На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Приведение бухгалтерской отчетности ОАО в соответствие с требованиями МСФО и анализ финансового состояния

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 05.09.2012. Сдан: 2011. Страниц: 20. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


     Содержание

 

          Введение

      В настоящее время повышается самостоятельность  предприятий, их экономическая и  юридическая ответственность. Резко  возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это  значительно увеличивает роль анализа  их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств. Результаты такого анализа необходимы, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам.
        Анализ финансового состояния  имеет свои источники, свою цель и свою методику. Источниками информации являются формы квартальных и годовых отчетов, включая приложения к ним, а также сведения, привлекаемые из самого учета, когда такой анализ проводится внутри самого предприятия.
      Целью данной курсовой работы является приобретение практических навыков приведения бухгалтерской отчетности в соответствие с требованиями международной системы финансовой отчетности (МСФО) и анализа финансового состояния предприятия для обеспечения управления его финансами и оценки финансовой устойчивости деловых партнеров в условиях рыночной экономики.
      Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
      привести бухгалтерскую отчетность ОАО «Рубин» в соответствие с требованиями МСФО;
      провести анализ финансового состояния предприятия по РСБУ;
      провести анализ финансового состояния предприятия по МСФО.
 

Глава 1. Приведение бухгалтерской отчетности ОАО «Рубин» в соответствие с требованиями МСФО
     Трансформация по своей  сути – это перегруппировка учетных  данных фирмы в другой бухгалтерский стандарт. Единого алгоритма трансформации отчетности как такового нет. Следовательно, каждый случай требует индивидуального подхода.
     ТЗ - 1 Основные средства.
     При сравнении требований МСФО 16 «основные  средства» и ПБУ 6/01 «Учет основных средств» возможны следующие корректировки в отношении основных средств: пересмотр сроков полезного использования (как правило, в сторону уменьшения); изменение первоначальной оценки (при отсрочке платежа или обмене на другие активы); отражение переоценки и обесценения основных средств.
     В составе основных средств общества учитывается стриппер для производства гранулированного карбамида первоначальной стоимостью 6500 тыс. руб. К моменту составления отчетности данный объект используется 2 года. Для целей составления отчетности по МСФО было принято решение пересмотреть срок полезного использования.
     Для того чтобы скорректировать данные по РСБУ, необходимо определить отклонения амортизации, начисленной по РСБУ и  МСФО (таблица 1.1).
Таблица 1.1 – Расчет амортизации стриппера по РСБУ и МСФО
Показатель РСБУ МСФО Отклонение
Первоначальная  стоимость, тыс. руб. 6500 6500 -
Норма амортизации, % / срок полезной службы, лет 10% 10 лет
12,5% 8 лет
1,25 раза
Накопленная амортизация на 01.01.2009 г., тыс. руб. 650 812,5 162,5
Амортизация за 2009 г., тыс.руб. 650 812,5 162,5
Накопленная амортизация на 31.12.2009 г., тыс. руб. 1300 1625 325
       Трансформационные записи составляются на суммы отклонений данных по РСБУ от данных, соответствующих  МСФО. Причем следует разделять влияние на финансовый результат отчетного периода (прибыль – 2009) и прошлых лет (нераспределенная прибыль). Рассматриваемая методика требует составления отдельных трансформационных записей для баланса и для отчета о прибылях и убытках. Для каждой трансформационной записи должно соблюдаться равенство влияния на показатель отчетного периода (прибыль 2009) в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках (чистая прибыль).
Баланс (тыс. руб.)
Дебет Сумма Кредит Сумма
Прибыль за 2009 г. 162,5 Амортизация основных средств 325
Нераспределенная  прибыль 162,5
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Амортизация   +162,5
     ТЗ  – 2 Нематериальные активы (Организационные  расходы)
     Порядок учета и отражения в отчетности нематериальных активов, предусмотренный МСФО 38 «Нематериальные активы», существенно отличается от аналогичных требований ПБУ 14/07 «учет нематериальных активов». Так, не совпадают критерии признания нематериальных активов (в отличие от МСФО 38, в соответствии с ПБУ 14/07 одним из обязательных условий признания является наличие исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности); отличаются перечни объектов нематериальных активов (например, лицензии по МСФО 38 являются нематериальным активом, а собственные торговые марки и организационные расходы не являются); МСФО 38 допускает учет нематериальных активов по переоцененной стоимости.
     В рассматриваемой организации в  составе НМА отражены организационные  расходы. На 31.12.09 сальдо счета «НМА/Организационные расходы» равно 3 тыс. руб. сальдо счета «Амортизация НМА/Организационные расходы» - 1 тыс. руб.
      Поскольку по МСФО 38 организационные расходы  всегда признаются расходом в период их возникновения, их следует исключить  из состава нематериальных активов, одновременно скорректировав финансовый результат (таблица 1.2).
Таблица 1.2
Показатель

