Здесь можно найти образцы любых учебных материалов, т.е. получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ и рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Прямое и косвенное налогообложение

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 27.08.2012. Сдан: 2011. Страниц: 11. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


Министерство  образования и науки Российской Федерации
Филиал  государственного образовательного учреждения
высшего профессионального образования 
«Санкт-Петербургский  государственный университет 
экономики и финансов»
в г. Пскове» 
 
 
 

Курсовая  работа 

по дисциплине «Финансы» 

на тему: «Прямое и косвенное налогообложение» 
 
 
 

                         Выполнила: студентка 2 курса
                           Заочной формы обучения
                           
                                                                      
                                                             Проверил: доцент, к.э.н. Романенков  А.И. 
 
 
 
 
 
 

Псков
2010
Содержание 

Введение           2
Глава 1. Роль налогов в социально-экономическом развитии государств
1.1 Налоги: функции, виды.          3 - 18
1.2 Воздействие прямых и косвенных налогов на развитие экономики государств.          19 - 20
Глава 2. Характеристика системы налогообложения в Российской Федерации
2.1 Косвенные и прямые налоги в бюджетной системе Российской Федерации           21 - 26
2.2 Достоинства и недостатки преобладания косвенных налогов в системе налогообложения Российской Федерации.     27 - 29
Заключение                  30
Литература                  31
Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ
     Налоги  играют большую роль в жизни общества. Они являются основным источником доходов государства, обеспечивая финансирование его деятельности. Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства, откуда они расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы.
     Налоговые системы большинства стран складывались столетиями под воздействием различных экономических, политических и социальных условий. Для всех стран существуют общие принципы, позволяющие создать оптимальные налоговые системы. Одним из важнейших является принцип разумного сочетания прямых и косвенных налогов. Для реализации этого принципа должно использоваться все многообразие налогов, позволяющие учесть как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы.
     Целью данной курсовой работы является анализ роли налогов в экономике государства, рассмотрение российской налоговой системы в части соотношения косвенного и прямого налогообложения, а также воздействие этих налогов на социально – экономическое развитие страны.
     Задачи  курсовой работы:1) описание сущности налогов  и их функций,
2) классификация  налогов и их роль в экономике государства;
3) место прямых  и косвенных налогов в бюджетной  системе РФ
4) достоинства  и недостатки прямого и косвенного  налогообложения.
     Курсовая  работа состоит из двух глав. Первая глава посвящена сущности налогов, их классификации на прямые и косвенные налоги и роли налогов в экономике государства. Вторая глава рассматривает прямое и косвенное налогообложение в Российской Федерации, а также его влияние на экономическую стабильность в стране.
     Глава 1. РОЛЬ НАЛОГОВ В СОЦИАЛЬНО - ЭКОНОМИЧЕСКОМ РАЗВИТИИ ГОСУДАРСТВ 

