На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Методика раскрытие и расследования преступлений связанных с невозращением из-за границ денежных средств

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 02.09.2012. Сдан: 2011. Страниц: 14. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


 
Агенство  Республики Казахстан  по борьбе с экономической  и коррупционной  преступностью (финансовая полиция) 
Академия  финансовой полиции 

Кафедра методики расследования  и раскрытия экономических  и коррупционных  преступлений 
 
 
 

К У Р С О В  А Я   Р А  Б О Т А
 
на  тему: «Методика расследования  преступлений о невозвращении  из-зи границы средств 
в иностранной валюте» 
 
 
 
 
 

              Выполнил:_____________________
                                  _____________________ 

              Проверил:_____________________
                                _____________________ 
               
               
               
               
               
               

Астана 
2008 год
Содержание   

Введение              2  
§ 1. Уголовно-правовая характеристика невозвращения из-за  
границы средств в иностранной валюте       
З  
§2. Способы совершения преступлений. Особенности их выявления и  
квалификации            
7  
2.1. Использование «фирм-однодневок»       8  
2.2. Использование «подставного» физического лица     9  
2.3. Использование реальной фирмы на негласных условиях  
посредничества                   10  
2.4. Использование договора комиссии              11  
2.5. Использование притворных (мнимых) сделок             12  
2.6. Невозвращение как способ хищения и уклонения от уплаты налогов     13

2.7. «Черный вывоз  капитала»                14  
§ З. Основы методики выявления и расследования преступного невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте          17  
3.1. Основные недостатки практики борьбы с преступным  
невозвращением средств в иностранной валюте                                17  
3.2 Принципы выявления и расследования              20  
§4. Использование оперативно-розыскных возможностей           24  
4.1 Оперативно-розыскные мероприятия и тактические операции.  
Особенности проведения отдельных их видов                       24  
4.2 Проверочная закупка                 25  
4.3 Оперативный эксперимент                26  
4.4 Создание организаций, необходимых для решения оперативно-розыскных задач                    27  
4.5 Контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений          28  
Заключение                   30 
Список литературы                 
31
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение   
   

    Невозвращение из-за границы средств в иностранной  валюте на современном этапе экономического развития Казахстана является одним  из наиболее общественно опасных  преступлений в сфере экономической  деятельности.
    Известно, что одним из приоритетных направлений  экономической политики любого государства  является формирование его валютных резервов. Казахстан не составляет исключения. Более того, в силу сложившейся  в стране непростой экономической  ситуации проблема пополнения валютных резервов становится жизненно важной. Это вопрос экономической и политической стабильности государства. При этом одними мерами валютного и таможенного контроля проблему не решить. Либерализация внешнеэкономической деятельности и выход на внешний рынок большего числа субъектов предпринимательской деятельности при отсутствии надлежащего правового обеспечения и контроля повлекли бесконтрольный вывоз валютных средств за границу.
    Требования  валютного, таможенного и уголовного законодательства о возврате валюты не новы в мировой практике и широко применяются многими странами с целью стабилизации денежного обращения, защиты внутреннего рынка. Так, из 155 стран — членов Международного валютного фонда 124 страны в той или иной степени применяя, например, требования обязательного перевода из-за границы экспортной выручки. Среди них такие ведущие индустриальные страны как Франция, Италия, Бельгия и др.
    В работе дана уголовно-правовая характеристика преступлений, рассмотрены наиболее актуальные вопросы квалификации преступлений. Также охарактеризованы основные способы совершения и методики выявления и расследования преступного невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте. При этом особое внимание уделено использованию оперативно-розыскных возможностей.
    При написании работы в качестве примеров из-за отсутствия достаточной практики выявления и расследования уголовных  дел этой категории использованы наряду с возбужденными делами органов  финансовой полиции Республики Казахстан  примеры с российских научных трудов, а также гипотетические (вымышленные) случаи. Но как говорится в народной пословице: «Лучше учиться на чужих ошибках, чем на своих». В связи с чем, приводимые случаи из практики российских правоохранительных органов может быть полезен для органов финансовой полиции Казахстана.  
 
 
 
 
 

     §1. Уголовно-правовая характеристика невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте  

     В соответствии со статьей 213 УК РК невозвращение в крупном размере из- за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Республики Казахстан обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Республики Казахстан, наказывается лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет либо без такового.
     Деяние, предусмотренное настоящей статьей, признается совершенным в крупном  размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает пять тысяч месячных расчетных показателей.
     В соответствии со статьей 20 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» валюта в оплату экспорта товаров (работ, услуг) должна быть получена резидентами и зачислена на счета в уполномоченных банках в течение 180 дней с даты экспорта товаров (работ, услуг) или в течение 365 дней с даты экспорта отдельных товаров, перечень которых устанавливается Правительством Республики Казахстан.
     Валюта, переведенная резидентом в пользу нерезидента  для осуществления расчетов по импорту товаров (работ, услуг) на условиях коммерческого кредита нерезиденту, в случае неисполнения обязательств нерезидентом должна быть получена резидентом и зачислена на счета в уполномоченных банках не позднее 180 дней с даты перевода.
     При рассмотрении уголовно-правовой характеристики преступного невозвращения необходимо вновь отметить, что в различных комментариях к УК, публикациях научных и практических работников излагаются многочисленные и крайне противоречивые точки зрения по всем вопросам квалификации данного преступления. Не вдаваясь в подробности дискуссий, попробуем вкратце суммировать их и сделать наиболее общие выводы, которые, безусловно, небесспорны. В этой главе обобщенно излагается уголовно-правовая характеристика преступного невозвращения. Следующая глава разъясняет наиболее актуальные вопросы квалификации, а в главе о способах совершения преступлений будут отмечены особенности квалификации преступлений, совершенных конкретными способами.
     Итак, непосредственный объект рассматриваемого преступления - общественные отношения, складывающиеся в сфере внешнеэкономической деятельности по поводу государственного регулирования обязательного перечисления субъектами внешнеэкономической деятельности средств в иностранной валюте на счета в уполномоченные банки. Одна из целей статьи - удержание иностранной валюты в государственной казне, предотвращение ее утечки за рубеж в целях стабилизации тенге, создание условий для его конвертируемости.
     Объективная сторона данного преступления, выражается в невозвращении в крупном размере (свыше 5 000 МРП) из-за границы средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством РК обязательному перечислению на счета в уполномоченном банке РК.  
Преступное деяние может быть совершено путем действия или бездействия и объективно выражаться:

