На бирже курсовых и дипломных проектов можно найти образцы готовых работ или получить помощь в написании уникальных курсовых работ, дипломов, лабораторных работ, контрольных работ, диссертаций, рефератов. Так же вы мажете самостоятельно повысить уникальность своей работы для прохождения проверки на плагиат всего за несколько минут.

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ 

 

Здравствуйте гость!

 

Логин:

Пароль:

 

Запомнить

 

 

Забыли пароль? Регистрация

Повышение уникальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение уникальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения уникальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии и при повышении уникальности не вставляет в текст скрытых символов, и даже если препод скопирует текст в блокнот – не увидит ни каких отличий от текста в Word файле.

Результат поиска


Наименование:


дипломная работа Формирование операционного бюджета нефтяной компании (на примере ТПП «УНГ»)

Информация:

Тип работы: дипломная работа. Добавлен: 09.09.2012. Сдан: 2012. Страниц: 25. Уникальность по antiplagiat.ru: < 30%

Описание (план):


МИНИСТЕРСТВО  ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧЕРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НЕФТЕГАЗОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 

КАФЕДРА  Организация производства и внешнеэкономической  деятельности

ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ

на  тему: Формирование операционного бюджета нефтяной компании  (на примере ТПП «УНГ») 

Дипломник                                                                 
Руководитель                                                              О.А.Петрова, асс.
Нормаконтроль                                                           И.Н.Быненкова, ст.преп.                               

ДП 06.08.00.1170 о/к 03 ПЗ
Проект  допущен к защите в ГЭК 

Зав.кафедрой                                               Л.Н.Руднева, к.э.н.,проф.       
 
 
 
 
 
 

г.Урай, 2003г.

СОДЕРЖАНИЕ

 
       Введение                                                                                                       5
1.    Особенности формирования бюджета  территориально-
       производственного предприятия                                                               8                                
1.1. Организационно- экономическая специфика деятельности 
       ТПП                                                                                                               8
1.2. Содержание  и порядок формирования операционного  бюджета          13                                                    
1.3. Информационно-  методическое обеспечение формирования
       бюджета                                                                                                       23
2.    Выявление резервов повышения  эффективности использования
       бюджета                                                                                                       27
2.1. Анализ использования выделенных средств для текущей
    деятельности                                                                                               27
2.2. Факторный  анализ расходования средств  по видам 
    производственной  деятельности                                                               32
2.3. Направления  и меры по рационализации уровня  и структуры
       затрат на добычу нефти                                                                              37
3.    Обоснование планового бюджета ТПП для текущей деятельности      41
3.1. Основные  параметры производственной деятельности  на       
        планируемый период                                                                                 41
3.2. Расчёт  затрат по видам производственной деятельности                      54
3.3. Мероприятия  по снижению затрат                                                           66
Заключение                                                                                                         70
Список  используемых источников                                                                   73
Приложения                                                                                                        76 

ВВЕДЕНИЕ

 
        Нефтяная промышленность России – это мощный и конкурентоспособный производственный комплекс, полностью обеспечивающий потребности страны в нефти и нефтепродуктах, формирующий значительную долю ее консолидированного бюджета и валютных поступлений. Образованные в 1992 – 1995 гг. российские нефтяные компании внесли перелом в общероссийскую динамику спада в промышленности и добились начала прироста добычи и переработки нефти.
         Бюджетное планирование – практически  новая страница в жизни нефтяных  компаний России. Его ключевая  роль в решении задач эффективности производства и сбыта на микроуровне в нашей стране ещё только осознаётся. В то же время передовые компании России, занимающие лидирующее положение в экономике, уже несколько лет активно применяют бюджетные инструменты для решения проблем сбалансированного развития и обеспечения текущей деятельности. К таким лидерам относится и крупнейшая в России нефтяная компания «ЛУКОЙЛ».
       Компания  «ЛУКОЙЛ» является структурой смешанного типа, наделённой сильно развитым центральным  аппаратом и операционно-самостоятельными секторными подразделениями по разведке и добыче нефти, транспортировке, производству и сбыту нефтепродуктов, а также нефтехимии внутри страны. Развитость функционального аппарата «ЛУКОЙЛ» свидетельствует о высокой степени централизации его управления, что связано с политикой компании в области консолидации оборотных и инвестиционных ресурсов для более рационального распределения финансовых средств в рамках функционирования и развития действующих предприятий и новых перспективных проектов.
       Дивизионализация  корпоративного управления нефтяной компании «ЛУКОЙЛ» привела к созданию центров  финансовой ответственности на основе подразделений, которые в свою очередь, оказались наиболее удобным объектом для чёткого разделения финансовой ответственности. Формируя систему центров финансовой ответственности, компании удалось организовать устойчивую     структуру, в рамках которой стало возможным развитие инструментов эффективного бюджетного управления.
       ООО «ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь» является центром финансовой ответственности как самостоятельная компания (юридическое лицо) с собственным балансом.
       Территориально - производственное предприятие  «Урайнефтегаз» (далее по тексту ТПП) является линейным структурным подразделением, которое  занимается самостоятельным направлением хозяйственной деятельности с обособленными системами производства, без выделения в самостоятельное юридическое лицо.
       Главным условием успешного внедрения системы  планово – бюджетного управления является формирование в компании устойчивой финансовой структуры. В свою очередь возможности финансовой структуры определяются рациональностью построения организационной структуры управления.
       Главной целью планов и бюджетов можно  считать обеспечение максимального  роста экономических и финансовых результатов деятельности на основе рационального планирования централизованных товарно-финансовых потоков между основными звеньями вертикально – интегрированной цепи.  
       Система планово - бюджетного управления представляет собой взаимосвязанный комплекс методов, форм и инструментов планирования и оперативного регулирования товарно-финансовыми потоками для достижения сформулированных целей компании.
       Цель  дипломного проекта -  обосновать плановый бюджет Территориально–производственного предприятия на основе рационализации текущих затрат и производственных задач на плановый период.
       Задачами  дипломного проекта являются:
    раскрыть особенности формирования бюджета;
    выявить резервы повышения эффективности использования бюджета по результатам проведённого анализа использования выделенных средств для текущей деятельности;
    обосновать плановый бюджет ТПП «Урайнефтегаз» на основании расчётов затрат по видам производственной деятельности.
       Объектом  исследования является Территориально-производственное предприятие «Урайнефтегаз», которое входит в состав ООО «ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь» с 3 февраля 1997 года. ТПП «Урайнефтегаз» является структурным подразделением Общества и находится в его непосредственном подчинении, осуществляет добычу нефти на месторождениях Шаимского нефтегазоносного района  в пределах Ханты-Мансийского автономного округа в Советском и Кондинском районах Тюменской области.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ОСОБЕННОСТИ  ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА ТЕРРИТОРИАЛЬНО  – ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
      Организационно  – экономическая специфика деятельности ТПП
 
