На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


доклад Акцизы: состав подакцизных товаров и налогоплательщики

Информация:

Тип работы: доклад. Добавлен: 05.09.2012. Сдан: 2011. Страниц: 5. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


АКЦИЗЫ: СОСТАВ ПОДАКЦИЗНЫХ  ТОВАРОВ И НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
Налог федеральный, косвенный, общий.
Налогоплательщиками акциза признаются:
1) организации;
2) индивидуальные  предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской Федерации.
Подакцизными  товарами признаются:
1) спирт этиловый  из всех видов сырья, за исключением  спирта коньячного;
2) спиртосодержащая  продукция с объемной долей  этилового спирта более 9 %
3) алкогольная  продукция (спирт питьевой, водка)
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили  легковые и мотоциклы с мощностью  двигателя свыше 150 л.с
7) автомобильный  бензин;
8) дизельное  топливо;
9) моторные масла  для дизельных и карбюраторных  двигателей;
10) прямогонный  бензин.
18. АКЦИЗЫ: ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ,  НАЛОГОВАЯ БАЗА  И ВИДЫ СТАВОК
Налоговый период – календарный месяц. Объектом налогообложения признаются следующие  операции:
1) реализация  на территории РФ лицами произведенных  ими подакцизных товаров, в  т.ч. реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.
2) передача на территории РФ  лицами произведенных ими из  давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья
3) передача на территории РФ  лицами произведенных ими подакцизных  товаров для собственных нужд;
4) передача на территории РФ  лицами произведенных ими подакцизных  товаров в уставный капитал  организаций, паевые фонды кооперативов
5) передача произведенных  подакцизных товаров на переработку  на давальческой основе;
6) ввоз подакцизных товаров на  таможенную территорию РФ
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
1) как объем реализованных подакцизных  товаров в натуральном выражении  - по подакцизным товарам, на которые установлены твердые налоговые ставки
2) как стоимость переданных подакцизных  товаров, исчисленная исходя из  средних цен реализации, действовавших  в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки.
3) При  комбинированной ставке, состоящей из специфической и адвалорной, налоговая база состоит из 2 частей:
- объем реализованных  подакцизных товаров в натуральном  выражении
- расчетная стоимость  реализованных переданных подакцизных  товаров, исчисленная исходя из  максимально розничных цен.
Расчетная стоимость табачных изделий = максимал розн цена*кол-во единиц потребит упаковки табачн изд, реализ в течении отчетного периода. Максимальная розничная цена кстанавливается на единицу потреб упаковки сигарет(пачки) выше которой не может быть реализована покупателю. Уведомление о максимально розний цене подается не позднее чем за 10 календ дней на начало календарного месяца.
Налоговая база зависит от вида акцизных ставок. Налоговые ставки:
- твердые (специфические)  в рублях за ед.изм.
- адвалорные (процентные)
- комбинированные(при  расчете суммы акциза на сигареты  и папиросы)
Ставки акцизов  предусмотрены в НК РФ на отдельные  виды товаров. Они дифференцированы в зависимости от качественных параметров товара. Ставки налога на легковые автомобили дифферненцированы в зависимости от мощности двигателя, на сигареты – с фильтром одни, без фильтра – другие.  

19. АКЦИЗЫ:ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ  НАЛОГА, НАЛОГОВЫЕ  ВЫЧЕТЫ, ПОРЯДОК И  СРОКИ УПЛАТЫ.
Сумма акциза исчисляется  за налоговый период (месяц) исходя из налоговой базы и ставки налога. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизному товару на налоговые вычеты:
    суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
    При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья на таможенную территорию РФ.
    суммы акциза, уплаченные на территории РФ  по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.
    суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них.
    сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров и некоторые др вычеты см. в НК РФ.
Если сумма  налоговых вычетов в каком  либо налоговом периоде превышает  сумму акциза исчисленную по реализованным подакцизным товарам, то в этом налоговом периоде акциз не уплачивается. Сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза подлежит зачету в счет текущих и предстоящих платежей по акцизу в след налог периоде.
Уплата акциза при реализации налогоплательщиком произведенных или подакцизных  товаров производится 1 раз исходя из фактической реализации за истекший налоговый период не позднее 25 числа  месяца следующего за прошедшим налоговым  периодом (при прямогонном бензине – не позднее 25 числа 3-его месяца следующего за прошедшим налоговым периодом).
Акциз уплачивается по месту производства подакцизных  товаров (при прямогонном бензине  – уплата происходит по месту нахождения налогоплательщика). 

20. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПРИ ВВОЗЕ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РФ
1) по  подакцизным товарам, в отношении  которых установлены твердые  налоговые ставки- как объем ввозимых  подакцизных товаров в натуральном  выражении;
2) по  подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, как сумма: таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.
3) по  подакцизным товарам, в отношении  которых установлены комбинированные  налоговые ставки - как объем ввозимых  подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки.
Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров.
Если  в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров.
21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ  СТОИМОСТЬ: ПЛАТЕЛЬЩИКИ  И ПОРЯДОК ОСВОБОЖЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА.
Налог федеральный, косвенный общий. Налоговый период – квартал. 
Налогоплательщиками налога на добавленную признаются:
- организации;
- индивидуальные  предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ
Налогоплательщик  вправе освободиться от уплаты налога если выручка от реализации ТРУ за 3 предшесвующих календарных месяца не привысила в совокупности 2 млн. руб. без НДС.
Освобождение  от уплаты налога осуществляется на основании письменного уведомления и документов, представленных в налоговый орган, которые представляются не позднее 20 числа месяца, начиная с которого налогоплательщик претендует на освобождение от уплаты налогов.
Срок освобождения от уплаты налога – 12 последовательных календарных месяца ( в течении этого срока налогоплательщик не вправе отказаться от освобождения, если только не утратил право).
По истечении 12 календарных месяцев и не позднее 20 числа последующего месяца налогоплательщик обязан представить в налоговый орган:
- документы,  подтверждающие что каждые 3 последовательных  календарных месяца не превысили  2 млн.руб. без НДС
- уведомление  о продлении использования права  на освобождение в течении  последующих 12 календарных месяцев или об отказе от этого права.
Если налогоплательщик не соблюдал условия по освобождению от уплаты налога, то начиная с 1ого  числа месяца, в котором условия  были нарушены налогоплательщик теряет соответствующее право. 

22. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ  СТОИМОСТЬ:ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И  ОПЕРАЦИИ,НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ. 

Объектом налогообложения  признаются:
1) реализация  ТРУ на территории РФ, в том  числе реализация предметов залога  и передача товаров по соглашению  о предоставлении отступного  или новации, а также передача имущественных прав.
2) передача на территории РФ  ТРУ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;
4) ввоз  товаров на таможенную территорию  РФ
Операции, не подлежащие налогообложению:
1. предоставление  арендодателем в аренду на  территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ.
2. реализация  на территории РФ:
1) медицинских  товаров отечественного и зарубежного  производства по перечню, утверждаемому  Правительством Российской Федерации:  протезно-ортопедических изделий,  очков и др.
2) медицинских  услуг, оказываемых медицинскими  организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной  медицинской практикой, за исключением  косметических, ветеринарных и  санитарно-эпидемиологических услуг:
- услуги, определенные  перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;
- услуги по  сбору у населения крови
- услуги скорой  медицинской помощи, оказываемые  населению;
- услуги, оказываемые  беременным женщинам, новорожденным,  инвалидам и наркологическим  больным;
3) услуг по  содержанию детей в дошкольных  учреждениях, проведению занятий  с несовершеннолетними детьми  в кружках, секциях (включая  спортивные) и студиях;
4) продуктов  питания, непосредственно произведенных  студенческими и школьными столовыми,  столовыми медицинских организаций, детских дошкольных
5) услуг по  перевозке пассажиров:
- городским пассажирским  транспортом общего пользования  (за исключением маршрутного 
- морским, речным, железнодорожным или автомобильным  транспортом 
8) ритуальных  услуг, работ по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил,
9) почтовых марок  (за исключением коллекционных  марок), лотерейных билетов 

