На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Роль амортизационных отчислений в воспроизводстве основных фондов предприятий

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 04.09.2012. Сдан: 2012. Страниц: 10. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«Юго-Западный государственный университет» 

Кафедра финансов и кредита 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 
 
по дисциплине Финансы организаций (предприятий)
                              (наименование учебной  дисциплины)
на тему «Роль амортизационных отчислений в воспроизводстве основных фондов предприятий» 

Специальность ______060400 (080105.65)     «Финансы и кредит»_____________
             (код,  наименование)
Автор работы И. Н. Поярков                  __________________________
             (инициалы, фамилия)                                                                           (подпись, дата)
Группа ФК - 72 

Руководитель  работы Н. А. Машкина                  _________________________
                            (инициалы, фамилия)                                                                          (подпись, дата)
Работа  защищена________________________
                         (дата)             
Оценка_____________________ 
 
 
 
 

Члены комиссии _____________________       _______________________________
                            (подпись, дата)                                                     (инициалы, фамилия)
                 _____________________       _______________________________
                            (подпись, дата)                                                     (инициалы, фамилия)
                 _____________________       _______________________________
                            (подпись, дата)                                                     (инициалы, фамилия) 
       
       
       
       

Курск, 2010 г.
Содержание
Введение
1 Амортизационные отчисления и их роль в воспроизводстве основных фондов предприятия
1. 1Понятие,  сущность и виды основных фондов  предприятия
1. 2 Амортизация как источник финансирования капитальных вложений. Способы начисления амортизации
1. 3 Особенности воспроизводства основных фондов предприятия
2 Аналитический подход роли амортизационных отчислений в воспроизводстве основных фондов предприятия
2. 1 Показатели движения и воспроизводства основных фондов предприятия
2. 2
2. 3 Методы оценки эффективности использования основных фондов предприятия
3 Роль амортизационных отчислений в деятельности ЗАО «Суджанское дорожное ремонтно-строительное управление №2»
3. 1 Общая финансово-экономическая характеристика ЗАО «Суджанское дорожное ремонтно-строительное управление №2»
3. 2 Анализ амортизационных отчислений в воспроизводстве основных фондов ЗАО «Суджанское дорожное ремонтно-строительное управление №2»
3. 3 Разработка  рекомендаций по совершенствованию  роли амортизационных отчислений в воспроизводстве основных фондов ЗАО «Суджанское дорожное ремонтно-строительное управление №2»
Заключение
Список  используемых источников
Приложения
 


     Введение 
 

     Материальной  базой любого предприятия являются средства труда и предметы труда, которые объединяются в средства производства. Средства труда учитываются  в форме основных фондов и в  стоимостном выражении представляют собой основные средства, учитываемые  в системе бухгалтерской отчетности. Основные фонды предприятия представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих  в натуральной форме в течение  длительного времени как в  сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.
     Так же важным является и тот факт, что  амортизация основным средств может  использоваться в воспроизводственном  процессе, а значит и изучение этого  процесса является весьма актуальным в сложившихся экономических  условиях России.
     Целью работы является разработка рекомендаций по изучению роли амортизационных отчислений в воспроизводстве основных фондов предприятий.
     Для достижения поставленной цели в работе требуется решить следующие задачи:
- дать  понятие, сущность и виды основных  фондов предприятия;
- выявить  роль амортизации как источника  финансирования капитальных вложений. И рассмотреть способы начисления  амортизации;
- рассмотреть  особенности воспроизводства основных  фондов предприятия;
- представить  показатели движения и воспроизводства  основных фондов предприятия;
-
- изучить  методы оценки эффективности использования основных фондов предприятия;
- дать  общую финансово-экономическую характеристику ЗАО «Суджанское дорожное ремонтно-строительное управление №2»;
- представить  анализ амортизационных отчислений  в воспроизводстве основных фондов  ЗАО «Суджанское дорожное ремонтно-строительное управление №2»;
- разработать  рекомендации по совершенствованию  роли амортизационных отчислений  в воспроизводстве основных фондов  ЗАО «Суджанское дорожное ремонтно-строительное управление №2».
     Объектом  исследования является , а предметом - .
     В первой главе приведены теоретические  основы исчисления налога на прибыль организаций по амортизационному имуществу: установлены понятие и сущность налога на прибыль организаций и его составляющих, показана значимость амортизационного имущества предприятий в целях исчисления налога на прибыль и изучены амортизационные группы и особенности включения имущества в них, а также рассмотрено то имущество, которое не подлежит амортизации, что достаточно подробно рассмотрено в учебниках, учебных пособиях и периодической печати таких авторов, как ….
     Вторая  глава курсовой работы посвящена  методологическим аспектам исчисления налога на прибыль организаций по амортизируемому имуществу и в частности в ней решены такие задачи как: рассмотрение линейного и нелинейного методов начисления амортизации в налоговом учете и рассмотрены случаи по применению повышающих и понижающих коэффициентов, что нашло отражение у следующих авторов учебников и учебных пособий: … и многие другие.
     В третьей главе разработан ряд  практических предложений по влиянию амортизационных отчислений на воспроизводство основных фондов предприятий. 