      Налоги: функции, виды
 
     Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платеж, взимаемый с физических и юридических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
     Налоговая система Российской Федерации состоит  из трех групп налогов: федеральные  налоги; региональные налоги (налоги республик  в составе Российской Федерации, налоги краев, областей, автономной области, автономных округов) и местные налоги и сборы.
     К федеральным налогам Российской Федерации в настоящее время относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы на отдельные виды и группы товаров, налог на операции с ценными бумагами, таможенная пошлина, платежи за пользование природными ресурсами, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц, налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, государственная пошлина, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, налог на покупку валюты.
     К региональным налогам относятся: налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.
     К местным налогам и сборам относятся: налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, а также целый ряд других налогов и сборов (курортный сбор, лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями, налог на содержание жилого фонда и объектов социальной сферы и др.)
     Налог является экономической категорией, поскольку денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами, носят объективный характер и имеют специфическое назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Экономическая сущность налогов заключается в его функциях. Первоначально роль налогов сводилась только к реализации фискальных полномочий. В дальнейшем, с усложнением экономической деятельности и возникновением необходимости государственного регулирования, у государства появляются специфические экономические функции. Поэтому способы воздействия налогов на экономическую жизнь постепенно дифференцировались, становились более разносторонними. В настоящее время в экономической науке нет единой, устоявшейся точки зрения на количество выполняемых налогом функций. При этом одни ученые называют только две функции – фискальную и экономическую. По мнению других, кроме этих функций, налоги выполняют распределительную, регулирующую, стимулирующую, контрольную, воспроизводственную и социальную функции. Все функции налога не могут существовать независимо одна от другой, они взаимосвязаны, взаимозависимы и в своем проявлении представляют собой единое целое.
     Фискальная  функция является основной функцией налога. Она состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами. Посредством данной функции реализуется главное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах. Собранные с помощью налогов средства расходуются государством на содержание административно-управленческого аппарата, безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, выплаты по государственному долгу, на социальную сферу. Именно благодаря фискальной функции создаются реальные объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, то есть в процесс перераспределения части стоимости ВВП.
     Регулирующая  функция налога находит свое проявление в дифференциации условий налогообложения. Взимая налоги, государство всегда влияет на поведение экономических субъектов – физических и юридических лиц. Государство может устанавливать разные условия налогообложения для различных категорий налогоплательщиков для осуществления одних и тех же видов деятельности на отдельных территориях. Конкретные условия налогообложения могут либо способствовать, либо препятствовать концентрации производства и капитала, повышать или сдерживать экономическую активность в отдельные периоды.
     Распределительная (или перераспределительная) функция налога выражает его экономическую сущность как особого централизованного, фискального инструмента распределительных отношений. Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды  государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение. Устанавливая систему налогов с физических лиц, государство осуществляет перераспределение доходов своих граждан, направляя часть финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части населения на содержание наименее обеспеченной.
     Как активный участник распределительных  и перераспределительных процессов, налоги не могут не оказывать существенного  воздействия на сам процесс воспроизводства. Здесь находит свое проявление стимулирующая функция налогов. Ее практическая реализация осуществляется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов и налоговых кредитов. Вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие определенных производств, регионов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других.
     В России также традиционно распространено утверждение о наличии у налогов  контрольной функции. Сущность ее состоит в количественном отражении и соответствии налоговых платежей и налоговых поступлений. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивали установленный законодательством налог. Практика работы налоговых органов показывает, что нарушение сроков и полноты уплаты налогов - частое явление.
     Воспроизводственная функция налогов носит целевой характер и обеспечивается платежами за пользование природными ресурсами, отчислениями на воспроизводство минерально - сырьевой базы, налогами и платежами, взимаемыми в дорожные фонды. Данная функция позволяет использовать денежные средства на решение экологических программ, программ по природоохранной деятельности.
     Налоги  возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и  появлением государства, которому требовались  средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. Совокупность законодательно установленных налогов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам. Первая классификация налогов была построена на основе критерия перелагаемости налогов, который первоначально, еще в 17 веке, был привязан к доходам землевладельца (поземельный налог – это прямой налог, остальные – косвенные). Впоследствии А. Смит, исходя из факторов производства (земля, труд, капитал), дополнил доход землевладельца доходами с капитала и труда и соответственно двумя прямыми налогами – на предпринимательскую прибыль владельца капитала и на заработную плату наемного работника. Косвенные же налоги, считал А. Смит, - это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются на потребителя. А. Смит: «Без косвенных налогов государство не получит необходимых ему доходов, поэтому оно имеет основательные причины не отменять таких налогов»1.
Основные признаки классификации налогов представлены в приложении 1.
     Классификация налогов на прямые и косвенные используется для оценки степени переложения налогового бремени на потребителя товаров и услуг.
     Прямые  налоги взимаются непосредственно по ставке (величине налога на единицу обложения) или в фиксированной сумме с дохода или имущества налогоплательщика, так что он ощущает их в виде  недополучения дохода. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством.
     Косвенные налоги изымаются иным, менее «заметным» образом, посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в государственный бюджет. Косвенные налоги именуют еще безусловными в связи с тем, что они не связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.
     Прямые  налоги распространяются на стадии производства и реализации продукции, косвенные  – в большей степени регулируют процессы распределения и потребления. Поэтому если прямые налоги – это налоги на доходы, то косвенные можно в определенном смысле считать налогами на расходы, подчеркивая тем самым, что они в большей мере относятся к стадии потребления в условиях равновесной экономики.
     Основные виды прямых и косвенных налогов представлены в таблице 1. 

