На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


дипломная работа Диагностика финансового состояния на предприятии

Информация:

Тип работы: дипломная работа. Добавлен: 03.09.2012. Сдан: 2011. Страниц: 29. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


ДИПЛОМНАЯ  РАБОТА

  ПО ТЕМЕ: «ДИАГНОСТИКА  ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ     

                                                         НА  ПРЕДПРИЯТИИ»

                                          Исполнитель:
                                                                         
                                                                          Научный руководитель:
                                                                         
 
 
 
 
Допущена  к защите: протокол № ____ от «_____»_________________2004г.

          Заведующий кафедрой     _________________________________

    

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Содержание 

                                                                                                                            Стр.
Введение                                                                                                              3

Глава 1. Теоретические аспекты  диагностики финансового                                  состояния   предприятия                                                                                  6

      Цели, задачи состав финансового анализа                                              6
      Организация и информационное обеспечение анализа                         финансового состояния предприятия                                                      15
      Методы  и методика финансового анализа                                             22

Глава 2. Диагностика финансового  состояния МУП  «ТВК»                    27

2.1.   Общая  характеристика МУП «ТВК»                                                        27
      Диагностика бухгалтерского баланса                                                      32
        Анализ структуры  актива баланса                                                          33
        Анализ структуры  пассива баланса                                                        35
     
      Диагностика финансовой устойчивости                                                  44
      Диагностика ликвидности баланса                                                          47
      Оценка деловой активности и рентабельности предприятия                53
Глава 3. Мероприятия по улучшению  финансового состояния                                                                    МУП «ТВК»                                                                                                         66
3.1. Прогнозирование  вероятности банкротства                                               66
3.2. Пути улучшения  финансового состояния МУП «ТВК»                            72

Заключение                                                                                                          74

Список используемой литературы                                                                      77
Приложения 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

    Термин "анализ" происходит от греческого слова «апа1уzis», что в переводе означает "разделяю", "расчленяю". Отсюда следует, что анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении.
    Основным  инструментом изучения динамики, пропорций  и взаимосвязей между отдельными элементами данной модели является финансовый анализ.
    Финансовое  состояние предприятия – это  характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. Движение любых товарно-материальных ценностей, трудовых и материальных ресурсов сопровождается образованием и расходованием денежных средств. Поэтому финансовое состояние хозяйствующего субъекта отражает все стороны его производственно-финансовой деятельности.
    Анализ  финансового состояния представляет собой научно обоснованное исследование финансовых отношений и движения финансовых ресурсов предприятия с  целью получения ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
   Таким образом, под анализом в широком  плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.
    
    Задачами  анализа финансового состояния  хозяйствующего субъекта являются:
    выявление рентабельности и финансовой устойчивости;
    изучение эффективности использования финансовых ресурсов;
    установление положения хозяйствующего субъекта на финансовом рынке и количественное измерение его финансовой конкурентоспособности;
    оценка степени выполнения плановых финансовых мероприятий, программ, плана финансовых показателей;
    оценка мер, разработанных для ликвидации выявленных недостатков и повышения отдачи финансовых ресурсов.
    Основными функциями финансового анализа  являются:
    объективная оценка финансового состояния объекта анализа;
    выявление факторов и причин достигнутого состояния;
    подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;
    выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышения эффективности всей хозяйственной деятельности.
    Источниками информации для анализа финансового  состояния предприятия служат бухгалтерский  баланс и приложения к нему, а  также статистическая и оперативная  отчетность.
     В настоящей дипломной работе  приведется диагностика муниципального унитарного предприятия «Тепловодоканал», которое образовано в связи с реорганизацией  МУП «ТЖКХ». На муниципальном унитарном предприятии  «Тепловодоканал» существует налаженная система мер, направленных на достижение определённых экономических результатов. Но существуют проблемы в производственной и финансовой деятельности предприятия. Это связано с нестабильным экономическим положением и несовершенством налоговой системы в нашей стране. Финансовый анализ включает в себя в первую очередь экономический анализ деятельности предприятия. Немаловажным показателем эффективности производственной деятельности является прибыль предприятия, она отражает хозяйственную деятельность и позволяет оценить его рентабельность. На величину прибыли влияют практически все экономические показатели, такие как себестоимость, стоимость основных фондов и оборотных средств. Прибыль предприятия является источником формирования фонда заработной платы, социальных фондов, федерального и государственного бюджета. Немалый процент отчислений идет на развитие производства, освоение новых технологий и технического оснащения. Цель данной дипломной работы провести анализ финансовой деятельности предприятия и с учётом полученных результатов определить влияние на общие экономические результаты.
     Данное предприятие работает  первый год. Сравнение результатов  по кварталам не имеет смысла, так как предоставление такой  услуги, как теплоснабжение, занимающей  наибольший удельный вес в  себестоимости, носит сезонный  характер (в соответствии с отопительным сезоном). Сумма выручки от реализации в первом и четвертом кварталах больше суммы выручки во втором и третьем кварталах.
      В связи с этим, диагностику  проведем в целом за 9 месяцев  2003г. На начало отчетного периода  возьмем данные за 1 квартал (так как на начало года данных нет).  На конец отчетного периода  - данные за 3 квартал 2003 года. 
 
 

Глава 1. Теоретически аспекты  диагностики                               финансового состояния  предприятия. 