 


     1 Амортизационные отчисления и их роль в воспроизводстве основных фондов предприятия 

    1Понятие,  сущность и виды основных фондов  предприятия
 
 
     Имея  ясное представление о каждом элементе основных фондов в производственном процессе, об их физическом и моральном износе, о факторах, которые влияют на использование основных фондов,  можно выявить методы, при помощи  которых повышается эффективность использования  основных фондов и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и, конечно, рост производительности труда.
     Основные  фонды предприятия представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, созданных общественным трудом, длительно участвующих в процессе производства в неизменной натуральной форме и переносящие свою стоимость на изготовленную продукцию по частям по мере износа.
     Существует  несколько классификаций основных фондов.
     По  назначению и сфере применения основные фонды  подразделяются на:
     1) производственные основные фонды основной деятельности, которые функционируют в процессе производства, постоянно участвуют в нем, изнашиваются постепенно, перенося свою стоимость на готовый продукт. Пополняются они за счет капитальных вложений;
     2) непроизводственные основные фонды,  которые предназначены для обслуживания процесса производства, и поэтому в нем непосредственно не участвуют, и не переносят своей стоимости на продукт, потому что он не производится. Воспроизводятся они за счет национального дохода.
     Несмотря  на то, что непроизводственные основные фонды не оказывают какого-либо непосредственного влияния на объем производства, рост производительности труда, постоянное увеличение этих фондов связано с улучшением благосостояния работников предприятия, повышением материального и культурного уровня их жизни, что, в конечном счете, сказывается на результате  деятельности предприятия.
     Основные непроизводственные фонды - это объекты предприятия, к которым относятся такие объекты непроизводственного назначения (жилые дома, детские сады и ясли, школы, больницы и другие объекты здравоохранения и культурно-бытового назначения), которые находятся в ведении промышленных предприятий (они не непосредственно, а косвенно влияют на процесс производства). Но здесь мы рассматриваем только основные производственные фонды.
     Основные производственные фонды - совокупность средств труда, функционирующих в сфере материального производства в неизменной натуральной форме в течение длительного времени и переносящих свою стоимость на вновь созданный продукт по частям, по мере  снашивания за ряд кругооборотов.
     Основные  фонды — важнейшая и преобладающая  часть всех фондов в промышленности (имеются в виду основные и оборотные фонды, а также фонды обращения). Они определяют производственную мощь предприятий, характеризуют их техническую оснащенность, непосредственно связаны с производительностью труда, механизацией, автоматизацией производства, себестоимостью продукции, прибылью и уровнем рентабельности.
     Согласно  существующей классификации основные фонды  по  своему составу в  зависимости от целевого назначения и выполняемых функций подразделяются на следующие виды:
     1) здания. К этой группе относятся  здания основных, вспомогательных и обслуживающих цехов, а также административные здания предприятий;
     2) сооружения.  Сюда  входят  подземные   и  открытые  горные выработки, нефтяные и газовые скважины, гидротехнические  и  другие сооружения;
     3) передаточные устройства. Это устройства, с помощью которых происходит передача, например, электрической или другой энергии к местам ее потребления; 

