На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Совершенствование аудита расчётов по НДС

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 27.08.2012. Сдан: 2011. Страниц: 8. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ
БАШКИРСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 
                Факультет__ИТУ_____________                                           Кафедра_аудита и н/обложения_
                Специальность__ПИЭ_________
                Форма обучения__очная_______
                Курс, группа__501____________
                                                                           Номер зачетной книжки_ 

_________________________
(Фамилия,  имя, отчество студента)

    Домашнее  задание

    по  информационным системам аудита

    10 вариант

 
                                                                             «К защите допускаю»
                                                                             Руководитель
                                                                             _Галлямова Т.Р._________
                                                                                                                  (ученая степень, звание Ф.И.О.)
                                                                                                             _________________________________
                                                                                                                                (подпись)
                                                                             “ ___” _______________2011 г. 
 
 

Оценка при  защите
__________________
_____________________
      (подпись)
“___” ________2011 г. 
 
 

Уфа 2011 г.
 

Оглавление 

 

           ВВЕДЕНИЕ

 
     Актуальность  выбранной темы заключается в  следующем. Налог на добавленную  стоимость представляет собой один из самых сложных для расчета  налогов. Часто меняющееся налоговое законодательство и противоречия некоторых положений нормативных актов обусловливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогу на добавленную стоимость. Вследствие этого ошибки в его расчете можно встретить практически в каждой организации. Проверка расчетов по налогу на добавленную стоимость дает возможность обратить особое внимание на правильность исчисления и уплаты данного налога.
     Цель  расчётно-графической работы заключается в том, чтобы на примере проверки расчетов по НДС конкретного предприятия рассмотреть, какие, в основном, ошибки допускаются при расчете данного вида налога, так как ошибки, связанные с исчислением налога на добавленную стоимость, возможны на любом этапе хозяйственных отношений – от момента заключения хозяйственного договора до оформления акта сдачи-приемки работ (товаров, услуг), которые являются предметом договора.
     Проводя аудит учета НДС на примере  исследуемой организации ООО «Зайгаз» необходимо убедиться в правильности организации бухгалтерского учета по налогу на добавленную стоимость:
    проверить расчет налога в суммах, поступивших от заказчиков;
    убедиться в своевременном и правильном исчислении и отражения в учете НДС;
    проконтролировать произведенные расчеты по возмещению НДС;
    убедиться в своевременности и полноте уплаты НДС в федеральный бюджет.
          Объектом расчётно-графической работы являются первичные и сводные документы. 
                1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Зайгаз»

    1.1 Краткая характеристика предприятия

 
     Предприятие «Зайгаз» – общество с ограниченной ответственностью, осуществляющее хозяйственную деятельность на основании Устава.
     Основными задачами ООО «Зайгаз» являются:
    удовлетворение общественных потребностей в товарах и услугах;
    реализация продуктовых товаров.
     Основным видом деятельности предприятия является торговля.
     На  предприятии создан уставный фонд. Предприятие имеет самостоятельный баланс, в котором отражается его имущество. Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных материальных и финансовых ценностей.
     Управление  деятельностью предприятия осуществляется его собственником, который является директором предприятия. Директор самостоятельно определяет структуру управления предприятия и формирует штаты.
     Предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников. Размер оплаты труда работников предприятия установлен согласно штатному расписанию.
     Предприятие ведёт бухгалтерскую и статистическую отчётность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
     В ООО «Зайгаз» работает 11 человек, из них 5 являются продавцами.  
 
 
 
 
 

     Организационная структура предприятия ООО «Зайгаз»
 Директор
     
   Главный бухгалтер      Менеджер            Администратор
     
   Заведующий складом                Бухгалтер               5 продавцов         Кассир
     
     Бухгалтерский учет и отчетность в ООО «Зайгаз» ведется согласно разработанной своей учетной политики на основании Приказа Минфина РФ от 06.10.2008 г., № 106 (ред. от 11.02.2009) «Об утверждении Положений по бухгалтерскому учету» - Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).
     Учетная политика ООО «Зайгаз» разработана главным бухгалтером предприятия и утверждена приказом об учетной политике директором. Метод начисления НДС согласно учетной политике осуществляется «по оплате».
     Для документирования операций могут применяться  типовые межведомственные формы, а также формы, самостоятельно разработанные применительно к соответствующим типовым, содержащим обязательные реквизиты и обеспечивающие достоверность отражения в учете совершенным операциям.
     Так как предприятие не подлежит обязательному  аудиту, поэтому в организации  осуществляется внутрихозяйственный контроль за деятельностью отделов, служб руководителем. Внешний аудит на предприятии не проводился.
     Таблица 1.1 Основные технико-экономические показатели ООО «Зайгаз»
Показатели 2008 г. 2009 г. 2010 г. 2010 в % к 2008 2010 в % к 2009
Выручка, руб. 5537407 8158966 10647567 192,28 130,50
Себестоимость проданных товаров (работ, услуг), руб. 3719096 5207531 6968605 187,37 133,82
Финансовый  результат (чистая прибыль), руб. 134115 378864 153377 114,36 40,48
Среднегодовая стоимость основных фондов, руб. 38239,50 71946,50 118259 309,26 164,37
Численность персонала, чел. 10 12 11 110 91,67
Фонд  оплаты труда, руб. 337560 565918 460957 136,55 81,45
Кредиторская  задолженность, руб. 650211 456933 916910 141,02 200,67
Дебиторская задолженность, руб. 467070 178587 986451 211,20 552,36
 