      Цели, задачи и состав анализа  финансового состояния предприятия
 
        Финансовое состояние предприятия  – это характеристика его финансовой  конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования  финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед  государством и другими хозяйствующими субъектами. Движение любых товарно-материальных ценностей, трудовых и материальных ресурсов сопровождается образованием и расходованием денежных средств. Поэтому финансовое состояние хозяйствующего субъекта отражает все стороны его производственно-финансовой деятельности.
    Основным  инструментом изучения динамики, пропорций  и взаимосвязей между отдельными элементами данной модели является финансовый анализ.
    Анализ  финансового состояния представляет собой научно обоснованное исследование финансовых отношений и движения финансовых ресурсов предприятия с целью получения ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
    Главная цель финансовой деятельности – увеличение активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.
    Задачи анализа финансового состояния предприятия:
    выявление рентабельности и финансовой устойчивости;
    изучение эффективности использования финансовых ресурсов;
    установление положения хозяйствующего субъекта на финансовом рынке и количественное измерение его финансовой конкурентоспособности;
    оценка степени выполнения плановых финансовых мероприятий, программ, плана финансовых показателей;
    оценка мер, разработанных для ликвидации выявленных недостатков и повышения отдачи финансовых ресурсов.
    Основные  функции финансового анализа:
    объективная оценка финансового состояния объекта анализа;
    выявление факторов и причин достигнутого состояния;
    подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;
    выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышения эффективности всей хозяйственной деятельности.
    Основное  содержание финансового  анализа:
    анализ абсолютных показателей прибыли;
    анализ относительных показателей рентабельности;
    анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;
    анализ эффективности использования заемного капитала;
    экономическая диагностика финансового состояния предприятия и рейтинговая оценка эмитентов.
     Финансовый  анализ – это часть общего, полного  анализа хозяйственной деятельности предприятия, который состоит из двух разделов:
    финансового анализа;
    производственного управленческого анализа.
     В основном внешний финансовый анализ, осуществляемый по данным публичной  отчетности состоит из:
    анализа относительных показателей рентабельности;
    анализа абсолютных показателей прибыли;
    анализа эффективности использования заемного капитала;
    экономической диагностики финансового состояния предприятия;
    рейтинговой оценки эмитентов и др.
     Финансовый  анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа.
     Внутрихозяйственный финансовый анализ используют в качестве источника информации, а так же данные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию.
     Основное  содержание внутрихозяйственного финансового  анализа может быть дополнено  аспектами, значимыми для управления предприятием: анализ взаимосвязи издержек, оборота и прибыли.
     В системе управленческого анализа  существует возможность углубления финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета, т. е. имеется возможность проведения комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности.
     Вопросы финансового и производственного  анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов, при контроле за их реализацией в системе маркетинга, т.е. в системе управления производством, реализации продукции, работ и услуг, ориентированный на рынок.
     Особенностями управленческого анализа является:
    - ориентация  результатов анализа на свое  руководство;
    - использование  для анализа всех источников  информации;
    - рассмотрение  всех сторон деятельности предприятия;
    - максимальная  закрытость результатов анализа  в целях сохранения коммерческой  тайны.
     Особенностями внешнего финансового анализа являются:
    - множественность  субъектов анализа, пользователей  информацией о деятельности предприятия;
    - разнообразие  целей и интересов субъектов  анализа;
    - наличие  типовых методик анализа, стандартов  учета и отчетности;
    - ориентация на открытость информации;
    - ограниченность  задач анализа как следствие  предыдущего фактора.
    - максимальная  открытость результатов анализа  для пользователей информацией  о деятельности предприятия.
     Главной целью финансового анализа является расчет ключевых (наиболее емких) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменение в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом менеджера может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его состояние на ближайшую или более отдаленную перспективу. Но не только временные границы определяют альтернативность целей финансового анализа. Они зависят также от целей субъектов финансового анализа, т.е. конкретных пользователей финансовой информации.
    Цель  анализа зависит от субъектов  анализа, т.е. от конкретных пользова-телей  информацией, табл. 1
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Таблица 1.

Характеристика  основных интересов  и целей анализа  различных участников предприятия

 
Группы участников Вклад Компенсация Тема анализа
Собственники Уставный капитал Дивиденды (часть  прибыли) Финансовые  результаты. Устойчивость положения
Кредиторы Заёмный капитал Проценты Ликвидность
Администрация Знание, компетентность Оплата труда Все аспекты деятельности фирмы
Поставщики Поставка товара Цена  товара Финансовое  состояние
Покупатели Закупка товара
Налоговые органы Инфраструктура  предприятия Налоги Финансовые  результаты
 
     Цели  анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором, в конечном счете, является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия – это лишь информация, подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.
 
