На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


курсовая работа Учет заемного капиталла и целевого финансирования

Информация:

Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 08.09.2012. Сдан: 2012. Страниц: 11. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


 

Содержание 

 

Введение

   При переходе России к рыночным методам  резко возросла и изменилась роль кредитов и займов. Большая роль здесь отводится кредиту, который может разрешить проблему недостатка оборотных средств и неплатежей у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Но, в сложившейся обстановке важен не только сам факт кредитования, но и оформление кредита, своевременный и правильный его учет.
   На  сегодняшний день кредиты банков, обеспечивая деятельность предприятий, помогают их развитию, увеличению объемов производства продукции, услуг, работ. Особенно проявляется на стадии становления предприятия значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности. Организация использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, которые направлены на создание нового имущества. На этом этапе большое значение имеют долгосрочные банковские кредиты.
   Краткосрочные кредиты дают предприятию возможность  постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, помогают ускорению оборачиваемости средств организаций.
   Займы, которые выполняют функции кредита, имеют различные формы и помогают использовать полученные средства более гибко. Организация может получить заем в наиболее удобной форме – непосредственно заем, выпустив облигации либо в вексельной форме.
   В этих условиях возросла роль правильного учета займов и кредитов в бухгалтериях организаций. От достоверности и правильности учета займов и кредитов зависит знание руководством предприятия их объемов и структуры, которое позволяет принимать верные решения по изменению данных характеристик, а также позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д. Достоверный учет позволит в дальнейшем избрать наиболее выгодный и удобный для предприятия способ получения дополнительных денежных средств.
     Целевое финансирование - финансирование конкретных объектов и/или мероприятий. Средства, предназначенные для финансирования целевых мероприятий, выделяются государственными и негосударственными организациями и могут быть использованы лишь по назначению. При выполнении установленных условий полученные средства становятся для предприятия собственными, если условия не соблюдаются, то средства относятся к кредиторской задолженности и требуют возврата. К таким средствам относятся: государственная помощь и средства, которые предоставляются в таком же порядке другими лицами в форме субсидий, субвенций, предоставления предприятию различных ресурсов, финансирования различных мероприятий, безвозвратных займов. Финансирование отдельных мероприятий представляет собой покрытие государственными или иными органами расходов организации, которые она не понесла бы без данной помощи.
          Поэтому тема курсовой работы  является актуальной на сегодняшний  день.
         Предметом исследования в данной  курсовой работе является учет  заемного капитала и целевого финансирования.
     Объектом  исследования являются заемный капитал  и целевое финансирование.
     Цель  исследования в данной курсовой работе наиболее глубоко изучить особенности бухгалтерского учета заемного капитала и целевого финансирования.  
Глава 1. Сущность заемных средств и средств целевого финансирования