23. НДС: НАЛОГОВАЯ  БАЗА И ПОРЯДОК  ЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ
Налоговая база при реализации ТРУ  определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне. При определении налоговой базы выручка от реализации ТРУ, передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
В большинстве  случаев налоговая база определяется как стоимость реализованных  ТРУ, исчисленная исходя из цен определяемых с учетом акцизов и без включения  в них НДС. Налоговая база при  ввозе ТРУ на таможенную территорию РФ:
    сумма таможенной стоимости, таможенной пошлины, подлежащие уплате по подакцизным товарам – это порядок определения налоговой базы применим за исключением отдельных случаев
    при ввозе на таможенную территорию РФ продуктов переработки ранее вывезенных с нее для переработки в нетаможенные территории налоговая база – это стоимость переработки
    если в соответствии с международными договорами отменены таможенный контроль и таможенное оформление ввозимых товаров на территорию РФ, то налоговая база – это сумма:
- стоимость приобретенных товаров, включая затраты на доставку товаров до границы РФ
- акцизов, подлежащих  уплате для подакцизных товаров
Налоговая база по НДС формируется с учетом сумм связанных с расчетами по оплате ТРУ. Налоговая база увеличивается  на:
- суммы полученные  за реализованные ТРУ в виде финансовой помощи на пополнение фондов спец назначения в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных ТРУ
- суммы, полученные  в виде %, в счет оплаты за  реализованные ТРУ, облигации,  векселями, процентов по товарному кредиту в части превышения размера %, рассчитанного по ставке рефинансирования ЦБ РФ.
- суммы страховых  выплат по договорам страхования  риска не исполнения договорных  обязательств контрагентом страхователя  кредитора.
Момент определения  налоговой базы:
*день отгрузки, передачи ТРУ
*день поступления  оплаты, частичной оплаты в счет  предстоящих поставок ТРУ 

24. НДС: ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ  НАЛОГА, НАЛОГОВЫЕ  ВЫЧЕТЫ, ПОРЯДОК И  СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА.
Налог определяется как правило налогоплательщиками, а в отдельных случаях налоговыми агентами, а иногда налоговыми органами. Сумма налога подлежащая уплате в  бюджет = общая сумма налога –  налоговые вычеты.
Налоговые вычеты – это суммы:
1). Предъявленные  налогоплательщику при приобретении ТРУ, имущественных прав.
2). Уплаченные  налогоплательщиком при ввозе  товаров на таможенную территорию  России, тамож. режимов выпуска  для внутреннего потребления,  временного ввоза и переработки
Условия применения налоговых вычетов:
- товары приобретены  для осуществления операций признаваемых  объектами налогообложения
- приобретенные  товары, предназначенные для перепродажи
- ТРУ, принятые  на учет при наличии соответствующих  первичных документов
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, фактически подтверждающих уплату сумм налога и др.
Если по итогам налогового периода сумма налоговых  вычетов окажется больше суммы налога, то полученная разница подлежит возмещению, а именно зачету или возврату. За исключением случаев, когда налоговая декларация подана по истечении 3 лет после окончания соотв. Налогового периода.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации ТРУ, в т.ч. для собственных нужд за прошедший период равными долями не позднее 20 числа каждого из 3ех месяцев.
Налогоплательщик, перечисливший в бюджет больше, чем  треть общей суммы налога, засчитывают  разницу в счет следующих двух сроков. Если сумма налога не делится  равными долями на 3 части, округление в большую сторону проводится в последнем сроке уплаты. Неуплата или неполная уплата налога в бюджет по соотв.срокам является нарушением законодательства.
25. СТАВКИ НДС И  ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ
Налоговый период – квартал.
Ставки бывают: 0%, 10%, 18% и расчетные ставки.
0% ставка применяется:
1) товаров, вывезенных  в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны
2) при  реализации ТРУ, непосредственно  связанных с производством и  реализацией экспортных товаров
3) при  реализации ТРУ, непосредственно  связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;
Ставка 10% применяется:
    при реализации целого ряда продовольственных товаров
    некоторых товаров для детей,
    лекарственных средств,
    изделий медицинского назначения,
    книжной продукции, связанной с наукой, образованием.
Ставка 18 % применяется во всех остальных случаях. Она основная.
Расчетные ставки применяются при:
    получения сумм за реализованные ТРУ в виде финансовой помощи на пополнение фондов спец назначения в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой за реализованные товары
    получение страховых выплат по договорам страхования риска
    получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ
    передачи имущественных прав
    кдержание налога налоговыми агентами
    реализации сельхоз продукции и продуктов ее переработки
26. ОСОБЕННОСТЬ ОПРЕДЕЛЕНИЯ  НДС ПРИ ВВОЗЕ  ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ  ТЕРРИТОРИЮ
При ввозе  товаров на таможенную территорию РФ в зависимости от избранного таможенного  режима налогообложение производится в следующем порядке:
1) при  выпуске для свободного обращения  налог уплачивается в полном  объеме;
2) при помещении товаров под  таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зонысвободного склада,  перемещения припасов налог не уплачивается;
3) при помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Российской Федерации в определенный срок;
5) при помещении товаров под  таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога
7) при помещении товаров под  таможенный режим переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме. 

27. ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ  И ЕЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ  ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ  ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Таможенная стоимость — стоимость товара, определяемая в целях исчисления таможенных платежей. Фактически является налоговой базой.
Методы  определения таможенной стоимости
    По стоимости сделки с ввозимыми товарами — основной метод определения таможенной стоимости, когда она определяется по стоимости сделки, фактически уплаченной или подлежащей уплате на момент пересечения товаром таможенной границы РФ. При этом в таможенную стоимость включаются затраты на транспортировку, страхование, лицензирование и другие, фактически понесенные декларантом к моменту пересечения таможенной границы.
    По стоимости сделки с идентичными товарами — определение таможенной стоимости по стоимости сделки с идентичными товарами. стоимость сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:
      проданы для ввоза на территорию РФ;
      ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;
      ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях. В случае, если идентичные товары ввозились в ином количестве и (или) на других коммерческих условиях, декларант должен произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий и документально подтвердить таможенному органу РФ ее обоснованность. В случае, если при применении этого метода выявляется более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.
    По стоимости сделки с однородными товарами — формально его применение не отличается от метода 2, за исключением понятия однородные товары — товары, которые не являются полностью идентичными, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять такие же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.
    На основе вычитания стоимости — базируется на цене, по которой ввозимые (оцениваемые) или идентичные, или однородные товары были проданы наибольшей агрегированной партией на территории Российской Федерации в неизменном состоянии. Из цены при этом вычитаются затраты, характерные только для внутреннего рынка, которые не должны быть включены в таможенную стоимость (таможенные пошлины, обычные расходы в связи с транспортировкой и продажей и пр.)
    На основе сложения стоимости — на основе учета издержек производства этих товаров, к которым добавляется сумма прибыли и расходов, характерных для продажи оцениваемых товаров в России. Требует особо тщательного таможенного наблюдения, так как получение подобной информации от изготовителя товаров зачастую затруднено, а в случае ее предоставления для проверки фактически не все документы и сведения могут быть представлены таможенным органам страны-импортера.
    Резервный метод — применяется в случае невозможности определения таможенной стоимости вышеперечисленными методами. Основан на расчетах и экспертных оценках, при этом оценки базируются в максимально возможной степени на стоимости сделки ввезенных товаров; используется стоимость, основанная на фактических оценках, то есть ценах, по которым ввезенные товары продаются в стране при обычном ходе торговли в условиях конкуренции.
Эти методы применяются  декларантом в порядке их перечисления (в случае невозможности применения предыдущего метода), за исключением  методов 4 и 5, которые могут применяться в обратном порядке. 

28. ВВОЗНАЯ ТАМОЖЕННАЯ  ПОШЛИНА:ЕЕ ВИДЫ, ВИДЫ СТАВОК, ПОРЯДОК  ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
Таможенная пошлина  – обязательный платеж в федеральный  бюджет, взимается таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию или вывозе с этой территории.
Таможенная пошлина  – это не налог с 2005 года. Регулируется таможенным законадательством и  законом о таможенном тарифе.
Ставки ввозных  таможенных пошлин определяются Правительством РФ. Они бывают:
    Обычные ставки применяются в отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми предусматривают режим наиболее благоприятствующей нации. Эти же ставки распространяются на возимые товары, страна происхождения которых не установлена. Если в отношении товаров, происходящих из стран, с которыми не предусматривается РНБ, то обычные ставки увеличиваются вдвое.
    Сезонные пошлины устанавливаются Правительством РФ с целью оперативного регулирования ввоза товаров. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать 6 месяцев в году.
    Особые пошлины – это специальная, антидемпинговая и компенсационная. Они могут применяться временно в целях защиты экономических интересов РФ.
С целью стимулирования внешнеторговой деятельности могут  применяться тарифные льготы, которые  предоставляются только по решению  Правительства.
Объектом обложения  таможенной пошлины является товар,перемещенный через таможенную границу, а базой  для исчисления – таможенная стоимость товаров и их количество.
Порядок исчисления таможенной пошлины зависит от вида ставок:
- адвалорные, начисляемые  в % к таможенной стоимости  облагаемых товаров
- специфические,  начисляемые в установленном  размере за единицу облагаемых товаров
- комбинированные
Расчет таможенной пошлины производится по формулам:
    в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по адвалорным ставкам:
П1=Ст*С1
П1-сумма таможенной пошлины
Ст – таможенная стоимость товара в рублях
С1-ставка тамож. пошлины, установленная в %
    В отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по специфической ставке
    и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.