     4) машины и оборудование. Это устройства, с помощью которых происходит передача, например, электрической или другой энергии к местам ее потребления;
     5) транспортные средства. В их состав  входят все виды транспортных средств, в том числе: внутрицеховой, межцеховой и межзаводской транспорт, речной и морской флот рыбной промышленности, трубопроводный магистральный транспорт и т. д.;
     6) инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и прочие основные фонды. Сюда относятся инструменты режущие, давящие, ударные и др.; инвентарь производственного и хозяйственного назначения, способствующий облегчению и созданию нормальных условий труда (оборудование контор, верстаки, контейнеры, инвентарная тара, предметы противопожарного назначения и др.);
     По  степени участия в процессе производства основные производственные фонды делятся на:
     - активные (оказывают прямое воздействие на изменение формы и свойств предметов труда, к ним относят: машины, оборудование, транспортные средства, приборы, инвентарь и др.)
     - пассивные (здания, сооружения, инвентарь, обеспечивающие нормальное функционирование активных элементов основных фондов).
     Принадлежность  основных фондов к той или иной учетной группе определяется по данным паспортов, инструкций по эксплуатации, описаний и другой технической документации.
     Основные  фонды характеризуются также  удельным весом стоимости основных фондов (оборудования) различных возрастных групп в общей стоимости фондов. Для анализа возрастной структуры оборудования обычно используют группировку основных фондов на следующие возрастные группы: до 5 лет, от 5 до 10 лет, от 10 до 15 лет, от 15 до 20 лет и свыше 20 лет. 
 
 

     1. 2 Амортизация как источник финансирования капитальных вложений. Способы начисления амортизации 
 