1.1. Понятия «кредит», «заем» и «ссуда», их отличительные особенности 

     Темпы развития российской экономики зависят  от объема финансирования реального сектора экономики. Одним из источников такого финансирования являются заемные средства, поскольку в нынешних условиях кругооборот производственных фондов не может обеспечиваться достаточным объемом собственных средств организаций для продолжения воспроизводственного процесса.
     В переводе с латинского «кредит» в буквальном смысле означает «доверие», которым пользуется лицо, взявшее на себя обязательство будущего платежа, т.е. доверие, которое оказывает кредитор дебитору.
     Исторически понятия «кредит», «ссуда» и «заем» отождествлялись и практически  означали долг. Это отождествление наблюдается и в настоящее время в экономической литературе и нормативных актах. Однако в российском законодательстве (ГК РФ) эти понятия разграничиваются. Понятие «заем» шире понятия «кредит». Так, по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (возможно, с процентами).
     Кредит  представляет собой разновидность  займа и делится на банковский (оформляемый кредитным договором), товарный и коммерческий.
     По  кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
     По  товарному кредиту сторонами  может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (договор товарного кредита).
     Коммерческий  кредит предполагает, что договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ и услуг.
     Ссуда представляет собой передачу вещи ссудодателем ссудополучателю в безвозмездное пользование при условии возврата той же вещи в том состоянии, в котором получил ее ссудополучатель, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (ст. 689 ГК РФ). Деньги, являясь вещью, не могут быть выданы (кроме нумизматических) в ссуду, ибо предполагается возврат не такой же суммы денег или равного количества других полученных денег (как при займе или кредите), а тех же самых.
     В свете сказанного рассмотрим сходство и отличие договоров займа, кредита и ссуды, учитывая то, что кредит является составной частью займа, а к ссуде во многих случаях применяются правила, предусмотренные договором аренды. О близости договоров займа и кредита свидетельствует применение к кредитным отношениям правил о займе. Сходство указанных договоров состоит в следующем.
     1. Целевой характер. Правила целевого  займа, включая предоставление  заимодавцу возможностей контроля  за целевым использованием кредита  и одностороннего прекращения  кредитования при нарушении заемщиком  целевого назначения кредита. Ссуда также предполагает досрочное расторжение договора, если вещь используется не по назначению или не в соответствии с договором.
     2. Момент возвращения. Сумма займа,  как кредита и ссуды, считается  возвращенной либо в момент  фактической передачи ее заимодавцу (из рук в руки), либо в момент зачисления денежных средств на его банковский счет. Заем возмездный, как и кредитный договор, может быть возвращен заемщиком только с согласия заимодавца, поскольку последний лишается в этом случае части своего дохода (беспроцентный заем и ссуда могут быть возвращены заемщиком или ссудополучателем досрочно, однако по кредитному договору беспроцентного займа нет). При отсутствии в договорах займа и кредита указания на срок возврата они подлежат возврату в 30-дневный срок.
     3. Возвращение по частям. Если договорами  займа и кредита предусмотрено их возвращение по частям, то при нарушении заемщиком срока, установленного для возврата очередной части, заимодавец вправе требовать досрочного возврата всей оставшейся их суммы вместе с причитающимися процентами (возврат ссуды предполагается полностью).
     4. Срок давности взыскания процентов.  К требованиям о взыскании  процентов применяется общий  трехгодичный срок исковой давности (по ссуде проценты не начисляются). Сроки исковой давности и порядок их исчисления не могут быть изменены соглашением сторон. Помимо основных отмеченных черт имеется и другое сходство.
     Договоры  займа, банковского кредита и  ссуды существенно различаются.
     1. Предметом договора займа могут быть как деньги, так и иные движимые вещи, которые определяются родовыми, а не индивидуальными, признаками. Следовательно, имущество, составляющее предмет займа, поступает в собственность заемщика и перестает быть объектом собственности заимодавца, который вправе претендовать на возврат ему лишь аналогичных по количеству вещей того же рода и качества, но не тех же самых вещей, т.е. предметом займа могут быть вещи заменимые, тогда как предметом ссуды — незаменимые. Кроме того, по договору займа право собственности на вещи переносится с кредитора на должника, тогда как по договору ссуды право собственности на переданные в пользование вещи остается за кредитором, поэтому денежный заем, хотя бы и беспроцентный, не может быть признан ссудой. Предметом кредитного договора могут быть только деньги, но не иное имущество (вещи).
     2. Сторонами договора займа и  ссуды могут быть любые лица, в том числе граждане и некоммерческие  организации. Коммерческие организации  не имеют нрава передавать  имущество в ссуду лицу, являющемуся ее учредителем, участником, руководителем, членом их органов управления или контроля. В роли заимодавца по кредитному договору может выступать только банк или иная кредитная организация, имеющая лицензию Банка России.
     3. Форма заключения для кредитного договора должна быть письменная, иначе он недействителен. Для договора займа требуется простая письменная форма, если: заимодавцем является юридическое лицо; сумма договора, заключенного между гражданами, превышает не менее чем в 10 раз минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством. В остальных случаях не требуется даже простая письменная форма.
     4. Кредитный договор и договор  ссуды по своей юридической  природе являются нонсенсу актуальными, а не реальными, т.е. вступают в силу с момента достижения сторонами соответствующего соглашения (до передачи денег или вещей заемщику), тем более что возможна периодическая, а не однократная передача денег. Однако, классический консенсуальный характер этого договора ослаблен и сближен с реальным, т.е. с договором займа, в связи с тем, что и кредитор, и заемщик могут отказаться — при определенных условиях — от его исполнения.
     Заем  — это реальный договор, вступающий в силу лишь с момента перехода денег (или вещей) от заимодавца заемщику, когда и возникают соответствующие обязательства, т.е. договор займа считается заключенным с момента передачи денег, вещей (а не обязательства передать). Здесь заимодавца нельзя заставить выдать заем, поскольку обещание предоставить его не имеет юридической силы.
     5. По обязанностям сторон кредитный и ссудный договоры двусторонние: кредитор обязуется предоставить денежные средства (кредит), а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (по кредитному договору). Договор займа односторонний, так как возлагает обязанность только на заемщика, оставляя за заимодавцем право требования.
     6. Кредит однозначно предполагает  обязанность заемщика уплатить  проценты на полученную денежную  сумму. При недостаточности суммы  платежа, произведенного должником (при отсутствии иного соглашения), погашаются прежде всего издержки кредитора по получению исполнения, затем проценты, а в оставшейся части — сумма основного долга.
     Проценты  по договору займа могут и не выплачиваться (по умолчанию их размер определяется ставкой рефинансирования Банка России на день уплаты заемщиком суммы долга или соответствующей его части). Причем договор займа предполагается беспроцентным, если в нем не указано иное, в случаях: его заключения между гражданами на сумму, не превышающую установленного законом размера и если это не связано с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон; передачи заемщику не денег, а других вещей, определенных родовыми признаками. Проценты по соглашению сторон могут взыскиваться как в денежной, так и в натуральной форме. Договор ссуды однозначно предполагает его безвозмездность.
     Обобщая сказанное, отметим, что довольно часто  на практике неправильное правовое толкование данных категорий приводит к терминологической путанице при определении конкретной хозяйственной операции и, как результат, к неверному ее отражению в бухгалтерском учете. В хозяйственном обороте термин «ссуда» употребляется и как «кредит», и как «заем». Из-за нечеткости правовой проработки этих категорий нет ясности в методологии их бухгалтерского учета.
     В то же время использование заемного капитала имеет следующие недостатки: 