     в невозвращении из-за границы валютной выручки, поступившей в распоряжение резидента от экспорта товаров, работ, услуг;
     в невозвращении средств в иностранной  валюте, переведенных на счета контрагентов при импорте товаров, работ, услуг в случаях, когда законодательство требует возврата таких средств;
     в невыполнении обязанности по перечислению валюты со счетов организаций, открытых с разрешения ПБ в зарубежных банках, на счета в уполномоченных банках;
     в неисполнении обязанности по перечислению иных поступлений в иностранной валюте, в том числе финансовых кредитов, на счета в уполномоченном банке;
     в иных деяниях, нарушающих требования действующего валютного законодательства.
     В форме бездействия невозвращение  объективно может выразиться в непринятии руководителем организации вообще каких-либо мер по возврату валюты. Такое бездействие встречается, например, когда руководитель является «подставным», в деятельности «фирмы-однодневки», специально созданной для заключения контракта, по которому валютная выручка заведомо не вернется и т.п. Бездействие может выражаться и в невыдаче руководителем распоряжения о переводе валютной выручки, уклонении или отказе от подписания соответствующих банковских документов и т.п. При правовой оценке бездействия необходимо вновь исходить из положений валютного и таможенного законодательства.
     Примеры действий, могущих составлять объективную  сторону невозвращения, весьма разнообразны. Так, руководитель организации, с целью  хищения ее валютных средств, может дать письменное или устное указание нерезиденту о переводе выручки по валютному контракту на свой личный счет за границей; внести выручку там же, за границей, в качестве аванса по другой сделке, рассчитаться с долгами иностранным партнерам, выплатить зарплату своим подчиненным, работающим за границей; иным образом растратить либо укрыть валюту за границей и т.п.
     Характерно, что действия, входящие в объективную  сторону покушения на невозвращение, могут совершаться и, как правило, совершаются виновным, именно до истечения предельного срока. При заранее обдуманном умысле такими действиями следует признать, например, меры руководителя, направленные на перемещение товара в режиме экспорта, либо перевод предоплаты в валюте по импортному контракту и т.п.
     Как уже отмечалось, предметом преступления являются средства в иностранной  валюте, причем в крупном размере, то есть превышающие 5 000 МРП. Полагаем, что по оконченному составу преступления крупный размер должен рассчитываться с учетом официального курса валюты и суммы МРП на день, следующий после истечения предельного срока. По неоконченному составу (покушение на невозвращение валюты) этот же размер рассчитывается исходя из того, какую сумму руководитель намеревался не возвратить на момент истечения предельного срока.
     В литературе имеются различные точки  зрения о моменте окончания данного  состава преступления. Некоторые  ученые высказывают мнение о том, что этот момент определяется исходя из срока, предусмотренного конкретным контрактом. Большинство же специалистов сходятся во мнении, что данное преступление будет оконченным с момента истечения предельного срока, установленного действующим законодательством (который, естественно, может быть только большим или равным контрактному).
     Полагаем, что верна последняя точка зрения. Вместе с тем мы не вдаемся в дискуссию, поскольку считаем, что этот вопрос не особо актуален в практике.
     По  конструкции данный состав является материальным, то есть включает невозврат  валюты к предельному сроку не как деяние, а как преступное последствие. данное положение имеет очень важное значение для целого ряда актуальных вопросов квалификации, таких как неоконченное невозвращение, определение вида умысла и др.
     Субъектом данного преступления может быть вменяемое физическое лицо, достигшее к моменту совершения преступления 16-летнего возраста. Но не любое лицо, а специальный субъект - только руководитель организации резидента любой формы собственности, имеющий право первой подписи на соответствующих финансовых и банковских документах, т. е. специальный субъект.
     Субъектом преступления не может быть руководитель организации нерезидента. Несмотря на то, что реально действия по зачислению валютных средств из-за границы на счета в уполномоченный банк РК осуществляет, как правило, иностранный партнер, в соответствии с действующим законодательством обязанность обеспечить это зачисление полностью возлагается на организацию-резидента.
     Соучастниками же преступления могут быть и другие лица (другие работники организации-резидента, сотрудники уполномоченного банка, другие представители органов и агентов валютного контроля, должностные лица и другие служащие органов власти и управления, иностранные партнеры и т.д.).
     С субъективной стороны невозвращение  из-за границы средств в иностранной  валюте это преступление, которое может быть совершено только умышленно. Это означает, что в деянии (действии или бездействии) руководителя организации необходимо установить один из двух видов умысла:
     - прямой: руководитель осознает фактический  характер и общественную опасность своих действий, то есть понимает то обстоятельство, что валюта в крупном размере находилась или находится за границей в фактическом его распоряжении и что он несет ответственность по обеспечению ее возврата на счет в уполномоченный банк в полном объеме и в установленные сроки;
     он  предвидит реальную возможность  либо неизбежность последствий, то есть невозвращения; и желает такого невозвращения.
     - косвенный: руководитель так же  осознает вышеизложенное, предвидит  указанную выше реальную возможность1, хоть и не желает, но сознательно допускает невозвращение валюты, либо относится к невозврату безразлично.
     Деяние руководителя (в форме действия, либо бездействия) выражается как уже отмечалось, к примеру: в распоряжении не перечислять валюту на счет в уполномоченном банке; в растрате этих средств за границей; переводе их на счета в офшорную зону, в использовании денег для заключения другой сделки за рубежом и т.д. Причем все эти деяния совершаются до истечения установленного 90-дневного срока. А вот факт невозвращения денег на 91-й день - это и есть преступное последствие. Ведь характерно, что собственно перевод валюты из-за границы выполняет, как правило, иностранный партнер (нерезидент), а не субъект рассматриваемого преступления. Иными словами невозвращение с точки зрения деятельности резидента - это, как правило, событие, а не действие.
     Аналогичной позиции придерживаются многие авторы публикаций: Б.В. Волженкин, И.Э. Звечаровский, П.С. Яни и другие.
     Несмотря  на то, что мотивы и цели данного  преступления весьма разнообразны и формально не влияют на квалификацию преступления, они имеют важнейшее значение для расследования. По нашему мнению невозвращение, совершенное с прямым умыслом в практике не может не содержать специальную цель и мотив. Чаще всего в практике встречаются корыстные цели и мотивы, связанные с хищением предмета перемещения, иными выгодами имущественного характера, например, с уклонением от уплаты налоговых и таможенных платежей. Встречаются и другие цели:  
прикрытие незаконной деятельности, «отмывание» полученных незаконным путем денежных средств и иного имущества, получение руководителем и другими работниками различных выгод неимущественного характера и т.п.