РСБУ

МСФО

Отклонение

Первоначальная  стоимость, тыс. руб. 3 3
Срок  полезного использования, лет 3 3 раза
Накопленная амортизация на 01.01.09, тыс. руб.
2 (3:3*2) 3 (1)
Амортизация за 2009 г., тыс. руб. 1 +1
Накопленная амортизация на 31.12.07, тыс. руб. 3 +3
      Делаются  трансформационные записи:
Баланс (тыс. руб.)
Дебет Сумма Кредит Сумма
Амортизация НМА 3 Нематериальные  активы 3
Нераспределенная прибыль 1 Прибыль 2009 1
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Амортизация (1)
 
     ТЗ  – 3 Запасы
     В соответствии с МСФО 2 «Запасы» запасы должны учитываться по наименьшей из двух величин: себестоимости или чистой цене продаж. Чистая цена продаж – предполагаемая цена продажи в обычных условиях за вычетом возможных затрат на доработку и продажу. Имеются следующие данные о материалах на 31.12.09 (тыс. руб.).
     Имеются следующие данные о материалах на 31.12.2009 г. (тыс. руб.)
Материал Учетная себестоимость Чистая  стоимость продаж Сумма признанного убытка
1 150 155 -
2 200 185 15
     Таким образом, из оценки запасов  следует исключить 15 тыс. руб., снижение стоимости  запасов уменьшит прибыль отчетного  периода.
Баланс
Дебет Сумма Кредит Сумма
Прибыль-2009 15 Запасы 15
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Прочие  расходы +15
 
     ТЗ  –4 Налог на добавленную стоимость (НДС)
     В процессе рабочего этапа стало известно, что часть сумм НДС, учитываемых  на счете 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям», на 31.12.09 представляет собой суммы, которые не могут быть предъявлены к вычету: 3 тыс. руб. – НДС прошлых отчетных периодов (корректируют нераспределенную прибыль на 01.01.09), 9 тыс. руб. – НДС текущего периода, не подлежащий к вычету, относящийся к приобретенным материалам. Причем 8 тыс. руб. относятся к материалам, потребленным в процессе деятельности компании (включаются в себестоимость отчетного периода, тем самым уменьшая прибыль 2009 г.), 1 тыс. руб. относится к остатку материалов на 31.12.09 (увеличивает оценку запасов).
     Оставшаяся  сумма НДС 22 тыс. руб. переклассифицирована в состав дебиторской задолженности.
Баланс
Дебет Сумма Кредит Сумма
Нераспределенная  прибыль 3 НДС 34
Прибыль-2009 8    
Запасы 1    
Дебиторская задолженность 22    
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
СЕБЕСТОИМОСТЬ +8
 
 
 