       Основное содержание финансового анализа составляют:
    анализ абсолютных показателей прибыли;
    анализ относительных показателей рентабельности;
    анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;
    анализ эффективности использования заемного капитала;
    экономическая диагностика финансового состояния.
    В рыночных условиях основной задачей  любой хозяйственной организации  является прибыльное ведение дела, т. е. получение существенной прибыли (желательно выше существующего кредитного процента). Убыточно работающая организация обречена на банкротство или поглощение другой организацией.
    Складывающиеся  потоки финансовых и материальных средств  между хозяйствующей организацией и субъектом внешней среды  фактически не просто выражают характер связей между организацией и внешней средой, но характеризуют баланс этих связей, как по отдельным направлениям, так и по всей их совокупности. Этот баланс может быть как абсолютно отрицательным, так и максимально положительным.
    Складывающийся  баланс, степень его положительного сальдо отражают экономическую жизнеспособность организации за определенный период, на данный момент и на перспективу. Экономическая жизнеспособность организации обусловлена, кроме того, следующими показателями:
    рентабельность активов;
    ликвидность активов;
    интенсивность оборота активов;
    рыночные критерии экономической организации (коэффициент рыночной стоимости акций);
    ставка дивиденда;
    коэффициент защищенности акций;
    рыночная и текущая стоимость акций;
    дивиденд на акцию;
    количество акций в обращении.
    Состав  возможных финансовых ресурсов организации  включает ресурсы:
    образуемые за счет собственных и приравненных к ним средств (прибыль от основной деятельности, прибыль от реализации имущества, устойчивые пассивы, целевые поступления, паевые и иные взносы трудового коллектива и др.);
    мобилизуемые на финансовом рынке (продажа собственных ценных бумаг, дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, кредит);
     поступающие в порядке перераспределения (страховые  возмещения, а также формируемые на паевых (долевых) началах, бюджетные субсидии и др.).
   Круг  решаемых задач, а так же приоритеты в выборе ключевых направлений финансового анализа зависят от временного аспекта его проведения.
   В зависимости от временных границ могут быть выделены краткосрочный и долгосрочный финансовый анализ, как это показано на схеме 1.
                                                      Финансовый анализ
                              Краткосрочный                               Долгосрочный
 
   Оперативный     квартальный      годовой            На период свыше  года
   Схема  1. Виды финансового анализа
     Краткосрочный анализ направлен на выявление текущих резервов для повышения эффективности управления оборотным капиталом, обеспечения текущей платежеспособности и поддержания ликвидности.
    Основные  направления анализа на данном этапе  связаны с оценкой состава и структуры оборотных активов; обоснованием решений, определяющих политику управления запасами, дебиторской задолженностью, денежными средствами; обоснованием   и выбором краткосрочных источников финансирования оборотных средств; оценкой потребности во внешних источниках финансирования оборотных активов и в собственном оборотном капитале.
    Составной частью краткосрочного финансового  анализа следует считать оперативный  анализ, значимость которого в первую очередь определяется задачами оперативного управления денежными потоками хозяйствующего субъекта.
    Другим  приоритетным направлением краткосрочного анализа является мониторинг показателей рентабельности отдельных видов продукции, работ, услуг. Цель такого анализа - обеспечение оперативного управления объемом и структурой продаж с учетом рентабельности отдельных видов продукции и меняющихся внешних условий, в первую очередь складывающегося спроса.
    При проведении финансового анализа, охватывающего годовой период, основный упор должен быть сделан на оценку формирования финансовых результатов и обоснование политики их распределения. Решения, которые принимаются на основе данного анализа, касаются структуры капитала и обеспечения долгосрочной платежеспособности, стратегии в области долгосрочного инвестирования и его источников. Ключевая задача финансового анализа на данной стадии — выявление и оценка влияния факторов, определяющих финансовую устойчивость организации.
Общая схема                                                                                              содержания анализа хозяйственной деятельности
 
 

Управленческий  анализ

Финансовый  анализ

 
Внутрихозяйственный производственный анализ Внутрихозяйственный финансовый               анализ Внешний финансовый         анализ
  Анализ в обосновании  и реализации бизнес- планов Анализ  источников информации      Анализ абсолютных      п   показателей  прибыли
Анализ  в системах маркетинга Анализ  нормативной и  плановой информации Анализ относительных показателей рентабельности
Комплексный экономический анализ эффективности хоз.деятельности Анализ  взаимосвязи затрат, объема продукции  и прибыли Анализ  рыночной устойчивости, ликвидности и  платежесопосбности
Анализ  технико-организа- ционного уровня и других  условий производства Анализ  использования  собственного капитала
  Анализ  и рейтинговая  оценка эмитентов
Анализ  объема продукции Анализ  эффективности авансирования  капитала (инвестиционный анализ)
   
1.2. Организация и  информационное обеспечение анализа       финансового состояния предприятия
 