     Установление  в ходе расследования целей и  мотивов преступника дает возможность  выявлять многочисленные сопутствующие преступления, выдвигать и проверять правильные версии, планировать следственные действия и ОРМ, использовать тактические и организационные преимущества по уголовному делу, то есть имеют серьезное криминалистическое значение.
     Кроме того, мотивы и цели невозвращения  обязательно должны учитываться  судом при назначении наказания.  
 
 
 

      §2. Способы совершения преступлений. Особенности  их выявления и  квалификации  

      Важнейшим и определяющим элементом методики расследования любого преступления, является совокупность данных, характеризующих способ его совершения и его признаки (следы). Как справедливо отметил Р.С. Белкин: «При разработке частной криминалистической методики следует исходить из знания механизма преступления и его центрального элемента - способа подготовки, совершения и сокрытия преступления, условий, определяющих выбор способа и возникновение следов его применения.
      Практическое  значение знания конкретным прокурором, следователем, оперуполномоченным системы  способов преступного невозвращения валютной выручки трудно переоценить. Особенно это актуально для тех практиков, кто ранее не сталкивался с этими преступлениями, не знает всех особенностей таможенного и валютного законодательства. Между тем в опубликованной литературе почти не разрабатывался вопрос о способах невозвращения валюты.
      Безусловно, необходимо учитывать, что далеко не всегда в ниже описываемых деяниях  руководителей предприятий и  иных лиц имеется состав преступления, предусмотренного ст. 213 УК РК. Как известно способ совершения преступления; как уголовно-правовая категория, является факультативным признаком лишь объективной стороны состава преступления и не является обязательным в конструкции анализируемого состава. Поэтому в каждом конкретном способе необходимо проверять наличие, либо отсутствие всех объективных и субъективных признаков состава преступления, предусмотренного ст. 213 УК РК. А как уже отмечалось, в практике доказывание всех этих признаков - задача хоть и реальная, но весьма не простая. Поэтому подчеркиваем значение принципа 2 методики - необходимость выявления совокупности преступлений, поскольку практически все приведенные способы преступного невозвращения совершаются в совокупности с другими преступлениями в сфере экономики, служебными преступлениями и др. Способы, не связанные с другими преступлениями в практике единичны.
      Несмотря  на то, что каждый способ совершения преступления нами выделен отдельно, изучение уголовных дел показало, что в большинстве случаев  преступниками используются различные комбинации нескольких из перечисленных ниже основных способов.
      Можно выделить следующие основные направления в этом «отборе»:
      - стремление к получению все  более высоких и стабильных  прибылей, перекачиванию за границу  все больших объемов валютных средств;
      - стремление создавать способы невозвращения, гарантирующие наиболее эффективное сокрытие следов целого ряда преступлений, надежное сокрытие денежных средств, нажитых преступным путем. Преступники стремятся создать за границей такие условия движения и хранения капитала, в которых очень сложно добыть финансовые документы, имеющие доказательственное значение, используя для этого офшорные юрисдикции, иностранных партнеров, дочерние фирмы и представителей и т.п.;
      - стремление преступников обезопасить  себя прежде всего от ответственности по таможенному и валютному законодательству, предусматривающему серьезные финансовые санкции (штрафы, конфискацию, лишение лицензии и т.п.) (см. подробно главу 6);
      - стремление преступников создавать  коррумпированные связи с органами и агентами валютного контроля, правоохранительными и контролирующими органами на основе подкупа их представителей, «круговой поруки», сбора компрометирующих материалов в отношении друг друга и т.п.
      Все нижеперечисленные способы невозвращения  валюты совершаются с использованием всех основных видов внешнеэкономических сделок. По этому основанию все способы условно можно было бы классифицировать на:
      Невозвращение валютной выручки по экспортным сделкам;
    Невозвращение в установленных законодательством случаях валютной выручки по импортным сделкам;
    Невозвращение валютной выручки в установленных законодательством случаях по бартерным сделкам;
    Невозвращение средств в иностранной валюте по иным видам сделок.
      Однако, полагаем, что такая классификация  не имеет серьезного криминалистического значения, поскольку практически все приведенные способы совершаются с применением всех видов сделок. Изучение следственной практики показало, что подавляющая часть уголовных дел по ст. 213 УК РК возбуждена по обстоятельствам реализации экспортных сделок.
      Итак, наиболее часто в практике встречаются  следующие способы совершения невозвращения  из-за границы средств в иностранной  валюте:  