     По  данным таблицы 1.1 мы видим, что выручка в 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 92,28%, и на 30,50% по сравнению с 2009 годом. При этом чистая прибыль в 2008 году резко снизилась на 59,52% из-за увеличения себестоимости товаров на 33,82% по сравнению с 2007 годом, и на 87,37% по сравнению с 2006 годом.
     Также в 2010 году произошел большой рост дебиторской задолженности на 519381 рублей, что в процентном соотношении составило 452,36% по сравнению с 2008 годом. Это является отрицательной тенденцией для предприятия, так как это неиспользуемые денежные средства, которые могли бы пойти на увеличение объема товарооборота.
     Кредиторская  задолженность также увеличилась и в 2010 году составила 986451 рублей, что на 100,67% больше, чем в 2009 году. Рост кредиторской задолженности говорит о неплатежеспособности предприятия и о его неспособности вовремя погашать свои долги.

    1.2 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов по НДС

 
     Бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером. Главный бухгалтер составляет отчетность по бухгалтерскому учету, начисляет налоги, ведет учет по расчетному счету, осуществляет расчеты с поставщиками за поставленные товары. Также главный бухгалтер производит расчеты по начислению заработной платы и удержаний с начисленных сумм по оплате труда с работниками предприятия.
     На  предприятии ООО «Зайгаз» разработаны стандартные операции по начислению таких налогов, как НДС, налог на имущество, налог на милицию. Выбрав данную операцию в журнале операций, бухгалтер формирует документ, где отражается начисление по данному виду налога, и при этом формируются бухгалтерские проводки.
     НДС исчисляется организацией по ставке 18% и соответствующей расчетной  ставке 18/118, применяемой при исчислении суммы НДС с сумм авансовых или иных платежей.
     Основные  бухгалтерские записи по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям» и 68 «Расчеты по налогам  и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» представлены в таблице 1.2.
     В случае, если по итогам налогового (отчетного) периода образуется дебетовое сальдо по субсчету «Расчеты по НДС» счета 68, то есть принятые к зачету суммы  налога превысят суммы налога, исчисленные  к уплате по принадлежности сумм выручки  от реализации товаров, продукции, работ и услуг, организация вправе согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ зачесть указанные суммы в счет последующих платежей по налогу, либо же потребовать возврата соответствующих сумм налога из соответствующих бюджетов.
     В части налога на добавленную стоимость возможен только зачет сумм налога в счет последующих формирований налоговой базы по указанному налогу.
     В том случае, когда выставляемые поставщиками, подрядчиками и иными организациями  документы будут оформлены с  нарушением установленных правил, организация, выступающая в роли покупателя (заказчика) может утратить право на зачет сумм «входного» НДС. 
 