       ТПП “Урайнефтегаз” осуществляет свою деятельность в Шаимском нефтегазоносном районе, с центром управления в городе Урае. Шаимский нефтегазоносный район, находится на территории среднего течения  реки Конда (притока Иртыша), в западной части Западно-Сибирской низменности.  
       Общие положения:
    ТПП не является юридическим лицом, имеет незаконченный бухгалтерский баланс и текущий счёт.
    В своей деятельности ТПП руководствуется действующим законодательством  РФ, Уставом Общества, Положением о ТПП и обеспечивает выполнение приказов, распоряжений Общества.
    ТПП планирует свою деятельность и определяет перспективы развития исходя из задач выполнения объёмов производства и сметы затрат, утверждённой Обществом.
    Структура ТПП, его штатное расписание, а также Положение о нём и его подразделениях утверждается Вице - Президентом ОАО «ЛУКОЙЛ» – Генеральным директором ООО «ЛУКОЙЛ - Западная Сибирь».
    ТПП состоит из управлений, цехов, отделов, служб и других структурных подразделений.
    Порядок, условия распределения прибыли получаемой ТПП определяется Обществом.        
     Основные цели деятельности ТПП  «Урайнефтегаз»:
    разведка, обустройство месторождений и добыча углеводородного сырья;
    рациональное использование и пополнение нефтяных и газовых ресурсов: минимизация удельных и общих издержек на разведку и добычу нефти;
- обеспечение  экологической безопасности добычи  нефти и газа и        социально- экономического развития  трудового коллектива.
Основными видами деятельности предприятия являются:
    добыча нефти и газа;
    разведка нефтяных и газовых месторождений.
Другие  виды деятельности, осуществляемые предприятием:
    переработка отходов кабельной продукции для производства запасных частей к нефтепромысловому и буровому оборудованию, товаров народного потребления и других изделий;
    строительство промышленных и социальных объектов;
    осуществление коммерческой деятельности;
    осуществление маркшейдерской, топографа геодезической и картографической деятельности;
    разработка общераспространенных полезных ископаемых;
       Для выполнения целевых задач в состав ТПП входят цеха основного производства, а также структурные подразделения по обслуживанию основного производства.
       К структурным подразделениям  ТПП относятся следующие предприятия:
    Управление ремонта скважин (УРС) – занимается текущим и капитальным  ремонтом скважин, выполняет аварийные работы.
    Центральная база производственного обслуживания нефтепромыслового подземного и бурового оборудования (ЦБПО) – занимается капитальным и текущим ремонтом нефтепромыслового оборудования, труб, штанг, обслуживанием штанговых глубинных насосов, выпуском запасных частей, резинотехнических изделий, нестандартного оборудования.
    Урайэнергонефть (УЭН) – занимается бесперебойным снабжением подразделений электрической энергией.
    Управление тепловодоснабжения и канализации (УТВиК) – занимается снабжением теплоэнергией,  водой, обслуживанием канализации.
    Управление технологического транспорта (УТТ) № 1, № 2 в г. Урае и № 3 в г. Советский – оказывают транспортные услуги для всех цехов и структурных подразделений ТПП.
    Дорожно-ремонтное строительное управление (ДРСУ) – занимается обслуживанием дорог месторождений.
    Управление общественного питания (УОП) – обслуживает горячим питанием вахтовые посёлки и столовые промышленной зоны структурных подразделений ТПП.
    Гостиничный комплекс «Турсунт» - оказывает услуги гостиницы.
    Телерадиокомпания «Спектр» - осуществляет трансляцию телепередач о жизни и работе ООО «ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь».
         Все структурные подразделения  имеют незаконченный баланс, текущий  счёт и осуществляют свою деятельность на основании положений о подразделениях. Планируют свою деятельность на основании доведённых объёмов и бюджета ТПП. Структура ТПП представлена в Приложении 1.
       Одной из важнейших особенностей предприятия  является территориальная разбросанность месторождений. Общая площадь территории производственной деятельности достигает 2000 км2. Поэтому одной из главных задач нефтяников является поддержание в образцовом порядке дорог и коммуникаций, нефтепроводов, водоводов, ЛЭП. Но самой серьёзной проблемой остаётся то, что Шаимский нефтегазоносный район относится к «старым» и находится в поздней стадии разработки. За 36 лет освоения территории лицензионной деятельности ТПП выявлено и разведено 18 месторождений. Основные из них – Мортымья-Тетеревское, Толумское, Даниловское, Ловинское и Северо-Даниловское, которые заключают в себе около 70% запасов района, - находятся на III – IY стадиях разработки, характеризующихся высокой обводнённостью и снижающимися объёмами нефтедобычи. Выработанность запасов нефти по данным месторождениям достигает 81-93,5%. Однако, именно эти месторождения внесли и вносят основной вклад в добычу нефти по ТПП «Урайнефтегаз».
           Основной объём добычи нефти  в отчётном году обеспечивает  Северо–Даниловское месторождение – 1115,2 тыс. тн, Ловинское месторождение – 699 тыс. тн.  Весь объём нефти сдается в УМН Сибнефтепровод для дальнейшей транспортировки по 0 группе качества.
       Эксплуатационный  фонд нефтяных скважин на начало планируемого года составил 1856 скважин, 1763 скважин от всего эксплуатационного фонда составляет механизированный фонд скважин, из них: 654 скважин оборудованы УЭЦН, 1109 скважин оборудованы ШГНУ.
       Неработающий  фонд нефтяных скважин на начало планируемого  года составил 121 скважину.   
       С целью контроля за разработкой проводятся исследования скважин с использованием методов вызова притока свабированием и струйного насоса, исследования по определению профиля притока, исследования технического состояния колонны.
       За  отчетный период большое внимание было уделено приведению в соответствие Стандартам Общества состояние приустьевых площадок, схема подвода питающих электрокабелей, обеспечению противофонтанной безопасности. Были выполнены мероприятия по оснащению бригад современным оборудование и инструментом.
       Применение  технологии методов увеличения нефтеотдачи  показали хорошую успешность обработок  и высокую удельную эффективность. Опытно – промышленные работы по испытанию  новых технологий показывают перспективность  их применения для увеличения добычи нефти из высокообводненных  пластов находящихся на поздней стадии разработки.
       Ведется работа по снижению аварийности в  электрических сетях и по увеличению надежности электроснабжения технологических  процессов в добыче нефти и  безаварийной работы теплогенерирующего оборудования и тепловых сетей.
       Для уменьшения объема выбрасываемых вредных  веществ в атмосферу от стационарных источников проводиться работа по ремонту  и оптимизации режима горения  котлов. Согласно утвержденных природоохранных  мероприятий проводиться рекультивация нефтезагрязненных земель согласно закупленной технологии собственными силами. В результате проведенных работ природоохранным органам возвращено 95,2 га земель.
       В течение года выполнялись работы по текущему ремонту общежитий на вахтовых поселках, столовых, благоустройству и озеленению территорий вахтовых поселков. Учебно–курсовой комбинат проводит обучение работников с целью повышения квалификации. По программе подготовки кадров проводилось обучение руководящего состава аппарата ТПП.
       Все проведенные мероприятия производились по утвержденной программе в пределах бюджета затрат для улучшения производственных показателей.
Динамика  основных технико-экономических показателей  деятельности предприятия представлена в таблице 1.1.
                                                                                                          Таблица 1.1.
Динамика  основных технико – экономических  показателей деятельности ТПП «Урайнефтегаз» за 2000-2001г.г.
Показатель ед. изм. 2000год 2001 год Абсолют-е отклонение
1   2 3 4
1. Добыча нефти      тн. 4350 4366 16
2. Добыча газа       м3. 197,88 184,3 -13,58
3. Себестоимость 1 т. нефти      руб. 608,32 1194,48 586,16
4. Себестоимость 1000 м? газа руб. 387,75 889,99 502,24
5. Прибыль от реализации нефтепродуктов  сторонним предприятиям тыс.руб. 21554 27875 6321
6. Прибыль от реализации транспортных  услуг и прочая прибыль тыс.руб. 5616 4347 -1269
7. Прибыль от операционных доходов  и расходов тыс.руб. 26647 45565 18918
8. Прибыль от внереализационных  доходов и расходов тыс.руб. 17778 24235 6457
9.Основные  средства тыс.руб. 5959589 6775253 815664
10. Запасы тыс.руб. 181483 277633 96150
 