     - использование этого капитала  генерирует наиболее опасные  финансовые риски в хозяйственной деятельности предприятия - риск снижения финансовой устойчивости и потери платежеспособности. Уровень этих рисков возрастает пропорционально росту удельного веса использования заемного капитала.
           -активы, сформированные за счет  заемного капитала, генерируют меньшую  (при прочих равных условиях) норму прибыли, которая снижается на сумму выплачиваемого ссудного процента во всех его формах (процента за банковский кредит; лизинговой ставки; купонного процента по облигациям; вексельного процента за товарный кредит и т.п.).
     Высокая зависимость стоимости заемного капитала от колебаний конъюнктуры финансового рынка. В ряде случаев при снижении средней ставки ссудного процента на рынке использование ранее полученных кредитов (особенно на долгосрочной основе) становится предприятию невыгодным в связи с наличием более дешевых альтернативных источников кредитных ресурсов.
     Сложность процедуры привлечения (особенно в  больших размерах), так как предоставление кредитных ресурсов зависит от решения  других хозяйствующих субъектов (кредиторов), требует в ряде случаев соответствующих сторонних гарантий или залога (при этом гарантии страховых компаний, банков или других хозяйствующих субъектов предоставляются, как правило, на платной основе). 
 

    1.2. Нормативное  регулирование учета заемных  средств и средств целевого  финансирования. Этапы заключения кредитного договора. 