     Таблица 1.2 – Бухгалтерские записи по счетам 19, 68
Содержание  операции Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Отражена  сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) 19 60, 76
Отнесена  сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) на расчеты с бюджетом 68-НДС 19
Начислена сумма НДС от реализации продукции (работ, услуг) 90-3 68-НДС
Перечислена сумма НДС в бюджет 68-НДС 51
Отражена  сумма НДС по материальным ценностям, работам, услугам, использованным для  собственных непроизводственных нужд 91 19
Списываются суммы НДС по похищенным материальным ресурсам 94 19,68
Отражены  суммы НДС по переданным безвозмездно производственным запасам, основным средствам, нематериальным активам 98 19,68
Отражается  сумма НДС, исчисленная по установленной  ставке на основании документов о  полученных авансах 62 68
Списывается сумма НДС по отгруженной продукции, выполненным работам и оказанным услугам (под которые получены авансы) 68 68, 62
Отражается  сумма НДС, выделенная отдельно в  расчетных документах по отгруженной  продукции (выполненным работам, услугам) или имуществу в составе выручки  от реализации 90,91 68, 76
     Информация, получаемая из первичных учетных документов, обрабатывается и заносится в бухгалтерские регистры. Одни регистры рекомендованы к применению актами Министерства финансов РФ, другие могут разрабатываться на предприятии.
     Всю первичную документацию для расчета  НДС (счета-фактуры, накладные, платежные поручения, договора, акты приема-передачи и т.д.) обрабатывает главный бухгалтер предприятия. Также при расчете налога необходимо составить оборотные ведомости по следующим счетам: 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 44 «Расходы на продажу», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Обороты и остатки по эти счетам необходимы для исчисления НДС, а также для контроля по уплате (возмещению) исчисленного налога в бюджет.
     Применяемая технология обработки первичной  документации позволяет своевременно формировать отчетность, а также предоставлять возможность оперативного снятия информации и формировать данные для управленческого учета.
     Система внутреннего контроля на предприятии ООО «Зайгаз» имеет свои особенности:
    разделение полномочий бухгалтерских сотрудников ограничено;
    руководитель имеет преобладающее влияние на все стороны деятельности предприятия. В связи с этим могут возникнуть следующие потенциальные факторы риска:
    малое число учетных работников, а, следовательно, ненадлежащее разделение обязанностей, ответственности и полномочий по объективным причинам;
    ошибки ведения бухгалтерского учета (учетные записи могут вестись нерегулярно, без последовательного соблюдения формальных требований, они могут не отражать реального положения дел, что повышает риск искажений бухгалтерской отчетности)
    возможность совершения злоупотреблений, так как сотрудники, ведущие бухгалтерский учет, одновременно имеют доступ к таким активам, которые легко могут быть сокрыты, изъяты или реализованы, что может способствовать возникновению злоупотреблений;
    отсутствие возможностей взаимных сверок данных внутри учета (так как число сотрудников бухгалтерии ограничено, поэтому затруднены или невозможны регулярные взаимные сверки учетных данных, что повышает риск возникновения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности;
    налоговые нарушения, связанные с недооформлением хозяйственных операций, проводимых за наличные деньги возможна ситуация, когда выручку не фиксируют или занижают, а расходы – завышают.
     В ходе процедуры первичной оценки надежности системы внутреннего контроля необходимо принять во внимание, что:
    следует проверять на предмет надежности средств контроля бухгалтерскую и хозяйственную документацию экономического субъекта всего отчетного периода, а не только избранных периодов времени;
    при проверке необходимо уделить большое внимание тем периодам, деятельность в которых имела особенности или различия в целом;
    оценка надежности всей системы внутреннего контроля и отдельных средств контроля как «низкой, не исключает возможности оценки надежности других отдельных средств контроля как «средней» или «высокой».
     Расчет  налога на добавленную стоимость  составляется ежеквартально для  сдачи в налоговые органы, что  контролируется главным бухгалтером. Сдача отчетности происходит в сроки, установленные Налоговым кодексом. Также на предприятии выписываются такие журналы, как «Бухгалтерский вестник» и «Налоги и платежи», которые помогают бухгалтеру ориентироваться во всех изменениях, произошедших в законодательстве во избежание ошибок и правонарушений.
     На  предприятии проводится анализ каждого конкретного случая задержки платежа для выявления причины неоплаты.
     Задержка  платежа налогов и сборов в  бюджет может произойти по вине бухгалтера, а также из-за отсутствия денежных средств на расчетном счете предприятия. Также задолженность может возникнуть, если предприятие сдает уточненный расчет по какому-либо виду налогов, и если уточненная сумма налога превышает предыдущую, то на разницу начисляют пени. Поэтому ошибки необходимо выявлять вовремя.
     Также один раз в год главный бухгалтер проводит сверку с налоговой инспекцией по начислению и уплате НДС в бюджет.
          Изучив систему внутреннего контроля на предприятии ООО «Зайгаз» эффективность ее можно оценить как среднюю. 
 

    2 Аудит расчётов по НДС на  ООО «Зайгаз»

    2.1 Аудит расчетов по НДС по приобретенным ценностям в ООО «Зайгаз»