       В целом по итогам отчетного года предприятие  выполнило  все основные технико  – экономические показатели деятельности, что говорит о хорошем и эффективном уровне организации работы и обеспечении рациональной организации нормирования, планирования, учёта и экономического анализа с использованием современных технических средств управления. Динамика основных технико – экономических показателей за пять лет представлена в Приложении 2. 
 

      Содержание  и порядок формирования операционного  бюджета
 
       Планирование  операционного бюджета затрат является составной частью планирования производственно  – хозяйственной деятельности ТПП  «Урайнефтегаз». Планирование затрат базируется на утверждённых проектах разработки и обустройства, нормативных затратах, установленных предприятием на единицу добычи нефти и газа, нормах обслуживания, тарифных соглашениях по оплате труда, нормах амортизационных отчислений и т.д.
       Формирование  планового бюджета затрат является важнейшей задачей для всего  предприятия, т.е. это задача не только финансового – экономических  служб, но и служб производства. Ядром  системы бюджетирования является планово  – экономический отдел, который  на уровне значений показателей производит увязку хозяйственных и финансовых процессов.
       Основные  задачи составления операционного  бюджета затрат:
    Ориентация всех производственных подразделений предприятия на конечный результат деятельности.
    Финансовое и материальное обеспечение производственно – хозяйственной деятельности предприятия и улучшение конечного результата деятельности предприятия благодаря оптимальному использованию имеющихся на предприятии ресурсов (материальных, трудовых, финансовых).
    Разработка необходимых мер по корректировке планов и бюджетов на основе аналитической обработки плановой (заложенной в бюджет) и фактической информации о ходе производства. Сравнение заданных и фактических показателей будет эффективно только в том случае, если форма представления фактических и плановых данных будет одинакова.
    Координация всех видов деятельности предприятия благодаря взаимному согласованию всех отдельных бюджетов  структурных подразделений и их ориентация на конечные результаты деятельности предприятия.
       Процесс управления бюджетом складывается из следующих элементов:
    Планирование;
    Сравнение фактических и плановых данных и выявление отклонений;
    Анализ отклонений;
    Разработка рекомендаций для принятия решений.
       Состав, классификация и группировка  затрат определяются следующими основными особенностями:
    Технологическим процессом добычи одновременно двух продуктов: нефти и газа, а также необходимостью распределения общих расходов между ними;
    Выпуском  только готовой продукции и отсутствием незавершённого производства и полуфабрикатов;
    Последовательным осуществлением основных производственных процессов: поддержание пластового давления, извлечения продукции из скважин, сбор и транспортировка нефти и газа, комплексная подготовка нефти (сепарация газа, обезвоживание, обессоливание и стабилизация нефти), подготовка и утилизация промысловых вод, внешняя перекачка нефти и газа;
    Осуществлением основных технологических процессов в автоматизированном режиме;
    Ухудшением горно – геологических условий по мере эксплуатации месторождения и связанным с этим снижением дебита скважин и ростом себестоимости добычи нефти и газа.
         ООО «ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь»  исходя из своей производственной  программы, направляет предварительные  основные технико-экономические   показатели бюджета всем ТПП, входящим в ООО «ЛЗС». На основе доведённого объёма добычи нефти, попутного газа, себестоимости 1 тн  товарной нефти  ТПП формирует бюджет по цехам и структурным подразделениям. Основным методом планирования является ретроградный метод («сверху-вниз»).  В этом случае процесс планирования осуществляется исходя из плана предприятия путём детализации его показателей сверху вниз по иерархии. При этом структурные подразделения должны преобразовать поступающие к ним планы вышестоящих уровней в планы своих подразделений.  Формирование бюджета включает подготовку, согласование, утверждение и реализацию.
         При планировании и учёте затрат, образующих себестоимость продукции,  применяются следующие виды группировок  расходов:
1. По  месту возникновения затрат (цех по добыче нефти и газа, вспомогательные производства и другие подразделения нефтегазодобывающего управления);
    По видам продукции (нефть, включая газовый конденсат, газ попутный, работы и услуги);
    По видам расходов (статьям и элементам затрат).
       Блок-схема формирования общего операционного бюджета затрат
                                             
                                        ПППППП 

 




 

 
 

Рис.1.2. 