    Источниками информации для анализа финансового  состояния предприятия служат бухгалтерский  баланс и приложения к нему, а  также статистическая и оперативная  отчетность.
    Помимо  этого в процессе финансового анализа может привлекаться плановая информация (бизнес-план), нормативная информация, информация о технической подготовке производства, заключения экспертов, результаты различных опросов и т.д. По сфере доступности информационную базу можно разделить на открытую и закрытую (секретную). Информация, содержащаяся в бухгалтерской и статистической отчетности, выходит за пределы хозяйствующего субъекта является открытой. Каждый хозяйствующий субъект разрабатывает свои плановые показатели, нормы, нормативы, тарифы и лимиты, систему их оценки и регулирования финансовой деятельности. Эта информация составляет его коммерческую тайну, а иногда и «ноу-хау» (т.е. является закрытой).
    Основным  источником информации для анализа  финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия (форма № 1 годовой и квартальной отчетности). Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о финансовых результатах и их использовании (форма № 2 годовой и квартальной отчетности). Источником дополнительной информации для каждого блока финансового анализа служит приложение к балансу (форма № 5 годовой отчетности). Несколько иная отчетность утверждена для предприятий с иностранными инвестициями внешнеэкономических фирм. Особые формы предназначены для отчетности банков, страховых компаний, бюджетных учреждений, инвестиционных фондов.
    Субъектами  анализа выступают пользователи информации, заинтересованные в деятельности предприятия как непосредственно, так и опосредованно. При этом каждая группа участников преследует свои цели и решает собственные задачи.
           Результативность финансового анализа  зависит от его правильной  организации. Она должна носить  научный характер, строиться на плановой основе, основываться на новейших методиках, обеспечивать действенность и эффективность аналитического процесса.
      Аналитическая работа входит  в служебные обязанности каждого  руководителя, каждого менеджера,  принимающего управленческие решения. Отсюда важным принципом в ее организации является четкое распределение обязанностей по проведению анализа между отдельными исполнителями. От того, насколько рационально распределены обязанности, зависит, с одной стороны, полнота анализа, а другой – предупреждается дублирование одной и той же работы различными службами, более эффективно используется служебное время различных специалистов.
     Одним из принципов организации  анализа на предприятиях является  обеспечение экономичности и эффективности аналитического процесса, т.е. выполнение полного и всестороннего исследования при минимуме затрат на его проведение. С этой целью при его проведении должны широко использоваться новейшие методики анализа, компьютерные технологии обработки информации, рациональные методы сбора и хранения данных.
     Важным принципом в организации  аналитической работы на предприятии  является ее регламентация и  унификация. Регламентация предусматривает  разработку для каждого исполнителя  обязательного минимума таблиц и выходных форм анализа. Унификация (стандартизация) анализа предполагает создание типовых методик и инструкций, выходных форм и таблиц, стандартных программ, единых критериев оценки, что обеспечивает сопоставимость, сводимость результатов анализа на более высоком уровне управления, повышает объективность оценки деятельности внутрихозяйственных подразделений, уменьшает затраты времени на анализ и в итоге способствует его эффективности.
     Аналитическая работа на предприятии  подразделяется на следующие организационные этапы:
    определение субъектов и объектов анализа, выбор организационных форм их исследования и распределение обязанностей между отдельными службами и подразделениями;
    планирование аналитической работы;
    информационное и методическое обеспечение анализа;
    оформление результатов анализа;
    контроль за внедрением в производство предложений, сделанных по результатам анализа.
     Важным условием, от которого  зависит действенность и эффективность  анализа, является планирование  аналитической работы. Правильно составленный план – залог ее успеха и результативности.
     Комплексный план аналитической  работы разрабатывается на один  год специалистом, ответственным  за ее проведение. В нем прежде  всего намечается перечень объектов  анализа, подлежащих изучению, определяются цели анализа. Затем разрабатывается система показателей, анализ которых обеспечивает достижение поставленной цели.
     В плане в обязательном порядке  предусматривается периодичность  проведения анализа по каждому  объекту и сроки выполнения аналитической работы. В плане необходимо указать состав исполнителей анализа по каждому вопросу и распределение обязанностей между ними. Следует также предусмотреть источники информации и методическое обеспечение анализа по каждому изучаемому вопросу. В плане указываются внешние и внутренние пользователи анализа.
     Контроль за выполнением планов  анализа ведет заместитель руководителя  предприятия по экономическим  вопросам или лицо, на которого  возложены обязанности по управлению  анализом в целом.
     Результативность анализа в значительной  степени зависит от его информационного  и методического обеспечения.  Все источники данных для анализа  делятся на плановые, учетные  и внеучетные.
     К источникам информации планового  характера относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии, а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.
     Источники информации учетного  характера – это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности.