      2.1. Использование «фирм-однодневок» 
      По  делу Д.- генерального директора ООО  «Семена», последним был заключен экспортный договор с зарубежным ЧП «Ин», в соответствии с которым ООО поставило ЧП семена пшеницы на сумму 143 тысячи долларов США. Валютная выручка на транзитный счет ООО не поступила. В рамках дела о НТП таможней установлено, что гр-н Д. мер для возвращения валюты не предпринимал. Кроме того, было установлено, что ООО «Семена» помещение по юридическому адресу, указанному в контракте, никогда не занимала, а сам Д. по указанному им адресу никогда не проживал.
      Уголовное дело приостановлено, в связи с неустановлением местопребывания обвиняемого. По делу усматривались признаки лжепредпринимательства, поскольку ООО явно было создано под данную фиктивную сделку, то есть с целью прикрытия запрещенной деятельности.
      Кроме того, у следствия имелись данные о криминальном происхождении денежных средств, на которые Д. приобрел эти семена. То есть усматривались признаки — отмывания денежных средств, а так же налоговых преступлений. Правовые решения по признакам этих преступлений не принимались. Межведомственная следственно-оперативная группа (далее МСОГ) не создавалась. Впрочем, как и почти по всем нижеприведенным делам.
      Подобные  способы часто используются при  незаконном получении кредита с целью его хищения; при присвоении или растрате, ином нецелевом использовании бюджетных средств; в преддверии преднамеренного или фиктивного банкротства для сохранения капитала, подлежащего выплате кредиторам и т.п. Таким образом, деяния виновного лица подлежат оценке с позиции совокупности названных преступлений. 

      2.2. Использование «подставного» физического лица
      Это подобие предыдущего способа, имеющее  свою специфику. Очень часто на должности  руководителей фирм-резидентов специально назначаются люди неосведомленные. То есть эти лица используются «вслепую», как номинальные руководители. Чаще всего это бывают: одинокие пенсионеры, пожилые люди, бомжи, либо фирма регистрируется на лицо по украденному паспорту, на умершее лицо. То есть на момент заведения таможенными органами дела о НТП и в дальнейшем уголовного дела возникает ситуация, когда:
      - лицо с признаками субъекта  преступления (номинальный руководитель), освобождается от уголовной ответственности  в связи с отсутствием умысла, либо (что реже) по амнистии и  по другим нереабилитирующим основаниям;
      - субъект просто не существует;
      - субъект «берет на себя» уголовную  ответственность, но в любом  случае не способен нести ответственность  материальную.
      Реальный  владелец, рассчитавшись с «подставным», или просто использовав его, исчезает. Имущества, на которое можно наложить взыскание, на момент заведения дела о НТП (возбуждения уголовного дела), отсутствует. То есть в полной мере действует схема деятельности конторы «Рога и копыта» из известного романа Ильфа и Петрова. Этот хрестоматийный способ лжепредпринимательства часто используется для отмывания и незаконного вывоза капиталов за рубеж.
      2.2.1. Так, по одному, из изученных  дел валюта не поступила на  сумму  
500 тыс, долларов по экспортному контракту, заключенному от имени руководителя организации - женщины- пенсионерки, 1938 г. рождения, одинокой, не судимой. На следствии она показала, что к ней обращались какие- то малознакомые люди и попросили подписать какие-то документы. При этом дали немного денег на продукты. дело в отношении нее прекращено по амнистии. Истинные организаторы сделки, мотивы и цели преступления не установлены. Версии о сопутствующих преступлениях вообще не отрабатывались.

      Между тем в данном примере налицо признаки совокупности некоторых преступлений, описанных выше. Кроме того, в  роли такого подставного лица часто используется должник, либо иное зависимое лицо, которое вынудили заведомо взять на себя ответственность по обязательствам резидента. Встречаются и иные способы принуждения к совершению сделки.
      2.2.2. По делу, в отношении гр. Р. установлено, что он вступил в сговор с неустановленными лицами - фактическими руководителями ООО «Оптал», зарегистрированной на паспорт гр. Иванова. Последний ничего не знал, свой паспорт просто один раз передал на непродолжительное время под залог. Гр. Р., не являясь формально работником 000, фактически оформлял всю документацию, в том числе договоры с российскими и иностранными партнерами, платежные поручения, заявления на покупку иностранной валюты, заявления на перевод валюты на счета иностранных предприятий и т.п. Он осуществлял управление счетами при помощи специализированной компьютерной программы ‘Банк-Клиент» и т.д.
      Таким образом, действуя в одиночку с применением  современной компьютерной техники, Р., путем различных махинаций, перевел  на счета иностранных организаций валюту на сумму около 400 000 долларов США в счет фиктивных, им же составленных на подставных лиц импортных контрактов.
      В деятельности организованных преступных групп (ОПТ) и преступных сообществ (ПС) оба названных способа комплексно используются следующим образом. Руководством крупной организации-резидента создается большое количество лжефирм («однодневки» и на «поставных лиц») без намерения осуществлять фактическую предпринимательскую деятельность, а лишь с целью прикрытия запрещенной деятельности, в том числе невозвращения валюты. То есть если, к примеру, по контракту валюта заведомо не вернется, ПС по нему будет оформлен на лжефирму. Иногда реальные руководители, при наличии нескольких сделок на разные фирмы, через нерезидента манипулируют возвращаемой валютной выручкой, поручая перечислить ее в определенные сроки на счета в уполномоченном банке нужной фирмы и т.п. 