Таблица 1. «Основные виды прямых и косвенных налогов»

 
 
Прямые  налоги Косвенные налоги
1. Подоходный  налог (НДФЛ) 1. Акциз
2. Налог  на прибыль  2. Налог на  добавленную стоимость (НДС)
3. Налог  с наследства и дарения 3. Таможенная  пошлина
4. Имущественный налог 4. Экологический  налог
5.Налог  на добычу полезных ископаемых  
 
     Нередко и прямые, и косвенные налоги подразделяют на несколько видов. Среди прямых налогов выделяют реальные и личные. Реальными налогами облагаются продажа, покупка или владение имуществом, и их взимание не зависит от индивидуальных финансовых возможностей налогоплательщика. К ним, в частности, относятся земельный налог, налог на имущество, налог на недвижимость и некоторые другие. В отличие от реальных, личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и его платежеспособность. Они взимаются с физических и юридических лиц или у источника дохода, или по декларации. Примером личного обложения могут служить налог на прибыль, налог на доходы физических лиц.
     Косвенные налоги, в свою очередь, подразделяются на акцизы, государственную фискальную монополию и таможенные пошлины2. Акцизы бывают индивидуальные и универсальные. Ярким примером универсального акциза является НДС, который применяется в мировой налоговой системе с конца 60-х – начала 70-х гг., в Российской Федерации – с 1992 г. Индивидуальные акцизы устанавливаются как по отдельным видам товаров, так и по группам товаров. Государственная фискальная монополия в налоговой практике, отсутствует в российской налоговой системе. Таможенные пошлины в большинстве стран устанавливаются только на импортные товары. Экспорт товаров, как правило, обложению таможенными пошлинами не подлежит.
     Рассмотрим  более подробно некоторые из них:
1. налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
     Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
    Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов,
    Основная налоговая ставка — 13 %, налоговый период – календарный год3.
     За  годы существования подоходного  налога с физических лиц ставки этого  налога достаточно часто менялись. Но эти изменения носили скорее косметический, нежели капитальный, характер, поскольку, как правило, менялись верхняя, высшая, ставка или размер облагаемого по той или иной ставке совокупного годового дохода, что было связано с инфляционными процессами. При этом до принятия Налогового кодекса в части налога на доходы физических лиц ставки были прогрессивными. Начиная с 2001 г. в Российской Федерации действует фактически единая для определенного вида доходов ставка налога. Основной налоговой ставкой, которая применяется к большинству видов доходов, является ставка в размере 13%.
Налог на доходы физических лиц, безусловно, должен реализовать свою распределительную функцию. Единая ставка налога эту задачу не выполняет, так как не учитывает наличие у определенного контингента граждан крупных доходов и не способствует повышенному налоговому изъятию с высоких личных доходов и их перераспределению. Единая
пониженная  ставка налога введена с целью  ликвидации стимулов укрывательства от налогообложения огромных денежных доходов наиболее богатой части  общества.
     Необходимо  подчеркнуть, что практически нигде  в мире не существует плоская шкала  подоходного налога. При этом прогрессия в большинстве стран достигает больших величин. В США, например, максимальная ставка равна 31%, в Японии – 50%, во Франции – 54%, а в Дании – 63%.
     В сегодняшних российских условиях подоходный налог с физических лиц не стал доминирующим в налоговой системе страны. Несмотря на то, что его отчисления увеличились в общей сумме всех доходов бюджета по сравнению с централизованной экономикой и по объему поступлений в бюджет, он занимает теперь третье место, уступая лишь налогам на добавленную стоимость и на прибыль. В бюджетах экономически развитых стран поступления данного налога занимают доминирующее положение, достигая, например, в США 60% всех налоговых поступлений.
     Недостаточная роль подоходного налога с физических лиц в формировании доходной базы российского бюджета объясняется следующими причинами:
     во-первых, низким по сравнению с экономически развитыми странами уровнем доходов подавляющего большинства населения России;
     во-вторых, постоянными задержками выплат заработной платы значительной части работников как сферы материального производства, так и работающих в организациях, состоящих в бюджете;
       в-третьих, неразвитостью рыночных отношений, незначительным количеством частных предприятий;
       в-четвертых, получившей широкое распространение чисто российской практикой массового укрывательства от налогообложения лиц с высокими доходами, в связи с чем в бюджет поступает не более половины всех положенных сумм этого налога.
     Преимущество  этого налога заключается в том, что его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без перерасределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального. К тому же этот налог – достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований. Подоходный налог, пожалуй, самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его неуплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам;
2.   налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.
   Налогоплательщиками налога на прибыль организаций  признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций  признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается: 
1) для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для  иностранных организаций, осуществляющих  деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов; 
3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 Налогового Кодекса РФ.

