является необходимым условием активного вхождения Казахстана в число 50 наиболее конкурентоспособных стран мира [9, 10].
     Одной из наиболее значимых тенденций развития рынка аудиторских услуг в  Казахстане является их сочетание с  процессом консультирования. Аудиторы в аудиторский отчет помимо выявленных ошибок и неточностей стали включать заключения о рациональности действующей учетной политики, используемых методов организации бухгалтерского учета и применяемых программных продуктах, а также рекомендации по их изменению и совершенствованию. Вследствие этого в аналитической части аудиторского отчета появились элементы консультирования.
     По  мере развития аудиторской деятельности в стране все больше внимания уделяется  вопросу понимания деятельности проверяемой организации, что продиктовано желанием повысить качество проведения аудиторской проверки и надежность выводов о достоверности отчетности. Для этого аудитор должен получить представление о его деятельности, что предполагает изучение информации, выходящей за рамки сугубо бухгалтерской службы.
     Однако  процесс развития, как правило, проходит кризисные этапы.
     На  мой взгляд, кризис аудиторской деятельности в Республике Казахстан сопровождается отсутствием единой системы регулирования и контроля аудиторской деятельности, снижением профессионального уровня аудиторов и консультантов, уходом многих аудиторов в другие коммерческие и государственные структуры, переездом в другие страны и т.п.
     К сожалению, пополнения аудиторского сообщества, достаточного для развития, ни по количеству, ни по качеству не наблюдается. Среди практикующих аудиторов наблюдается значительное число специалистов, которые утратили свои профессиональные знания в силу различных причин (административная работа, отсутствие практической и доступной системы повышения уровня знаний, отсутствие возможности систематического самообразования). Внутренние проблемы аудиторского сообщества инерционно передаются и умножаются проблемами, связанными с постановкой и ведением учета и отчетности в компаниях - объектах приложения аудиторских услуг.
     Ситуация  усугубляется неизбежной перестройкой экономического мышления, чтобы достичь  международного уровня в связи с  интеграцией Республики Казахстан  в мировую экономическую систему, в том числе с обязательным переводом субъектов рынка на учет по МСФО и существенным реформированием национальной системы учета для остальных участников, что потребует более значительных затрат и длительного времени.
     В Республике Казахстан (РК) осуществлен  переход на рыночные условия, улучшаются показатели экономики. Практикующие аудиторы вносят свой вклад в индустриально-инновационное развитие страны, активно участвуя в становлении института аудита. В то же время отношение к аудиторской деятельности со стороны многих пользователей аудиторской информацией не соответствует той роли, которую аудит призван выполнять в развивающейся экономической системе. Значительная часть организаций обращается к аудиторам только потому, что они подлежат обязательному аудиту. Аудиторский отчет ими используется не для оптимизации и улучшения своей финансово-хозяйственной деятельности или финансовой отчетности, а для того чтобы избежать административного взыскания за уклонение от обязательного аудита.
     Переход на международные стандарты финансовой отчетности качественно повышает необходимый уровень эффективности аудита и требует наличия высокой профессиональной подготовки аудиторов, позволяющей соответствовать требованиям аудиторских стандартов. Но во многих случаях проведение аудита превращается исключительно в проверку правильности исчисления налогов. В результате возникает реальное условие для отступления от требований аудиторского законодательства о проведении аудита финансовой отчетности [6, 7].
     В целом при налоговой направленности аудиторских проверок остаются невостребованными знания аудиторов по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.
     Аудиторы  и профессиональные бухгалтерские  и аудиторские организации должны быть ориентированы на разъяснительную  работу доступными средствами о приоритете в аудиторской деятельности проверки финансовой отчетности, что способствует правильности ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности организациями.
     Аудиторская деятельность не освобождена от внешних  и внутренних проблем. Одна из многих - неумение применить на практике положения аудиторских стандартов.
     Аудитор должен учитывать, что вместе с риском мошенничества и ошибок несоблюдение законодательных и других актов  может также существенно повлиять на финансовую отчетность. Аудит не может установить все нарушения, это требует рассмотрения честности руководства организации. В международных стандартах аудита применяется понятие "несоответствие", которое означает преднамеренные и непреднамеренные нарушения законодательства.
     Такие действия включают операции, осуществленные самим клиентом или от его имени, руководством или работниками.
     Несоответствие  деятельности законам или нормативным  актам может привести к таким  финансовым последствиям, как штрафы, судебные процессы и т.д.