     По  экономическому назначению амортизационный  фонд должен аккумулировать финансовые ресурсы простого воспроизводства  основных фондов, т. е. обеспечивать замену выбывающих средств труда. Статистика свидетельствует, что ежегодные  суммы амортизационных отчислений значительно превышают размеры  соответствующего выбытия основных фондов. Превышение начисляемой амортизацией ежегодного выбытия основных фондов имеет устойчивую тенденцию к  росту. В связи с этим в экономической  теории и практике хозяйствования сложилось  мнение о закономерном характере  избыточности амортизации по сравнению  с потребностью в средствах для  восстановления изношенных фондов и  возможности ее изъятия для накопления.
     Вопрос  о возможности использования  амортизационных отчислений на расширенное  воспроизводство — один из наиболее сложных, дискуссионных. Он обсуждается  в экономической литературе уже  много лет, но окончательно не решен. Высказывается мнение, согласно которому амортизационный фонд не может служить  источником накопления основных фондов. В то же время большинство экономистов  утверждают, что в современных  условиях амортизационные отчисления закономерно являются источником расширенного воспроизводства основных фондов, источником их накопления. Многие исследователи, признавая прямое экономическое  назначение амортизационного фонда  как источника простого воспроизводства, не исключают вместе с тем возможности  использования его и для расширенного воспроизводства.
     В связи с ростом производственного  потенциала необходимостью интенсификации его использования выдвигаются  особые требования к политике возмещения средств труда, недостатки которой  в настоящее время проявляются  в снижении темпов замены изношенных фондов, скоплении в некоторых  отраслях народного хозяйства значительного  количества устаревшего оборудования со всеми вытекающими из этого отрицательными последствиями. Поэтому рациональное расходование амортизационного фонда является существенным резервом повышения эффективности производства. Видимое превышение, начисленными суммами амортизации потребностей в возмещении выбывающих средств труда, закономерное Образование в амортизационном фонде постоянного излишка средства, который якобы может быть использован для накопления, объясняется, как правило, действием двух факторов — научно-техническим прогрессом и особенностями кругооборота основных фондов. В связи с научно-техническим прогрессом растет производительность труда, поэтому стоимость воспроизводства основных фондов должна снижаться. В результате для возмещения их потребительной стоимости требуется меньше средств, чем накоплено амортизационном фонде. Другими словами, чтобы восстановить совокупную дееспособность выбывающих орудий труда, надо, расходовать, меньше, средств, чем предусмотрено нормами амортизации. Восстановление примененных средств производства в прежних размерах обусловливает повышение их мощности, дееспособности. В таком случае размеры накопленной амортизации позволяют обеспечить потребности не только простого, но и расширенного воспроизводства.
Однако  эффект научно-технического прогресса  — это не результат оборота  средств фонда возмещения. Он образуется как следствие дополнительных вложений из фонда накопления в развитие науки  и техники и является результатом  использования чистого продукта.
     Если  в результате научно-технического прогресса  стоимость воспроизводства единицы  производственной мощности снижается, то амортизационный фонд должен быть уменьшен на соответствующую величину. В противном случае механизм начисления амортизации не будет увязан с  реальным процессом перенесения  стоимости. Если из объема произведенного продукта в фонд возмещения направляется больше средств, чем обусловлено  фактическими затратами на производство, то в результате занижается величина национального дохода. В таком  случае амортизационный фонд аккумулирует наряду со средствами, необходимыми для  возмещения средств труда, и часть  фонда накопления. И, наоборот, при  росте стоимости воспроизводства единицы производственной мощности необходимо соответствующее увеличение амортизационного фонда. В противном случае он не может полностью покрыть потребности возмещения средств труда.
     Если  первоначальная стоимость средств  труда, исходя из которой "рассчитывается сумма амортизации, совпадает с  восстановительной стоимостью, а  нормы амортизации правильно  отражают возможные сроки службы основных фондов, и эти сроки соблюдаются, то амортизационный фонд может обеспечить потребности только простого воспроизводства. Если эти условия не соблюдены, то размеры амортизационного фонда  отклоняются от потребностей нормального  возмещения и должны быть откорректированы. Если амортизационный фонд аккумулировал  часть средств, которые при правильном начислении амортизации должны были бы войти в фонд накопления, то избыток  их может быть изъят для расширения производства. Недостаточное начисление средств в фонд возмещения должно быть восполнено из фонда накопления. Таким образом, излишек средств  в амортизационном фонде не является результатом научно-технического прогресса, а образуется из-за недостатков системы  начисления амортизации.
     В условиях снижения темпов накопления основных фондов амортизационный фонд при частичном его изъятии  все же обеспечивает потребности  возмещения. Изъятие излишка амортизационных  сумм действительно не ущемляет простого воспроизводства. Однако, осуществляя  дополнительные вложения из фонда накопления, следует ориентироваться не на простое, а на расширенное воспроизводство. Поэтому прежде чем изымать видимый  избыток амортизации, надо определить, как это повлияет на темп расширения производства, предусмотренный дополнительными  вложениями средств.
     Осуществляя дополнительные капитальные вложения в каком-либо хозяйственном звене, не имеет смысла частично изымать  его - средства амортизации для накопления потенциала других звеньев производства. Вкладывая капитальные средства, мы предполагаем определенный темп расширения, а, изымая амортизацию, предусмотренный  темп снижаем. Значит, если определенное хозяйственное звено достигло такого состояния, при котором оно полностью  удовлетворяет общественные потребности, и становится возможным снизить темпы расширенного воспроизводства в этом звене, то делать это надо не посредством изъятия амортизационного фонда, а путем уменьшения финансирования из фонда накопления.
     Таким образом, амортизация сама по себе не может быть источником накопления основных фондов ни при простом, ни при расширенном  воспроизводстве. Постоянное превышение начисленной амортизацией ежегодного выбытия основных фондов при расширенном  воспроизводстве закономерно. Оно  обусловлено дополнительным привлечением средств и представляет собой  накопленную амортизацию вновь  вводимых основных фондов. Изъятие  видимого избытка амортизации недопустимо, так как это усложняет процесс  воспроизводства. При соответствии процесса начисления амортизации реальному  процессу перенесения стоимости  амортизационный фонд должен использоваться только по прямому назначению. Начисленная  амортизация должна полностью оставаться в распоряжении предприятий и  направляться ими на финансирование простого воспроизводства основных фондов.
     Пунктом 18 ПБУ 6/01 установлено четыре способа  начисления амортизации:
    Линейный способ.
    Способ уменьшаемого остатка.
    Способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;
    Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
     При этом годовая сумма амортизационных  отчислений определяется (пункт 19 ПБУ 6/01):
     при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы  амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования  этого объекта;
     при способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости объекта  основных средств на начало отчетного  года и нормы амортизации, исчисленной  исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией;
     при способе списания стоимости по сумме  чисел лет срока полезного  использования - исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и соотношения, в числителе которого - число лет, остающихся до конца срока полезного  использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного  использования объекта;
     при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.
     Применение  одного из способов начисления амортизации  по группе однородных объектов основных средств производится в течение  всего срока полезного использования  объектов, входящих в эту группу.
     При линейном способе годовая сумма  амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости  или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта  основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного  использования этого объекта.
     Срок  полезного использования объектов определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
     Определение срока полезного использования  объекта основных средств производится исходя из:
     - ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
     - ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
     -   нормативно-правовых и других  ограничений использования этого  объекта (например, срок аренды).
     В случаях улучшения (повышения) первоначально  принятых нормативных показателей  функционирования объекта основных средств в результате проведенной  реконструкции или модернизации, организацией пересматривается срок полезного  использования по этому объекту.
     Способ  уменьшаемого остатка для определения  срока полезного использования  устанавливают в том случае, когда  эффективность использования объекта  основных средств с каждым последующим  годом уменьшается.
     Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости  объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного  использования этого объекта  и коэффициента не выше 3, установленного организацией (пункт 19 ПБУ 6/01).
     По  новым правилам пункта 19 ПБУ 6/01, внесенным  Приказом Минфина РФ №147н, при использовании  для начисления амортизации способом уменьшаемого остатка организация  может применить коэффициент  не выше 3.
     Коэффициент устанавливается организацией самостоятельно и его величина должна быть отражена в учетной политике организации. Ранее ПБУ 6/01 такую возможность  не предусматривало. Но в пункте 54 Методических указаний №91н указывалось, что в  соответствии с законодательством  Российской Федерации субъекты малого предпринимательства могут применять  коэффициент ускорения, равный 2; а  по движимому имуществу, составляющему  объект финансового лизинга и  относимому к активной части основных средств, может применяться коэффициент  ускорения в соответствии с условиями  договора финансовой аренды не выше 3. На практике организации не могли  применять это положение, так  как ни Федеральным законом от 29 октября 1998 года №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», ни Федеральным законом  от 14 июня 1995 года №88-ФЗ «О государственной  поддержке малого предпринимательства  в РФ» такой коэффициент не установлен.
     При способе списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования способе годовая норма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе – число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объекта.
     При способе списания стоимости основного  средства пропорционально объему продукции (работ, услуг) начисление амортизационных  отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в  отчетном периоде и соотношения  первоначальной стоимости объекта  основных средств и предполагаемого  объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта  основных средств.
     Проанализировав различные способы начисления амортизации  можно сделать вывод, что при  применении способов уменьшаемого остатка  и списания стоимости по сумме  чисел лет срока полезного  использования сумма амортизационных  отчислений с годами уменьшается. Выбирая  для начисления амортизации одни из этих способов бухгалтеры должны помнить  о том, что начисленная сумма  амортизации влияет на себестоимость  продукции, выполненных работ, оказанных  услуг.
     В организациях с сезонным характером производства годовая сумма амортизационных  отчислений по основным средствам начисляется  равномерно в течение периода  работы организации в отчетном году.
     Ежемесячная норма амортизационных отчислений во всех случаях будет составлять 1/12 часть годовой нормы амортизационных  отчислений. 
 