      2.3. Использование реальной фирмы на негласных условиях посредничества
      В ряде регионов России, где развит экспорт, леса, цветных и черных металлов, других сырьевых товаров, распространены такого рода мнимые сделки: перечисленные товары, чаще всего лес, приобретаются самими иностранцами за наличную валюту непосредственно у производителей или у нелегальных перекупщиков. Затем иностранец негласно договаривается с российской фирмой, используя ее как резидента и экспортера по фиктивному контракту. для «Экспортера» фабрикуются фиктивные документы на покупку леса. Оформляется соответствующий экспортный контракт, как правило, с крупной иностранной посреднической компанией (нерезидентом) и товар вывозится в таможенном режиме экспорта. Разумеется, поскольку лес резиденту не принадлежит, валютная выручка ему не возвращается. Конкретным физическим лицам выдаются лишь комиссионные. Иногда валютная выручка возвращается, но, как правило, лишь как фактическая предоплата за последующую экспортную поставку товара. Как следствие -такие фирмы-резиденты часто создаются только под один контракт, но часто с многочисленными.
      Полагаем, что уже на момент начала деятельности такой «подставной» фирмы (подставного лица), либо на момент регистрации ПС во всех приведенных примерах уже имеются основания для проведения ОРМ по признакам приготовления или покушения на невозвращение. 

      2.4. Использование договора  комиссии
      Распространенный  способ, обозначаемый схемой вывоза товара (денег) по цепочке «комитент - комиссионер - зарубежный партнер», где комиссионер - организация-посредник и резидент по контракту, призванный взять на себя ответственность в соответствие с уголовным, валютным и таможенным законодательством.
      2.4.1. Проиллюстрируем способ обстоятельствами  уголовного дела в отношении  гр-ки М. - директора 000 «ЭМИ», по  факту экспорта металлоизделий  в США на сумму более 300 000 долларов. 000 «ЭМИ» выступила в  сделке комиссионером. Комитентом была другая российская фирма - владелец товара. Гр-ка М. в своих показаниях сослалась на то, что за комиссионное вознаграждение занималась только таможенным оформлением, умысла на невозвращение валютной выручки не имела. Руководителя фирмыкомитента установить не удалось. В отношении гр-ки М. дело прекращено в части за отсутствием состава преступления, ввиду отсутствия умысла. Уголовное дело приостановлено.
      2.4.2. По делу в отношении директора  крупного завода металлоконструкций  Ю. на момент возбуждения дела было известно, что завод по экспортному контракту с немецкой фирмой «8» поставил лом различных металлов на сумму около 200 000 долларов США. На счет завода в уполномоченном банке было переведено всего 48 000 долларов США. Остальная сумма не была возвращена.
      В ходе 8-ми месячного расследования  было установлено, что экспортируемый металл фактически принадлежал гр. Д., проживающему за границей, который  после отправки товара создал в России фирму «Леко» и задним числом заключил договор комиссии с заводом на металл. По договору «Леко» (комитент) поставляет заводу (комиссионер) данный металл, а тот продает его на экспорт указанной фирме «8» за комиссионное вознаграждение. А тот же гр. Д. является ответственным представителем фирмы «8». Таким образом, завод, не являясь владельцем товара, берет на себя всю ответственность экспортера и резидента по контракту. То есть реально гр. Д. сам себе продает товар, вывозя тем самым капитал из России. После отправки товара фирма «Леко» и фирма «8» были ликвидированы.
      Обозначенный  способ характерен тем, что в качестве комиссионера преступниками используется:
      - солидное, часто государственное предприятие, имеющее определенный авторитет на рынке региона, а потому не вызывающая сомнений у органов и агентов валютного контроля;
      - напротив: фирма-однодневка, неспособная отвечать своим имуществом по обязательствам резидента и немедленно ликвидирующаяся после исполнения контракта.
      Таким образом, владелец товара (комитент), уходит от ответственности по уголовному, таможенному и валютному законодательству.  

      2.5. Использование притворных (мнимых) сделок
      Способ  специфичен, поскольку характерен для  «реальных» резидентов и контрактодержателей, когда под официальными внешнеэкономическими сделками прикрываются другие, более выгодные для предприятия или конкретных лиц. Способ особенно распространен в системе взаимозачетов в среде крупных предприятий и организаций.
      2.5.1. Так, по делу в отношении  директора химзавода К. установлено,  что между заводом и иностранной  фирмой был заключен экспортный  контракт на поставку продукции  завода на сумму более миллиона  долларов США. Валютная выручка  не была возвращена. В ходе  следствия было установлено, что еще за 3 года до заключения указанного контракта завод являлся должником этой зарубежной фирмы по другому контракту, сумма которого была выше почти на 200 000 долларов США.
      Из  показаний директора завода, других работников усматривается заранее обдуманный умысел на взаимозачет по двум этим сделкам. Они этого фактически не скрывали. Между тем соответствующие условия взаимозачета в контракте не оговаривались. То есть уже при заключении последнего экспортного контракта руководство, по меньшей мере, предвидело реальную возможность невозвращения валютной выручки, если и не желало, то сознательно допускала невозвращение. Таким образом, налицо признаки косвенного умысла на совершение преступления.
      Несмотря  на это, уголовное дело было прекращено «ввиду отсутствия умысла директора завода и корыстного мотива в его действиях»(!?). В мотивировке постановления о прекращении дела указывалось так же и на отсутствие ущерба у завода.
      Между тем, очевидно, что мотивы и цели субъекта невозвращения на квалификацию его действий не влияют. Отсутствие ущерба у завода так же не является признаком этого состава преступления (завод действительно фактически остался даже в выигрыше). Объектом преступления, как уже говорилось, является установленный законодательством порядок обязательного перечисления субъектами внешнеэкономической деятельности средств в иностранной валюте на счета в уполномоченные банки, а не интересы предприятия.
      2.5.2. По делу по обвинению гр-на  Л. - гендиректора АО «Хлеб» был  заключен тройственный договор между фирмой «Г» (комитент) - АО «Хлеб» (комиссионер и резидент) - и иностранной фирмой, на поставку фирмой «Г» за границу сельхозпродукции на сумму около 2 миллионов долларов США (сопутствующий способ 2.4.). Выручка на счета АО «Хлеб» поступила не в полном объеме. За границей осталось 300 000 долларов США, которые директор фирмы «Г» оставил для обеспечения банковской гарантии за лизинг сельхозтехники по другому контракту с указанной иностранной фирмой.  