     Ведущая роль в информационном  обеспечении анализа принадлежит  бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются  хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и  полный анализ данных, которые  имеются в первичных и сводных учетных регистрах и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования.
     Данные статистического учета  и отчетности, в которых содержится  количественная характеристика массовых явлений и процессов, используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей.
     Оперативный учет и отчетность  способствуют более оперативному  по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.
     К внеучетным источникам информации  относятся документы, регулирующие  хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к перечисленным ранее. В их число входят следующие документы:
    официальные документы, которыми обязано пользоваться предприятие в своей деятельности: законы государства, указы президента, постановления правительства, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия;
    хозяйственно-правовые документы: договора, соглашения, решения арбитража и судебных органов, рекламации;
    научно-техническая информация (публикации, отчеты по результатам научно-исследовательской работы и др.);
    решения общих собраний коллектива, совета трудового коллектива предприятия в целом или отдельных подразделений;
    материалы изучения передового опыта, данные о работе конкурирующих предприятий, полученные из разных источников информации (Интернет, радио, телевидение, газеты т.д.);
    техническая и технологическая документация;
    материалы специальных обследований состояния производства на отдельных рабочих местах;
    устная информация, которая получена во время деловых встреч с членами трудового коллектива или представителями других предприятий.
     По отношению к объекту исследования  информация бывает внутренней  и внешней. Система внутренней  информации – это данные статистического,  бухгалтерского, оперативного учета и отчетности, плановые данные, нормативные данные, разработанные на предприятии, и т.д. Система внешней информации – это данные статистических сборников, периодических и специальных изданий, конференций, деловых встреч, официальные, хозяйственно-правовые документы и т.д.
     По отношению к предмету исследования  информация делится на основную  и вспомогательную, необходимую  для более полной характеристики  изучаемой предметной области.
     По периодичности поступления  аналитическая информация подразделяется на регулярную и эпизодическую. К источникам регулярной информации относятся плановые и учетные данные. Эпизодическая информация формируется по мере необходимости, например сведения о новом конкуренте.
     Регулярная информация, в свою  очередь, классифицируется на постоянную, сохраняющую свое значение длительное время (коды, шифры, план счетов бухгалтерского учета и др.), условно-постоянную, сохраняющую свое значение в течение определенного периода времени (показатели плана, нормативы) и переменную, характеризующую частую сменяемость событий (отчетные данные о состоянии анализируемого объекта на определенную дату).
     По отношению к процессу обработки  информацию можно отнести к:         - первичной  (данные первичного  учета, инвентаризаций, обследований) ,        - вторичной, прошедшей определенную стадию обработки и преобразований (отчетность, конъюнктурные обзоры и т.д.)   
     К организации информационного  обеспечения анализа предъявляется  ряд требований. Это аналитичность  информации, ее достоверность, оперативность, сопоставимость, рациональность и др.
     Смысл первого требования заключается  в том, что вся система экономической  информации должна соответствовать  требованиям и задачам анализа,  т.е. обеспечивать получение данных, необходимых для глубокого изучения факторов, выявления резервов и выработки управленческих решений. Экономическая информация должна быть достоверной, объективно отражать исследуемые явления и процессы. В противном случае выводы, сделанные по результатам анализа не будут соответствовать действительности, а разработанные аналитиками предложения не только не принесут пользы предприятию, но могут оказаться вредными.
     Оперативность информации непосредственно  вытекает из требования повышения  оперативности и действенности анализа. Чем быстрее поступает информация о совершившихся хозяйственных процессах, тем быстрее можно провести анализ, выявить и устранить недостатки, упущения и потери.
     Повышение оперативности информации  достигается применением новейших  средств связи, обработкой ее на компьютере и т.д. Одно из требований к качеству информации – это обеспечение ее сопоставимости по предмету и объектам исследования, периоду времени, методологии исчисления показателей и ряду других признаков.
     И наконец, система информации должна быть рациональной (эффективной), т.е. требовать минимум затрат на сбор, хранение и использование данных. Из данного требования вытекает необходимость изучения полезности информации и на этой основе совершенствование информационных потоков путем устранения лишних данных и введения нужных.
     Не менее важное значение в  организации анализа имеет его  методическое обеспечение. От  того, какие методики анализа  используются на предприятии,  зависит его результативность. Ответственность  за методическое обеспечение анализа обычно возлагается на специалиста, который осуществляет руководство аналитической работой на предприятии. Он обязан постоянно совершенствовать методику анализа на основе изучения достижений науки и передового опыта в области анализа и внедрять ее во всех сегментах предприятия, осуществлять подготовку и переподготовку кадров по вопросам анализа. Особое значение имеет разработка собственных или адаптация готовых компьютерных программ анализа, позволяющих оперативно и комплексно исследовать результаты хозяйственной деятельности.
      . Метод и методика финансового анализа
 