 
     Рыночная  экономика — это экономика  договорных отношений между равноправными  партнерами. Субъектами кредитных отношений  в кредитной сделке выступают  кредитор и заемщик. Все вопросы, связанные с осуществлением кредитования, определением условий и оплатой банковских услуг, коммерческие банки (кредиторы) регулируют с клиентом (заемщиком) путем заключения кредитного договора. От правильно заключенных банком кредитных договоров зависит качество организации процесса кредитования и эффективность кредитных операций — их доходность и надежность, а от объема и качества кредитного портфеля банка — его успех, надежность, прибыльность и степень кредитного риска.
     Отношения в сфере банковского кредитования строятся по определенной системе, обусловливающей организацию кредитного процесса в соответствии с принципами кредитования, которые представляют собой основу, главный элемент системы кредитования, так как отражают сущность и содержание кредита. В отечественной специальной литературе к основным принципам кредитования относят: срочность возврата кредита, дифференцированность при его выдаче, платность и обеспеченность.
     Законодательно  принципы банковского кредитования не установлены. Представляется целесообразным в качестве основных принципов кредитования рассматривать:
     - цель кредита;
     - объем кредита;
     - срочность, платность (возмездность) кредита;
     - возвратность кредита:
     - дифференцированность (репутация и платежеспособность заемщика);
     - обеспеченность (получение права на активы заемщика либо третьих лиц) кредита.
     Отметим, что принципы кредитования используются в процессе оформления, предоставления, контроля и погашения кредита.
     Механизм  кредитования и организацию кредитной  работы каждый банк определяет самостоятельно на основе действующих рекомендаций Банка России. В банке разрабатывается собственный документ о кредитной политике с учетом политических, экономических и прочих факторов, которыми руководствуются работники, занимающиеся выдачей кредита.
     Основные  направления кредитной и процентной политики банка определяются его советом директоров или собранием акционеров в соответствии с российским законодательством. Конкретные процедуры реализации положений кредитной политики находят свое отражение во внутренних нормативных документах, регламентирующих кредитный процесс в банках: должностных инструкциях, методических разработках и проч. В связи с этим необходима детальная разработка технологии заключения кредитного договора как внутреннего нормативного документа банка. Порядок заключения кредитной сделки можно разделить на четыре этапа:
     1) прием и экспертиза заявки  на получение кредита;
     2) выдача кредита (оформление кредитного  договора и обеспечения, перечисление  средств по назначению);
     3) сопровождение кредита (контроль  за ходом исполнения договора, корректировка его условий);
     4) возврат кредита.
     Остановимся на каждом из них. На первом этапе работа банка с заемщиком начинается с подачи последним заявки на получение кредита. Форма заявки (заявления) может быть различна и устанавливается банком самостоятельно. В ней указываются:
     - реквизиты заемщика, данные о руководителях;
     - целевое назначение кредита;
     - испрашиваемые параметры кредита;
     - предполагаемое обеспечение кредита;
     - данные о расчетных и прочих счетах заемщика;
     - кредитная история и др.
     К заявке, как правило, прилагается  комплект документов, устанавливаемый банком:
     - документы, подтверждающие юридическую правомочность заемщика;
     - документы, характеризующие его финансовое состояние;
     - документы на оформление кредита и его обеспечение;
     - другие необходимые документы.
     На  первом этапе кредитования банку  следует выяснить серьезность, надежность, кредитоспособность заемщика, его репутацию, а также обоснованность кредитной заявки, эффективность использования кредита, его окупаемость и обеспеченность, степень кредитного риска и т.д. При положительном решении вопроса банку необходимо приступить ко второму этапу процесса кредитования — выдаче кредита, который состоит в оформлении кредитного договора, обеспечении и открытии счета по учету кредитов. Кредитный договор считается заключенным при соблюдении его формы и достижении соглашения по всем существенным условиям. Форма кредитного договора разрабатывается банком самостоятельно и должна содержать следующие основные пункты:
     - полные сведения о сторонах (наименование, адрес, данные о расчетном или ином счете в банке, указание лиц, подписывающих договор, их должностей, полномочий);
     - предмет договора (условия о сумме кредита, цене, порядке его получения, режиме использования счета по учету кредита, доле банка в кредитуемом проекте и т.д.);
     - взаимные права и обязанности сторон в рамках исполнения договора;
     - цель кредита и объекты его кредитования;
     - условия и порядок расчетов (сроки и порядок погашения суммы основного долга и процентов по нему);
     - виды (если кредит не является бланковым) и формы обеспечения исполнения обязательств по договору с заемщиком;
     - объем и сроки информации, предоставляемой заемщиком;
     - последствия неисполнения договора (ответственность сторон);
     - порядок рассмотрения споров по договору;
     - срок действия договора;
     -прочие условия;
     - юридические адреса сторон.
     Одними  из существенных вопросов кредитного договора являются четко оговоренная процентная ставка кредита и порядок ее выплаты. В договоре определяются условия и периодичность ее корректировки.
     В интересах, прежде всего банка, в кредитном договоре нужно предусмотреть способ и формы проверки обеспеченности и целевого использования кредита, контроля за финансовым положением заемщика. Такие проверки позволят банку своевременно принимать адекватные меры при обнаружении проблем в ходе кредитования.
     По  завершении оформления договорных документов банк открывает заемщику счет для  учета задолженности по выданному  кредиту. На этом завершается второй и наступает третий этап процесса кредитования — сопровождение кредита, или кредитный мониторинг (контроль).
     Он  складывается из разработки этапов контроля за ходом исполнения договора, осуществляемого  в направлениях:
     - своевременности и полноты погашения долга;
     - обновления кредитного дела (сбор и представление справок, отчетных форм, подготовки дополнительных соглашений к договорам);
     - регулярного анализа изменений платежеспособности заемщика и поручителя (по обновленным отчетным документам, справкам или выпискам с банковских счетов и проч.);
     - проверки условий содержания и качества заложенного имущества (с выездом на место согласно утвержденным графикам) и т.д.
     На  четвертом этапе — погашение  кредита возможно посредством единовременного взноса по окончании срока или равномерных взносов на протяжении всего периода действия договора. В последнем случае разрабатывается шкала погашения в соответствии со сроками оборачиваемости капитала. В случае погашения кредита полностью в кредитное досье помещается справка о закрытии дела, и оно передается в архив.
     Основную  долю в общей сумме денежных займов организаций составляют банковские кредиты, учет которых зачастую вызывает вопросы. Так, при получении кредита с зачислением его суммы на расчетный счет, который открыт не в банке-кредиторе, возникает вопрос о дате выдачи кредита, поскольку образуется разрыв между временем списания средств с корреспондентского счета в банке и зачислением суммы на расчетный счет организации-заемщика. Банку удобно считать моментом выдачи кредита дату списания суммы с корреспондентского счета, а заемщику — дату поступления денежных средств на его расчетный счет, поэтому в кредитном договоре и учетной политике следует четко выделить эту дату.
     Бухгалтерский учет банковских кредитов в коммерческих организациях осуществляется на основных пассивных счетах: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организации и предоставляется на срок до одного года (не более 12 месяцев), т.е. он обычно служит источником формирования оборотных средств. Долгосрочный кредит выдается на срок свыше одного года (более 12 месяцев) и используется на цели производственного и социального развития организации: строительство и приобретение основных средств, расширение и совершенствование производства и т.д.
     Организация-заемщик  полученные от банка-эмитента кредиты  на выставление аккредитива, под расчетные чеки учитывает на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы» и субсчет 2 «Расчетные чеки».
     Что касается вексельного кредита, то он должен отражаться в учете организации-заемщика по реальной стоимости предоставленного кредита. Так, сумму полученного кредита но векселю учитывают по дебету счета 58 «Финансовые вложения», а сумму процентов за предоставленный кредит (дисконт), относящуюся к отчетному периоду, следует отражать на счете 91 «Прочие доходы и расходы». В итоге на кредите счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» должны быть показаны суммы предоставленного кредита вместе с процентами. Сумму дисконта (процента), приходящуюся на отчетный год, рассчитывают по формуле