       На  первом этапе планирования себестоимости  добычи нефти и газа рассчитывают  смету затрат и калькуляцию  на производство по предприятию. Для этого предварительно определяют расходы по всем цехам, т.е. разрабатывают цеховые сметы затрат, а также  общехозяйственных расходов. Итоги этих смет по элементам расходов вносят в свод затрат, который служит базой для разработки сметы затрат на производство предприятия. В своде затрат суммируют затраты по цехам и   общехозяйственных расходов и из полученных итогов исключают внутрихозяйственный оборот. Такая методика даёт возможность увязать смету на производство по предприятию со сметами отдельных цехов, предвидеть взаимосвязи между цехами при оказании производственных услуг друг другу.
       Группировка затрат по элементам позволяет разработать  смету затрат на производство, в  которой определяются общая потребность предприятия в материальных ресурсах, сумма амортизации основных фондов, затраты на оплату труда и прочие денежные расходы предприятия. Все затраты, образующие себестоимость продукции группируются в связи с их экономическим содержанием по следующим экономическим элементам:
      материальные затраты;
      затраты на оплату труда;
      отчисления на социальные нужды;
      амортизация основных фондов;
      прочие затраты.
       К материальным затратам относятся затраты:
      на приобретение со стороны сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя её основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции;
    на приобретение запасных частей и расходных материалов, используемых в процессе производства продукции для ремонта оборудования, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и другого имущества для обеспечения нормального технологического процесса;
    на приобретение покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на данном предприятии;
    на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями или индивидуальными предпринимателями. К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций и структурных подразделений самой организации по перевозке грузов внутри организации, по оказанию услуг специальной и тракторной техники;
    затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приёму, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы);
    на приобретение топлива, воды и энергии, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий. Данные расходы рассчитываются исходя из утверждённых норм;
    потери от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли и др.;
       Стоимость материальных ресурсов, отражаемая по данному элементу, формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), наценок и надбавок, комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим организациям, стоимости услуг товарных бирж, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями.
       Расходы на оплату труда включают в себя:
затраты на оплату труда основного производственного  персонала предприятия, включая  премии за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты в пределах норм, установленных законодательством, компенсации женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате работников, занятых основной деятельностью.
       Отчисления  на социальные нужды отчисляются по установленным законодательствам нормам от фонда оплаты труда в органы государственного социального страхования, пенсионного фонда, государственного  медицинского страхования на основе регрессивной шкалы.
       К амортизации основных фондов относятся все амортизационные отчисления по основным средствам за отчётный период. Амортизируемым признаётся имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путём начисления амортизации. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества методом, утверждённым учётной политикой ТПП. Стоимость скважин погашается в течение 15 лет независимо от того, эксплуатируется скважина или нет.
       Прочие  затраты – это налоги и сборы в установленном порядке, износ нематериальных активов, командировочные расходы, представительские расходы, расходы на рекламу, расходы на подготовку кадров и другие.
       Классификация затрат по экономическим элементам  служит для определения заданий  по снижению себестоимости продукции, расчёта потребностей в оборотных  средствах, а также для экономического обоснования инвестиций.
       Наряду с группировкой затрат по экономическим элементам затраты на производство планируются и учитываются по статьям расходов  (статьям калькуляции). Эта группировка дает возможность видеть затраты по их месту и назначению, знать, во что обходится предприятию производство и реализация отдельных видов продукции. Планирование и учёт себестоимости по статьям расходов необходимы для того, чтобы определить, под влиянием каких факторов сформировался данный уровень.
       Для исчисления себестоимости отдельных  видов продукции затраты предприятия группируются по статьям калькуляции. Основными положениями по планированию, учёту и калькулированию себестоимости продукции установлена типовая группировка затрат по статьям калькуляции в следующем виде:
    Расходы на энергию по извлечению нефти – это затраты на электроэнергию по извлечению нефти при помощи насосов ЭЦН и ШГН (относятся только на нефть).
    Расходы по искусственному воздействию на пласт – включает работы по поддержанию пластового давления, затраты на обработку забоев химическими  веществами, проведение ГРП, повышение нефтеотдачи пластов (относятся только на нефть).
    Заработная плата производственных рабочих – включает затраты по оплате труда самих рабочих ЦДНГ (распределяется между нефтью и газом пропорционально добыче этих продуктов).