     ТЗ  – 5 Расходы будущих  периодов
     Выявлено, что часть сумм, учитываемых в  составе расходов будущих периодов, представляет собой  предоплату. Сальдо на 31.12.09 включает 70 тыс. руб. – предоплату за аренду основных средств.
     Данная  трансформационная запись является реклассифицирующей для статей баланса, влияние на показатели отчета о прибылях и убытках отсутствует.
Баланс
Дебет Сумма Кредит Сумма
Дебиторская задолженность 70 РБП 70
    ТЗ  – 6 Дебиторская задолженность
     Трансформация показателя «дебиторская задолженность», как правило, заключается в установлении соответствия критериям признания. Поскольку дебиторская задолженность является активом, то должна существовать вероятность того, что ассоциируемая с ним экономическая выгода будет получена.
     Таким образом, если возникают  объективные сомнения в погашении задолженности  дебитором (например, платежеспособность покупателя снизилась  за предшествующие периоды), ее оценка должна корректироваться созданием оценочного резерва «Резерв  по сомнительной дебиторской задолженности» (аналог счета 63 «резервы по сомнительным долгам»).
     При наличии безнадежной  для взыскания  дебиторской задолженности  признание актива (дебиторской  задолженности) далее  невозможно, и такая  позиция классифицируется как расход отчетного периода.
     В рассматриваемой  организации безнадежна для взыскания  и сомнительная задолженность покупателей составили 569 тыс. руб. и 113 9 тыс. руб. соответственно.
Баланс
Дебет Сумма Кредит Сумма
Прибыль - 2009 1708 Дебиторская задолженность 569
Резерв  по сомнительной дебиторской  задолженности 1139
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Прочие  расходы +1708
     ТЗ  – 7 Метод начисления.
     В отличие от учета  по РСБУ, где предусмотрены  допущения и требования к формированию учетной  политики, в системе  МСФО (Принципы подготовки и составления финансовой отчетности, МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности») сформулированы два основных допущения:
     - учет по методу  начисления;
     - непрерывность деятельности.
     Согласно  методу начисления результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, а не в момент получения или выплаты денежных средств; отражаются в учетных записях и включаются в финансовую отчетность периодов, к которым они относятся.
     В составе расходов отчетного периода  могут быть отражены расходы прошлых и будущих периодов.
     Так, например, расходы  на аудит бухгалтерской  отчетности в российской практике отражаются с отставанием  на один отчетный период, поскольку аудиторская  проверка за отчетный период, как правило, проводится в следующем  периоде.
     ТЗ  – 7.1 Метод начисления (расходы  прошлых периодов, учтенные в текущем  году)
     Приведем  данные российского  учета:
Расходы Сумма, тыс. руб.
На  аудит отчетности за 2008 г. 50
На  публикацию отчетности за 2008 г. 15
На  оплату отпусков рабочих (за 2007–2008 гг.) 300
Итого расходы 2007-2008 гг., учтенные в 2009 г. 365
     Данные  расходы должны быть «сняты» с расходов 2008 г. путем корректировки  показателя «Нераспределенная  прибыль на 01.01.09», поскольку они  являются расходами  прошлых периодов.
Баланс
Дебет Сумма Кредит Сумма
Нераспределенная  прибыль 365 Прибыль- 2008 365
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Управленческие  расходы (250)
Себестоимость (115)
     ТЗ  – 7.2 Метод начисления (расходы  текущего периода, учтенные в следующих периодах)
     Данные  российского учета:
Расходы Сумма, тыс. руб.
На  аудит отчетности за 2009 г. 60
На  публикацию отчетности за 2009 г. 15
На  оплату отпусков рабочих  за 2009 г. 350
Итого расходы 2009 г., учтенные в 2010 г. 425
     Для правильного исчисления финансового результата необходимо начислить расходы, относящиеся к отчетному периоду (2009 г.), но осуществленные в следующих периодах (2010 г.).
Дебет Сумма Кредит Сумма
Прибыль-2009 425 Обязательства (поставщики) 75
Обязательства (персонал) 350
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Управленческие  расходы   +75
Себестоимость +350
     Итоговое  влияние ТЗ – 7 в  ситуации, когда цены повышаются, и объемы финансово-хозяйственной  деятельности возрастают, выражается в превышении расходов отчетного  периода над расходами  прошлых периодов.
Дебет Сумма Кредит Сумма
Прибыль-2009 50 Обязательства (поставщики) 75
Нераспределенная  прибыль 375 Обязательства (персонал) 350
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Управленческие  расходы +10 (75-65)
Себестоимость +50 (350-300)
     ТЗ  – 8 Резервы (исключение)
     Порядок учета и отражения резервов в финансовой отчетности регулируется МСФО 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы», при этом МСФО 37 не регулирует учет и отражение в отчетности оценочных резервов (резервов под обесценение активов, резерв по сомнительным долгам и т.д.). Согласно МСФО 37 резерв – это обязательство на неопределенную сумму или с неопределенным сроком погашения. Основополагающей концепцией признания резерва (текущего обязательства) является «концепция обязывающего события»: резерв имеет место тогда, когда произошло событие, приводящее к возникновению юридического или фактического обязательства, в результате чего у компании нет реалистичной альтернативы погашению этого обязательства.
     Не  все резервы, предусмотренные  российским законодательством, подходят под критерии МСФО 37. Так, например, МСФО 37 не допускают создание резерва на ремонт основных средств, так как на дату составления отчетности условия признания резерва не выполнены. А именно у организации отсутствует текущее обязательство, урегулирование которого приведет к оттоку ресурсов, содержащих экономическую выгоду, поскольку в случае продажи основных средств нет необходимости в их ремонте. Поэтому, если в соответствии с учетной политикой организации для покрытия будущих затрат создается резерв на ремонт основных средств, он должен быть исключен из состава обязательств по МСФО.
     Предположим, что по данным учета  в 2009 г. отчисления в  резерв на ремонт основных средств составили  90 тыс. руб. (в отчете о прибылях и убытках отражено в статье «Прочие расходы»).
     Корректировка в данной ситуации состоит в «восстановлении» прибыли отчетного  периода на величину резерва на ремонт основных средств.
Баланс
Дебет Сумма Кредит Сумма
Резерв  на ремонт основных средств 90 Прибыль-2009 90
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Прочие расходы (90)
     В результате отражения трансформационных  записей получаем данные по МСФО в  тыс. руб. (таблица 1.3).
 