     Руководство в отношении ответственности аудитора за рассмотрение мошенничества и ошибок при аудите финансовой отчетности представлено в МСА-240 "Мошенничество и ошибки". Руководство несет ответственность за обеспечение деятельности клиента в соответствии с законами (нормативными актами). На руководство возлагается ответственность за предотвращение и выявление фактов несоответствия. Следующие процедуры и политика могут помочь руководству при выполнении обязанностей по предотвращению и выявлению несоответствия:
     - мониторинг правовых требований и обеспечение того, что операционные процедуры разработаны таким образом, чтобы удовлетворять этим требованиям;
     - создание и действие систем  внутреннего контроля;
     - разработка, доведение до сведения  и соблюдение кодекса профессионального  поведения;
     - обеспечение изучения и понимания  работниками кодекса профессионального  поведения;
     - мониторинг соблюдения кодекса  профессионального поведения и  применение дисциплинарных мер  к работникам, не соблюдающим  его;
     - привлечение юридических консультантов для оказания помощи в мониторинге правовых требований;
     - ведение регистра законов, которые  должен соблюдать клиент в  рамках учета официальных претензий.
     У крупных клиентов эти процедуры  и политика могут быть дополнены  посредством возложения соответствующих обязанностей на службу внутреннего аудита.
     Аудитор не несет ответственность за предотвращение несоответствия деятельности аудируемой организации. Однако проведение ежегодного аудита может действовать как  сдерживающий фактор.
     Для получения общего понимания о законах и нормативных актах аудитору необходимо:
     - использовать имеющиеся знания  о бизнесе клиента и отрасли;
     - провести опрос руководства о  политике и процедурах клиента  в отношении соответствия деятельности  законам и нормативным актам;
     - провести опрос руководства о законах или нормативных актах, которые могут оказывать фундаментальное влияние на деятельность клиента;
     - обсудить с руководством политику  или процедуры, принятые для  определения, оценки и учета  судебных исков и санкций;
     - обсудить правовую и законодательную основу с аудиторами дочерних организаций в других странах.
     После получения общего понимания аудитор  должен выполнить процедуры, помогающие определить случаи несоответствия тем  законам и нормативным актам, несоответствие которым должно рассматриваться при подготовке финансовой отчетности:
     а) опросить руководство, соответствует  ли деятельность клиента таким законам  и нормативным актам;
     б) проверить переписку с органами регулирования или органами, выдавшими  лицензию.
     Аудитор должен иметь в виду, что процедуры, применяемые в целях формирования мнения по финансовой отчетности, могут привлечь его внимание к случаям возможного несоответствия законам и нормативным актам.
     При аудите финансовой отчетности аудитор  уделяет внимание той политике и  процедурам в системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, которые имеют отношение к утверждению финансовой отчетности.
     При разработке общего плана аудита аудитор  должен оценить неотъемлемый риск на уровне финансовой отчетности. При  разработке программы аудита аудитор должен соотнести проведенную оценку с существенными сальдо счетов и классами операций.
     Для оценки неотъемлемого риска аудитор  использует профессиональное суждение, с тем чтобы оценить следующие  факты:
     а) на уровне финансовой отчетности:
     - честность руководства клиента;
     - опыт и знания руководства  клиента, а также изменения  в его составе в течение  периода;
     - необычное давление на руководство  клиента, которое может склонить  руководство исказить финансовую  отчетность;
     - характер бизнеса клиента;
     - факторы, влияющие на отрасль,  в которой клиент осуществляет  деятельность;
     б) на уровне сальдо счета и классов  операций:
     - счета финансовой отчетности, которые  могут быть подвержены искажениям;
     - сложность операций и прочих  событий, которые могут потребовать привлечения экспертов;
     - степень суждения вовлеченного  в определение сальдо счетов;
     - подверженность активов убыткам  и незаконному использованию;
     - завершение необычных и комплексных  операций к концу периода;
     - операции, которые не подвергаются  обычным процедурам обработки.
     Системы бухгалтерского учета и внутреннего  контроля не могут обеспечить руководству  доказательства того, что цели достигнуты вследствие присущих им ограничений. Эти  ограничения включают:
     - требование руководства, чтобы  затраты, связанные с внутренним контролем, не превышали ожидаемой выгоды, которая должна быть получена;
     - направленность внутреннего контроля  больше на повседневные, чем на  редкие операции.
     Потенциальная возможность допущения ошибки по причине небрежности, рассеянности, ошибок в суждении и неправильного понимания инструкций;
     - возможность обойти внутренний  контроль путем сговора членов  руководства или сотрудников  с внешними или внутренними  сторонами клиента;
     - возможность того, что лицо, отвечающее  за внутренний контроль, может злоупотреблять такой ответственностью;
     - возможность того, что процедуры  могут стать недостаточными вследствие  изменения условий.
     В процессе приобретения понимания систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля аудитор получает знания о  структуре данных систем и их функционировании [2, 5].