    Отчисления на социальные нужды - процент таких отчислений  меняется в зависимости от размера оплаты труда отдельного работника нарастающим итогом с начала года. Если сумма налоговой базы не превышает  100 тыс.руб. в год, то отчисления в пенсионный фонд составят 28%, на медицинское страхование – 3,6%, в фонд социального страхования – 4%. От 100 001 рубля до 300 000 рублей отчисления в пенсионный фонд составят  28 000 руб. + 15,8% с суммы, превышающей 100 000 рублей, на медицинское страхование – 3,6%, в фонд социального страхования – 4%. Размер отчислений на  страхование от несчастных случаев от размера заработной платы не зависит и составляет по ТПП «Урайнефтегаз» 0,3%.
    Амортизация скважин – включает только амортизационные отчисления на полное восстановление нефтяных скважин. Начисление амортизации производиться с первого числа месяца, следующего за месяцем зачисления их в состав основных фондов. По нефтяным скважинам амортизация начисляется в течение 15 лет, независимо от фактического срока их полезного использования (распределяется между нефтью и газом пропорционально добыче этих продуктов).                                                                                          
    Расходы по сбору и транспортировке нефти и газа – включает в себя расходы по сбору, перекачке и хранению нефти, технологические потери, т.е. затраты цеха ППН в части перекачки нефти (относятся на нефть); а также затраты по сбору и транспортировке газа, т.е. затраты газового цеха (относятся на газ).
    Расходы по технологической подготовке нефти – затраты по содержанию и эксплуатации установок по подготовке нефти цеха ППН, стоимость реагентов при подготовке нефти, стоимость потерь нефти (относятся на нефть).
    Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования – расходы по содержанию наземного и подземного оборудования, затраты на капитальный  и текущий ремонт оборудования, затраты цехов ПРЦЭО и ЦАП (распределяются между нефтью и газом пропорционально добыче этих продуктов).
    Цеховые расходы – включают в себя затраты цехов добычи , за исключением заработной платы рабочих (распределяется между нефтью и газом пропорционально добыче этих продуктов).
    Общепроизводственные расходы – это затраты по содержанию нефтедобывающего управления, содержание всех видов охраны, средств автоматизации, содержание складов, расходы на командировки, подготовку кадров, вахтовые перевозки, услуги  дежурного и легкового транспорта, содержание цеха АСУ, общежитий вахтовых поселков и другие услуги (распределяется между нефтью и газом пропорционально добыче этих продуктов).
    Отчисления на ВМСБ и плата за недра – включает отчисления на погашение затрат по геологоразведочным работам по установленным нормам и относятся на нефть и газ по определённым ставкам.
         С 01.01.2002г. на основании нового  Налогового Кодекса РФ данные платежи заменены одним единым налогом на добычу полезных ископаемых. В ТПП «Урайнефтегаз» это налог на добычу нефти, размер которого зависит от курса доллара и цены нефти сорта «Юралс» на мировом рынке. Следует отметить, что введение данного налога негативно отразилось на себестоимости  1 тонны нефти ТПП «Урайнефтегаз», так как повлекло за собой ее увеличение за счет того, что суммарно два налога за 2001 год составляли около 318 рублей на 1 тонну нефти, тогда, как налог на добычу полезных ископаемых в 2002 году составил уже 550 рублей на 1 тонну. 
       Сумма затрат по перечисленным выше статьям  образует производственную себестоимость  валовой добычи нефти и газа. Производственная себестоимость товарной продукции  определяют путём вычисления из себестоимости валовой  добычи затрат на нефть и газ, используемых на собственные нужды.
         При планировании работы структурных  подразделений определяются объёмы  продукции, работ и услуг, затраты  на производство, себестоимость  и распределение их по  потребителям  на основании заявок от других структурных подразделений. Расходы структурных подразделений относятся на соответствующие статьи затрат основного производства добычи нефти и газа в следующем порядке:
    Услуги ЦБПО по капитальному и текущему ремонту нефтепромыслового оборудования полностью включаются в статью «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования»;
    Услуги Урайэнергонефть по передаче электроэнергии относятся на соответствующие статьи калькуляции пропорционально объемам передаваемой энергии.
    Услуги Управления ремонта скважин – относятся по статьям «Расходы по искусственному воздействию на пласт» (ремонт нагнетательных скважин и выполнение КРС ГРП) и на «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» (ремонт нефтяных скважин).
    Расходы Управления тепловодоснабжения и канализации относятся по статьям калькуляции пропорционально потребляемых объемов конкретными цехами.
    Расходы Дорожно-ремонтного строительного управления относятся в статью «Общепроизводственные расходы».
       Каждая  статья сметы затрат структурных подразделений должна быть обоснована плановыми расчётами, исходными данными для которых являются:
    Состав оборудования, определяемый исходя из норм его использования и планируемого объёма производства;
    Нормы расхода материалов, запасных частей, реагентов;
    Нормативы обслуживания и ремонта оборудования вспомогательными рабочими;
    Расчёты распределения продукции и услуг вспомогательных цехов;
    Нормы амортизационных отчислений;
    Расчёты потребности в инструменте, другие нормы и нормативы, а также специальные расчёты и обоснования.
       Вся работа по формированию операционного  бюджета проводиться планово–экономическим  отделом в тесном взаимодействии с отделами, службами, цехами с использованием единой системы технико-экономических  норм и нормативов затрат материальных, трудовых и денежных ресурсов, утверждённых предприятием. 