 
     Метод финансового анализа – это  система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и  регулятивных принципов исследования финансовой деятельности предприятий, иначе это выражение зависимости:
     M = ( K, I, P ),
     где  K – система категорий;
          I – научный инструментарий;
          P – система регулятивных принципов.
     Первые  два элемента характеризуют статистическую компоненту метода, третий элемент  – динамику метода.
     Категории финансового анализа – это  наиболее общие, основные понятия данной науки. В их числе: фактор, модель, ставка, процент, дисконт, риск и т. п.
     Научный инструментарий финансового анализа  – это совокупность общенаучных  и конкретно-научных способов исследования финансовой деятельности хозяйствующих субъектов.
     Принципы  финансового анализа регулируют процедурную сторону его методологии  и методики. К ним относятся: системность, комплексность, регулярность, преемственность  и др.
     Существуют  различные классификации методов экономического анализа. Первый уровень классификации выделяют:
    - неформализованные;
    - формализованные  методы анализа.
     Данная  классификация представлена в виде схемы 2:
 
 
 
     
     
     
     
     
     
     
 
     
     
     
     
 
     Неформализованные методы – основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях. Это методы экспертных оценок, сценариев, морфологические, сравнения и др. Применение этих методов характеризуется определенным субъективизмом, поскольку большое значение имеют интуиция, опыт и знания аналитика.
     Формализованные методы – в их основе лежат достаточно строгие формализованные аналитические зависимости. Известны десятки этих методов. Перечислим некоторые из них.
     Классические  методы анализа хозяйственной деятельности и финансового анализа: цепных подстановок, арифметических разниц, балансовый, выделения изолированного влияния факторов, процентных чисел, дифференциальный, логарифмический, интегральный, простых и сложных процентов, дисконтирования. Традиционные методы экономической статистики: средних и относительных величин, группировки, графический, индексный, элементарные методы обработки рядов динамики.
     Математико-статистические методы изучения связей: корреляционный анализ, регрессионный анализ, дисперсионный анализ, факторный анализ, метод главных компонент, ковариационный анализ, метод объект-периодов, кластерный анализ и другие методы.
     Экономические методы: матричные методы, гармонический  анализ, спектральный анализ, методы теории производственных функций, методы теории межотраслевого баланса.
     Методы  экономической кибернетики и  оптимального программирования: методы системного анализа, метод машинной имитации, линейное программирование, нелинейное программирование, динамическое программирование, выпуклое программирование и др.
     Методы  исследования операций и теории принятия решений: методы теории графов, метод  деревьев, методы байесовского анализа, теория игр, теория массового обслуживания, методы сетевого планирования и управления.
     Безусловно, не все из перечисленных методов могут найти непосредственное применение в рамках финансового анализа, поскольку основные результаты эффективного анализа и управления финансами достигаются с помощью специальных финансовых инструментов, тем не менее некоторые их элементы уже используются.
     Для принятия решений по управлению предприятием нужна постоянная деловая осведомленность  по соответствующим вопросам, которая  является результатом отбора, анализа, оценки и конкретизации исходной информации. Поэтому необходимо аналитическое прочтение исходных данных. Основным принципом аналитического чтения финансовых отчетов является дедуктивный метод, т.е. от общего к частному. В ходе такого анализа производится логическая последовательность хозяйственных факторов и событий, их направленность и сила влияния на результаты деятельности.
     Практика  финансового анализа уже выработала основные методы анализа финансовых отчетов. Выделяют шесть основных методов:
     1. Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим временным периодом.
     2. Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на конечный результат.
     3. Сравнительный (пространственный) анализ – это анализ, включающий в себя внутрихозяйственный анализ свободных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, и межхозяйственный анализ показателей анализируемой фирмы с показателями фирм конкурентов, со среднеотраслевыми и среднехозяйственными данными.
     4. Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных приемов исследования. Факторный анализ может быть как прямым, когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным, когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.
     5. Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определения тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей  отдельных периодов. С помощью тренда прогнозируются возможные значения показателей в будущем, а соответственно, ведется перспективный прогноз анализа.
     6. Анализ относительных показателей (коэффициентов) – это расчет отношения между отдельными позициями отчета или позициям разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.
   Как показывает опыт, существуют условия, обязательные для успешного выполнения стоящих перед финансовым анализом задач.
    Первым  из таких условий является понимание присущих учетной информации ограничений, а также знание учетных правил, которые применялись при ее формировании, данное требование становится все более важным в условиях расширяющейся многовариантности учета, обусловленной соответствующими требованиями международных стандартов финансовой отчетности. Без этого использование количественных методов финансового анализа вне зависимости от тщательности разработки модели анализа теряет экономический смысл и приобретает формальный характер.
    Второе  условие определяется первым и состоит  во владении методами финансового анализа. При этом качественные суждения при решении финансовых вопросов важны не менее, чем количественные результаты. К таким качественным суждениям следует отнести в первую очередь оценку ситуации и стоящих проблем, которые будут определять конкретные методы проведения финансового анализа и интерпретацию его результатов.
   Третье  условие — наличие программы  действий по реализации конкретных целей проведения финансового анализа.
   Требование  соизмерения затрат и результатов  определяет четвертое условие, а именно: минимизация трудозатрат на аналитические работы при достижении требуемой точности результатов расчетов.
   Пятое условие - это понимание ограничений, присущих выбранным аналитическим инструментам, и их влияния на достоверность результатов финансового анализа.
   Необходимость соблюдения указанных условий в  процессе комплексного рассмотрения вопросов должна быть учтена при разработке методологии и базирующейся на ней методики финансового анализа.
 
 
Глава 2. Диагностика финансового  состояния                            МУП «Тепловодоканал»
 
2.1. Общая характеристика  МУП «ТВК»
 
   Муниципальное унитарное предприятие «Тепловодоканал», сокращенно      МУП «ТВК»,  создано 20 декабря 2002 года в соответствии с ГК РФ и Федеральным Законом «О государственных и муниципальных предприятиях» путем разделения муниципального унитарного предприятия «ТЖКХ» на три юридических лица. Предприятие является  коммерческой организацией, созданной для осуществления финансово-хозяйственной деятельности в целях решения социальных задач населения города Заволжье. (Распоряжение «О реформировании ЖКХ г. Заволжья»  прилагается.)
     Предприятие является юридическим  лицом,  имеет  самостоятельный  баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков. Имущество предприятия находится в муниципальной собственности муниципального образования «Городецкий район», закреплено за предприятием на праве хозяйственного ведения и отражается на его самостоятельном балансе, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия. В состав имущества предприятия не может включаться имущество иной формы собственности.
     Предприятие действует на основе  хозяйственного расчета и самофинансирования.
     Предприятие отвечает по своим  обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом.
      Предприятие от своего имени  приобретает имущественные и  личные  неимущественные права  и несет обязанности, выступает  истцом,  ответчи-                                                                                  ком или иным участником процесса в суде и арбитражном суде .
             Целями создания МУП «ТВК»   являются удовлетворение общественных      потребностей в результатах его деятельности и получение прибыли.
      Для достижения указанных целей предприятие  осуществляет в установленной законодательством  РФ и Нижегородской области следующие  основные виды деятельности:
- теплоснабжение  для всех потребителей, подключенных  к сети предприятия,                            
- водоснабжение  для всех потребителей, подключенных  к сети предприятия,
- водоотведение  (канализация) для всех потребителей, подключенных к сети              
предприятия,
- содержание  инженерных сетей и сооружений коммунальной энергетики,
- строительно-монтажные  работы,
- модернизация  и реконструкция инженерных сетей  и сооружений ком-мунальной энергетики,
-  пуско-наладка  инженерных сетей и сооружений,
-  разработка  проектно-сметной документации,
-  эксплуатация электрических и тепловых сетей,
-  лабораторные  исследования,
-  обучение, аттестация,
-  энергоаудит,
-  хранение  и отпуск топлива,
-  оказание  платных услуг населению,
-  транспортные  услуги,
-  торгово-закупочная  деятельность,
-  производство  и сбыт изделий из древесины и древесных отходов.
 