 
     Была  проведена проверка расчетов по НДС за период с 2008-2009 гг.
     При изучении отчетной документации были обнаружены следующие нарушения.
     В нескольких договорах с покупателями указана общая сумма договора без выделения отдельно суммы НДС или только с указанием «в том числе НДС».
     В связи с введением налога на добавленную  стоимость, реализация товаров (работ, услуг) должна осуществляться по ценам, увеличенным на сумму НДС. Поэтому  стороны при заключении договора должны точно знать, включается ли сумма НДС в цену договора, либо цена указана без суммы налога. В том случае, если сумма НДС заранее определяется, то целесообразно выделять ее отдельной строкой для того, чтобы расчетные документы выписывались на основе данного договора и тем самым соблюдался принцип тождества цифр.
     В том случае, если в стоимость договора не включена сумма НДС, то предприятие  не вправе выделить его в платежном  поручении. Это связано с тем, что «исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон», т.е. договором согласно п.1 ст. 424 Гражданского Кодекса РФ. А ст. 154 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
     То  есть, облагаемый оборот и есть цена договора, на основании которого реализуются товары (работы, услуги). Поэтому, если предприятие-покупатель, в данном случае ООО «Зайгаз», будет самостоятельно выделять сумму НДС, то он тем самым уменьшит стоимость (цену) договора и, соответственно, сумму дохода поставщика. Такое действие является, существенным нарушением условий договора.
     У данного предприятия эта ошибка возникла вследствие отсутствия компетентного  юридического сопровождения оформления договоров.
     Аудитор предложил составить и утвердить приложения к таким договорам, пока не истек срок их действия, при этом выделить сумму НДС отдельно.
     Далее аудитором выявляются ошибки, связанные  с тем, что бухгалтер либо не начислил НДС, когда это было нужно, либо, наоборот, начислил налог, когда этого не требовалось делать.
     Рассмотрим  ошибку на примере следующей бухгалтерской  операции.
     В марте 2009 года для проведения корпоративных  праздников со склада были отгружены товары по цене закупки 9460 руб.
     В феврале 2009 года продажная стоимость товаров, реализуемого магазином на сторону, составила (без НДС) – 12300 руб.
     В данном случае сумма НДС составит 2214 руб. (12300 руб. * 18%).
     В марте 2009 года бухгалтер сделал следующие  записи:
     Дебет 91 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» - 1702,80 руб. – начислен НДС с используемого для собственных нужд товара.
     Бухгалтер ошибочно начислил сумму НДС на стоимость  приобретения товара от поставщика.
     Правильная  проводка будет следующая:
     Дебет 91 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» - 2214 руб.
     Как видим, бухгалтер недоначислил сумму  НДС со стоимости продуктов в размере 511,20 руб. (2214 – 1702,80).
     Аудитором было предложено сделать дополнительную запись в журнал операций и доначислить  сумму НДС. Также предприятию  необходимо будет сдать уточненный расчет по НДС за 1 квартал 2009 года.
     В процессе проверки налоговой базы по НДС предприятия ООО «Зайгаз» аудитор выявил такую ошибку, как невключение в налоговую базу по НДС авансовых платежей, полученных и зачтенных в одном и том же налоговом периоде. Тем самым предприятие нарушает требования п. 8 ст. 169 Налогового кодекса РФ и п. 13 Постановления Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. С 1 января 2006г. авансовые платежи облагаются НДС на основании ст. 154 НК РФ, которая устанавливает порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг).
     Поэтому формально в соответствии со ст. 154 НК РФ полученные авансы следует  включать в налоговую базу по мере их получения, даже если отгрузка товаров (работ, услуг) будет осуществлена в том же налоговом периоде, даже если это произойдет на следующий день после получения аванса.
     Если  предприятие этого делать не будет, т.е. станет включать в налоговую  базу только авансы, не закрытые отгрузками на конец налогового периода, то в  результате получится занижение налоговой базы по НДС.  
В этом случае налоговые органы, вероятнее всего, будут пытаться привлечь предприятие ООО «Зайгаз» к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ.

     Аудитор предложил сделать уточненные декларации за периоды, в которых были обнаружены ошибки и включить все полученные, но не включенные ранее авансы в налоговую базу.
     Проверяя  расчет НДС за 1 квартал 2009 года, аудитором  были также обнаружены ошибки, касающиеся «входного НДС».
     В январе 2009 года бухгалтер принял к  вычету суммы НДС, предъявленные продавцом, по счету-фактуре, составленному с несоблюдением порядка, установленного пп. 5 и 6 ст. 169 НК РФ. В графе «Наименование товара» не указаны наименование товаров, описание выполненных работ или оказанных услуг; подписи главного бухгалтера и руководителя в счете-фактуре выполнены с помощью факсимиле. Также не был указан КПП продавца и покупателя и отсутствует расшифровка подписей руководителя и главного бухгалтера. В данном случае счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пп. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению на основании п. 2 ст. 169. /18/
     В журнале операций были сделаны следующие  записи:
     Дебет 41 Кредит 60 – получен товар на сумму 34347,46 руб.
     Дебет 19 Кредит 60 – выделен НДС по приобретенному товару в размере 6182,54 руб.
     В этом случае аудитор предложил бухгалтеру ООО «Зайгаз» потребовать от продавца-поставщика товаров предоставить счет-фактуру, оформленную в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ. В противном случае, бухгалтер обязан уменьшить сумму вычета на 6182,54 руб. и сдать уточненный расчет, тем самым увеличив сумму налога и доплатив ее в бюджет.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.