     Международные стандарты аудита, однако, указывают, что законы и нормативные акты различны в разных странах. Но международные  стандарты аудита (МСА) применимы  только к аудиту финансовой отчетности и не применимы к другим соглашениям, по которым аудитор специально привлечен для проверки соответствия деятельности конкретным законам или нормативным актам [8, 11].
     Статья 18 Закона РК "Об аудиторской деятельности" предупреждает:
     "В  случае несоответствия аудиторского отчета законодательству Республики Казахстан или фактическим данным такой отчет признается недействительным по решению суда" [9, 10].
     Следовательно, международные стандарты аудита могут быть использованы только в  качестве рекомендательных документов, но не в качестве официальных документов, регламентирующих порядок проведения аудита в целях подтверждения достоверности финансовой отчетности организаций.
     Соответственно, все аудиторские заключения и  отчеты, выполненные аудиторскими организациями  и оформленные в соответствии с положениями МСА, начиная с 1999 г. не имеют юридической силы и могут быть признаны недействительными в любой момент срока исковой давности.
     Таким образом, начиная с 1999 г. единственным документом, имеющим силу нормативного акта, на основании которого должны были проводиться аудиторские проверки и составляться аудиторские отчеты по подтверждению достоверности финансовой отчетности организаций в РК, являются стандарты, принятые Министерством финансов (МФ) РК в 1999 г.
     Ситуация  усложняется тем, что в случае возникновения конфликтов, касающихся качества аудита или правильности ведения бухгалтерского учета, ни организация, составляющая отчетность по МСФО, ни аудитор, подтверждающий ее по методикам МСА, не смогут доказать в судебных инстанциях РК правомерность использования норм МСА, а система учета и аудиторские отчеты могут быть признаны недействительными.
     Аудирование финансовой отчетности, согласно требованиям  МСА, в РК осуществлялось и осуществляется вне правового поля, и в любой  момент результаты этой работы могут быть оспорены третьими лицами по основаниям, указанным выше [2, 5].
     Создавшаяся ситуация требует принятия ряда мер  по устранению этих препятствий в  реформировании системы учета и  ускорению перехода на МСА, в том  числе реализации следующих предложений: признать МСА документами прямого действия и придать им статус нормативного акта, и принять их в качестве официальных стандартов РК по аудиту финансовой отчетности.
     На  мой взгляд, необходимо признать, что уровень профессиональной подготовки сегодняшнего бухгалтера не отвечает темпам развития бизнеса, законодательной базе РК и национальным особенностям развития экономики. В результате качество формирования учета и финансовой отчетности, соответственно, расчетов налоговых и таможенных обязательств и принятие на их основе управленческих решений организации остаются на неудовлетворительном уровне.
     Итак, концептуальная основа реформы бухгалтерского учета в РК, предложенная МФ РК, реально  выполнима при наличии двух факторов:
     - руководство организаций и аудиторы должны осознать исключительную важность и первичность бухгалтерского учета, что возможно только с помощью целенаправленной политики МФ РК;
     - в процессе своей деятельности  аудиторы и бухгалтеры должны  иметь возможность реализовать  свою потребность в своевременном получении качественной информации и непрерывном повышении уровня знаний.
     Решать  проблему повышения квалификации аудиторов  и бухгалтеров любого уровня, на мой взгляд, возможно через аккредитованные профессиональные аудиторские организации, которые могут реально обеспечить создание системы практического консалтинга по направлениям деятельности аудиторов и организаций в разрезе, как текущей деятельности, так и проводимых реформ.
     Для охвата большого числа бухгалтеров  и аудиторов такой учебой без отрыва от текущей деятельности в масштабе РК необходимо создание нескольких аккредитованных аудиторских организаций по территориальности.
     Наибольший  эффект при решении этого вопроса  может быть достигнут, если такая  организация будет решать эту задачу совместно с издательской компанией, осуществляющей выпуск специализированной профессиональной литературы в разрезе практического решения оперативных и перспективных задач, стоящих перед аудиторским и бухгалтерским сообществом.
     И если в такой структуре под методическим руководством аккредитованной профессиональной организации аудиторов будут объединены профессиональные организации бухгалтеров и организации по сертификации бухгалтеров, то это будет действительно реальный источник любой грамотно обработанной информации, необходимой в совместной деятельности аудиторов, бухгалтеров и специалистов контролирующих органов на современном уровне.
     Таким образом, решение вопросов повышения  и поддержания на должном уровне квалификации аудиторов и бухгалтеров  в государственном масштабе через аккредитованные профессиональные аудиторские организации может оказать положительное влияние не только на ускорение реформ путем скоординированных действий аудиторских организаций, бухгалтеров и МФ РК, но и на взаимоотношения организаций с государственными органами РК.
     На  основе международных стандартов разрабатываются  национальные стандарты. При их разработке международные стандарты либо принимаются  к сведению, либо служат базой для  разработки. В ряде стран принято  решение не разрабатывать собственные стандарты, а использовать международные в качестве национальных. 