      2.6. Невозвращение как  способ хищения и уклонения от уплаты налогов
      Здесь имеет место, пожалуй, наиболее общественно  опасная разновидность способа  совершения преступления, где факт невозвращения валюты из-за границы  является лишь видимой частью различных  форм хищений, как правило, мошенничества, присвоения и растраты. Эти же способы являются и формой уклонения от уплаты налогов.
      Оговоримся, что и другие приведенные способы  невозвращения часто являются средством  сокрытия хищений, злоупотреблений  полномочиями и/или уклонения от уплаты налогов и др. Иногда они как бы являются завершающей фазой преступных операций.
      Здесь же мы приводим способы, где невозвращение  валюты является частью объективной  стороны изъятия и (или) обращения  в свою пользу или в пользу третьих  лиц чужой собственности и/или  налогового преступления. То есть налицо идеальная совокупность преступлений: невозвращения валюты + одна из форм хищения; невозвращение валюты + уклонение от уплаты налогов.
      2.6.1. Наиболее прост способ, когда  руководитель предприятия заключает  с нерезидентом заведомо фиктивный контракт на экспорт товара (в практике это чаще всего сырьевые товары). Нерезидент выручку не возвращает, а затем, по предварительному сговору с руководителем организации-резидента, тайно перечисляет валюту на личные счета этого руководителя, членов его семьи или близких в иностранных банках. Чаще всего эти счета открываются в офшорных юрисдикциях. При этом руководитель формально ведет активную претензионную деятельность, обращается в суд, правоохранительные органы и  
т.п.

      По  одному из изученных дел российский руководитель государственного унитарного предприятия (ГУП) гр. С. после отправки товара - изделий из древесины, на сумму более полумиллиона долларов, в тайне дал письменное поручение нерезиденту о перечислении валютной выручки на счет собственной фирмы в офшорной зоне. Уголовное дело прекращено вследствие акта амнистии. Как и в предыдущих примерах, следствием не давалась правовая оценка признакам сопутствующих преступлений, в частности хищения. Из оценки изученных материалов становится очевидным, что умысел на совершение хищения возник у С. еще до перемещения товара. Явно имел место и предварительный сговор на хищение с представителем нерезидента. В действиях руководителя усматриваются признаки совокупности преступлений, связанных с невозвратом валюты, и хищением путем присвоения, совершенное группой лиц по предварительному сговору, с использованием служебного положения, в крупном размере. действия иностранного партнера подлежат квалификации по признакам соучастия в этих преступлениях при наличии умысла и предварительного сговора.
      2.6.2. По другому уголовному делу  руководитель российской фирмы  
заключил импортный контракт с немецкой компанией на ввоз техники и  
технологий. По договору за границу была перечислена предоплата за товар,  
половина которой, после прохождения нескольких корреспондентских счетов в заграничных банках, осела на счетах офшорной компании близкого родственника руководителя. При этом отдельная сумма в валюте была переведена по договору некому влиятельному бизнесмену в Германии, якобы для оказания услуг по получению инвестиций от иностранного банка. Эта сумма исчезла вместе с бизнесменом.

      Несколько сложней и специфичней следующий  способ, где признаки хищения подтверждаются лишь отдельными косвенными доказательствами. Прямых доказательств следствием не добыто.
      2.6.3. По делу одного лесозаготовительного  предприятия лес отправлялся  в режиме экспорта по контрактам  с тщательно оговоренными вопросами  платежей, рекламаций, отгрузок, контроля  качества товара и т.д. Валютная  выручка по оплате за груз производилась однократно по предоплате за каждую партию леса. Однако не в полном объеме, а в среднем на 70 %.
      При этом по актам оценки «независимой»  организации в стране нерезидента  несоответствие качества и количества отгруженного леса в основном оценивалось на ту сумму, которая оставалась недополученной по каждой отгрузке. Характерно, что продавец, недополучая по каждой отправке значительные суммы контрактной цены, вел отгрузку и дальше. При этом не выставлял оговоренных в контракте претензий по оплате, но безропотно принимал рекламации покупателя по качеству леса.
      Полагаем, что одной из основных версий следствия  по данному делу должна быть версия о хищении неполученных валютных средств руководителями предприятия  по предварительному сговору с представителями нерезидента.
      Вновь основания для ОРМ, а в определенных случаях и для возбуждения  уголовного дела, имеются еще до истечения предельного срока. Например, на этапе недополучения валютной выручки по предоплате по первой отгрузке, либо уже по факту заключения экспортного контракта с явно несостоятельным партнером и т.п. 
 
 