      Таблица 1.3 – Данные по МСФО «Бухгалтерский баланс»
Показатель Данные  РСБУ, тыс. руб. Трансформационные записи МСФО, млн. руб.
ТЗ-1 ТЗ-2 ТЗ-3 ТЗ-4 ТЗ-5 ТЗ-6 ТЗ-7 ТЗ-8
Нематериальные  активы 1200   -3             1197
Амортизация НМА -200   1             -199
Нематериальные  активы 1000                 998
Основные  средства 1700                 1700
Амортизация ОС -500 -325               -825
Основные  средства 1200                 875
Незавершенное строительство 1150                 1150
Долгосрочные  финансовые вложения 850                 850
Отложенные  налоговые активы -                 -
Прочие  внеоборотные активы 2732                 2732
ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ 6932                 6605
Расходы будущих перидов -         -70       -70
Запасы 84040     -15 +10         84019
НДС -       -34         -34
Дебиторская задолженность 50660       +22 +70 -1708     48981
Краткосрочные финансовые вложения 2200                 2200
Денежные  средства 40000                 40000
Прочие оборотные активы 7398                 7398
ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ 184298                 182564
Активы 191230 -325 -2 -15 -11 0 -1708 0 0 189169
Акционерный капитал -11652                 -11652
Нераспределенная прибыль на 01.01.09г. -23047 +162,5 +3   +3     +365   -22515,5
Прибыль – 2009 г. 0 +162,5 -1 +15 +8   +1708 +50 +90 +2032,5
Разницы, относимые на капитал 0                 0
КАПИТАЛ -34699                 -32135
Займы и кредит -1000                 -1000
Прочие  долгосрочные обязательства -1200                 -1200
ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА -2200                 -2200
Краткосрочные кредиты и займы -38400                 -38400
Кредиторская  задолженность, т.ч.: -113181                 -113696
Обязательства (поставщики) -             -75   -75
Обязательства (персонал) -             -350   -350
Резервы 0               -90 -90
Прочие  краткосрочные обязательства -2750               - -2750
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА -154331                 -154846
Капитал и обязательства -191230 +325 +2 +15 +11 0 +1708 0 0 -189169
 