       1..3. Информационно – методическое  обеспечение 
       формирования  бюджета
       Для единообразия формирования себестоимости  в ООО «ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь»  разработано «Положение по бухгалтерскому учёту», которое предусматривает:
    Полноту отражения фактов хозяйственной деятельности;
    Своевременность отнесения затрат;
    Единую структуру форм бухгалтерской отчётности;
    Регулярное проведение инвентаризации;
    Калькулирование производственной деятельности.
       В расходы по добыче нефти и газа  не включаются затраты, выполненные в порядке оказания финансовой помощи и участия в деятельности других предприятий и организаций, все затраты должны быть произведены в интересах предприятия и соответствовать типовым методическим рекомендациям по планированию, учёту и калькулированию себестоимости продукции, а также отраслевым инструкциям.
       При формировании бюджета на будущий  период исходя из производственной  программы  используются утвержденные нормативы.
       Расчёт  затрат на сырьё, реагенты, материалы, технологическое топливо и энергию составляются на основе данных об объёме производства и технически обоснованных норм материальных ресурсов с учётом предусмотренных в плане изменений в технике, технологии и организации производства. На основе натуральных расходных норм и цен на потребляемое сырьё, материалы и топливо определяются расходные нормы в стоимостном выражении.
       Расчёт  заработной платы составляется на основании  штатных расписаний , определяющих их численность и размер оплаты труда согласно тарифным соглашениям.
       Отчисления  на социальные нужды определяются согласно  законодательно установленных норм от суммы оплаты труда.
       Налоги  и сборы рассчитываются согласно законодательно установленных ставок от налогооблагаемой базы.
       В процессе функционирования предприятие несет различные по своему составу и назначению расходы. Их отнесение на себестоимость осуществляется в соответствии с нормативными документами и  методическими рекомендациями. Схема информационно – методического обеспечения формирования бюджета приведена на рис. 1.3.
       Формирование  затрат в нефтедобывающей отрасли  основывается на отраслевых особенностях и включает в себя:
1. Затраты  по содержанию баз для заготовки  и хранения материальных ресурсов;
2. Содержание  аэродромов и вертолётных площадок;
3.Содержание  подразделений, занятых выполнением  лабораторных анализов, разработкой  норм и нормативов;
4. Содержание  пунктов питания;
5. Расходы  на содержание учебно – курсовых  комбинатов;
6. Содержание  военизированных частей;
7. Затраты  на содержание  общепромысловых дорог.
 

 

 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рис. 1.3
 


    ВЫЯВЛЕНИЕ РЕЗЕРВОВ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БЮДЖЕТА
       2.1. Анализ использования выделенных  средств
       для текущей деятельности
      Одним из основных средств, дающих возможность понять характер проявления и степень использования бюджета является экономический анализ. Экономический анализ – это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решений. Он предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой  управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения и формируется бюджет на предстоящий период. В  ходе анализа необходимо выявить причины, повлиявшие на полученные результаты, дать им количественную оценку. Основная задача экономического анализа – вскрытие многочисленных резервов для непрерывного повышения эффективности производства.
       При проведении анализа наиболее широко применяется метод сравнения. Достигнутые показатели целесообразно сравнивать:
    с показателями ряда одинаковых по длительности периодов, что позволяет выявлять характер развития производства;
    с плановыми показателями - для определения степени выполнения плана;
    с лучшими и средними показателями - для определения имеющихся резервов производства;
    с показателями работы аналогичных предприятий отрасли – с целью получения данных для распространения передового опыта и вскрытия различий в использовании и материальных ресурсов.
       Анализ  должен быть оперативным, систематическим  и всесторонним.
Источником  информации для анализа исполнения бюджета является бухгалтерская  отчётность, которая наиболее полно  отражает хозяйственные процессы и  их результаты. Ежемесячный анализ с пояснительной запиской по каждому отклонению от бюджета позволяет выяснить причины  этих отклонений и обеспечить принятие необходимых  мер, направленных на улучшение выполнения планов. Смета затрат приведена в Приложении 3.
       До  проведения анализа использования  выделенных средств для текущей деятельности необходимо провести анализ выполнения плана добычи нефти и газа с целью выявления темпов роста или уменьшения. На объём добычи нефти существенно влияют дебит скважин, фонд времени скважин и коэффициент эксплуатации (таблица 2.1.). 
                                                                                                             Таблица 2.1.
Выполнение  плана добычи нефти за 2000-2001г.г. 