      2.7. «Черный вывоз капитала»
      Наиболее  характерным примером «черного»  вывоза является контрабанда товаров, сопряженная с недостоверным  декларированием. Вряд ли будет целесообразным подробное описание всех известных способов контрабанды и уклонения от уплаты таможенных платежей, которые подлежат квалификации по совокупности преступлений по невозврату валюты из-за границы. Поэтому следует лишь назвать эти способы контрабанды и уклонения, которые образуют совокупность с преступным невозвращением валюты;
      2.7.1. Вывоз наличной валюты и других  валютных ценностей путем недекларирования, помимо или с сокрытием от  таможенного контроля (валюта, припрятанная  в тайниках, личных вещах, в массиве товара и т.п.);
      2.7.2. Экспорт товара помимо или  с сокрытием от таможенного  контроля и без декларирования. Например, крупные партии сырьевых  товаров (нефтепродукты, лес, металлоизделия, лом и др.) вывозятся за границу  помимо пограничных таможен и пограничных застав. Этот способ контрабанды, как и большинство других, имеет основную цель - уклонение от уплаты таможенных платежей, а так же сокрытие незаконной деятельности, например, незаконного предпринимательства;
      2.7.3. Экспорт товара с занижением таможенной стоимости (то есть сопряжённый с одним из способов недостоверного декларирования). Например, товар лес-пиловочник высшего качества, декларируется по с указанием низшего сорта и т.п. Контракт составлен за заниженную сумму, однако за границей руководитель организации-экспортера получает реальную сумму выручки, часть которой, в размере суммы контракта, возвращает на счета в уполномоченный банк. Остальное оседает на личных счетах за границей;
      Способ  контрабанды, связанный с заявлением ложного таможенного режима. Товар вывозится под условием временного хранения и переработки сырья вне таможенной территории. Например, крупные партии нефти и других ресурсов, якобы, временно вывозятся из России без оформления экспортных контрактов на заводы и предприятия Украины и Белоруссии. Затем, в нарушении требований таможенного режима, товар вывозится и реализуются в странах Западной Европы и США. для сокрытия противоправных сделок преступники предоставляют в таможенные органы фиктивные документы о том, что нефтепродукты в Россию, якобы возвращены. Здесь так же преступниками преследуется основная цель уклонение от уплаты таможенных платежей. Однако товар хоть и незаконно, но экспортирован, а потому полученная по нему резидентом за границей валютная выручка подлежит перечислению на счета в уполномоченный банк.
      Необходимо  лишь иметь в виду, что совокупность названных преступлений применительно  к казахстанской практике в соответствии с отечественным законодательством  будет иметь место лишь при  условиях, когда:
      через границу перемещается товар (валютные ценности) на сумму (или с укрытой  стоимостью в случае, например, занижения  таможенной стоимости), превышающую  50 000 МРП;
      виновный, вывозя товар (валютные ценности), имеет  реальную возможность получить за границей соответствующие средства в иностранной валюте и вернуть их в РК, но не желает их вернуть;
      получает  валюту за границей и умышленно не возвращает ее в предусмотренный законом срок.
      При этом не имеет квалифицирующего значения, было ли знакомо лицо с требованиями валютного законодательства, осознавало ли уголовную противоправность своих  деяний. достаточно осознания виновным общественной опасности совершаемых деяний.
      Приведенные примеры характерны тем, что они  хоть как-то иногда распознаются, пресекаются  и квалифицируются органами дознания и следствия. Ниже описанные способы  «черного вывоза капитала», как правило, вообще не распознаются как преступные.
      2.7.4. По импортным сделкам: предприятием  за рубежом (как правило, в  офшорной зоне) создается подконтрольная фирма, с которой заключается контракт на импорт товаров по заведомо завышенным ценам. Соответствующая сумма в иностранной валюте во исполнение контракта перечисляется за границу. Фирма, как посредник, закупает нужный товар у третьей стороны уже по реальным, приемлемым ценам и импортирует его казахстанскому предприятию. Разница от цены этих двух сделок, то есть неучитываемая и необлагаемая налогами прибыль, зачисляется на личные счета заинтересованных лиц за рубежом.
      Отметим, что здесь не идет речь о завышении  таможенной стоимости импортируемого товара (это было бы недостовернымдекларированием - признаком объективной стороны контрабанды), поскольку эта стоимость оговорена в контракте и не влияет на правомерное решение таможенного органа о выпуске товара. Это замечание характерно и для нижеописанньтх примеров.
      2.7.5. По экспортным сделкам: предприятие продает своему «карманному» иностранному посреднику товар по заниженной цене. Заниженная сумма выручки возвращается на счета в уполномоченный банк. Товар тотчас же перепродается третьим фирмам по реальной, более высокой стоимости. Часто уже в контрактах и ТД указываются реквизиты товарополучателя - третьей фирмы. Разница вновь оседает на специально приготовленных счетах за рубежом. Эта схема может быть и более упрощенной. Просто предприятие негласно договаривается с иностранным о заведомо заниженной цене в контракте. Эта заниженная стоимость в виде официальной выручки перечисляется на счета в уполномоченный банк. Далее покупатель переводит разницу между формальной и реальной ценой товара, например, на счет руководителя в зарубежном банке.
      Аналогичным образом осуществляются и фиктивные бартерные сделки. Только в этом случае из-за границы ввозится товар, не эквивалентный по стоимости вывезенному. Разница в валюте опять-таки оседает на специально приготовленных счетах за границей.
      Мы  привели лишь некоторые из способов «черного вывоза капитала», квалифицируемых, в том числе, как невозвращение валюты.  

      §3. Основы методики выявления  и расследования  преступного невозвращения  из-за границы средств  в иностранной  валюте  

      3.1. Основные недостатки  практики борьбы с преступным невозвращением средств в иностранной валюте  

      Каждый  практический работник, сталкивавшийся с проблемами расследования преступного  невозвращения, знает, что комментируемая статья уголовного кодекса фактически «не работает». Об этом можно судить и по официальной статистике.
                                                                  Таблица №1
      Сведения   
о выявленных преступлениях по ст. 213 УК «Невозвращение средств в иностранной валюте из-за границы»
 

  1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
1 Выявлено 2 9 10 26 58 76 52 30 31
2 Окончено   
производством
О 0 2 6 15 21 26 27 17
З Направлено  в  
суд
0 0 1 1 0 6 3 8 2
 
Источник: «О зарегистрированных преступлениях  и результатах деятельности органов  уголовного преследования» по форме №1-М.
  

     Так, за последние 10 лет несмотря на ежегодный рост внешнеэкономической активности предприятий в суды направлено лишь 21 уголовное дело о преступлениях, связанных с невозвратом денежных средств из-за границы в иностранной валюте (см. таблицу № 1).
     За 12 месяцев 2007 года органами финансовой полиции по факту  
невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 213 УК РК)  
зарегистрировано 31 преступление, против 30 за аналогичный период 2006  
года.