Таблица 1.4 – Данные по МСФО «Отчет о прибылях и убытках»
Показатель Данные  РСБУ, тыс.руб. Трансформационные записи МСФО, тыс. руб.
ТЗ-1 ТЗ-2 ТЗ-3 ТЗ-4 ТЗ-5 ТЗ-6 ТЗ-7 ТЗ-8
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ                    
Выручка 12746                 12746
Себестоимость (5168)       +8     +50   (5226)
ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ 7578                 7578
Амортизация 0 +162,5 -1             167,5
Управленческие  расходы 0             +10   10
Прочие  расходы (414)     +15     +70     (634)
ПРИБЫЛЬ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 7164                 7164
Текущий налог на прибыль (1719)                 (1719)
ЧИСТАЯ  ПРИБЫЛЬ 5445 +162,5 -1 +15 +8 0 +70 +60 0 5759,5
     Правила построения трансформационной таблицы: в бухгалтерском балансе статьи пассива записываются со знаком «минус», статьи актива – со знаком «плюс».
Таблица 1.5 – Расчет показателей по РСБУ и МСФО
Показатель Данные РСБУ, тыс. руб. Данные  МСФО, тыс. руб.
Нематериальные  активы 1200 1197
Амортизация НМА -200 -199
Нематериальные  активы 1000 998
Основные  средства 1700 1700
Амортизация ОС -500 -825
Основные  средства 1200 875
Незавершенное строительство 1150 1150
Долгосрочные  финансовые вложения 850 850
Отложенные  налоговые активы - -
Прочие  внеоборотные активы 2732 2732
ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ 6932 6605
РБП - -70
Запасы 84040 84019
НДС - -34
Дебиторская задолженность 50660 48981
Краткосрочные финансовые вложения 2200 2200
Денежные  средства 40000 40000
Прочие  оборотные активы 7398 7398
ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ 184298 182564
Активы 191230 189169
Акционерный капитал 11652 11652
Нераспределенная  прибыль 23047 22515,5
Прибыль -2009 0 -2032,5
КАПИТАЛ 34699 32135
Займы и кредит 1000 1000
Прочие  долгосрочные обязательства 1200 1200
ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 2200 2200
Краткосрочные кредиты и займы 38400 38400
Обязательства (поставщики) - 75
Обязательства (персонал) - 350
Резервы - 90
Кредиторская  задолженность 113181 113696
Прочие  краткосрочные обязательства 2750 2750
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 154331 154846
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 156531 157046
Капитал и обязательства -191230 -189169
 
Таблица 1.6 – Отчет о прибылях и убытках
Показатель Данные  РСБУ, тыс. руб. Данные  МСФО, тыс. руб.
Выручка 12746 12746
Себестоимость (5168) (5226)
ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ 7578 7578
Амортизация 0 167,5
Управленческие  расходы 0 10
Прочие расходы (414) (634)
ПРИБЫЛЬ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 7164 7164
Налог на прибыль (1719) (1719)
Чистая  прибыль 5445 5759,5
 

Глава 2. Анализ финансового состояния ОАО «Рубин»» по РПБУ

2.1. Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса

     Для общей оценки динамики финансового  состояния ОАО «Рубин» сгруппируем статьи баланса предприятия в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива) (табл. 2.1).
Таблица 2.1. - Аналитический  баланс-нетто (агрегированный вид)
 
АКТИВ
Сумма, тыс. руб.  
ПАССИВ
Сумма, тыс. руб.
На 01.01.09 На 01.01.10 На 01.01.09 На 01.01.10
Имущество 1.Внеоборотные  активы
2.Оборотные  активы
2.1.Запасы  и затраты
2.2.Дебитор.  задолж.
2.3. Денежные  средства и краткосрочные финансовые вложения
200200 22254
177946
83446
42000
52500
191230 6932
184298
91438
50660
42200
Источники имущества 1.Собственный  капитал
2. Заемный  капитал
2.1. Долгоср.  обязат.
2.2. Краткоср. займы
2.3.Краткоср. обязательства
200200 60403
139797
2200
28967
108630 

191230 34699
156531
2200
38400
115931
 
      Чтение  баланса по систематизированным группам осуществим с использованием методов горизонтального и вертикального анализов статей актива и пассива, проводимых с помощью сравнительного аналитического баланса-нетто (таблицы 2.2, 2.3).
Таблица 2.2 - Актив сравнительного аналитического баланса-нетто
 
АКТИВ
На 01.01.09 На 01.01.10 Абс. откл, тыс. руб.
Темп  роста, %
тыс. руб.
% к итогу тыс. руб.
% к итогу
Имущество - всего 1. Внеоборотные  активы
2. Оборотные  активы
2.1. Запасы  и затраты
2.2. Дебиторская  задолжен.
2.3.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
200200 22254
177946
83446
42000
52500
100 11,12
88,88
41,68
20,98
26,23
191230 6932
184298
91438
50660
42200
100 3,63
96,38
47,82
26,49
22,07
      -8970 -15322
6352
7992
8660
-10300
95,52 31,15
103,57
109,58
120,62
80,38
 
 
 