где dобщ   — общая сумма дисконта;
    t — срок обращения векселя  в отчетном году, дней;
   Т — общий срок обращения векселя, дней.
     Разновидность кредитования — учетные операции банка. На наш взгляд, некорректен  порядок бухгалтерского учета операций дисконта (учета) векселей организацией-векселедержателем, изложенный в Инструкции по применению Плана счетов. В инструкции рекомендуется отражать их на кредите субсчетов к счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» по номинальной стоимости векселя и дебете счетов 51 «Расчетные счета» (в сумме фактически полученных денежных средств) и 91 «Прочие доходы и расходы» (в сумме учетного процента, уплаченного банку). Закрываются субсчета, открываемые к счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», при оплате векселя векселедателями (кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счетов учета дебиторской задолженности) либо при возврате векселедержателем денежных средств, полученных в банке (кредит счета 51« Расчетные счета»). В результате операции никак не связаны с учетом векселей (покупкой банком векселя), поскольку сами векселя не переданы банку по индоссаменту, а задолженность векселедателя по векселю продолжает числиться у векселедержателя на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя, дисконтированные (учтенные) в банках» до полного его погашения. Все это не соответствует существу операции учета (дисконта) векселей.
     В случае выдачи кредита заемщику в  договоре должны быть особо определены порядок и сроки взыскания  основной задолженности и процентов. В коммерческих организациях — заемщиках проценты за кредит в бухгалтерском учете отражаются по мере начисления (п. 17 ПБУ 15/08), т.е. задолженность по полученным кредитам и займам показывается с учетом процентов, причитающихся на конец отчетного периода к уплате, согласно условиям договоров и при этом составляется бухгалтерская запись:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»     Кредит счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
     Согласно  ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», ПБУ 6/01 «Учет основных средств», ПБУ 15/08 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» к фактическим затратам на приобретение МПЗ, приобретение и сооружение (изготовление) объекта основных средств относятся начисленные до принятия этих объектов к бухгалтерскому учету проценты по кредитам, заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов, сооружения и изготовления объекта основных средств.
     Затраты по полученным займам и кредитам должны быть признаны расходами того периода, в котором они произведены, за исключением их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.
     Дополнительные  затраты, производимые заемщиком в  связи с получением кредитов и займов, выпуском и размещением заемных обязательств, могут включать расходы, связанные:
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.