      Анализ  состояния, динамики и структуры  текущих обязательств
 
     В настоящее время анализ хозяйственной  деятельности занимает важное место  среди экономических наук. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их  и  является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность.  Руководство предприятия  должно четко представлять за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность, и в какие сферы деятельности будет вкладывать капитал. От того насколько оптимальна структура капитала, насколько целесообразно он трансформируется в основные и оборотные фонды, зависит финансовое благополучие предприятия и результаты его деятельности. Поэтому анализ наличия источников формирования капитала имеет исключительно важное значение.
     Объект  исследования – текущие обязательства ТОО «Алатау».
     Цель  структурного анализа – изучение структуры и динамики средств  предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния.
     От  того, насколько оптимально соотношение  собственного и заемного капитала, какие средства имеет предприятие в своем распоряжении и куда они вложены, во многом зависит финансовое положение предприятия. Оптимизация структуры капитала производится по следующим критериям:
     -минимизация средневзвешенной стоимости совокупного капитала (привлечение дополнительного капитала, как за счет собственных источников предприятия, так и за счет заемных, имеет свои пределы и обычно связано с возрастанием его средневзвешенной стоимости);
     -максимизация уровня доходности (рентабельности) собственного капитала; минимизация уровня финансовых рисков (поддержание финансовой устойчивости предприятия на высоком уровне).
       При анализе источников формирования  имущества предприятия должны  быть рассмотрены абсолютные  и относительные изменения в  собственных и заемных средствах предприятия (таблица1).
     На  анализируемом предприятии за рассматриваемый  период общая сумма собственных  и заемных капиталов увеличилась, однако основным источником формирования имущества является заемный капитал. В 2009 году его доля в структуре пассивов составляла 51,98 %. В 2010 году доля заемного капитала в структуре пассивов увеличилась на 10,7 % и составила 62,68 %, а доля собственного капитала соответственно снизилась и составляет всего 37,32 %, что свидетельствует о повышении степени финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Такая структура источников формирования имущества предприятия является признаком финансовой неустойчивости предприятия. Следующий шаг -  анализ динамики и структуры заемного капитала, т.е. соотношения долгосрочных и краткосрочных обязательств. На первом этапе анализа изучается динамика общего объема привлечения заемных средств за ряд предшествующих периодов. В рассматриваемом отчетном периоде  обязательства предприятия на 100% состояли из текущих, что является негативным фактором, свидетельствующим о нерациональной структуре баланса и о высоком риске потери финансовой устойчивости.   