Таблица 2.3 - Пассив сравнительного аналитического баланса-нетто
 
 
ПАССИВ
На 01.01.09 На 01.01.10 Абс. откл., тыс. руб.
Темп  роста, %
тыс. руб.
% к итогу тыс. руб. % к итогу
Источники имущества 1.Собственный  капитал
2. Заемный  капитал
2.1. Долгоср. обязательства
2.2. Краткоср. кредиты и займы
2.3. Кредитор. задолженность
200200 60403
139797
2200
28967
108630
100 30,17
69,83
1,09
14,47
54,26
191230 34699
156531
2200
38400
115931
100 18,15
81,85
1,15
20,08
60,62
-8970 -25704
16734
0
9433
7301
95,52 57,45
111,97
0
132,56
106,72
 
      Сравнительный анализ баланса-нетто позволяет  сделать следующие заключения:
      1. за отчетный период имущество  предприятия уменьшилось на 8970 тысяч  рублей (или на 4,48%).
      2. Уменьшение имущества произошло  за счет собственных источников.
      Это связано со снижение собственного капитала предприятия на 25704 тысяч рублей (или на 42,55%).
      Для детализации общей картины изменения  финансового состояния ОАО «Рубин» составим аналогичные таблицы для каждого раздела актива (в частности, отдельно для запасов) и пассива (в частности, отдельно для кредиторской задолженности) баланса (таблицы 2.4).
Таблица 2.4 - Горизонтальный и вертикальный анализы  внеоборотных активов
 
АКТИВ
На 01.01.09 г. На 01.01.10 г. Абс. откл., тыс. руб.
Темп  роста, %
тыс. руб.
%     к итогу
тыс. руб.
% к итогу
Внеоборотные  активы 1. Нематериальные  активы
2. Основные  средства, в т.ч.
3.Незавершенное  строительство
4 Долгосрочные  финансовые вложения
6. Прочие  внеоборотные активы
8254 0
1173
1200
580 

5301
100 0
14,21
14,54
7,03 

64,22
5932 0
1200
1150
850 

2732
100 0
20,23
19,38
14,33 

46,06
-2322 0
27
-50
270 

-5028
71,87 0
102,30
95,83
146,55 

51,54
      Анализ таблицы 2.4 показал, что внеоборотные активы снизились на 2322 тысячи рублей (28,13%) в основном за счет снижения прочих внеоборотных активов на 5028 тысяч рублей (48,46%), а также за счет снижения незавершенного строительства на 50 тысяч рублей (4,17%).
Таблица 2.5 – Горизонтальный и вертикальный анализы  оборотных активов
 
АКТИВ
На 01.01.09 г. На 01.01.10 г. Абс. откл., тыс. руб.
Темп  роста, %
тыс. руб.
% к итогу
тыс. руб.
% к итогу
Оборотные активы 1.Запасы
2.Дебиторская  задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
3.Краткосрочные  финансовые вложения
4.Денежные средства.
5.Прочие оборотные активы
177946 76146
42000 
 
 

2500 

50000
7300
100 42,79
23,60 
 
 

1,41 

28,10
4,10
184298 84040
50660 
 
 

2200 

40000
7398
100 45,61
27,49 
 
 

1,19 

21,7
4,01
6352 7894
8660 
 
 

-300 

-10000
98
103,57 110,37
120,62 
 
 

88 

80
101,34
 
    Из  таблицы 2.5 видно, что в целом оборотные  активы увеличились на 3,57% или на 6352 т. р. за счет увеличения запасов (на 10,37%),дебиторской задолженности (на 20,62%) и прочих оборотных активов (на 1,34%), а краткосрочные финансовые вложения и денежные средства снизились на 300 и 10000 тыс.руб.соответственно.
Таблица 2.6 – Горизонтальный и вертикальный анализы  капитала и резервов
 
ПАССИВ
На 01.01.09. г. На 01.01.10. г. Абс. откл, тыс. руб.
Темп  роста, %
тыс. руб.
% к итогу
тыс. руб.
% к итогу
Капитал и резервы 1.Уставный капитал
2.Добавочный капитал
3.Резервный капитал
4.Нераспределенная прибыль
5.Непокрытый убыток отчетного года
60403 7232
3556
1000
765
47850
100 11,97
5,89
1,66
1,27
79,21
34699 7232
3570
850
786
22261
100 20,84
10,29
2,45
2,27
64,15
-25704 0
14
-150
21
-25589
57,45 100
100,39
85
102,75
46,52
 
      Из  таблицы 2.6 видно, что 3 раздел баланса  уменьшился на 42,55% или на 25704 т. р. за счет уменьшения резервного капитала (на 15%) и непокрытого убытка отчетного года (на 53,48%).
    Таблица 2.7 – Горизонтальный и вертикальный анализы долгосрочных обязательств
 