Показатель 2000г. 2001г. абсолютный  прирост по сравнению темп  роста по сравнению, %
    план факт с планом с 2000г. с планом с 2000г.
1. Добыча нефти, тыс.тн. 4350,0 4364,0 4366,0 2,0 16,0 100,0 100,4
2. Средний дебит, тн. 7,6 7,14 7,13 -0,013 -0,47 99,8 93,8
3.коэффициент  эксплуатации 0,940 0,931 0,930 -0,001 -0,01 99,9 98,9
4.скважино-месяцы  числившиеся, скв/м. 20245 21876 21949 73 1703 100,3 108,4
 
         Таблица 2.1. позволяет определить  влияние  факторов на  изменение  объёма добычи нефти:
    В сравнении факта с планом изменение объёма добычи нефти рассчитываем по формулам:
  За счёт среднесуточного дебита 
        Qq = (( qф – qпл. ) Х 365 : 12)) Х kэ.ф. х Сч.ф.. : 1000 (2.1) 

   где   qпл., qф. – плановый и фактический средний дебит,
          kэ.ф. – фактический коэффициент эксплуатации,
          Сч.ф. – фактические скважино-месяцы числившиеся  
 
  Qq = (( 7,13 – 7,14. ) Х 365 : 12)) Х 0,930. х 21949 : 1000 = -8,1 тыс.тн..
 
    За  счёт коэффициента эксплуатации
          Qk = (( kф – kпл. ) Х 365 : 12)) Х qпл. х Сч.ф.. : 1000 (2.2)
 
где    kф , kпл. – плановый и фактический коэффициент эксплуатации,
          qпл. – плановый  средний дебит,
          Сч.ф. – фактические скважино-месяцы числившиеся 

    Q= (( 0,930 – 0,931. ) Х 365 : 12)) Х 7,14 х 21949: 1000 = -4,7 тыс.тн. 

          За счёт скважино-месяцев числившихся 
       
          QС = ((C ч.ф – Спл. ) Х 365 : 12)) Х qпл. х kпл. : 1000 (2.3)
     
где    C ч.ф , Спл – плановые и фактические скважино-месяцы числившиеся,
          qпл. – плановый  средний дебит,
          kпл. – плановый  коэффициент эксплуатации
    QС  = ((21949 –21876) Х 365 : 12)) Х 7,14 х 0,931 : 1000 = 14,8 тыс.тн.
     Таким образом, увеличение количества  скважино-месяцев числившихся за счет роста среднедействующего фонда на 6 скважин дало прирост нефти  на 14,8 тыс.тн., но за счет снижения дебита и снижения коэффициента эксплуатации добыча нефти сократилась на  12,8тыс.тн.
    В сравнении факта отчетного года с фактом предыдущего года изменение объёма добычи   нефти выглядит следующим образом:
    За  счёт среднесуточного дебита     
          Qq = (( qф – qб. ) Х 365 : 12)) Х kэ.ф. х Сч.ф.. : 1000 (2.4)
где    qф. – фактический средний дебит,
          qб. – средний дебит предшествующего года,
          kэ.ф. – фактический коэффициент эксплуатации,
          Сч.ф. – фактические скважино-месяцы числившиеся
 
  Qq = (( 7,13 – 7,6 ) Х 365 : 12)) Х 0,930. х 21949 : 1000 = -304,2 тыс.тн. 

    За счёт коэффициента эксплуатации   
          Qk = (( kф – kб. ) Х 365 : 12)) Х qб. х Сч.ф.. : 1000 (2.5)
где    kф ,. – фактический коэффициент эксплуатации,
          kб. – коэффициент эксплуатации предшествующего года,
          qб. – средний дебит предшествующего года,
          Сч.ф. – фактические скважино-месяцы числившиеся 

    Q= (( 0,930 – 0,940. ) Х 365 : 12)) Х 7,6. х 21949 : 1000 =  -50,8  тыс.тн.
          За счёт скважино- месяцев числившихся  
          QС = ((C ч.ф – Сб. ) Х 365 : 12)) Х qб. х kб. : 1000 (2.6)
где    C ч.ф  –  фактические скважино-месяцы числившиеся,
          Сб -  скважино-месяцы числившиеся в пердшествующем году,
          qб. – средний дебит предшествующего года,
          kб. – коэффициент эксплуатации предшествующего года.
    QС  = (( 21949 - 20245 ) Х 365 : 12)) Х 7,6 х 0,940 : 1000 = 371,1  тыс.тн.
          Всего увеличение добычи составило  16,0 тыс.тн.  Дополнительная добыча  нефти  в 2001 году в сравнении с предыдущим годом получена за счёт увеличения среднедействующего фонда на 140 скважин.
          Влияние факторов на  изменение  объема добычи нефти представлено  в таблице 2.2.
                                                                                                          Таблица 2.2.
      Влияние факторов на изменение объема добычи  нефти в 2000-2001г.г.
Фактор ед.изм. общая сумма  абсолютных отклонений
    от плана от 2000г.
1. Средний дебит тн. -8,1 -304,2
2. Коэффициент эксплуатации коэфф. -4,7 -50,8
3. Скважино-месяцы числившиеся скв/м. 14,8 371,1
Дополнительная  добыча нефти всего тыс.тн. 2,0 16,0
 
       Таблица 2.3
       Выполнение  плана добычи газа за 2000-2001г.г. 