   Налоговой базой  признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 Налогового Кодекса РФ.
       Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 %.  
    Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     Этот  налог играет существенную роль в  экономике и финансах любого государства. Он применяется во всех без исключения развитых странах мира. Налог на прибыль организации является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком дохода, через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования ставки государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах.
В то же время фискальное значение данного  налога в большинстве развитых стран  мира невелико. Это положение не относится пока к Российской Федерации, где роль налога на прибыль организаций в формировании доходной части бюджета достаточно существенна. В налоговых доходах консолидированного бюджета РФ в 2002 - 2003 гг. налог на прибыль организаций занимает второе место после НДС;
3.     налог на добавленную стоимость (НДС).
     Из  всех налогов, формирующих современные  налоговые системы развитых стран  мира, НДС является самым молодым. Его модель была разработана французским  экономистом М. Лоре в 1954 г., и он впервые был введен во Франции в 1958 г. В настоящее время в мировой практике наблюдается усиление роли косвенного налогообложения, 20 из 24 стран – членов Организации экономического сотрудничества и развития приняли НДС как основной налог на потребление. Кроме того, он взимается еще в 35 странах Азии, Африки и Латинской Америки. Пока еще этот вид косвенного налога не действует в Канаде, США, Австралии Швейцарии.
     В Российской Федерации НДС был  введен с 1992 г. и фактически заменил (вместе с акцизами) прежние налог с оборота и налог с продаж, намного превзойдя их по своему влиянию на формирование доходов бюджета, экономику, формирование ценовых пропорций и финансы организаций.
     Сегодня НДС в России является не только основным косвенным налогом, но и  главным в формировании доходной части бюджета РФ. С 2003 г. этот налог целиком поступает в федеральный бюджет.
     Плательщиками НДС являются все предприятия  и организации вне зависимости  от видов деятельности, форм собственности, ведомственной принадлежности, организационно-правовых форм, имеющие статус юридических лиц, осуществляющих производственную и иную коммерческую деятельности и на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать НДС.
     НДС представляет собой форму изъятия  в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Добавленная стоимость – это разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Отсюда логически должно было бы вытекать, что объектом обложения НДС служит эта добавленная стоимость. Однако действующее в России налоговое законодательство
установило  иной объект обложения эти налогом. Объектом налогообложения являются следующие операции:
     реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предмета залога, передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача права собственности на товары (выполненные работы, оказываемые услуги) на безвозмездной основе;
       передача на территории РФ  товаров (выполнение услуг, оказание  услуг) для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету при исчислении налога  на доходы организаций;
     выполнение  строительно-монтажных работ для собственного потребления;
     ввоз  товаров на таможенную территорию РФ4.
     В соответствии с принятым в Российской Федерации налоговым законодательством  обложение НДС производится по трем основным налоговым ставкам. Впервые  в российской налоговой практике при обложении НДС введена ставка в размере 0%. Она применяется, в частности, при реализации товаров, экспортируемых за пределы России. По налоговой ставке в размере 10% налогообложение производится при реализации отдельных социально значимых продовольственных товаров, а также товаров для детей. Перечень этих товаров до 2000 г. устанавливался Правительством РФ, с 2000 г. он установлен Налоговым кодексом РФ. Начиная с 2002 г. налоговая ставка в размере 10% применяется при реализации книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой. Кроме того, по ставке 10% с 2002 г. облагается реализация как отечественных, так и иностранных лекарственных средств и изделий медицинского назначения. Реализация всех остальных товаров, работ и услуг, не освобожденных в соответствии с российским налоговым законодательством от уплаты налога, облагается по ставке 18%. С 2006 г. намечается снижение ставки НДС. Однако это не уменьшит долю данного
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.