ПАССИВ
На 01.01.09. г. На 01.01.10. г. Абс. откл, тыс. руб.
Темп  роста, %
тыс. руб.
% к итогу тыс. руб.
% к итогу
Долгосрочные  обязательства Займы и кредиты
Прочие  долгосрочные обязательства
2200 1000
1200
100 45,45
54,55
2200 1000
1200
100 45,45
54,55
0 0
0
100 100
100
 
    Таблица 2.8 – Горизонтальный и вертикальный анализы  краткосрочных обязательств
 
ПАССИВ
На 01.01.09. г. На 01.01.10. г. Абс. откл., тыс. руб.
Темп  роста, %
тыс. руб.
% к итогу
тыс. руб.
% к итогу
Краткоср. обязательства 1.Займы и кредиты
2.Кредиторская задолженность
3.Прочие краткосрочные обязательства
137597 28967
106480
2150
100 21,05
77,39
1,56
154331 38400
113181
2750
100 24,88
73,34
1,78
16734 5833
6701
600
112,16 132,56
106,29
127,91
 
    Из  таблицы 2.8 видно, что краткосрочные  обязательства увеличились на 16734 т. р. или на 12,16% за счет увеличения всех составляющих 5 раздела баланса.
      Как видно из таблиц 2.4 – 2.8, за отчетный период внеоборотные активы уменьшились на 2322 тыс. руб. (28,13%). Наибольшее влияние на изменение внеоборотных активов оказало снижение прочих внеоборотных активов на 5028 т.р.(48,46%).
      Оборотные активы предприятия увеличились на 6352 тыс. руб. (3,57%) за счет увеличения запасов на 7894 (10,37%), дебиторской задолженности на 8660 тыс. руб. (20,62%) и прочих оборотных активов на 98 тыс. руб. (1,34%).
      Анализ  пассивной части бухгалтерского баланса показывает, что долгосрочные обязательства предприятия не изменились, а краткосрочные обязательства выросли на 16734 тыс. руб. (12,16%), что свидетельствует о том, что пополнение оборотных средств происходило за счет займов и прочих краткосрочных обязательств, полученных от ОАО «Рубин».

1.2. Анализ финансового  состояния и платежеспособности по данным баланса

     Балансовая  модель в условиях рынка:
     На  01.01.09 г.: 
22254+83446+94500=60403+2200+28967+108630
     На  01.01.10 г.: 
6932+91438+92860=34699+2200+38400+115931 

Таблица 2.9 – Анализ финансовой устойчивости
 
Показатели
Усл. обозн. На  01.01.09 На  01.01.10 Изменения за период
1 2 3 4 5
1. Капитал  и резервы 60403 34699 -25704
2. Внеоборотные  активы 22254 6932 -15322
3. Собственные  оборотные средства  38149 27767 -10382
4. Долгосрочные  обязательства 2200 2200 0
5. Наличие  собственных и долгосрочных заемных   источников формирования запасов и затрат  
 
40349
 
29967
 
-10382
6. Краткосрочные кредиты и займы 28967 38400 9433
7. Общая  величина основных источников формирования запасов и затрат  
 
69316
 
68367
 
-949
8. Общая  величина запасов и затрат 83446 91438 7992
9. Излишек  (+) или недостаток (-) собственных  оборотных средств   
 
-45297
 
-63671
 
- 108968
10. Излишек  (+) или недостаток  (-) собственных   и долгосрочных заемных источников  формирования запасов и затрат
 
-43097 -61471  
-104568
11. Излишек  (+) или недостаток (-) общей величины  основных источников формирования  запасов и затрат  
-14130 -23071 -37201
12. Трехкомпонентный  показатель типа финансовой ситуации  
 
(0,0,0)
 
(0,0,0)
 
     Проанализировав данную таблицу, можно сделать вывод о кризисном типе финансовой устойчивости предприятия по определению обеспеченности запасов источниками финансирования.
     При данной ситуации предприятие является полностью неплатежеспособным и находится на грани банкротства, так как ключевой элемент оборотных активов «Запасы» не обеспечен источниками финансирования.
     Собственные оборотные средства имеют отрицательное  значение в анализируемом периоде. Это связано с задолженностью по дивидендам перед акционерами и получением займа, а также в связи с увеличением суммы незавершенного строительства.
     Кризисное финансовое состояние  сложилось вследствие уменьшения величины капитала и резервов на 25704 тыс. руб. (42,55%) и уменьшении собственных оборотных средств на 10382 тыс. руб. (27,21%).
     Основные  пути улучшения сложившейся ситуации на ОАО «Рубин»:
     1) увеличение собственного капитала (раздела III баланса);
     2) сокращение величины материально-производственных запасов до оптимального уровня (до размера текущего и страхового запасов).