       Право предприятия осуществлять  деятельность, на которую в   соответствии                                                                                                              
с законодательством  РФ требуется специальное разрешение - лицензия, возникает у предприятия с момента её  получения.
 
     Плоды, продукция и доходы от  использования имущества, находящегося  в хозяйственном ведении предприятия,  а так же имущество, приобретенное  им за счет получения прибыли, являются муниципальной собственностью и поступают в хозяйственное ведение предприятия.
     Предприятие имеет уставный фонд  в размере 100000 (сто тысяч) рублей.
Уставный  фонд сформирован за счет средств  учредителя, которым является администрация Городецкого района, зачисленных собственником на банковский счет.
     Увеличение (уменьшение) уставного  фонда производится по решению  учредителя  в соответствии с  Федеральным законодательством.
     Источники формирования имущества  предприятия:
    имущество, переданное по решению учредителя в оплату уставного фонда;
    прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности,
    заёмные средства, в том числе кредиты банков и других кредитных организаций,
    амортизационные отчисления,
    капитальные вложения и дотации из бюджета,
    дивиденды (доходы), поступающие от хозяйственных обществ и товариществ, в уставных капиталах которых участвует предприятие,
    добровольные взносы юридических лиц и граждан,
    иные источники, не противоречащие законодательству РФ.
Предприятие имеет право продавать принадлежащее ему недвижимое
имущество, сдавать в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных  обществ и товариществ или  иным способом распоряжаться этим имуществом только с согласия Учредителя.
       Предприятие МУП «ТВК» не вправе  выступать учредителем (участником)
кредитных организаций.
     Движимым и недвижимым имуществом  предприятие распоряжается только  в пределах, не лишающих его  возможности осуществлять деятельность, цели, предмет,  виды которого определены Уставом предприятия.
     Списание быстроизнашивающихся  и малоценных объектов производится  предприятием самостоятельно. Списание  недвижимости, оборудования и транспортных  средств производится только  с согласия Учредителя.
     Предприятие самостоятельно распоряжается  результатами производственной  деятельности, выпускаемой продукцией, полученной чистой прибылью, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты  налогов и других обязательных платежей и перечисления в местный бюджет части прибыли в размере, предусмотренном Постановлением представительного органа местного самоуправления «О бюджете Городецкого района» или решением балансовой комиссии. При отсутствии решения балансовой комиссии предприятие ежеквартально перечисляет в местный бюджет 10% прибыли.
     Остающаяся в распоряжении предприятия  часть чистой прибыли  может  быть использована предприятием  в установленном порядке на:
- внедрение,  освоение новой техники и технологий;
- создание  фондов предприятия, в том числе предназначенных для покрытия убытков;
- развитие  и расширение финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, пополнения  оборотных средств;
- строительство,  реконструкцию, обновление основных  фондов;
- проведение  научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, изучение конъюнктуры рынка, потребительского спроса, маркетинг;
- покупку  иностранной валюты, других валютных  и материальных ценностей, векселей, ценных бумаг;
- рекламу  продукции и услуг предприятия;
- материальное  стимулирование, обучение и повышение квалификации сотрудников предприятия.
        Предприятие создаёт резервный  фонд в размере 10% от чистой  прибыли. Резервный фонд предназначен  исключительно для покрытия убытков  предприятия.
       Предприятие создает резервный  фонд развития производства в размере 40% от чистой прибыли, который остается в распоряжении предприятия.

     За  счет чистой прибыли предприятие  создает так же иные фонды.

2.2. Анализ бухгалтерского  баланса 

 
 
          Важнейшими источниками общей диагностики результатов деятельности предприятия являются данные бухгалтерской  и статистической отчетности.
        Бухгалтерская отчетность представляет  собой единую систему данных  об имущественном и финансовом  положении предприятия и о результатах его производственно-финансовой деятельности, составляемую на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.  Бухгалтерская отчетность составляется за месяц, квартал и нарастающим итогом с начала отчетного года.

        Целью структурного анализа является изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку по его результатам еще нельзя дать окончательную оценку качества финансового состояния, для получения которой необходим расчет специальных показателей.

        Непременным условием полного  качественного анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия является  умение читать финансовую отчетность и, в частности, основную ее форму – бухгалтерский баланс. Важно понимать экономическое содержание каждой балансовой статьи, способов ее оценки, роли в деятельности предприятия, характера изменений сумм по той или иной статье и значение этих изменений для оценки экономики предприятия. Умение читать бухгалтерский баланс дает возможность только на основании изучения балансовых статей получить значительный объем информации о предприятии.
   
 
 
 
 
 
     2.2.1. Анализ динамики  и структуры актива баланса                 МУП «ТВК» за 9 месяцев 2003 года

     Таблица 2.1.