Показатель 2000г.              2001г. абсолютный  прирост по сравнению темп  роста по сравнению, %
    план факт с планом с 2000г. с планом с 2000г.
1. Добыча нефти , тыс.тн. 4350,0 4364,0 4366,0 2,0 16,0 100,0 100,4
2. Добыча газа, тыс.м3. 197880 198973 184300 14673 13580 92,6 93,1
3. Газовый фактор, м3/тн. 77,0 76,7 77,8 1,1 0,8 101,5 101,0
4. уровень использования газа 0,59 0,59 0,54 -0,1 -0,05 91,2 91,9
                          5. Ресурсы газа, тыс.м3.
335059 334571 339678 5107 4619 101,5 101,4
        
       На  объём добычи газа существенно влияют добыча нефти, газовый фактор и  уровень использования газа. (таблица 2.3.).
       Таблица 2.3 позволяет определить влияние  факторов на изменение объема добычи газа:
1. В  сравнении факт с планом изменение  объема добычи газа рассчитываем  по формулам:
    За  счёт объема нефти   
          Qг.(Qн) = (Qнф. – Qнпл.) х gпл. х kпл.                                                                                     (2.7)
где    Qнф., Qнпл  – плановый и фактический объем нефти,
          gпл  – плановый газовый фактор,
          kпл. . – плановый уровень газа, 

                               Qг.(Qн) = (4366-4364) х 76,7 х 0,59 = 91тыс.м3. 

               За счет газового фактора  

                               Qг.(g) = (gф. - gпл.) х Qнф.  х kф.,                                                               (2.8)
где    gф. , gпл   – плановый и фактический газовый фактор,
          Qнф.   – фактический объем нефти,
           kф. . – фактический уровень газа, 

                Qг.(g) = ( 77,8-76,7) х 4366 х 0,54 = 2688тыс.м3. 

               За счет уровня газа  

                               Qг.(k) = (kф. - kпл.) х gпл.  х Qнф.                                                               (2.9) 

где      kф. - kпл.– плановый и фактический уровень газа,
          Qнф.   – фактический объем нефти,
           gпл  – плановый газовый фактор  

                Qг.(k) =  ( 0,54-0,59) х 4366 х 76,7 = 17 462тыс.м3. 

2. В  сравнении с предшествующим годом  изменение объема добычи газа  рассчитываем по формулам:
    За  счёт объема нефти   
               Qг.(Qн) = (Qнфо. – Qнфб.) х gб. х kпл.                                               (2.10)
где    Qнфо. ., Qнфб.  – фактический объем нефти отчетного и базисного годов,
          gб.   – газовый фактор базисного года,
          kпл. . – плановый уровень газа отчетного года,   
              Qг.(Qн) = (4366 – 4350) х 0,59 х 77,0 = 728тыс.м3.
         За счет газового фактора  

                      Qг.(g) = (gфо. - gб.) х Qнф.  х kф.,                                                    (2.11)
где    gфо. - gб. – фактический газовый фактор отчетного и базисного годов,
          Qнф.   – фактический объем нефти,
           kф. . – фактический уровень газа, 

                Qг.(g) = ( 77,8-77) х 4366 х 0,54 = 1837тыс.м3. 

                За счет уровня использования  газа  

                               Qг.(k) = (kфо. - kб.) х gб.  х Qнф.                                                              (2.12) 

где     kфо. - kб.– фактический уровень использования  газа отчетного и базисного годов,
          Qнф.   – фактический объем нефти,
           gб.  –  газовый фактор базисного года. 

                Qг.(k) =  ( 0,54-0,59) х 4366 х 77 = - 16 145тыс.м3. 

      Таблица 2.4
      Влияние факторов на изменение объема добычи  газа в 2000-2001г.г.
Фактор ед.изм. общая сумма  абсолютных отклонений
    от плана от 2000г.
1. Добыча нефти  тыс.тн. 0,1 0,7
 
2. Газовый фактор
коэфф. 2,7 1,8
3. Уровень использования газа %. -17,5 -16,1
Дополнительная  добыча газа,всего тыс.м3. -14,7 13,6
 
Таким образом, добыча газа в 2001 году сократилась  на 14,7тыс.м3., в основном за счет снижения уровня использования газа.  В сравнении с предшествующим годом добыча газа снизилась на 13,5 тыс.м3., за счет снижения уровня использования газа. Влияние факторов на изменение объема добычи газа приведено в таблице 2.4.
       На  основе данных таблицы 2.5. проведём анализ  использования бюджета    методом сравнения.
                                                                                                               Таблица 2.5
          Выполнение сметы затрат на  добычу нефти  и  газа за 2001 год,                
                                                                                                                     тыс.руб.
Показатель План  Факт  абсолют. откл. относит. откл., % структура исполнения бюджета, %
          план факт
1. Сырье и основные материалы 476 042 476 680 638 100,1% 8,9% 8,7%
2. Вспомогательные материалы 103 654 91 382 -12 272 88,2% 1,9% 1,7%
3. Топливо 32 271 29 637 -2 634 91,8% 0,6% 0,5%
4. Энергия  304 397 290 418 -13 979
и т.д.................


Перейти к полному тексту работы


Скачать работу с онлайн повышением уникальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru или advego.ru


Смотреть полный текст работы бесплатно


Смотреть похожие работы


* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.