     
    3 Особенности воспроизводства основных фондов предприятия
 
 
     Процессы  накопления и возмещения основных фондов тесно взаимосвязаны. Разграничение  их весьма проблематично, что вызывает массу противоположных выводов  при анализе одних и тех  же экономических явлений. Так, изучение статистических показателей воспроизводства  основных фондов одних исследователей привело к выводу о том, что наблюдается процесс перенакопления и созданные производственные мощности избыточны по сравнению с реальными возможностями общества. Другие экономисты утверждали, что процессы накопления претерпевают кризис, что страна отстает от индустриально развитых держав по фактическим размерам накопления на душу населения. Поэтому повышение темпов накопления является острой жизненной необходимостью.
     Возмещение  и накопление основных фондов может  быть проанализировано путем исследования структуры источников финансирования капитальных вложений, а также  посредством изучения показателей  баланса основных фондов, отражающих тенденции их ввода, выбытия и  изношенности. Рассмотрим оба направления  с целью выявления сложившихся  соотношений возмещения и накопления и их влияния друг на друга.
     Источниками финансирования капитальных вложений являются часть фонда возмещения национального дохода, включающая амортизацию  на реновацию, и часть фонда накопления, используемая для создания основных фондов. Таким образом, валовые капитальные  вложения состоят из затрат, финансируемых  за счет амортизации, и так называемых чистых капитальных вложений, источником которых является национальный доход. Ресурсы амортизационного фонда  должны отражать затраты на возмещение износа средств труда, а чистые капитальные  вложения - процесс накопления.
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.