     Наибольшее  количество зарегистрированных преступлений данной категории приходится на Актюбинскую (9) и Карагандинскую (5) области.
     За 2007 год окончено производством всего 17 дел против 27, или снижение составило в 1,6 раз. Из них направлено в суд всего лишь 2.
     Так, 20 января 2007 года ДБЭКП по Актюбинской области возбуждено уголовное дело по ст.ст. 182 ч.3 п. «6», 213 УК в отношении директора ТОО Казахстано-Украинский торговый дом машиностроения «Прогресс» Исайчикова В.Ю., который допустил невозврат в крупном размере из-за границы денежных средств в иностранной валюте, а также причинил ущерб ОАО НК «Казахстан темир жолы», заключив договор на поставку ОАО тепловозов в количестве 2 единиц на общую сумму 2,6 млн. долларов США.
     Ущерб, причиненный ТОО, в ходе следствия возмещен в полном объеме путем исполнения условий контрактов (поставкой в адрес НК ОАО тепловозов).
     20 декабря 2007 года ДБЭКП по Актюбинской области возбуждено уголовное дело по ст.213 УК РК в отношении директора ТОО «Казахойл Актобе» Байназарова Р., который заключил контракт с Швейцарской фирмой «Emerson Progress Management AG» на поставку узла коммерческого учета нефти в комплекте и не принял мер к возврату из-за границы денежных средств на сумму 332 384 долларов США.
     27 декабря 2007 года ДБЭКП по Мангистауской области возбуждено уголовное дело по ст.213 УК РК в отношении руководителей ТОО «Мобилекс Енержи Лимитед», которые в период с 2004 по 2006 годы не приняли меры по возврату из России денежных средств в иностранной валюте в сумме 12 330 000 евро (в эквиваленте 2 120 000 000 тенге), которые в соответствии с законодательством РК подлежат обязательному перечислению на счет МФ АО «Банк Туран Алем».
     20 ноября 2007 года ДБЭКП по Карагандинской области возбуждено уголовное дело по ст.213 УК РК в отношении гр. Байбатырова Б., который заключил от имени ТОО «Толды Элеваторы» договор на оказание услуг с ТОО «Брокстар» РФ на сумму 150 000 $ США (19 050 000 тенге) и в установленные валютным законодательством Республики Казахстан сроки не произвел возврат иностранной валюты.
     Вполне  очевидно, что при таком небольшом количестве дел сложно говорить об эффективности деятельности правоохранительных органов по этому направлению и об обобщении следственной и судебной практики.
     При полном отсутствии актов судебного  толкования нормы, обобщений практики расследования, создается серьезная правоприменительная проблема.
     Типичными основаниями прекращения уголовных  дел, возбужденных по признакам преступления, предусмотренного ст. 213 УК РК, а так же основаниями отказа в возбуждении уголовного дела могут быть следующие группы обстоятельств:
     1) прежде и чаще всего - отсутствие  умысла руководителя предприятия  на невозвращение валюты;
     2) отсутствие специального субъекта  преступления. Ответственное лицо  не является «руководителем организации», не подписывало ПС, контракт и  т.п. Различные варианты на тему о том, что руководитель ничего не знал, сделку вели другие заинтересованные лица и т.п.;
     3) размер невозвращенных средств в иностранной валюте не превышает 5 000 МРП;
     4) валютная выручка за пределами  РК реально не поступила в  распоряжение резидента, а также основания, связанные с невозможностью получения данных из иностранного государства;
     5) при реализации импортной и бартерной сделки предметом невозвращения являются не валютные средства, а товар, услуги и др.
     По  оценкам практических работников, существует целый комплекс общих причин, влияющих на катастрофически низкое качество работы правоохранительных органов по выявлению и расследованию преступлений и правонарушений, связанных с невозвращением. К ним относятся:
     разобщенность усилий правоохранительных и контролирующих органов: контакты, как правило, сводятся к единичным фактам информационного обмена;
     длительные  сроки выполнения МСП;  
несвоевременное получение информации из уполномоченных банков и органов ВЭК;

     отсутствие  механизма возврата валютных средств, незаконно перечисленных в зарубежные банки, невозможность приостановления движения по их счетам в рамках проводимых проверок и следствия;
     не  надлежащее взаимодействие со службами Интерпола в вопросах получения  и проверки доказательств и многие другие;
     и, наконец, одна из важнейших причин - отсутствие необходимого методического  обеспечения деятельности оперативно-розыскных  подразделений, органов дознания и  следствия, а так же прокурорского  надзора.
     Не  углубляясь в анализ этих общих проблем, проанализируем основные и наиболее распространенные ошибки, допускаемые правоохранительными органами по уже возбужденным уголовным делам этой категории:
    ОРМи дела о НТП заводятся, а уголовные дела возбуждаются крайне несвоевременно, когда, порой уже нет реальной возможности ни возвратить валютные средства, ни установить и задержать преступников, ни закрепить следы преступления, когда практически уже очень сложно (путем проведения ОРМ или следетвенным путем) получить важнейшие доказательства, такие как доказательства умысла на невозвращение и сопутствующие преступления.
      Обычно  уголовное дело возбуждается более  чем через 1 год после истечения  предельного срока возврата, когда  предприятие уже может прекратить свое существование, отсутствует имущества, подлежащего аресту, не возможно установить лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, либо оно было объявлено в розыск;
    Правоохранительными органами не распознаются и не оцениваются признаки сопутствующих преступлений. Не проводятся целенаправленные мероприятия по проверке признаков хищений, уклонения от уплаты налоговых и таможенных платежей, контрабанды, отмывания денег, незаконного предпринимательства и лжепредпринимательства, принуждения к совершению сделки и прочих преступлений. Не выдвигаются соответствующие версии, не дается их правовая оценка. Эта ошибка тесно связана со следующей;
    ОРМ, дознание, расследование проводятся исключительно в рамках одного ведомства, то есть одним из правоохранительных органов: КТК МФ, КНБ, АБЭКП. МСОГ создаются крайне редко. Соответственно не используются в должной мере организационные, процессуальные и информационные возможности компетентных подразделений, знания и навыки специалистов в различных сферах экономики, таможенного дела, валютного законодательства, ОРД и проч.
    и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.