     Таблица 1 Анализ динамики и структуры источников капитала
     ТОО «АЛАТАУ»
 
Источник  капитала
Наличие средств, тыс. тг Структура средств, %
На 2009г. На 2010г Измен. На 2009г. На 2010г. Измен.
Собственный капитал   
1161,5
 
1130,9
 
- 30,6
 
48,02
 
37,32
 
- 10,7
Заемный капитал   
1257,0
 
1899,7
 
642,7
 
51,98
 
62,68
 
10,7
Итого 2418,5 3030,6 612,1 100 100 х
 
     Целью анализа динамики и структуры  заемных средств является выявление  тенденции изменения отдельных  показателей, характеризующих результаты использования капитала предприятия. В таблице 2 приведены данные баланса ТОО «АЛАТАУ» за девять кварталов за 2008 –2010 год.
     Материалы таблицы показывают, что кредиторская задолженность по векселям выданным растет (темп прироста за квартал в  среднем составляет 31%), что свидетельствует, во-первых о хорошей репутации  предприятия, во-вторых, о признании  выданных векселей в качестве  эффективного расчетно-платежного средства. Общая сумма за период возросла на 642,7 тыс.тг. (на 51,1%). Это произошло за счет роста обязательств по полученным авансам и по векселям выданным. 

        Таблица 2 Динамика изменения показателей  «Текущие обязательства», тыс.тг.
Виды  обязательств 4 кв. 2008
1 кв. 2009
2 кв. 2009
3 кв. 2009
4 кв. 2009
1 кв. 2010
2 кв. 2010
3 кв. 2010
4 кв. 2010
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Краткосрочные кредиты банков  
-
 
-
 
7,0
 
12,0
 
18,0
 
50
 
29,9
 
22,6
 
70,0
     Продолжение таблицы 2
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Векселя выданные 30,1 30,1 30,1 361,1 317,9 317,9 170,9 224,6 224,6
Кредиторская  задолженность за товары, работы, услуги  
70,4
 
66,5
 
79,3
 
94,1
 
73,6
 
70,5
 
101,5
 
88,3
 
74,8
Текущие обязательства по расчетам:
по  полученным авансам  
11,0
 
-
 
365,8
 
221,9
 
458,2
 
363,4
 
595,1
 
626,7
 
1077,0
с бюджетом 156,3 156,3 192 147,9 159,2 157,7 143,2 191,3 304
по  внебюджетным платежам  
15,4
 
25,5
 
15,4
 
15,4
 
21,6
 
21,6
 
6,2
 
6,2
 
-
по  страхованию 144,7 143,5 182,3 214,1 182,8 94,5 73,6 88,9 58,1
по  оплате труда 77,7 81,5 166,7 187,7 14,5 33,1 39,4 78,3 17,9
прочие  текущие обязательства  
9,3
 