    Актив
На начало  отчет-ного периода На конец  отчет-ного периода Абсолютное отклонение тыс. руб.     Темп  прироста, %
 
 
Тыс. руб. %к итогу Тыс. руб. % к итогу    
1 . Имущество 71597 100,0 79861 100,0 8264 11,5
1.1. Иммобилизованные активы 47038 65,7 48338 60,5 1300 2,8
1 .2. Мобильные средства 24559 34,3 31523 39,5 6964 28,4
1.2.1. Запасы и затраты 6300 8,8 13536 16,9 7236 114,9
1 .2.2. Дебиторская задолженность 14221 19,9 16378 20,5 2157 15,2
1.2.3. Денежные средства и ценные бумаги 4038 5,6 1609 2,0 -2429 -60,2
             
               Диаграмма 2.1.  Структура активов  МУП «ТВК»
     Из анализа актива баланса,  приведенного в таблице 2.1. и диаграмме 2.1., видно, что за анализируемый период прирост имущества  составил 8264 тыс. рублей, или 11,5 % в относительном выражении. Прирост мобильных средств – 6964 тыс. рублей, или 28,4 %, а иммобилизованные активы увеличились на 1300 тыс. рублей, или 2,8 %. За анализируемый период увеличился удельный вес мобильных активов с 34,3 % до 39,5 % в общем, итоге актива баланса.
      Наименьший удельный вес в  составе мобильных активов имеют  запасы и затраты, которые увеличились  на 7236 тыс. рублей, или на 114,9 %. Их  доля в общем имуществе увеличилась с 8,8 % до 16,9 %. Прирост активов связан с становлением и развитием предприятия.
     По статье «денежные средства  и ценные бумаги» за этот  период наблюдается снижение  на 2429 тыс. рублей, или  60,2 %. Обычно  при анализе сравниваются темпы прироста выручки от реализаци продукции и темпы прироста имущества. А так как предприятие работает первый год, нет базы для сравнения.
     Сравнение результатов по кварталам не имеет смысла, так как предоставление такой услуги, как теплоснабжение, занимающей наибольший удельный вес в себестоимости, носит сезонный характер (в соответствии с отопительным сезоном). Сумма выручки от реализации в первом и четвертом кварталах больше суммы выручки во втором и третьем кварталах.
 
 
 
 
 
2.2.2. Анализ динамики и структуры пассива баланса
за 9 месяцев 2003 года
Таблица 2.2.
 
Пассив  На начало отчетного  периода  На конец  отчетного периода Абсолют-ное  откло-нение        тыс. руб. Темп прироста %
тыс. руб. %к итогу тыс. руб. %             к итогу
1.Источники  имущества 71597 100 79861 100 8264 11,5
1.1. Собственный  капитал 49471 69,1 48873 61,2 -598 -1,2
1.2. Заемный  капитал 22126 30,9 30988 38,8 8862 40,1
1.2.1. Кратко-срочные обязательства 4637 6,5 14693 18,4 10056 216,9
1.2.2. Кредитор-ская задолжен-ность 17489 24,4 16295 20,4 -1194 -6,8
 
     Графически  структуру пассивов предприятия  изобразим на диаграмме:
 
 
     Диаграмма  2.2. Структура источников имущества  МУП "ТВК".
 
   Анализ  пассива баланса, приведенный в  таблице 2.2., показал, что за анализируемый период наблюдается общее увеличение валюты баланса с 22126 тыс.рублей до 30988 тыс.рублей , или с 30,9% до 38,8%. Прирост валюты баланса полностью обусловлен ростом заемного капитала, который увеличился к концу отчетного периода на 8862 тыс.рублей, или на 40,1%.
   Анализ  динамики заемных средств будет  представлен дальше.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                
                                                                                                Таблица 2.3.
Анализ  иммобилизованных активов.
 
Внеоборотные  активы  
Абсолют, величины    тыс. руб. Удельный  вес          %            Отклонения
На начало года
На конец года
На начало  года
На конец  года Абсолютная  вели-чина тыс.руб Удель-ныи вес  % Отно-сительные %
1 .Нематериаль- ные активы - - - - - - -
2.Основные  средства 47038 46371 100 95,93 -667 -4,7 1,41
3. Незавершен-ное строительство - 1967 - 4,06 1967 4,06 -
4. Общая величина внеоборотных активов 47038 48338 100 100 1300 - 2,76
 
     Из  таблицы 2.3. видно, что за анализируемый период общая величина внеоборотных активов увеличилась на 1300 тыс. руб., или 2,8 %.  Незначительный прирост внеоборотных активов вызван ростом незавершенного строительства на 1967 тыс. рублей.
     Рассмотрим  далее таблицу 2.4.
       Анализ мобильных активов проводится обособленно, потому что динамика этих активов играет чрезвычайно важную роль в определении финансового состояния предприятия.

Анализ  мобильных активов

          Таблица 2.4.

 
Оборотные активы Абсолют, величины тыс. руб. Удельный  вес %
    Отклонения
 
 
На начало года На конец года На начало года На конец года Абсолют величина тыс.руб Удельный вес        % Относи-   тельные               %
1. Запасы 6300 13536 25,6 42,9 7236 17,3 114,9
2.Дебиторская  задолженность (менее 1 года) 14221 16378 57,9 52,0 2157 -5,9 15,2
3 .Краткосрочные финансовые вложения - - - - - - -
4 .Денежные средства 2912 723 11,9 2,3 -2189 -9,6
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.