    1.3. Анализ ликвидности  баланса

    В зависимости от степени ликвидности  активы предприятия  разделяются  на  следующие группы:
На 01.01.09 г.: А1=50000+2500=52500
На 01.01.10. г.:  А1=40000+2200=42200 

На 01.01.09. г.: А2=42000+7300=49300
На 01.01.10. г.:  А2=50660+7398=58058 

На 01.01.09. г.: А3=76146+580=76726
На 01.01.10. г.:  А3=84040+850=84890 

На 01.01.09. г.: А4=14000+1173+1200+5301=21674
На 01.01.10. г.:  А4=1000+1200+1150+2732+6932=6082
    Пассивы баланса группируются по степени  срочности их оплаты:
На 01.01.09. г.: П1=106480
На 01.01.10. г.:  П1=113181 

На 01.01.09. г.: П2=31117
На 01.01.10. г.:  П2=41150 

На 01.01.09. г.: П3=2200
На 01.01.10. г.:  П3=2200 

На 01.01.09. г.: П4=60403
На 01.01.10. г.:  П4=34699 
 
 

Таблица 2.10 -  Анализ ликвидности  баланса
 
 
 
Актив
 
 
На 01.01.09. г.
 
 
На  01.01.10. г
 
 
 
Пассив
 
 
На 01.01.09. г.
 
 
На  01.01.10. г
Платежный излишек или недостаток
На 01.01.09. г. на  01.01.10. г.
А1 А2
А3
А4
52500 49300
76726
21674
42200 58058
84890
6082
П1 П2
П3
П4
106480 31117
2200
60403
113181 41150
2200
34699
-53980 18183
74526
-38729
-70981 16908
82690
-28617
Баланс 200200 191230 Баланс 901444 1193317    
 
     На 01.01.09. г. [А1<П1; А2<П2; А3>П3; А4<П4]
     На 01.01.10. г. [А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4]
     На  основе проведенного анализа можно  сделать вывод, что предприятие  не обладает абсолютной ликвидностью, этому препятствует платежный недостаток наиболее ликвидных активов для  покрытия наиболее срочных обязательств в размере 53980 тыс. руб. На 01.01.09. г. и 70981 тыс. руб. На 01.01.10. г., при этом прослеживается тенденция к уменьшению данного платежного недостатка Сравнение итогов 2 группы по активу и пассиву (то есть А2 и П2) показывает тенденцию увеличения текущей ликвидности в недалеком будущем на сумму 18183 т.р. в начале анализируемого периода и 16908 т.р. в конце.
     Сопоставление итогов по активу и пассиву для 3 и 4 групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. По этим показателям предприятие показывает хорошие результаты, а соблюдение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости – о наличии у предприятия собственных оборотных средств. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.
      Для комплексной оценки ликвидности  баланса в целом используют общий  показатель ликвидности:
     На 01.01.09. г.:
     На 01.01.10. г.:
      Общий показатель ликвидности баланса за рассматриваемый период уменьшилась на 0,097. Данный показатель на начало и на конец меньше 1, отсюда можно сделать вывод, что предприятие не обладает достаточным объемом активов для расчета по соответствующим по степени срочности оплаты платежным обязательствам.  Это свидетельствует о том, что организация не способна в короткие сроки рассчитаться по своим  долгам.

     1.4. Анализ финансовых  коэффициентов

     Показатели  рентабельности являются основными  характеристиками экономической эффективности  хозяйственной деятельности предприятия.
     Показатели  оценки рентабельности предприятия:
    общая рентабельность предприятия (Rоп):
      
где П - валовая прибыль;
      - средняя стоимость имущества.
     
      Таким образом, в нашем случае общая  рентабельность составляет 3,89%
    чистая рентабельность предприятия (RЧП
    и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.