32,9
 
47,8
 
131,6
 
9,2
 
74,0
 
307,1
 
65,6
 
73,3
Всего 514,9 544,5 1086,4 1385,8 1257 1182,7 1466,9 1392,5 1899,7
 
     На  втором этапе анализа  определяются основные формы привлечения заемных средств, анализируются в динамике удельный вес финансового кредита, товарного кредита и внутренней кредиторской задолженности в общей сумме текущих обязательств. Результат такого анализа служит основной предпосылкой исследования оборачиваемости заемного капитала предприятия, а также базой расчета показателей эффективности использования каждого из этих видов капитала. В процессе последующего анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить суммы выплачиваемых пеней за просрочку платежей. Качество кредиторской задолженности может быть оценено также удельным весом в ней расчетов по векселям. Доля кредиторской задолженности, обеспеченной выданными векселями, в общей ее сумме показывает ту часть долговых обязательств, несвоевременное погашение которых приведет к протесту векселей, выданных предприятием, а, следовательно, к дополнительным расходам и утрате деловой репутации. На анализируемом предприятии доля кредиторской задолженности поставщикам ресурсов, обеспеченная выданными векселями на конец 2009 года составляла 25,3 %, и на конец 2010 год – 11,8 % (см. таблицу 3).
     Таблица  позволяет заметить увеличение краткосрочных  банковских кредитов, что свидетельствует  о повышении степени финансовой зависимости предприятия от внешних  кредиторов. Изменения в структуре  по  таким показателям как кредиторская задолженность за товары, работы, услуги и обязательства по расчетам с бюджетом и внебюджетным  платежам были незначительными.  

     Таблица 3 Анализ структуры текущих обязательств ТОО «АЛАТАУ» 
     за 2009-2010гг.
 
     Виды обязательств
2009г. 2010г. Изменения
Сумма, тыс.тг.
Уд.вес, %
Сумма, тыс.тг.
Уд.вес, %
абсолют., тыс.тг.
По структуре, %
Краткосрочные кредиты банков 18,0 1,4 70,0 3,7 52 2,3
Векселя выданные 317,9 25,3 224,6 11,8 -93,3 -13,5
Кредиторская  задолженность за товары, работы, услуги 73,6 5,9 74,8 3,9 1,2 -2
     Текущие обязательства  по расчетам:
по  полученным авансам 458,2 36,6 1077,0 56,7 618,8 19,4
с бюджетом 159,2 12,7 304 16 144,8 3,3
по  внебюджетным платежам 21,6 1,7 - - -21,6 -1,7
по  страхованию 182,8 14,5 58,1 3,1 -124,7 -11,4
по  оплате труда 14,5 1,2 17,9 0,9 3,4 -0,3
прочие  текущие обязательства 9,2 0,7 73,3 3,9 64,1 3,2
Всего 1257,0 100 1899,7 100 642,7 х
 
 
      Влияние оборачиваемости  текущих обязательств и активов  на длительность финансового цикла
 
     Для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия используется оценка его деловой активности как на качественном, так и на количественном уровне. Количественная оценка и анализ деловой активности могут быть осуществлены по двум направлениям: степени выполнения плана по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста; уровню эффективности использования ресурсов предприятия. Для оценки уровня эффективности использования ресурсов предприятия, как правило, используют различные показатели оборачиваемости.
     Показатели  длительности периода операционного  цикла (оборачиваемость запасов, оборачиваемость  дебиторской задолженности) характеризуют, прежде всего, эффективность производственной и коммерческой деятельности. Что  касается финансовой деятельности, то для характеристики ее эффективности этот показатель не вполне пригоден. Истинность избитого выражения «деньги – кровь экономики», кажется, не вызывает ни у кого сомнения. Одним из шагов, необходимых предприятию для выживания в условиях кризиса, является поиск юридических способов максимального удержания денежных средств на предприятии в целях их дальнейшего максимально эффективного оборота.  Денежные средства сами по себе, т.е. не вложенные в дело, не могут принести доход, с другой стороны, предприятие всегда должно иметь определенную сумму свободных средств в силу сформулированных выше причин  - этим определяется необходимость управления этими активами, что подразумевает выделение четырех крупных блоков процедур:
     -расчет финансового цикла;
     -анализ движения денежных средств;
     -прогнозирование денежных потоков;
     -определение оптимального уровня денежных средств.
     Предприятие всегда располагает резервом, которым  можно воспользоваться, если нужны  денежные ресурсы. Этот резерв – текущая  кредиторская задолженность. Моментом оплаты можно управлять, в критической ситуации можно пойти на задержку в погашении задолженности. Таким образом, мы логически пришли к необходимости количественной оценки финансовой деятельности предприятия в плане циркуляции денежных средств на предприятии. Такая оценка дается с помощью показателя продолжительности финансового цикла, характеризующего среднюю продолжительность между оттоком денежных средств в связи с осуществлением текущей производственной деятельности и их притоком как результатом производственно-финансовой деятельности.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.